Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за первый квартал 2024 года.

Полагаю, будет полезно ознакомиться с взвешенным подходом ЦА ФНС РФ.

Вот, например, применительно к истребованию документов в порядке пункта 2 статьи 93.1 НК РФ (внепроверочное истребование)

3.1. Обзора. Определение конкретной сделки, по которой возникает обязанность по представлению документов вне рамок проведения налоговой проверки.

Известно, что пункт 2 статьи 93.1 НК РФ налоговые органы используют, как говорится, и к месту, и не к месту.

Чтобы было… «к месту..», ФНС РФ рекомендует исходить из принципа «разумного истребования».

При этом документы (информация) как предмет истребования должны, по мнению ЦА ФНС РФ относиться именно ко сделке с учетом ее понятия, закрепленного статьей 153 ГК РФ, а не ко всей деятельности налогоплательщика или определяться как-либо иначе (важный момент, кстати)☝️.

Документы за период (несколько периодов) можно истребовать только если эти документы необходимы для подтверждения уже выявленных фактов налоговых нарушений.

Что в иллюстрации примера дано?
 
В затронутом в Обзоре случае

в ряде пунктов требования указаны документы, которые необходимо представить заявителю за определенный период: договоры (контракты, соглашения), товарно-транспортные накладные, налоговые регистры по налогу на прибыль организаций и др.
 
ФНС России расценила данные пункты требования, как не позволяющие определить сделки, по которым заявитель обязан представить относящиеся к ним документы.

Кроме того, по мнению ФНС России, налоговый орган, запросив у заявителя документы (информацию) по взаимоотношениям с контрагентом за три года, превысил предоставленные ему пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ полномочия и нарушил установленные принципы истребования документов (информации) в указанной части.

Также ФНС России установила, что согласно одному из пунктов требования заявителю необходимо представить счета-фактуры за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 по взаимоотношениям с контрагентом. При этом в другом пункте требования указано на необходимость представления заявителем счетов-фактур с конкретными реквизитами за 2021 год.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о частичной повторности истребования одних и тех же документов.
 
В то же время, запрошены доверенности на получение товарно-материальных ценностей от контрагента за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

По мнению ФНС России, у заявителя в последнем случае

была возможность установить сделки, в рамках которых выданы доверенности, поскольку они определяются наделением полномочиями конкретного лица (лиц) на получение товарно-материальных ценностей от конкретного контрагента за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

В этой части налогоплательщика правомерно привлекли к ответственности за непредоставления документов.

И тут же как бы напоминают всем нам, что:

в силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии со статьей 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

При этом размер санкции, например, установленной пунктом 2 статьи 126 НК РФ, не зависит от количества непредставленных лицом документов (информации).

 
Словом, друзья, на каждое разумное истребование документов должно быть смарт предоставление ;)

Читайте обзор, там еще много полезного для размышления. Специально для вас в текстовом формате;)

Обновление налогового законодательства для маркетплейсов ЕАЭС.

Друзья, изменения в законодательстве – это как новая серия любимого сериала: не всегда понятно, к чему все идет, но смотреть обязательно.

Итак, кто не в курсе, с 1 июля 2024 года вступают в силу значимые изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся уплаты НДС при реализации товаров через маркетплейсы.

Ключевые моменты:
• Место реализации товаров: Теперь, если товары продаются лицами из ЕАЭС российским физическим лицам через электронные торговые площадки, местом реализации признаётся РФ.
• Регистрация и уплата НДС: Организации из ЕАЭС, осуществляющие продажи в РФ, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах РФ и уплачивать НДС.
• Роль маркетплейсов: Российские и иностранные маркетплейсы из ЕАЭС, через которые осуществляется продажа, выступают налоговыми агентами, обязанными исчислять и уплачивать НДС от имени продавцов.
• Сроки вступления в силу: Для индивидуальных предпринимателей из ЕАЭС новые правила начнут действовать с 1 января 2025 года.

Важно отметить: до введения данных поправок, продажи через маркетплейсы российским покупателям продавцами из ЕАЭС не облагались НДС.

С введением новых норм, такие операции будут подлежать налогообложению, что может привести к увеличению цен на товары от иностранных поставщиков.

Мы призываем всех участников рынка внимательно ознакомиться с изменениями и принять необходимые меры для соответствия новым требованиям.

Желаем легкой адаптации к новым правилам. Помните, в каждом НДС есть своя изюминка – главное, найти ее и подумать, как оптимизировать.

Свыше 70 цифровых сервисов и будет больше и качественнее, количество выездных проверок будет будет меньше… а давление? А что давление?

Не хочешь выездную …) “nothing personal just business” (c).

А мы стремимся найти баланс стандарта доказывания и в ходе проведения внепроверочного, и в проверках, и в судах, и учебных аудиториях.

Здесь наш учебник финансового права, основанный на судебной практике.

Здесь лекции от ФНС РФ.

Лекции идут - формате 4 июля, 9 июля 2024 года с 11:00 до 12:30 (МСК) на платформе МТС Линк.

Успевайте сходить и оспорить решение налоговой по цене 3к, а то, знаете, инфляция…госпошлина за оспаривание ненормативных актов возрастет до 50к.

Всем продуктивного дня!

Реакция замруководителя сверх межрайонной налоговой инспекции, когда попросил не включать в текст решения отдельные части из мотивировки акта налоговой проверки )

Порвать месячную паузу на канале можно только репостом решившего порвать месячную паузу доктора АА, профильного спеца по налогообложению движимого/ недвижимого)

IX ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ СТРАН БРИКС 2024
ПРАВО НА СТРАЖЕ СПРАВЕДЛИВОГО МИРА
19-20 СЕНТЯБРЯ 2024 ГОДА

Сегодня работаем здесь.

Приветственное слово юридическому сообществу государств БРИКС+ держит Чуйченко Константин Анатольевич, министр юстиции Российской Федерации.

Отметил:
- расширение договорной базы в сфере юстиции. Есть проекты договоров по цифровизации в сфере юстиции.

- предложение о создании инвестиционного арбитража стран БРИКС.

Тут новый термин услышал, оказывается мы занимаемся БРИКСологией…

Интересное.

КНР - 1-ое место в мире по капитализации нематериальных активов. Остальные государства БРИКС во второй сотне…

«КНР к 2030 году по национальной программе должен стать мировой державой интеллектуальной собственности с китайской спецификой».

“Главное не победа, а участие…”— Говорили они, собираясь в очередной раз в поход на international tax moot court

Институт права БРИКС поздравляет с подведением итогов Юридического форума БРИКС плюс.

Итоги. Поделились своими публикациями, исследованиями и направлениями работы.

Приятно, что 4 из 15 изданных монографий по сравнительному правоведению БРИКС — работы по итогам защиты диссертаций по сравнительному и международному налоговому праву наших уральских специалистов ;)

Договорились о расширении взаимодействия и углублении исследований с коллегами из БРИКС.

Как всегда в тренде юр.образование, международный Арбитраж (из публичных и частных отношений), медиация.

Краеугольные вопросы:

- общие правовые механизмы, что реально работает?

- какой набор норм государствам применять?

- и где для всего этого компетентные и мотивированные общими интересами кадры?

Острая потребность в ученых по сравнительному правоведению БРИКС, международных арбитрах, профессиональных медиаторах для трансграничных споров и т.д.

P.S. Атмосфера доброжелательная, заряжена энергией сотрудничества и стремлением познать и понять друг друга как можно лучше.

Большой запрос на конкретные решения и действия в общих интересах, без пустословия и «бегом на месте…»

P.S. Внезапно. Так и не смог ничего внятного ответить коллегам из Индии, почему у нас питьевая вода такая дорогая…

#BRICS Legal Forum. 2024

О том, что у ФНС РФ есть прототип библиотеки – BRICS Tax Collaboration Tool ;)

Законодательные инициативы Минфина: борьба с уклонением от налогов и выравнивание бюджетов регионов.

Друзья, законодательные инициативы Министерства финансов России демонстрируют гениальный подход к решению проблемы уклонения от уплаты налогов предпринимателями из электронной коммерции.

Рассмотрим, как эти меры помогают бороться с налоговыми злоупотреблениями и способствуют выравниванию бюджетов регионов.

Борьба с уклонением от уплаты налогов

Одной из ключевых проблем является регистрация предприятий в регионах с пониженной ставкой упрощенной системы налогообложения (УСН), таких как Калмыкия, при фактическом ведении деятельности в Москве. Это позволяет предпринимателям существенно снижать налоговые обязательства. Новая законодательная инициатива Минфина направлена на устранение этой лазейки. Теперь Калмыкия сможет собирать налоги с поставок московского региона в течение трех налоговых периодов, что ранее было невозможно.

Выравнивание консолидированных бюджетов регионов-доноров налоговых льгот

Эти меры также способствуют выравниванию консолидированных бюджетов регионов. Бизнес, который ранее предлагал возможность переезда в другой регион для ведения деятельности по заниженным ставкам, теряет свою привлекательность. Переезд в новый регион с обязательством платить налоги по повышенной ставке в течение трех лет вряд ли будет выгоден для предпринимателей. Таким образом, Минфин снимает нагрузку с налоговых органов по тотальному контролю за огромным числом предпринимателей, делающих вид, что находятся в регионе переезда, но фактически осуществляющих деятельность в регионе исхода.

Проблемы для предпринимателей

Однако, от подобных законодательных инициатив страдают сами предприниматели электронной коммерции. Перекладывание проблем налогового администрирования с одной стороны на другую является не очень хорошей тенденцией. Здесь необходимо предложить решение.

Предложение решения

Одним из возможных решений могло бы стать введение tax rulings (своеобразного разрешительного ненормативного акта налогового органа) . В этом случае предприниматель, желающий переехать в новый регион, раскрывает свою деятельность и доказывает, что действительно собирается перебраться в новый регион. Тогда налоговый орган позволяет ему применять пониженную ставку, предусмотренную законом этим регионом, сразу же с первого налогового периода.

Заключение

Законодательные инициативы Минфина не только помогают бороться с уклонением от уплаты налогов, но и обеспечивают пополнение бюджета и выравнивание бюджетов регионов. Однако важно учитывать интересы предпринимателей и предлагать решения, которые будут способствовать развитию бизнеса и справедливому налогообложению.

---

Если у вас есть дополнительные пожелания или темы, которые вы хотели бы осветить, дайте знать. Я рядом.

Россия подождет с Pillar 2…

Уж к чему, к чему, но только не к пополнению бюджета приведет…

«Куба далеко и… Куба рядом».