Когда лайнула ФНС ;)

Помните песенку: «Раз ступенька, два ступенька – будет…» лесенка прогрессивная шкала НДФЛ.

На РБК сегодня поправки Минфина к нашей некогда плоской шкале…

- 13% при доходах до 200 тыс. руб. в месяц (2,4 млн руб. в год);

- 15% для части дохода в диапазоне 200–416,7 тыс. руб. в месяц (2,4–5 млн руб. в год). В Госдуме ранее рекомендовалиустановить 15-процентный НДФЛ для доходов выше, чем примерно 150 тыс. руб. в месяц;

- 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц (5–20 млн руб. в год);

- 20% для части дохода в диапазоне 1,67–4,17 млн в месяц (20–50 млн руб. в год);

- 22% при доходах свыше 4,17 млн руб. в месяц (50 млн руб. в год).

На право.ру ))) обзор ВС РФ об авторских правах. Из него мы узнаем, во сколько обойдется пересказ «пиши и сокращай» без согласия Ильяхоаа…

Все еще впереди.
С Днем адвокатуры, дорогие друзья! ;)

Как бы не хотелось, но… придется прочитать эти 121 страницы поправок в законодательство о налогах и сборах. Оставлю их здесь, вдруг, кто тоже захочет ;) обсудим и сделаем, наверное, обзор после осмысления….

О Критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Они используются налоговыми органами при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

(Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года (N ММ-3-06/333@).

На сегодняшний день налоговые органы в России активно используют инструменты (мероприятия) контроля такие как:

- опрос (допрос) налогоплательщика в связи с выявленными рисками;

- истребование пояснений “не в связи с проводимой проверкой”;

- аналогично истребование документов (порой количеством в тысячи единиц), не конкретизировано …


Это стало обыденной практикой в налоговых отношениях, и можно с уверенностью сказать, что это основной инструмент налогового контроля (а я бы сказал и давления на местах, с угрозой проведения выездной проверки).

Критерии, которые возведены инспекциями на местах, практически приобрели силу норм права.

Однако не так давно Верховному Суду РФ пришлось успокоить всех (включая Министерство юстиции РФ:))) в своем решении по оспариванию указанных критериев, как имеющих признаки нормативности.

Суд подтвердил, что критерии не носят нормативного характера (студентам на заметку, там подробно раскрыто, как нормативное (читай источник права) отличать, что им не является)

Важно помнить: само по себе несоответствие критериям не является основанием для санкций или назначения выездной проверки. Налогоплательщики, идущие на поводу у инспекторов, должны иметь в виду это решение Верховного Суда РФ.

Ключевой момент: каждое решение ФНС России и её территориальных органов, а также должностных лиц, в рассматриваемом аспекте правоотношений, может быть предметом судебной проверки.

Помним, что налоговые правоотношения подчиняются принципу презумпции добросовестности налогоплательщика, который был сформулирован еще Конституционным Судом Российской Федерации (определение КСРФ 138-О, например).

Положения пункта 7 Критериев не имеют императивного характера для неопределённого круга лиц и не предрешают вопрос назначения выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков.

Налоговые органы должны оценивать все аспекты деятельности налогоплательщика при планировании выездных налоговых проверок, и критерий рентабельности должны применяется как в отношении физических лиц, так и в отношении организаций с учетом конкретных обстоятельств.

Не соответствие критериям, уж тем более, не является налоговым нарушением.

Так что не стоит грозить выездной добросовестному налогоплательщику.

Если у вас есть вопросы или нужна дополнительная информация, не стесняйтесь обращаться!

Тем, кто хочет, пишет и читает диссертации, ну или, пр-крайней мере, старается это делать рекомендую традиционный (восьмой по счету) обзор таковых по социальным и гуманитарным наукам от доктора Щекина и Ко.

Периоды 2022, 2023 и 2024 совпали со взлетом инвестирования через инвестплатформы и ЦФА.

Завешу здесь Обзор Центробанка о развитии базовых инструментов привлечения инвестиций на диком российском VC-рынке;)

Вдруг кому нужно будет для презентаций статистику…

Может налоговая не узнает… а если узнает, то забудет… а если не забудет… утонет в информации…

Немного об архитектуре системы под названием «АИС налог-3».

Короче, то, что на вас не смотрели… это не ваша заслуга… просто инспектор вас у себя за-mute-ил ;)

Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за первый квартал 2024 года.

Полагаю, будет полезно ознакомиться с взвешенным подходом ЦА ФНС РФ.

Вот, например, применительно к истребованию документов в порядке пункта 2 статьи 93.1 НК РФ (внепроверочное истребование)

3.1. Обзора. Определение конкретной сделки, по которой возникает обязанность по представлению документов вне рамок проведения налоговой проверки.

Известно, что пункт 2 статьи 93.1 НК РФ налоговые органы используют, как говорится, и к месту, и не к месту.

Чтобы было… «к месту..», ФНС РФ рекомендует исходить из принципа «разумного истребования».

При этом документы (информация) как предмет истребования должны, по мнению ЦА ФНС РФ относиться именно ко сделке с учетом ее понятия, закрепленного статьей 153 ГК РФ, а не ко всей деятельности налогоплательщика или определяться как-либо иначе (важный момент, кстати)☝️.

Документы за период (несколько периодов) можно истребовать только если эти документы необходимы для подтверждения уже выявленных фактов налоговых нарушений.

Что в иллюстрации примера дано?
 
В затронутом в Обзоре случае

в ряде пунктов требования указаны документы, которые необходимо представить заявителю за определенный период: договоры (контракты, соглашения), товарно-транспортные накладные, налоговые регистры по налогу на прибыль организаций и др.
 
ФНС России расценила данные пункты требования, как не позволяющие определить сделки, по которым заявитель обязан представить относящиеся к ним документы.

Кроме того, по мнению ФНС России, налоговый орган, запросив у заявителя документы (информацию) по взаимоотношениям с контрагентом за три года, превысил предоставленные ему пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ полномочия и нарушил установленные принципы истребования документов (информации) в указанной части.

Также ФНС России установила, что согласно одному из пунктов требования заявителю необходимо представить счета-фактуры за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 по взаимоотношениям с контрагентом. При этом в другом пункте требования указано на необходимость представления заявителем счетов-фактур с конкретными реквизитами за 2021 год.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о частичной повторности истребования одних и тех же документов.
 
В то же время, запрошены доверенности на получение товарно-материальных ценностей от контрагента за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

По мнению ФНС России, у заявителя в последнем случае

была возможность установить сделки, в рамках которых выданы доверенности, поскольку они определяются наделением полномочиями конкретного лица (лиц) на получение товарно-материальных ценностей от конкретного контрагента за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

В этой части налогоплательщика правомерно привлекли к ответственности за непредоставления документов.

И тут же как бы напоминают всем нам, что:

в силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии со статьей 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

При этом размер санкции, например, установленной пунктом 2 статьи 126 НК РФ, не зависит от количества непредставленных лицом документов (информации).

 
Словом, друзья, на каждое разумное истребование документов должно быть смарт предоставление ;)

Читайте обзор, там еще много полезного для размышления. Специально для вас в текстовом формате;)

Обновление налогового законодательства для маркетплейсов ЕАЭС.

Друзья, изменения в законодательстве – это как новая серия любимого сериала: не всегда понятно, к чему все идет, но смотреть обязательно.

Итак, кто не в курсе, с 1 июля 2024 года вступают в силу значимые изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся уплаты НДС при реализации товаров через маркетплейсы.

Ключевые моменты:
• Место реализации товаров: Теперь, если товары продаются лицами из ЕАЭС российским физическим лицам через электронные торговые площадки, местом реализации признаётся РФ.
• Регистрация и уплата НДС: Организации из ЕАЭС, осуществляющие продажи в РФ, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах РФ и уплачивать НДС.
• Роль маркетплейсов: Российские и иностранные маркетплейсы из ЕАЭС, через которые осуществляется продажа, выступают налоговыми агентами, обязанными исчислять и уплачивать НДС от имени продавцов.
• Сроки вступления в силу: Для индивидуальных предпринимателей из ЕАЭС новые правила начнут действовать с 1 января 2025 года.

Важно отметить: до введения данных поправок, продажи через маркетплейсы российским покупателям продавцами из ЕАЭС не облагались НДС.

С введением новых норм, такие операции будут подлежать налогообложению, что может привести к увеличению цен на товары от иностранных поставщиков.

Мы призываем всех участников рынка внимательно ознакомиться с изменениями и принять необходимые меры для соответствия новым требованиям.

Желаем легкой адаптации к новым правилам. Помните, в каждом НДС есть своя изюминка – главное, найти ее и подумать, как оптимизировать.