Реконструкция объекта недвижимости для целей применения вычета по НДФЛ (п.17.1 ст.217 НК РФ) является изменением параметров существующего объекта, а не созданием нового (№ 2а-2183/2019)

Ситуация: Физлицо в объекте (собственность с 1989) провело достройку второго этажа и переоформило объект (2016), в 2017 г. объект продан.

ИФНС: Имело место продажа «нового» объекта, поэтому вычет по НДФЛ не применяется – 5 лет с 2016 г. не прошло.

СКАД ВС РФ: надстройка второго этажа – это реконструкция, а не создание нового объекта (п.14 ст.1 Градостроительного кодекса РФ), поэтому существующий объект изменился, но не появился новый. Т.к. право собственности на объект не прекращалось, новый объект не создан, то доход, полученный физическим лицом не может рассматриваться как облагаемый (в связи с нахождением объекта в собственности менее 5 лет) (Определение ВС РФ от 03.02.2021 № 83-КАД20-5-К1 по делу № 2а-2183/2019).
более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/171-217-2-21832019.html

Право налоговых органов определять размер необоснованной налоговой выгоды не противоречит Конституции РФ (№ 148-О)

Ситуация: Налогоплательщик, которого обвинили в «дроблении бизнеса» (создание номинальных ИП) оспорил НК РФ в части:

а) прав налогового органа на определение размера налоговой выгоды;

б) запрета на учёт убытков за прошлые налоговые периоды для целей исчисления НДФЛ.

КС РФ: обжалуемые положения НК РФ направлены на надлежащее правовое регулирование налоговых отношений и сами по себе не нарушают конституционный права и обязанности налогоплательщика (Определение КС РФ от 28.01.2021 № 148-О).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/148.html

Определение налогов расчетным путем (подп.7 п.1 ст.31 НК РФ) не противоречит Конституции РФ (№ 150-О)

Ситуация: Налогоплательщик утратил право на применение УСН и налог/орган доначислил ему налог на прибыль без учета некоторых произведенных расходов, т.к. отсутствовало подтверждение их достоверности.

КС РФ: сами по себе обжалуемые положения подп.7 п.1 ст.31 НК РФ направлены на надлежащее правовое регулирование налоговых отношений и сами по себе не нарушают конституционный права и обязанности налогоплательщика.

Налоговый орган часть расходов все-таки учел на основании имеющихся у налогоплательщика и его контрагентов документов, а определять законность судебного решения арбитражного суда Конституционный Суд не в праве (Определение КС РФ от 28.01.2021 № 150-О).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/7-1-31-150.html

Обращение в налог/органы за вычетом (НДФЛ) не может рассматриваться как уголовное деяние по ст.158 УК РФ (№ 5-П)

Ситуация: Налогоплательщик обратился в ИФНС за получением вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Вычет был предоставлен, но впоследствии отменен. Факт обращения в ИФНС за получением вычета был квалифицирован как преступление с осуждением налогоплательщика по ст.159 УК РФ.

КС РФ: само по себе, даже необоснованное обращение налогоплательщика в налог/орган с целью получения налог/вычета не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, т.к. предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями налогового органа, которые принимают соответствующее решение (Постановление КС РФ от 04.03.2021 № 5-П).

Обращение в налог/органы за вычетом (НДФЛ) не может рассматриваться как уголовное деяние по ст.158 УК РФ (№ 5-П)

Ситуация: Налогоплательщик обратился в ИФНС за получением вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Вычет был предоставлен, но впоследствии отменен. Факт обращения в ИФНС за получением вычета был квалифицирован как преступление с осуждением налогоплательщика по ст.159 УК РФ.

КС РФ: само по себе, даже необоснованное обращение налогоплательщика в налог/орган с целью получения налог/вычета не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, т.к. предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями налогового органа, которые принимают соответствующее решение (Постановление КС РФ от 04.03.2021 № 5-П).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/158-5.html

КС РФ не одобряет практику затягивания и продления «дополнительных мероприятий налогового контроля» (№ 580-О)

Ситуация: Налогоплательщик оспорил в КС РФ норму о ДМНК, т.к. она позволяет налоговым органам повторно назначать ДМНК, т.к. по мнению судов, ДМНК, законченные «без доначислений», направлены на защиту прав налогоплательщика и не нарушают его прав.

КС РФ: законоположение, устанавливая месячный предельный срок проведения ДМНК и не предусматривая возможности проведения таких мероприятий повторно, направлено на защиту прав налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность (Определение КС РФ от 25.03.2021 № 580-О).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/580.html

Принятие обеспечительных мер ИФНС возможно только при наличии веских оснований. ИФНС не вправе применять обеспечение, если нет доказательств сокрытия активов или уклонения от уплаты недоимки (№ А17-66-2/2020)

ИФНС: после ВНП ИФНС арестовала имущество и заблокировала счет налогоплательщика. Основание: продажа 2 транспортных средств в период ВНП; рост кредиторской задолженности, снижение доходов.

АС ВВО: обеспечительные меры в административном судопроизводстве не носят дискриминационного характера. ИФНС не учло множество данных, представленных налогоплательщиком, о возможности погашения недоимки. Применение обеспечительных мер должно быть обоснованным, поэтому арест и блокировка признаны незаконными (Постановление АС ВВО от 02.03.2021 № Ф01-181/2021 (по делу № А17-66-2/2020)).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/17-66-22020.html

Образцы для проведения исследований не являются объектом взимания утилизационного сбора (№А23-2259/2019)

Таможенный орган: при ввозе транспортного средства должен быть уплачен утилизационный сбор.

АС ЦО: ввезенные транспортные средства являются образцами для проведения исследований и испытаний продукции, они не могли участвовать в дорожном движении и после проведения испытаний были утилизированы за счет декларанта. Вывод: утилизационный сбор уплате не подлежит (Постановление АС ЦО от 01.02.2021 № Ф10-5686/2019 по делу № А23-2259/2019).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/23-22592019.html

В базу по страховым взносам не включается компенсация стоимости санитарно-курортных путевок работникам, занятым на вредных производствах (№ А43-12184/2020)

ФСС: компенсация стоимости санитарно-курортных путевок должна включаться в базу для исчисления страховых взносов в ФСС.

АС ВВО: компенсация осуществлялась на основании коллективного договора, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества работы и не является оплатой труда.

Вывод: компенсация стоимости санитарно-курортных путевок страховыми взносами не облагается (Постановление АС ВВО от 15.12.2020 № Ф01-14872/2020 по делу № А43-12184/2020).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/43-121842020.html

Арбитражный управляющий несет ответственность за эффективность управления компанией (№ А03-13510/2014)

Ситуация: в рамках наблюдения был заключен договор о передаче имущества ООО, заложенного у банка, на ответственное хранение с правом пользования. Банк и ФНС подали жалобу на бездействие, т.к. арбитражный управляющий не расторгал заведомо ущербный договор.

СКЭС ВС РФ: Управляющий, как антикризисный менеджер, должен определить «выгоды и убытки» от договора хранения, поэтому суд должен разрешить спор по не формальным основаниям, а по существу (Определение СКЭС ВС РФ от 21.01.2021 № 304-ЭС16-17267 (2, 3) (дело № А03-13510/2014)).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/03-135102014.html

Законность решения о взыскании штрафа зависит от статуса технического средства, посредством которого это нарушение было выявлено (№ 5-АД20-132)

Ситуация: ООО получило штраф 300 000 за размещение транспортных средств на газонах (ст.8.25 КоАП г. Москвы). Штраф был выписан на основании данных приложения «Помощник Москвы».

СКАД ВС РФ: Нельзя выносить решение о законности штрафа без изучения юридического статуса приложения «Помощник Москвы». В частности, относится ли данное средство к работающим в автоматическом режиме «специальным техническим средствам» (Определение Судьи СКАД ВС РФ от 15.01.2021 № 5-АД20-132).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/5-20-132.html

Закрытие банковского счета и перечисление денежных средств на другой банковский счет является стандартной банковской операцией, а не особой услугой, что не даёт основание банку применять «заградительный» тариф (№ А60-59887/2019)

Ситуация: ООО приняло решение о закрытии банк/счета и переводе 55,8 млн. руб. в другой банк. Банк применил комиссию 10% (5 млн. руб.) на основании Положения о тарифах банка.

ВС РФ: В данном случае повышенная комиссия установлена за стандартные действия, перечисление денежных средств не является самостоятельной банковской услугой, создавшей для клиента какое-либо дополнительное благо, поэтому применение «повышенного» тарифа незаконно (Определение ВС РФ от 15.01.2021 № 309-ЭС20-22963 (по делу № А60-59887/2019)).
Более подробно см. https://www.nalog-briz.ru/2021/10/60-598872019.html

Ситуация: Налогоплательщик, по ст.54 НК РФ, в 2018 г. отразил убыток, полученный в 2016 г. (дебиторская задолженность по фирме, которая исключена из ЕГРЮЛ).
ИФНС: В 2016 г. не было излишней уплаты налога, т.к. был получен убыток.
СКЭС ВС РФ: Ст.54 НК РФ в ред. с 2009 г. позволяет «старые» затраты учитывать в текущем налоговом периоде без всяких дополнительных условий. Фед/закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ с соответствующими поправками в ст.54 НК РФ принимался как раз для упрощения налогового администрирования, поэтому «простота» - это цель закона;
• Положение об «излишней уплате» касаются ситуации вообще, а не «излишней уплаты» в каком-то конкретном налоговом периоде (Определение СКЭС ВС РФ от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307 (дело № А72-18565/2019)).
Подробнее тут: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/54-72-185652019.html#more

Ситуация: «Фармамед» продала «Нижфарму» товарный знак на условиях, что в цену не включаются налоги. ИФНС взыскала с «Фармамед» 1.8 млрд., т.к. сделка была притворная с целью уклониться от уплаты налогов. «Фармамед» потребовала с «Нижфарм» доплатить в цене взысканные налоги.
СКЭС ВС РФ:
• Требования «Фармамед» могут быть и обоснованными, если из договора, даже по притворной сделке, следуют соответствующие обязательства по цене.
• Определять срок исковой давности необходимо с момента вступления в силу решения налог/органа о доначислении налогов, а не с момента, когда сделка была исполнена (Определение СКЭС ВС РФ от 13.04.2021 № 305-ЭС20-20802 (дело № А40-198919/2019)).
Подробнее: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/40-1989192019.html

Ситуация: Налогоплательщик оспорил в суде решение ИФНС и в качестве обеспечительных мер положил на депозит суда более 8 млн. руб. Суд был «выигран» и налогоплательщик заявил к ИФНС «упущенную выгоду» (ст.198 АПК).
ИНФС: Нет причинно-следственной связи между обеспечением и убытками. Право на компенсацию имеет только выигравший ответчик, но не истец.
СКЭС ВС РФ:
• Компенсация 300 тыс. руб. является разумной.
• Правом на компенсацию обладает не только «ответчик», но и «истец»
(Определение СКЭС ВС РФ от 21.04.2021 № 307-ЭС20-10839 (дело № А42-7993/2019)).
Ссылка: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/42-79932019.html

Ситуация: Налплат в 2016 г. разделил земельный участок и оспорил их кадастровую стоимость, которая была пересчитана только в 2017 г.
ИНФС: В 2016 г. нельзя применять новую кадастровую стоимость, которая была определена в 2017 г.
СКЭС ВС РФ: налоги должны иметь экономическое обоснование, поэтому при определении кадастровой стоимости в 2017 г., нельзя разделенные участки оценивать по стоимости, которая была до разделения. Применять повышенные показатели налог/базы для целей исчисления земельного налога нельзя (Определение СКЭС ВС РФ 05.05.2021 № 309-ЭС20-21650 (дело № А60-65220/2019)).
Подробнее: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/60-652202019.html

Ситуация: Женщина - ИП обжаловала взыскание с нее страховых взносов в период нахождения в отпуске по беременности и родам.
Однако КС РФ указал, что взыскание страховых взносов обусловлено особым правовым статусом ИП, поэтому освобождение от уплаты взносов возможно только:
а) при наличии экстраординарных обстоятельств.
б) если законодатель изменит регулирование в п.7 ст.430 НК РФ (Постановление КС РФ от 09.04.2021 № 12-П).
Подробнее: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/12.html

Ситуация: Физическое лицо в 2019 г. обратилось в ИФНС с заявлением о возврате переплаты за 2012, 2013, 2015 гг. В обоснование требований было указано, что лицо узнало о переплате только при открытии в 2019 году личного кабинета налогоплательщика.
ИНФС: Отказать, т.к. истекло 3 года для заявления за возвратом (ст. 78 НК РФ).

СКАД ВС РФ: Спор нельзя разрешать формально. Необходимо установить совокупность:
1) причины переплаты;
2) информировала ли ИФНС лицо о переплате.

Таким образом, СКАД не исключает, что срок для возврата переплаты по налогу может исчисляться с момента подключения к личному кабинету. (Определение СКАД ВС РФ от 28.04.2021 № 57-КАД21-4К1 (дело № 2-200/2020)).
Подробнее: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/3-2-2002020.html

Ситуация: Плательщик уплатил 06.10.2016 взносы в ПФ РФ, 19.01.2017 подал расчет РСВ-1 за 2016 год, а 18.09.2019 – корректирующий расчет с пониженной ставкой взносов. 23.10.2019 было подано заявление о возврате переплаченных взносов.
ПФР: Переплата возникла на следующий день после уплаты, т.е. 07.10.2016, заявление подано 23.10.2019 – истек 3-х летний срок на возврат.

СКЭС ВС РФ: Основание для возврата возникает после подачи декларации, т.к. о переплате плательщик мог узнать, лишь подав расчет, т.е. после 19.01.2017. Заявление подано 23.10.2019, а значит, срок не истек. Переплата подлежит возврату, тем более, что сохраняет своё действие позиция Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, а также позиция ВС РФ в Определениях от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 и от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968 (Определение СКЭС ВС РФ от 12.05.2021 № 309-ЭС20-22198 (дело № А47-18534/2019)).
Подробнее: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/47-185342019.html

Ситуация: налогоплательщик приобрел ГСМ у поставщика, который признан банкротом. Продажа осуществлялась с выставлением НДС, который был принят к вычету.
ИФНС: т.к. поставщик банкрот, НДС по операциям с ним не взимается согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому и вычет является незаконным. Право на вычет возможно, только если ТМЦ приобретается у производителя, а не у перепродавца.

СКЭС ВС РФ: Сделки с банкротами не запрещены, поэтому само по себе банкротство (открытие конкурса) не может являться основанием для лишения права на вычет. При ином подходе фактически НДС будет взиматься с покупателя (Определение ВС РФ от 09.03.2021 № 301-ЭС20-19679). Сфера деятельности продавца-банкрота (производство, торговля) значения не имеет. (Определение СКЭС ВС РФ от 13.05.2019 № 308 -ЭС21-364 (дело № А20-5385/2019)).
Подробнее: https://www.nalog-briz.ru/2021/10/20-53852019.html

Что ждет нас в 2022 году в плане налогов? Что важно учесть при заключении договоров? Как соблюсти все тонкости закона и при этом сохранить высокую эффективность компании? Как подготовиться к выездной налоговой проверке? В чем основные риски «дробления» и как правильно выстроить защиту? - эти и многие другие вопросы будут рассмотрены в серии вебинаров Современная налоговая политика и судебная практика 2021 года. Старт в ноябре!
Регистрация по ссылке: https://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b2426