📦 Non-cash – схемы с «не-деньгами», продолжаем нашу аналитику дерева мошенничества

Ветвь Inventory and all other assets, инвентарь и прочие активы, могла быть конечно более представительной в методологии ACFE.

К «неденежным активам», которые находятся в зоне риска, почему то отнесены только запасы, материалы, оборудование и конфиденциальная информация (подробнее – в нашей аналитической статье на сайте).

👥 Схемы со злоупотреблениями с «неденежными» активами в свою очередь делятся на Misuse - неправомерное использование и Larceny - хищение.

Неправомерное использование активов организации не связано с их кражей, а с использованием активов без соответствующего разрешения. Активы могут быть взяты взаймы, а затем «поюзанные» возвращены.

При хищении, понятно, никакого возврата уже нет:

1️⃣ Unconsealed larceny, неприкрытая кража - самый простой в исполнении вид хищений. Бери и беги. Не нужно вносить изменения в учетную систему, первичные документы, чтобы скрыть свои действия.

2️⃣Asset requisitions and transfers, схемы с запросом и перемещением активов - сотрудники похищают неденежные активы, скрывая их недостачу через списание на различные внутренние перемещения. На больших производствах, складах такие хищения могут скрываться годы.

3️⃣False sales and shiping, фальшивые продажи или доставки – «красивое» хищение, когда недостача активов списывается на дальнейшую реализацию.

4️⃣Purchasing and receving, схемы сокрытия хищения запасов через создание «резерва» при закупке и оприходовании. Организация возможности хищения «на входе» через сговор сотрудников, отвечающих за закупки, оприходование и хранение запасов. Сотрудники не приходуют часть ТМЦ тем самым создавая «резерв» для дальнейшего хищения. Непосредственно физическое изъятие может быть как в стадии приемки и оприходования, так и на складе.

Надо отметить, что в России есть еще ряд активов, не попавших в полном объеме на дерево ACFE. К наиболее значимым из них – махинациям с основными средствами, нематериальными активами, финансовыми инструментами - мы перейдем в следующих постах.

#корпоративноемошенничество #схемы@ficenter #форензик@ficenter

⚡️В Тюмени 18 апреля прошла всероссийская научно-практическая конференция по теме «Актуальная практика и новые методики судебной экономической экспертизы», организованная Экспертным советом.

Конференция объединила ведущих оценщиков и экспертов - экономистов Сибирского федерального округа и Москвы и, конечно, не обошла стороной и нас:

Руднева Анастасия, руководитель отдела финансово-экономических экспертиз fi.center, рассказала об основных схемах вывода активов и их выявлении при корпоративном мошенничестве и банкротстве, и на примере кейса из практики разобрала основные красные флажки по схеме бестоварных поставок.

Павлишина Елена, заместитель руководителя отдела налоговой реконструкции fi.center, рассказала об особенностях налоговой реконструкции как инструмента защиты, основных ошибках, допускаемых налогоплательщиком при подготовке контррасчета, и на примере кейса показала, как восстановить расходы на производство шуб при вмененной схеме дробления бизнеса.

Ниже вы можете ознакомиться с докладами экспертов 💙

📘 Налоги в бизнес-империях, часть 2

В первой части мы писали об интересных вариантах «консолидации» налоговых последствий группы компаний, применяемых налоговым органом не в рамках дел о дроблении, а в рамках расчета недоимок в бизнес-империях.

Продолжая тему того, что можно противопоставить такому расчету налогового органа, начнем с НДС.

Отличительной особенностью НДС является его косвенный характер как налога (многостадийность взимания) и унифицированность регистров налогового учета, позволяющая в автоматическом режиме выстраивать потоки НДС по взаимоотношениям всех участников движения товаров (работ, услуг), что мы и видим в реализованном ФНС комплексе АСК НДС-2.

Применяя логику АСК НДС-2, мы погружались в учет по НДС нескольких компаний группы и по их книгам покупок и продаж отслеживали движение НДС вплоть до выгодоприобретателя налоговой экономии из нашей бизнес-империи. По сути, все взаимные потоки НДС были «транзитными»:

техничка ➡️ подконтрольная компания 2 ➡️ подконтрольная компания 1 ➡️ выгодоприобретатель

Поэтому логично, что, признавая неправомерными вычеты по НДС у выгодоприобретателя с компанией 1, исключение еще неправомерного вычета у компании 2 ведет к повторному вменению уплаты НДС по одной и той же цепочке. Экономия на НДС 1 раз, а вменяют дважды.

Раскрутить такие несложные цепочки за пару кварталов с участием 3-4 компаний задача решаемая, а если период 3 года (а у нас был 5 лет) и движение НДС осуществлялось по 200+ компаниям❓

Эта задача уже выглядит намного сложнее и требует построения расчетно-аналитической модели. В такую модель мы «загрузили» книги покупок и продаж всех наших интересующих компаний 200+ и провели аналитику по всем взаимным операциям по «транзиту» НДС (между связанными компаниями группы) и операциям с техническими контрагентами, которые формировали разрывы, и были установлены налоговым органом в рамках большого количества КНП и ВНП, проведенным по группе.

Такая модель позволила убрать «транзит НДС» и оставить неправомерными только те вычеты, которые были сформированы реальным разрывом по НДС, получив таким образом обоснованный ущерб бюджету по НДС без двойного вменения.

Налоговый орган «консолидирует» налоговые последствия, и мы, принимая такой подход, провели, по сути, такую же «консолидацию», но сделали это все-таки более системно, что конечно повлияло на итоговую сумму.

Звучит просто, а на практике это не один месяц работы команды из более, чем 10-ти человек, и это только по НДС.
А ведь у нас стоял вопрос и по налогу на прибыль. Но про модель по налогу на прибыль расскажем в следующем посте)

💬 Делитесь в комментариях, что думаете по поводу такого подхода. Если тема интересна, можем рассказать подробнее про отдельные этапы исследования. Также готовы подискутировать, как это вообще мы посмели такое сделать, ведь такого механизма нет в Налоговом кодексе)

#Экспертиза #ficenter #Налоговая_реконструкция #Налоги #Бизнес #честноемнение@ficenter

🔥 Сергей Ефимов принял участие в Балтийском юридическом форуме с докладом и поделился опытом, как увеличить воронку продаж юристам в кооперации с экспертными организациями.

Кроме классических судебных экспертиз и досудебок, fi.center предлагает экспертные продукты, которые «вшиты» в ряд популярных юридических услуг для бизнеса. Для налоговых споров — налоговую реконструкцию, для уголовной и банкротной практики, комплаенса — выявление сомнительных сделок при помощи экспертных инструментов и специальных IT-решений.

В итоге совместная работа юристов и экспертов позволяет решить целый блок задач:
➖ существенно увеличить полезность для бизнеса;
➖ автоматизировать рутинные задачи, дав возможность юристам сосредоточиться на аналитической работе;
➖ уложиться в процессуальные сроки.

С докладом Сергея Ефимова вы можете ознакомиться ниже ♟

📌 Доклад Ефимова Сергея

📌 Доклад Ефимова Сергея

📘 Как мы строим финансовые модели восстановления платежеспособности

С такими запросами в последнее время клиенты к нам приходят все чаще и чаще. Наличие модели, содержащей расчеты специалистов по восстановлению платежеспособности, по сути является ключевым элементом антикризисного плана, который может спасти в определенных ситуациях КДЛ от субсидиарки или сформировать предложения для мирового соглашения с кредиторами.

В одном из недавних кейсов мы сформировали более 30 альтернативных сценариев финансовой модели, разобрав все особенности производственной деятельности предприятия, различные варианты управления расходами и погашения кредиторской задолженности.

В рамках финансовой модели были построены операционный и инвестиционный потоки. Последний включал в себя реструктуризацию задолженности и перед налоговой, и перед банками, и перед персоналом, и перед потенциальными инвесторами. Нашими экспертами в подробностях прогнозировались и предлагались условия реструктуризации задолженности, в особенности кредиторской.

В результате удалось отобрать два сценария восстановления платежеспособности, которые вошли в предложения для заключения мирового соглашения с кредиторами:

1️⃣Максимальное производство без первоначальных вложений Инвестора — сценарий показал, что загрузка завода по максимуму позволяет погасить все долги менее, чем за четыре года.
2️⃣ Не максимальное производство без первоначальных вложений Инвестора — предприятие погашает все долги за четыре года.

По ряду моделей сроки погашения обязательств превышали 4 года, что не устраивало некоторых кредиторов. По моделям, которые показали экономическую неэффективность, были проанализированы причины и зафиксированы показатели, снижение до которых нежелательно. В итоге, получился готовый финансово-экономический план по восстановлению платежеспособности и сохранению бизнеса.

Для того, чтобы финансовая модель стала эффективным инструментом решения задач бизнеса, и защиты от правовых рисков КДЛ, наши эксперты готовы предложить максимум от методов экономического анализа и оценки бизнес-процессов 💙

#банкротство@ficenter #экспертиза@ficenter

Как автоматизировать средства выявления мошенничества в бизнесе?

Любой, даже отлично выстроенный, бизнес нуждается в защите от корпоративного мошенничества. Зная закономерности мошеннических схем, можно эффективно настроить контрольную систему «раннего обнаружения», использующую данные производственного, управленческого и бухгалтерского учета. Об этом подробно расскажем на нашем вебинаре.

📘 В рамках вебинара будут рассмотрены следующие вопросы:
1. Схемы корпоративного мошенничества и возможности их типизации;
2. Основные средства выявления злоупотреблений в бизнесе в России и в мире;
3. Анализ подходов к автоматизации выявления мошенничества в основных бизнес-процессах;
4. Обзор продуктов fi.center по автоматизации средств выявления мошенничества;
5. Мошенничество выявлено — что дальше? Опыт привлечения мошенников к ответственности;
6. Форензик переходит в комплаенс: использование продуктов fi.center при работе с правовыми рисками бизнеса и уголовными рисками первых лиц.

👥 Спикеры:
➡️ Сергей Ефимов, управляющий партнер fi.center, к.э.н., более 25 лет в экономической экспертизе.

• 15 лет работы в ЭКЦ МВД, в том числе в статусе заместителя начальника управления экономических и строительно-технических экспертиз;
• 500+ экспертиз по многомиллиардным налоговым преступлениям, коррупции и хищениям высокопоставленных чиновников;
• в 2018 году совместно с Павлом Черновым основал fi.center. Созданы уникальные продукты по финансово-экономической экспертизе, налоговой реконструкции и финансовым расследованиям;
• 1500+ реализованных проектов.

➡️ Павел Чернов, управляющий партнер fi.center, к.э.н., более 13 лет работы в экономической экспертизе.

• более 700 реализованных проектов в области форензика и экономических экспертиз;
• автор методик финансовых расследований в отношении деятельности организаций в сфере производства, торговли, строительства, банковской сферы;
• один из разработчиков модуля к 1С для автоматического выявления признаков мошенничества в учетной информации.

🗓 5 июня, с 16:00 до 17:30 МСК. Вебинар будет проходить на портале fi.center и является бесплатным.

↖️ Регистрация

📘 Цифра и мошенничество

Цифровизация бизнес-процессов — очень полезная и популярная опция, которой занялись многие хозяйствующие субъекты.  Она позволяет исключить человеческий фактор там, где он не нужен, и автоматизировать важные процедуры. Это вроде как уже «в базе» повышает прозрачность и управляемость бизнеса.

ERP-системы цифруют все ключевые бизнес-процессы от закупок до продаж, использование штрихкодов и RFID-меток отслеживает перемещение активов, DLP-системы контролируют работу персонала и утечку данных из организации, SIEM-системы анализируют события безопасности и потенциальные угрозы информационной безопасности.

❗️Однако надо понимать, что цифровая среда лечит одно — дает нужную прозрачность и эффективность в бизнес-процессах, устраняя человеческий фактор и «ошибки ввода», но и калечит другое — дает новые возможности для мошенников — совершать теперь цифровые «злоупотребления», манипулируя большим объемом данных, собранных в одном месте, активно используя уязвимости компьютерных систем:

➖удаляются или скрываются целые пласты операций;
➖совершаются действия под чужими логинами, удаляются логи, свидетельствующие о несанкционном доступе и «правке» данных после ввода;
➖поверх верного массива вводится новая информация;
➖отключаются «вшитые» контрольные функции и т.д.

И «глаз орла» уже неэффективен в таком массиве данных. Они специально искажены, да и сам «глаз» смотрит не туда, обманывая своих пользователей.

Для эффективной борьбы нужна смычка функций информационной и экономической безопасности, что пока окончательно не произошло даже в самых крупных и передовых хозяйствующих субъектах. Необходимо «подружить» DLP- и SIEM-системы с работой программ по автоматизации индикаторов мошенничества.

↖️ О том, как это сделать, — в нашей новой статье на сайте и нашем ближайшем вебинаре. Успейте зарегистрироваться!

Гениальность или отвага❓ Выявляем основные «технические» аномалии в борьбе с мошенничеством

На сайте вышла очередная наша статья о создании программируемых индикаторов мошеннических действий в бизнесе.

Опишем здесь основную идею как ловить информационные шумы в учетной информации, сравнивая наши операции с усредненными данными по компании и отрасли в целом.

1️⃣Блок «Работа персонала»:

➖ частая работа в выходные, без отпусков и больничных, каждый вечер в офисе – трудоголизм или совершение злодеяний?
➖ регулярное перевыполнение или наоборот невыполнение КПЭ – гениальность или слабоумие, а возможно - фрод?
➖ аномалии в выплатах на сотрудника (премии, подотчет, представительские расходы), корреляции контрагент-сотрудник - коррупция или присвоение?

2️⃣Блок «Нарушения в управлении и контрольной функции»:

➖ участившиеся и явно выходящие за наблюдаемые тенденции форс-мажорные обстоятельства перед сделками;
➖ «мастер на все руки»: операции закупки-приемка-хранение-использование одним лицом;
➖ частый (чрезмерно участившийся) выход из строя контрольно-измерительных приборов, систем видеонаблюдения, исчезновение / удаление архивов информации, данных об отдельных операциях и т.д.;
➖ редко и формально проводимые проверки, инвентаризации, контрольные обмеры;
➖ значительный и растущий в сравнении с историческими данными уход и ротация сотрудников;
➖ растущий объем расчетов наличными / через корпоративные карты / с ИП / самозанятыми в целом по компании и по конкретным бизнес-процессам;
➖ динамика недоимок и штрафов от контролирующих органов.

3️⃣Блок «Учетные аномалии»:

➖ изъяны и отсутствие первичных документов;
➖ внесение в систему копий документов вместо оригиналов, размеры файлов со сканами существенно отличаются от обычных;
➖ даты создания и изменения файлов с подгруженными первичными документами существенно не соответствуют дате хозяйственной операции;
➖ отсутствие соответствия данных в различных экземплярах одного и того же первичного документа или в документах по сквозной операции, ошибки в учете, которые не выявлены автоматическим контролем;
➖ операции вводятся в учет задним числом с определенной систематичностью с регулярными правками в регистрах и первичке;
➖ необычные проводки с итоговым существенным влиянием на финансовый результат и активы;
➖ «котловой» метод ведения учета;
➖ отключение/игнорирование функций автоматической проверки в системе ведения учета.

Внутри программ по ведению бухгалтерского учета уже есть значительное количество инструментов автоматического контроля, важно организовать их выполнение, цифровизацию первички и дополнить работу учетной системы дополнительным модулем по сбору аналитики.

Подробнее – в нашей статье!

#корпоративноемошенничество #схемы@ficenter #форензик@ficenter

🔥 Друзья, напоминаем о вебинаре

Сегодня в 16:00 МСК мы поговорим о том, как автоматизировать защиту бизнеса от корпоративного мошенничества.

На вебинаре вы узнаете:

➖ Как работают схемы корпоративного мошенничества и как их типизировать?
➖ Какие существуют современные средства выявления злоупотреблений?
➖ Как автоматизировать контроль в основных бизнес-процессах?
➖ Что делать после выявления мошенничества?
➖ Как минимизировать правовые и уголовные риски?

🎯 Вебинар открыт для всех и будет полезен широкому кругу лиц, интересующихся проблемами мошенничества и правовых рисков в бизнесе.

↖️ Смотрите прямо сейчас!

#корпоративноемошенничество #схемы@ficenter #форензик@ficenter