С Днём Великой Победы!!! Помним, гордимся, верим, надеемся!!! 🌹🌹🌹

Регулятор как «эталон» исполнения действующего законодательства…

Вот уже третий месяц все мы ждем того самого момента, о котором говорится в письме Минэконофина РУз № 28/2-01644 от 01.03.2023 г.:

Относительно срока предоставления в налоговые органы финансовой отчетности на основе МСФО по итогам 2022 года будет сообщено дополнительно.

И такой ответ получили не только мы.

Напоминаем, что сроки представления форм налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО, согласно приложению № 13 к Постановлению ГНК РУз № 2020-03 от 28.01.2020 г. перенесли простым и незатейливым способом – в графе «Срок подачи расчёта (день / месяц / год)» форм отразили дату 15.06.2023.

И это изменение произошло на фоне ОФИЦИАЛЬНЫХ ответов Налогового комитета при Минэкономфине РУз о том, что данные формы представляются в срок до 1 марта 2023 года (здесь и здесь).

Возникает вопрос: Минэкономфин РУз вообще собирается выполнять свои обязанности по регулированию бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности согласно статьям 9, 22 и 25 Закона РУз «О бухгалтерском учете»?

Сдали налоговую отчетность по МСФО раньше срока с единицами измерения СУМ? А вот и зря. Теперь в формах отчетности единица измерения – ТЫС.СУМ. Почему, спросите Вы? А ответа на данный вопрос в действующих нормативно-правовых актах просто нет (спойлер – в приложении № 13 к Постановлению ГНК РУз № 2020-03 от 28.01.2020 г. единицы измерения для данных форм указаны тыс.сум только для Сведений об отдельном финансовом положении юридических лиц, перешедших на Международные стандарты финансовой отчетности). Единственное что может служить причиной, так это то, что очередной «квалифицированный» сотрудник Налогового комитета при Министерстве экономики и финансов РУз прочел Приказ министра финансов от 27.12.2002 г. № 140 "Об утверждении форм финансовой отчетности и Правил по их заполнению" (Зарегистрирован МЮ 24.01.2003 г. № 1209), который регулирует формы ФИНАНСОВОЙ отчетности по НСБУ (специально для этого «квалифицированного» сотрудника откроем секрет – в приложении № 13 к Постановлению ГНК РУз № 2020-03 от 28.01.2020 г. указаны формы НАЛОГОВОЙ отчетности).

Ну последствия в виде автокамерального контроля на копеечные расхождения с показателями другой налоговой отчетности – уже привычное для нас дело. Одно радует – автокамералить по МСФО, с большей вероятностью, начнут не скоро.

И помните: периодическое изменение единиц измерения в налоговой отчетности по МСФО – очень важный и нужный аспект деятельности Налогового комитета. Видимо, это тоже часть реформ или инновационных изменений - выбирайте, что вам больше нравится...

Ввиду того, что от Минэкономфина и НК (ГНК) вот уже более трех лет после выхода ПП-4611 от 24.02.2020 года совершенно ничего нет ни по порядку, ни по формам, ни по срокам, ни по рекомендациям для представления финансовой отчетности по МСФО (как по годовой, так и по квартальной, как по отдельной, так и по консолидированной), а в формах налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО, теперь указан срок 15 июня 2023 года (что каким-то мистическим образом видимо связано с предоставлением аудиторского заключения по обязательной аудиторской проверке финансовой отчетности, хотя причем здесь налоговые формы...), напоминаем, что компания ElectEx разработала еще в феврале 2022 года Рекомендации по заполнению данных форм. Кому-то приходится быть регулятором, раз формальные регуляторы самоустранились от процесса регулирования. Представляем наши обновленные Рекомендации:
https://telegra.ph/Obnovlennye-rekomendacii-kompanii-ElectEx-po-zapolneniyu-form-nalogovoj-otchetnosti-po-pokazatelyam-neobhodimym-dlya-ischisleniy-06-03

С Праздником Курбан Хайит! Мира, здоровья и благополучия вашему дому! 🤲🤲🤲

Эта история о бесконечных попытках внедрения информационной системы налоговых органов "E-aktiv". Будем надеяться, что решение по отмене вредного для бизнес-среды пункта 3 б) ПКМ-595 от 22.09.2021 года будет в конечном итоге принято.

Очередному переносу срока внедрения E-aktiv посвящается…
Читать на русском языке

Ушбу ҳикоя "Е-актив"солиқ органларининг ахборот тизимини жорий етишга бўлган чексиз уринишлар ҳақида. Умид қиламизки, 2021-йил 22-сентябрдаги бизнес муҳитига зарарли бўлган ВМҚ-595 3-б бандининг бекор қилиш тўғрисидаги қарор охир-оқибат қабул қилинади.

E-aktivни жорий этишнинг навбатдаги муддатини кечиктирилишига бағишланади...
Ўзбек тилида ўқинг

Ushbu hikoya "E-aktiv" soliq organlarining axborot tizimini joriy etishga bo'lgan cheksiz urinishlar haqida. Umid qilamizki, 2021-yil 22-sentyabrdagi biznes muhitiga zararli boʻlgan VMQ-595 3-b bandining bekor qilish toʻgʻrisidagi qaror oxir-oqibat qabul qilinadi.

E-aktivni joriy etishning navbatdagi muddatini kechiktirilishiga bag'ishlanadi...
O'zbek tilida o'qing

📜✍🏼 Согласно постановлению Президента РУз от 07.08.2023г. №ПП-261 произошли следующие изменения в составе руководства Министерства экономики и финансов Узбекистана, которое недавно возглавил Кучкаров Джамшид Анварович:

▪️Илҳом Иброхимович Норқулов – назначен первым заместителем министра;
▪️Аҳадбек Яҳёбекович Ҳайдаров – назначен заместителем министра, и освобождён от должности замминистра сельского хозяйства;
▪️Абдулазиз Абдулаҳадович Ҳайдаров – назначен заместителем министра. До этого он был директором внебюджетного Пенсионного фонда;
▪️Отабек Рустамович Фозилкаримов – назначен заместителем министра, и освобождён от должности замминистра здравоохранения;
▪️Бобур Ботирович Ходжаев – назначен заместителем министра. До этого он был заведующим сектора в Администрации Президента РУз;
▪️Жасур Ҳазратқулович Қаршибоев – назначен заместителем министра;
▪️Муродбек Бекберганович Атаджанов – назначен председателем комитета Казначейской службы при Минэкономфин РУз.

В то же время, уволены заместители министра экономики и финансов Эркин Эркамович Рустамов и Дилшод Шуҳратович Султанов.

Источник

Напомним, что в феврале 2023 года были назначены шесть заместителей руководителя министерства экономики и финансов РУз, созданного в декабре прошлого года, включая уволенных Э.Э. Рустамова и Д.Ш. Султанова.

#Минэкономфин #АдминРеформа #КадроваяПолитика #Назначение #Увольнение

Анализируем дальше статистические данные по состоянию на 1 июля 2023 года:

Количество всех зарегистрированных предприятий 668 077, что на 11,8% больше, чем на 1 июля 2022 года (597 666). Казалось бы, ну чем не рост?
Но действующие предприятия составляют 477 722, что на 14,9% меньше, чем на 1 июля 2022 года (561 386).

Более того, по состоянию на 1 января 2023 года количество действующих предприятий составляло 592 371. Таким образом получается, что за 6 месяцев 2023 года количество действующих предприятий СОКРАТИЛОСЬ на 19,4%.

Что это? Отложенная ликвидация того самого "успешного роста" количества предприятий в период активной фазы налоговой реформы и внедрения новой редакции Налогового Кодекса РУз?

⚡️Обновлен список крупных налогоплательщиков на сайте Налогового комитета:
https://soliq.uz/other/open-data/download?id=2c91808c77fc767201780205a2540312&format=xlsx

Комментарий к публикации в телеграмм-канале Buxgalter.uz под названием "Обновлен список крупных налогоплательщиков":

Цитата:
Переход на МСФО – процесс не одного дня: нужно решить кадровый вопрос, пересмотреть все данные с позиций МСФО. Учитывая это, тем, кто только что признан крупным налогоплательщиком, надо постараться на 1 января данные за 2023 год сформировать уже с учетом требований международных стандартов. 2024 год для этих предприятий будет переходным, когда все процессы нужно будет перестроить и наладить в соответствии с МСФО.

Здесь Олегу Гаевому следовало, все-таки, использовать терминологию МСФО и действующего законодательства, чтобы читателю было понятно что и в каком году делать 😊

Итак, если вас включили в этот злосчастный список, а если быть точнее, то Перечень крупных налогоплательщиков, как мы понимаем, на 2024 год, то, ввиду отсутствия каких-либо разъяснений, которые в соответствии с Дорожной картой к ПП-4611 должны были выйти еще в 2020 году, руководствуемся логикой пункта 1 ПП 4611: дата перехода на ведение бухгалтерского учета по МСФО у вас – 1 января 2024 года, а по итогам 2024 года вы представляете полный комплект финансовой отчетности со сравнительным периодом за 2023 год, равно как и формы налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО (приложение № 13 к Постановлению ГНК РУз № 2020-03 от 28.01.2020 г.). Поэтому дата перехода на МСФО в соответствии с МСФО (IFRS) 1 у вас – 1 января 2023 года. Это необходимо для представления сравнительной информации за 2023 год в первом комплекте годовой финансовой отчетности по МСФО за 2024 год.

С праздником, дорогие предприниматели! 💥💥💥

Без преувеличения можно сказать, что именно вы являетесь драйвером роста практически всех экономических показателей нашей страны. Именно ваше стремление к благородному риску за счет собственных средств с целью удовлетворения насущных потребностей всего общества и отдельно взятого человека заслуживает особого уважения. Именно ваша деятельность является фундаментом социально значимых преобразований, так как многие из вас начинали в качестве субъекта малого предпринимательства. Особо хочется подчеркнуть, что именно «малыши» сегодня являются особо уязвимыми рядом факторов налогового законодательства и хочется пожелать им стойкости на пути созидания и развития!

Всем искренне желаем процветания и чувства глубокого удовлетворения от показателей вашей деятельности! И не теряйте надежды на улучшение нашей бизнес-среды!

​ESG риски, нефинансового характера, подлежат раскрытию со следующего года

В январе 2024 года вступают в силу новые Международные стандарты финансовой отчётности:
▪️МСФО S1 – «Общие требования к раскрытию финансовой информации, связанной с устойчивым развитием»;
▪️МСФО S2 – «Раскрытие информации, связанной с климатом».

Разработчиком этих стандартов является Совет по международным стандартам устойчивого развития (ISSB), созданный некоммерческим Фондом МСФО (основатель IASC), о чём было объявлено 3 ноября 2021 года на Конференции ООН по вопросам изменения климата, проведённой в Глазго с 31 октября по 12 ноября 2021 года.

Окончательные версии МСФО S1 и S2 были опубликованы 2 месяца назад, 26 июня 2023г., и одобрены 25 июля т.г. Международной организацией комиссий по ценным бумагам (#IOSCO).

Ещё в июне 2021 года IOSCO сформулировала своё видение и ожидания от работы Фонда МСФО по созданию ESG стандартов отчётности, а именно обеспечение для инвесторов достоверности информации компаний в части устойчивого развития и способности рынков оценивать соответствующие риски и возможности при распределении капитала. IOSCO отметила необходимость повышения прозрачности и сопоставимости (transparency and comparability) для принятия инвестиционных решений и защиты инвесторов от «greenwashing».

Так, МСФО S1 содержит набор требований к раскрытию информации, призванных позволить компаниям информировать инвесторов о рисках и возможностях (opportunities), связанных с устойчивым развитием (#sustainability), с которыми они сталкиваются в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе. МСФО S2 устанавливает конкретные требования к раскрытию информации, связанной с климатом, и предназначен для использования вместе с МСФО S1. Оба стандарта полностью учитывают утверждённые в 2017 году рекомендации по раскрытию информации, связанной с климатом, Целевой группы по раскрытию финансовой информации (TCFD), созданной в декабре 2015 года при международной организации "Совет по финансовой стабильности" (Financial Stability Board, #).

Применение МСФО S1 и МСФО S2 будет способствовать переходу от добровольного раскрытия информации, связанной с устойчивым развитием, к режиму, в котором эмитенты будут обязаны раскрывать эту информацию в финансовых отчётах.

🔍 См соответствующую презентацию EY Казахстан от 27.07.2023г.

Напомним, что в п. 1 постановления Президента РУз от 24.02.2020г. №ПП-4611 «О дополнительных мерах по переходу на международные стандарты финансовой отчётности» было установлено, что АО, банки, страховщики и юр. лица, отнесённые к крупным налогоплательщикам:
➖с 01.01.2021г. организуют ведение бухгалтерского учёта и начиная с итогов 2021 года составляют финансовую отчётность на основе МСФО, за исключением юр. лиц, для которых законодательством предусмотрен более ранний срок перехода на МСФО;
➖обеспечивают до окончания 2021 года достаточную для качественного применения МСФО численность работников бухгалтерских служб в количестве не менее трёх специалистов, имеющих документ об успешной сдаче предмета «Финансовая отчётность по МСФО» в рамках международной сертификации бухгалтеров либо один из сертификатов CIPA, АССА, СРА и DipIFR.
Агентству по управлению госактивами было поручено, начиная с 2020 года, обеспечить ежегодное утверждение и публикацию до 1 июня на официальном веб-сайте графика перехода хозяйственных обществ с госдолей и госпредприятий, не указанных в данном пункте, на ведение бухгалтерского учёта и составление фин. отчётности на основе МСФО [#, #].

#МСФО #ESG #Экология #GreenWashing #Минэкономфин #АУГА

Расслабьтесь, у нас это будет лет через 20, но и это не точно...

В персональные кабинеты налогоплательщиков (крупных налогоплательщиков) 25 августа 2023 года поступило уведомление о том, что они, в соответствии с ПП-4611 от 24.02.2020 года, должны были организовать ведение бухгалтерского учета на основе МСФО и, как следствие, представить формы налоговой отчетности по показателям , необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО, согласно приложению № 13 к Постановлению ГНК РУз № 2020-03 от 28.01.2020 г. в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Налогоплательщикам предлагается предоставить эти формы в течении 3-х рабочих дней за 2021 и 2022 годы. Дальше говорят об административном штрафе в соответствии со статьей 175 КоАО…

Удивительно, что за 3 года не было предпринято ни одной попытки должного разъяснения для предприятий и организаций, указанных в пункте 1 ПП-4611. Так теперь еще и 3 дня для представления налоговой отчетности по МСФО. Ну и как предприятия, которые ждали разъяснений от регулятора, теперь должны это сделать ЗА 3 ДНЯ?

Отмените это ПП-4611… Никому такое внедрение с впихиванием кривых данных в эти формы не нужно, и тем более для целей налогообложения.

Разговаривали с Межрегиональной инспекцией по крупным налогоплательщикам (МРИ). Вывод один – сдаваться, так как есть требования ПП-4611 от 24 февраля 2020 года и постановления ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности» от 28.01.2020 года № 2020-03 с приложением № 13, иначе штраф по 175 статье КоАО.

Понятно, что срок 3 дня, указанный в письмах, разосланных крупным налогоплательщикам 25 августа 2023 года, ничем не обоснован. Но и обосновать непредставление в срок до 1 марта форм налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО вы тоже не сможете.

Ну что тут можно сказать? За 3 дня подготовить данные для этих форм налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на МСФО нереально. Единственный выход – заполнить эти формы данными по НСБУ. Но необходимо учесть, что при анализе этой отчетности специалисту понять, что она подготовлена НЕ на основе данных бухгалтерского учета по МСФО достаточно легко. Поэтому не стоит надеяться на формальность процесса, и уже сейчас заниматься адаптацией своего бухгалтерского учета под требования МСФО. И да, эти формы с НСБУшными данными нужно обязательно пересдать.

Почему не трансформация, спросите вы? Потому что в соответствии со статьей 76 Налогового Кодекса РУз учет в целях налогообложения основывается на данных бухгалтерского учета. (ТОЧКА)

Таким образом, если у вас есть обязательство по организации бухгалтерского учета на основе МСФО в соответствии с пунктом 1 ПП-4611 от 24 февраля 2020 года, то и ваш учет в целях налогообложения тоже должен быть основан на этом самом бухгалтерском учете по МСФО. И МРИ об этом тоже знает, потому что именно так ответил тогда еще ГНК РУз в ответ на наше обращение № 003 от 26 января 2021 года. Поэтому, как минимум, рассчитать налог на прибыль до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, вы физически не сможете.

Надеемся, что наши публикации будут вам полезны в процессе подготовки налоговой отчетности:

Разъяснения компании «ElectEx» по заполнению форм налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2022 год (код 10205_35) по данным бухгалтерского учета по МСФО.

Как подготовить к представлению формы налоговой отчетности по показателям, необходимым для исчисления налогов юридических лиц, перешедших на международные стандарты финансовой отчетности (приложение № 13 к постановлению ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности» от 28.01.2020 года № 2020-03).

Обсуждаем в группе ElectEx.

Поздравляем с 32-ой годовщиной Независимости Республики Узбекистан! Мира, процветания и профессиональных успехов вам, коллеги!🇺🇿🇺🇿🇺🇿

На фондовом рынке новый регулятор и новая дорожная карта

📜✍🏼 Постановлением Президента РУз от 02.09.2023г. №ПП-291 «О дополнительных мерах по развитию рынка капитала» дано согласие:
➖на безвозмездную передачу Центральному банку государственного пакета акций #ЦД, преобразуемого в АО;
➖на создание при учредительстве #УзРВБ Национального клирингового центра [#НКЦ] в форме АО;
➖на передачу Национальному агентству перспективных проектов [#НАПП] задач и функций #Минэкономфин по регулированию рынка капитала, включая деятельности #РФБ, ЦД, и развитию корпоративного управления, а также контролю за деятельностью страховых организаций, определив НАПП уполномоченным органом по регулированию данных сфер;
➖на безвозмездную передачу ГУП «Информационно-ресурсный центр фондового рынка» [#ИРЦФР] вместе с #ЕПТК Национальному агентству перспективных проектов.

Установлено, что:
➖Центробанк регулирует деятельность ЦД по расчётам денежными средствами по результатам сделок с ценными бумагами, а также деятельность НКЦ при УзРВБ в качестве центрального контрагента и по осуществлению централизованного клиринга;
➖с 1 октября 2023 года документы в сфере рынка капитала, находящиеся в процессе рассмотрения в Минэкономфин (лицензирование, регистрация выпусков ценных бумаг и др.) передаются НАПП, которое оформляет результаты их рассмотрения;
➖с 1 января 2025 года ЦД ведёт единый учёт государственных и корпоративных ценных бумаг;
➖до 1 мая 2024 года в ЦБ открываются корреспондентские счета ЦД и НКЦ для осуществления расчётов;
➖до 31 декабря 2028 года ЦД, УзРВБ, РФБ освобождаются от начисления и выплаты дивидендов с целевым направлением данных средств на их развитие;
➖отменяется обязательное требование о наличии официального веб-сайта у внелистинговых компаний, за исключением АО с госдолей 50% и более.

Постановлением Утверждена «Дорожная карта» по развитию рынка капитала в 2023-2025 годах [#].

Определено, что:
▪️начиная с 01.10.2023г.:
➖после размещения акций предприятий с госдолей 50% и более путём публичного приглашения [#IPO] не менее 30% чистой прибыли этих предприятий направляются на выплату дивидендов в течение не менее 7 лет, за исключением установленных законами ограничений;
➖отменяется ограничение о превышении более чем на 10% первоначальной суммы договора в случае, если оплата за услуги андеррайтеров, обслуживающих предприятия с госдолей 50% и более, превышает предусмотренный договором размер в результате размещения ценных бумаг по более высокой цене и (или) в большем количестве, чем планировалось;
▪️начиная с 01.12.2023г. уполномоченному госоргану предоставляется право вносить предписания о рассмотрении вопроса смены исполнительного органа эмитента и приостанавливать выпуск ценных бумаг за несвоевременное раскрытие информации и отчётности два и более раз в течение одного года.

Постановлением вводится специальный правовой режим «Регуляторная песочница» в сфере рынка капитала, в связи с чем, утверждены:
➖Основные понятия, применяемые на рынке капитала;
➖Отдельные правила деятельности и операций иностранных участников на рынке капитала;
➖Механизмы обеспечения конфиденциальности информации о владельцах ценных бумаг и защиты их имущественных прав.

Также, внесены изменения в постановления Президента от 13.04.2021г. №ПП-5073, от 17.01.2022г. №ПП-90, и от 08.11.2022г. №ПП-415.

#РынокКапитала #Дивиденды #Disclosure

Данный анализ не претендует ни на какой вывод, ибо делать выводы из неструктурированного набора показателей просто бессмысленно. Это скорее безнадежная попытка ответить на вопрос «Что происходит?»…

Агентство стратегических реформ при Президенте РУз опубликовало информацию о финансовом положении стратегически важных акционерных обществ и государственных предприятий за 2022 год и первое полугодие 2023 года. Как указано в публикации, данный анализ был проведен на основе оперативных данных, представленных 31 акционерным обществом и государственными предприятиями.

Мы проанализировали представленные данные с точки зрения методологической основы сбора первичной информации для анализа и обобщения (за исключением банков, так как это не наша специализация). Каково же было наше удивление, когда мы обнаружили, что для анализа использовались данные финансовых отчетностей как по НСБУ, так и по МСФО. Более того, их складывали, выводили доли в общем суммарном показателе и даже обозначали на этой основе топ-5 предприятий.

Ну чтобы было совсем понятно: к примеру, данные консолидированной отчетности по МСФО АО «Узбекнефтегаз» за 2022 год сравнивали с данными отдельной отчетности по НСБУ АО «Узбектелеком» за 2022 год. Т.е. АО «Узбекнефтегаз» произвел объединение своих статей активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и денежных потоков с аналогичными статьями своих дочерних организаций, взаимозачет балансовой стоимости своих инвестиций в свои дочерние компании, исключил внутригрупповые операции и представил все эти данные в соответствии с единой учетной политикой группы в соответствии с МСФО. И вот такой АО «Узбекнефтегаз» сравнивали с АО «Узбектелеком», который представил свою отдельную отчетность по НСБУ, в которой только инвестиций в зависимые хозяйственные общества указаны в размере 44,6 млрд. Контролирует ли их АО «Узбектелеком» или нет - мы не знаем, так как раскрытий к данной отчетности не опубликовано.

Интересно так же, что данные АО «Национальные электрические сети Узбекистана» были представлены в этом же анализе в соответствии с отдельной отчетностью по НСБУ, а данные АО «Региональные электрические сети» - в соответствии с отдельной отчетностью по МСФО.

К слову, АО «Региональные электрические сети» в таком же анализе прибыли, но уже за первое полугодие 2023 года, были представлены данными квартальной отдельной отчетности по НСБУ. То есть за 2022 год АО «Региональные электрические сети» анализировали по МСФО, а за первое полугодие 2023 года – по НСБУ.

АО «Узбeкистон тeмир йуллари» и вовсе завершило оба отчетных периода с одним и тем же финансовым результатом - убытком в размере 1 172 млрд.сум. Видимо, техническая ошибка.

Примечательно то, что на сайте указана оговорка о том, что эти данные проанализированы на основе оперативных данных о движении и состоянии активов акционерных обществ и государственных предприятий за 2022 год и за первое полугодии 2023 года. То есть основа подготовки данных Агентство стратегических реформ особо не интересовало, как, впрочем, это не интересует и Министерство экономики и финансов РУз, которое с момента выхода ПП-4611 от 24.02.2020 г. не выпустило ни одного нормативно-правового акта, регулирующего порядок применения МСФО для целей организации бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности.

Далеко не по всем предприятиям и АО, которые включены в анализ Агентства стратегических реформ, удалось сопоставить данные. Показатели чистой прибыли, представленные в анализе, либо не соответствовали опубликованной отчетности, либо эта отчетность не опубликована ни на openinfo.uz, ни на корпоративном сайте.

( см.продолжение публикации👇)