​​​​Moliyaviy hisobotning xalqaro standartlarini joriy qilish va uni soliq qonunchiligiga uyg‘unlashtirish bo‘yicha jahon tajribasini o‘rganish

Изучение мирового опыта внедрения международных стандартов финансовой отчетности и ее гармонизации с налоговым законодательством

Studying the world experience in the implementation of international financial reporting standards and its harmonization with tax legislation

Уважаемые подписчики!

1 октября 2020 года в 16:00 (ташкентское время)
Институтом бюджетно-налоговых исследований при Министерстве финансов Республики Узбекистан и Научно-исследовательским финансовым институтом Министерства финансов России будет проведен онлайн-семинар.

Приглашаем всех желающих принять участие.

Семинар рассчитан для налоговых консультантов, бухгалтеров, аудиторов, преподавателей и студентов и подготовлен в простой и понятной форме.
Ссылка на семинар https://cutt.ly/ef3fYNr
Идентификатор конференции: 927 5186 6577 Код доступа: beps
Семинар также будет доступен на YouTube канале: https://cutt.ly/Bf3fAmO

​Использование учетной системы для подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Никогда не пишите так (фото)👇!

Почему? Использование учетной системы – это не принцип, это средство для ведения учета в соответствии с вашей методологией (учетной политикой). И практически любая учетная система имеет достаточно возможностей для ее адаптации принципам ведения учета для целей подготовки финансовой отчетности по МСФО – все зависит от квалификации методолога по МСФО и его опыта в постановке задач для целей автоматизации и технического специалиста, который эти задачи будет реализовывать в используемой учетной системе (бухгалтерской программе).

МСФО содержит требования к учету операций, отражению их в финансовой отчетности и их раскрытиям. А уж в какой системе это реализовывать – зависит от деятельности вашего предприятия и его финансовых возможностей.

Ввиду многочисленных поступающих вопросов о порядке перехода бухгалтерского учета на МСФО с 1 января 2021 года, в том числе в связи с налогообложением (налог на имущество и налог на прибыль), согласно ПП-4611 от 24.02.2020 года, напоминаем про наши публикации из серии "Как правильно перейти на МСФО? Ключевые вопросы и налоговые последствия", которые вышли еще в июне этого года, и в которых мы достаточно подробно освещали многие вопросы перехода:

Часть 1: дата перехода на МСФО и описание ключевых вопросов перехода. https://t.me/electex_ifrs/309

Часть 2: анализ ключевых вопросов перехода. https://t.me/electex_ifrs/310

Часть 3: налог на имущество и требования МСФО. https://t.me/electex_ifrs/312

Часть 4: налог на прибыль и требования МСФО. https://t.me/electex_ifrs/315

Часть 5: обязательства по отпускам, требования МСФО и налоговые последствия. https://t.me/electex_ifrs/316

Также напоминаем, что акционерным обществам, коммерческим банкам, страховым организациям и крупным налогоплательщикам:

- согласно части пятой статьи 417 НК РУз до 10 января 2021 года необходимо представить справку по налогу на имущество за 2021 год, данные в которой должны быть основаны на бухгалтерском учете по МСФО;

- согласно части пятой статьи 339 НК РУз до 20 апреля 2021 года необходимо представить расчет налога на прибыль за 1-й квартал 2021 года, данные в котором должны быть основаны на бухгалтерском учете по МСФО.

По ссылке ниже также можно найти список наших первых публикаций, посвященных переходу бухгалтерского (и, соответственно, налогового) учета на МСФО, согласно ПП-4611 от 24.02.2020 года:
https://t.me/electex_ifrs/301

Как правильно перейти на МСФО? Ключевые вопросы и налоговые последствия. Часть 3: налог на имущество и требования МСФО

В серии статей «Как правильно перейти на МСФО? Ключевые вопросы и налоговые последствия» эксперты консалтинговой компании ElectEx анализируют ключевые вопросы и налоговые последствия, которые возникают на предприятиях при переходе на МСФО, согласно требованиям постановления Президента №ПП-4611 от 24.02.2020 года «О дополнительных мерах по переходу на международные стандарты финансовой отчетности» (далее, ПП-4611).

https://telegra.ph/Kak-pravilno-perejti-na-MSFO-Klyuchevye-voprosy-i-nalogovye-posledstviya-CHast-3-nalog-na-imushchestvo-i-MSFO-06-20

Строители, готовы к переходу на МСФО?

Строительство, пожалуй, одна из самых сложных отраслей для целей бухгалтерского учета вне зависимости от того, какие стандарты применяет предприятие. Поэтому для таких предприятий переход на МСФО в соответствии с требованиями ПП-4611 от 24.02.2020 года также будет ознаменован рядом сложных, но очень интересных вопросов, связанных, в том числе, и с НДС.

Статья 248 НК РУз. Порядок определения налоговой базы.

При строительстве объектов, включая строительство объектов под "ключ", при выполнении строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научных работ, а также других долгосрочных контрактов с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса, без включения в нее налога.

Статья 303. Доходы по долгосрочным контрактам

(ч.1) По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от реализации указанных услуг распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.

(ч.2) Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.

(ч.3) Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период.

Следовательно, предприятия, указанные в пункте 1 ПП 4611, теперь должны будут учитывать фактические расходы, понесенные с начала выполнения контракта, в соответствии с требованиями МСФО.

Справедливости ради отметим, что данные нормы касаются не только строительной сферы. Долгосрочные контракты практикуют многие отрасли, которым так же предстоит к 1 января 2021 года приготовится учитывать свои расходы в соответствии с МСФО.

Налоговым периодом для расчета и уплаты НДС является месяц, а значит уже сейчас стоит задуматься над адаптацией учета и приведения учетных данных в соответствие с требованиями МСФО по состоянию на 1 января 2021 года.

Для тех, кто еще сомневается в том, будет ли переход на МСФО с 1 января 2021 года, ГНК напоминает…

Especially for АО…

Напоминаем, что в соответствии с пунктом 1 ПП 4611, акционерные общества (АО), коммерческие банки, страховые организации и юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам с 1 января 2021 года организуют ведение бухгалтерского учета и начиная с итогов 2021 года составляют финансовую отчетность на основе МСФО, за исключением юридических лиц, для которых законодательством предусмотрен более ранний срок перехода на МСФО.

Для АО более ранний срок – это требования статьи 102 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров», в соответствии с которой первая финансовая отчетность по МСФО должна была быть составлена, проаудирована и опубликована не позднее чем за две недели до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Данное требование введено в Закон «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» Законом РУз от 29.12.2015 г. № ЗРУ-396, а это означает, что первая финансовая отчетность по МСФО АО должна была быть представлена за 2015 год.

Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, установленные уставом общества, но не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года в соответствии со статьей 58 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров». Следовательно, первая финансовая отчетность по МСФО АО должна была быть опубликована не позднее 16 июня 2016 года.

Следует особо отметить, что игнорирование руководством АО данного требования может повлечь административную ответственность, предусмотренную статьей 175-1 КоАО. Более того, в соответствии со статьями 76,77 НК РУз, отсутствие достоверных данных регистров бухгалтерского учета АО для целей налогообложения могут оказать существенное влияние на исчисление как налога на прибыль, так и налога на имущество юридических лиц, что также приведет уже к налоговым правонарушениям.

Агентство по управлению государственными активами РУз, интересно, прорабатывает ли какие-либо изменения или методологические рекомендации в связи с выходом ПП-4611 в рамках своих целей и задач по:

координации разработки и утверждения стратегий развития предприятий с государственным участием, направленных на обеспечение эффективности и транспарентности их деятельности, оптимизации структуры управления, высокой доходности и роста капитализации, вывода непрофильных и неиспользуемых активов;
…
проведения совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан эффективной дивидендной политики в предприятиях с государственным участием;
...

#простомысливслух

Для справки: чистая прибыль предприятий с государственной долей, указанных в пункте 1 ПП-4611, с 1 января 2021 года будет формироваться в соответствии с требованиями МСФО.

Пока мы "ползем" на МСФО, в инвестиционной среде, помимо финансовых показателей, становятся все более популярными ESG факторы.

#казахстан

Ситуация, когда между налогоплательщиками и налоговыми органами РК возникают разногласия по вопросам интерпретации положений налогового законодательства, основанных на МСФО.

<...> Концепция МСФО построена на принципе преобладания экономической сущности над юридической формой. Принятие данного принципа со стороны представителей налоговых органов, при производстве налоговых проверок, является одним из наиболее трудных вопросов. Как показывает практика налоговых проверок, частые споры вызывает, например, определение момента признания активов.

Разногласия возникают также по вопросам классификации последующих расходов по основным средствам, подлежащим отнесению на стоимость объектов или признаваемым расходами периода. Отдельные отраслевые нормы определяют классификацию ремонтов как «капитальные» или «текущие» (например, «капитальный ремонт скважин» для недропользователей). Однако, для целей МСФО, определяющим критерием является увеличение будущих экономических выгод, заложенных в активе. Не всякий ремонт, названный «капитальным», согласно требованиям технических регламентов, должен приводить к увеличению стоимости объекта и соответствующим налоговым последствиям в виде увеличения налогооблагаемой базы или уменьшения сумм налоговых вычетов.

Имеют место споры по вопросам признания выручки, учета курсовой разницы и другие.

Возникают ситуации, когда представители налоговых органов пытаются диктовать компаниям применение тех или иных учетных принципов, с целью увеличения налоговых начислений. Абсолютно не удивительно, что, имеющаяся в данных вопросах судебная практика также носит крайне противоречивый характер, поскольку принятие решений в вопросах, которые требуют мышления на уровне экономических категорий, существенно осложняется для судебных органов.

http://arbaudit.kz/ifrs

#казахстан

Эксперты: Какие риски несет в себе новый Налоговый кодекс и как их избежать.

Дело № 1: Прокол с МСФО
…
«В Налоговом кодексе РК есть ссылка о том, что данный документ регулирует положение бухгалтерского учета и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Именно здесь и скрывается подводный камень. Очень часто налогоплательщики, особенно крупные, недооценивают этот факт и относятся к нему поверхностно. Нарушение Қазтеміртранса в том, что у них были вагоны, которые они ремонтировали. Было три вида ремонта: текущий, капитальный ремонт без продления сроков службы и капитальный ремонт. И вот ремонт без продления сроков службы они относили на текущие затраты, так сказать, на вычеты. Налоговый орган при проверке отметил, что в соответствии с Налоговым кодексом они должны отнести на увеличение капитализации фиксированных активов, соответственно, исключается из вычетов и увеличивается налог на соответствующее имущество», – пояснил Нурлан Алимбетов.
...
«Если бы еще в начале пути им кто-то подсказал, что нужно сделать относительно вычетов, то бухгалтер компании сэкономил бы ей хотя бы пени в размере 38 млн тенге (прим. ≈ 110 000 долларов США). Как правило, в компаниях все недочеты в области налогового учета, если речь идет о доначислениях, оборачиваются против бухгалтера. Все дело в поверхностном применении МСФО, в неглубоком изучении его стандартов. Здесь надо было выяснять, что можно, а что нельзя относить на вычеты», – резюмирует спикер.

https://kursiv.kz/news/vlast-i-biznes/2018-07/eksperty-kakie-riski-neset-v-sebe-novyy-nalogovyy-kodeks-i-kak-ikh

⚡️⚡️⚡️ Изменяются действующие и вводятся новые формы налоговой отчетности.

«Основные показатели для расчета налогов юридических лиц, которые перешли на международные стандарты финансовой отчетности»: эту новую форму будут предоставлять юридические лица один раз в год не позднее 1 марта.

Подробнее: https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/izmenyayutsya_deystvuyushchie_i_vvodyatsya_novye_formy_nalogovoy_otchetnosti

НДС по МСФО?

Положение о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (Приложение № 3 к ПКМ РУз от 14.08.2020 г. № 489) применяет понятие "рыночная стоимость":

рыночная стоимость товаров (услуг) - наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке;

Интересный момент, на наш взгляд, возникает в связи с применением пункта 3 вышеуказанного Положения:

Если законодательством установлено обязательное использование международных стандартов финансовой отчетности для определения стоимости товаров (услуг) в качестве рыночной стоимости, то используются правила, установленные данными стандартами.

Вся проблема в том, что МСФО не содержит правила определения рыночной стоимости. Весь IFRS 13 базируется на таком понятии, как справедливая стоимость, которая, в том числе, может исчисляться методом рыночного подхода, при котором используются цены и другая соответствующая информация, основанная на результатах рыночных сделок, связанных с идентичными или сопоставимыми (то есть аналогичными) активами, обязательствами или группой активов и обязательств, такой как бизнес.

Но также есть метод затратного и доходного подходов. А как же быть с ними, ведь все это говорит о справедливой стоимости актива или обязательства, которая, как известно, является ценой, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки и, фактически, является оценкой ожиданий от возможной продажи актива или передачи обязательства, при которой единица учета для целей МСФО также может отличатся от единицы учета для целей исчисления НДС?

На наш взгляд, в данном Положении привязка положений МСФО к определению рыночной стоимости некорректна, так как МСФО практически не определяют и не используют понятие "рыночная стоимость".

ПО для МСФО: прощай НСБУ…

Как известно, Казахстан принял решение о поэтапном переходе на МСФО ряда предприятий с 2003 года и закончил полноценное внедрение стандартов для всех предприятий к 2013 году.

Мы хотим вас ознакомить с демо-версией типового решения для ведения бухгалтерского учета «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана». Данное решение задач ведения бухгалтерского учета по МСФО и налогового учета концептуально соответствует требованиям ПП 4611, но, естественно, имеет особенности финансового учета по МСФО для каждого отдельного предприятия. Обратите внимание на то, как реализован параллельный налоговый учет: с поправками на требования нашего НК РУз данная практика, на наш взгляд, будет полезна компаниям-разработчикам.

Бесполезные решения по трансформации и трансляции старайтесь изначально не планировать – лишняя нагрузка (и, как следствие, расходы) как на бухгалтеров, так и на компанию-разработчика, которая занимается адаптацией вашей бухгалтерской программы под требования МСФО. Лучше потратьте это время на детальный анализ методологической основы как бухгалтерского, так и налогового учета, которые облегчат задачу адаптации вашей бухгалтерской программы и минимизируют ваши риски при заполнении налоговых расчетов.

http://kz.demo.1c.eu/account/prof/30/ru_RU/

#автоматизация

«Курс у нас один - правильный»
Черномырдин В.С.

Выручка в валюте для целей НДС – по курсу на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), а выручку для целей налога на прибыль придется собирать по данным предварительных оплат и дебиторской задолженности. Велики дела твои, МСФО!

​​Moliya vazirligi va Moliyaviy hisobotning xalqaro standartlari Fondi o‘rtasida bitim imzolandi

Подписано соглашение между Министерством финансов и Фондом Международных стандартов финансовой отчетности

An agreement has been signed between the Ministry of Finance and the International Financial Reporting Standards Fund