دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704111

نوع: فراخوان / اطلاعیه
شماره: ۲۶۸/۶۷۷۹۱
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۰/۲۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه شماره 2 - تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی



مدیر کل محترم امور مالیاتی...



موضوع: اطلاعیه شماره ۲ - تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور
صورتحساب الکترونیکی

باسلام و احترام؛

نظر به آنکه بر اساس لایحه دوفوریتی الحاق ۵ تبصره به ماده ۲ قانون پایانه های
فروشگاهی و سامانه مودیان که با تصویب یک فوریت در مجلس شورای اسلامی مطرح است،
سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۴۰۲ مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور
صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، موارد زیر درباره
شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب به استحضار می‏رسد.

خواهشمند است دستور فرمایید موضوع بطرق مقتضی و موثر، اطلاع رسانی گردد .

تعریف شماره منحصر به فرد مالیاتی: شناسه‌ای است ۲۲ کاراکتری،که در پایانه فروشگاهی
به صورت منحصر به‌ فرد تولید و به هر صورتحساب الکترونیکی تخصیص داده می‌شود.
ساختار شماره منحصر به فرد مالیاتی از چهار مولفه با طول ثابت تشکیل شده است، طول
شماره مالیاتی ۲۲ کاراکتر و به صورت ثابت می‏باشد.

[file:///C:/Users/۲۱۶۱۷۵~۱/AppData/Local/Temp/msohtmlclip۱/۰۱/clip_image۰۰۱.png]





الف. شناسه یکتای حافظه مالیاتی :

شناسه ای است ۶ کاراکتری که به صورت منحصر به ‌فرد به هر حافظه مالیاتی اختصاص داده
می‌شود. شناسه مذکور از مولفه‌های تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی می‌باشد
که پس از درخواست مودی در قسمت عضویت در کارپوشه تولید و در اختیار وی قرار خواهد
گرفت.

ü منحصر بفرد است.

ü کاراکترهای مجاز: شامل ۲۶ کاراکتر ۱-۹و A D E F G H K M N O P R T W X Y Z

ü کاراکترهای ممنوعه: شامل پنج کاراکتر I J L Q V و عدد ۰ که به دلیل تشابه زیاد با
سایر کاراکترها و عدم امکان تشخیص، استفاده از آنها جایز نمی­باشد.



ب. تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی

در برگیرنده تاریخ ثبت و صدور صورتحساب در حافظه مالیاتی در قالب مهر زمانی یونیکس
و با دقت روز می­باشد. در این حالت مولفه مورد نظر دارای طول ثابت ۵ رقم از نوع
عددی و در مبنای ۱۶(Hex) و تکمیل شونده با صفر از سمت چپ خواهد بود. این مؤلفه در
برگیرنده تعداد روزهای سپری شده از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۹۷۰ میلادی تا تاریخ ثبت صورتحساب
در حافظه مالیاتی می باشد.

ج. سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی

مولفه متغیر شماره مالیاتی است که مقدار آن درون هر حافظه مالیاتی منحصر به فرد
می­باشد. این مقدار به ازای هر صورتحساب ثبت شده توسط حافظه مالیاتی/ پایانه
فروشگاهی متفاوت و به صورت متناوب و تصاعدی تولید می­شود.

د. رقم کنترلی

به منظور کنترل صحت اصالت سه مولفه اول شماره مالیاتی از یک رقم کنترلی استفاده
می­شود که ترکیبی از شناسه یکتای حافظه مالیاتی، تاریخ ثبت صورتحساب و سریال
صورتحساب داخلی در حافظه مالیاتی می­باشد. الگوریتم مورد استفاده رقم کنترلی،
Verhoeff می­باشد.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704111

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704111

نوع: فراخوان / اطلاعیه
شماره: ۲۶۸/۶۷۷۹۱
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۰/۲۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه شماره 2 - تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی



مدیر کل محترم امور مالیاتی...



موضوع: اطلاعیه شماره ۲ - تشریح نحوه اخذ شماره منحصر بفرد مالیاتی جهت صدور
صورتحساب الکترونیکی

باسلام و احترام؛

نظر به آنکه بر اساس لایحه دوفوریتی الحاق ۵ تبصره به ماده ۲ قانون پایانه های
فروشگاهی و سامانه مودیان که با تصویب یک فوریت در مجلس شورای اسلامی مطرح است،
سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۴۰۲ مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور
صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، موارد زیر درباره
شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب به استحضار می‏رسد.

خواهشمند است دستور فرمایید موضوع بطرق مقتضی و موثر، اطلاع رسانی گردد .

تعریف شماره منحصر به فرد مالیاتی: شناسه‌ای است ۲۲ کاراکتری،که در پایانه فروشگاهی
به صورت منحصر به‌ فرد تولید و به هر صورتحساب الکترونیکی تخصیص داده می‌شود.
ساختار شماره منحصر به فرد مالیاتی از چهار مولفه با طول ثابت تشکیل شده است، طول
شماره مالیاتی ۲۲ کاراکتر و به صورت ثابت می‏باشد.

[file:///C:/Users/۲۱۶۱۷۵~۱/AppData/Local/Temp/msohtmlclip۱/۰۱/clip_image۰۰۱.png]





الف. شناسه یکتای حافظه مالیاتی :

شناسه ای است ۶ کاراکتری که به صورت منحصر به ‌فرد به هر حافظه مالیاتی اختصاص داده
می‌شود. شناسه مذکور از مولفه‌های تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی می‌باشد
که پس از درخواست مودی در قسمت عضویت در کارپوشه تولید و در اختیار وی قرار خواهد
گرفت.

ü منحصر بفرد است.

ü کاراکترهای مجاز: شامل ۲۶ کاراکتر ۱-۹و A D E F G H K M N O P R T W X Y Z

ü کاراکترهای ممنوعه: شامل پنج کاراکتر I J L Q V و عدد ۰ که به دلیل تشابه زیاد با
سایر کاراکترها و عدم امکان تشخیص، استفاده از آنها جایز نمی­باشد.



ب. تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی

در برگیرنده تاریخ ثبت و صدور صورتحساب در حافظه مالیاتی در قالب مهر زمانی یونیکس
و با دقت روز می­باشد. در این حالت مولفه مورد نظر دارای طول ثابت ۵ رقم از نوع
عددی و در مبنای ۱۶(Hex) و تکمیل شونده با صفر از سمت چپ خواهد بود. این مؤلفه در
برگیرنده تعداد روزهای سپری شده از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۹۷۰ میلادی تا تاریخ ثبت صورتحساب
در حافظه مالیاتی می باشد.

ج. سریال داخلی صورتحساب حافظه مالیاتی

مولفه متغیر شماره مالیاتی است که مقدار آن درون هر حافظه مالیاتی منحصر به فرد
می­باشد. این مقدار به ازای هر صورتحساب ثبت شده توسط حافظه مالیاتی/ پایانه
فروشگاهی متفاوت و به صورت متناوب و تصاعدی تولید می­شود.

د. رقم کنترلی

به منظور کنترل صحت اصالت سه مولفه اول شماره مالیاتی از یک رقم کنترلی استفاده
می­شود که ترکیبی از شناسه یکتای حافظه مالیاتی، تاریخ ثبت صورتحساب و سریال
صورتحساب داخلی در حافظه مالیاتی می­باشد. الگوریتم مورد استفاده رقم کنترلی،
Verhoeff می­باشد.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704111

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704102

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۶۸/۶۷۴۴۹/د
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۰/۲۰
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان

مدیر کل محترم امور مالیاتی...

موضوع:اطلاعیه شماره ۱- تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان

نظر به آنکه بر اساس لایحه دوفوریتی الحاق ۵ تبصره به ماده ۲ قانون پایانه های
فروشگاهی و سامانه مودیان که با تصویب یک فوریت در مجلس شورای اسلامی مطرح است،
سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۱۴۰۲/۰۱/۰۱ مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور
صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، موارد زیر درباره
تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان را به استحضار می ‏رساند. خواهشمند است
دستور فرمایید موضوع بطرق مقتضی و موثر، اطلاع رسانی گردد.

به کلیه مودیانی که در سامانه ثبت نام الکترونیکی به نشانی https://my.tax.gov.ir
ثبت نام داشته و ثبت نام آنها بر اساس معیارهای تعیین شده از نظر سازمان امور
مالیاتی کشور تکمیل شدهمحسوب شود، در سامانه مودیان کارپوشه تخصیص داده شده است.

مودیان برای ورود به کارپوشه می توانند از طریق نشانیtp.tax.gov.ir https://وارد
سامانه مودیان شده و متعاقبا با درجنام کاربری و رمز عبور دریافتی از سامانه احراز
هویت، از طریق سیستم احراز هویت سازمان امور مالیاتی، وارد کارپوشه اختصاصی خود
شوند. کلیه اشخاص حقوقی می توانند از شناسه ملی به عنوان نام کاربری استفاده
نمایند.

پس از انتخاب پرونده مالیاتی، در بخش عضویت کارپوشه امکان تکمیل اطلاعات و دریافت
شناسه یکتای حافظه مالیاتی ایجاد گردیده است. شناسه یکتای حافظه مالیاتی دریافت شده
به عنوان بخشی از شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب، در کلیه صورتحسابهای فروش
صادره درج خواهد گردید.

جزئیات و توضیحات بیشتر درقالب سند «سند راهنمای پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان
در بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان» و از طریق نشانیintamedia.ir ،بخش پایانه
های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای
مرتبط، در دسترس می باشد.

محمد برزگری

رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704102

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704076

نوع: فراخوان / اطلاعیه
شماره: ۲۶۸/۴۶۰۷۷/د
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۰/۲۷
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه شماره 4- امکان دریافت فایل شناسه کالا/ خدمات توسط مودیان/ذینفعان

مدیران کل محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران

مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها

با عنایت به اینکه شرکت­های پذیرفته شده در بورس و فرابورس از تاریخ ۱۴۰۱/۰۸/۰۱ در
راستای اجرای قانون پایانه­های فروشگاهی و سامانه مودیان، ملزم به صدور و ارسال
صورتحساب الکترونیکی شده اند و با توجه به لزوم درج شناسه کالا/خدمات در
صورتحساب­های صادره توسط مودیان موردنظر، سامانه­ای جهت دریافت فایل شناسه
کالا/خدمات به همراه نرخ مالیات بر ارزش افزوده توسط این مرکز طراحی و پیاده­سازی
گردید، این سامانه در نشانی های:

stuffid.tax.gov.ir و tax.gov.irقسمت "سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی"، بخش
"سایر خدمات الکترونیکی" قرار داده شده است.

لازم به ذکر است که هر کالا/ خدمت دارای یک شناسه کالا/خدمت اختصاصی می­باشد، در
صورت فقدان شناسه کالا/ خدمت اختصاصی می­توان از شناسه کالا/خدمت عمومی آن جهت درج
در صورتحساب الکترونیکی استفاده نمود. با عنایت به اهمیت موضوع خواهشمند است دستور
فرمائید اطلاع رسانی لازم به شرکت­های فراخوان شده در این خصوص انجام گردد.

محمد برزگری

رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704076

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704106

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۲
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۰/۲۸
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: شرایط پذیرش صورتحساب های صادره مودیان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی حسب فراخوان های اعلامی

با عنایت به اجرایی شدن قانون پایانه های فروشگاهی وسامانه مودیان ولزوم صدور
صورتحساب الکترونیکی حسب دستورالعمل های صادره سازمان امور مالیاتی کشور وارسال آن
به سامانه مودیان ، برای شرکتهای پذیرفته شده در بورس وفرابورس ( فراخوان اول ) از
تاریخ ۱۴۰۱/۰۸/۰۱ وشرکتهای دولتی ودستگاههای اجرایی موضوع ماده ۵ قانون مدیریت
خدمات کشوری ( فراخوان دوم ) از تاریخ ۱۴۰۱/۱۰/۰۱ ازتاریخ های مذکور برای اشخاص
موصوف صرفا صورتحسابهای الکترونیکی وارسالی به سامانه مودیان دارای اعتبار بوده
وسایر صورتحسابهای غیرالکترونیکی از نظر مالیاتی مورد پذیرش نمی باشد .

ادارات امور مالیاتی مکلفند اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم سال ۱۴۰۱
شرکت های پذیرفته شده در بورس وفرا بورس را که نسبت به صدور صورتحسابهای الکترونیکی
از طریق سامانه مودیان اقدام نکرده اند ، حداکثر تا پایان بهمن ماه سال جاری رسیدگی
نمایند ، به نحوی که برگ های مطالبه مالیات وجرایم متعلق موضوع ماده ۲۲ قانون
پایانه های فروشگاهی وسامانه مودیان دراین مهلت صادر شود .فهرست اشخاص یادشده از
طریق مرکز تنظیم مقررات به ادارت کل امور مالیاتی اعلام خواهد شد .

داود منظور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704106

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704108

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۴
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۰۸
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: پذیرش هزینه های پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکتهای بیمه برای جبران هزینه های درمان کارکنان درحساب مالیاتی

دراجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۰۳واصلاحیه های بعدی
آن وبنا برموافقت شماره ۲۱۳۸۱۳ مورخ ۱۴۰۱/۱۰/۱۴وزیر محترم وزارت امور اقتصاد
ودارایی با پیشنهاد سازمان امورمالیاتی کشور بدین وسیله مقرر می دارد:

وجوه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکت های بیمه برای جبران هزینه های
درمان کارکنان ،با رعایت قوانین ومقررات مربوطه در زمره هزینه های قابل قبول
مالیاتی پذیرفته می شود

داود منظور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704108

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704107

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۰۸
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: ابلاغ مصوبه درخصوص معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی وحقوقی بابت ورود ارز( اعم از اسکناس وحواله )

پیرو بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۱/۴مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۷وبا عنایت به مصوبه قانونی مراجع ذی ربط
ورود ارز(اعم از اسکناس وحواله ) معاف از مالیات است. هر شخص حقیقی وحقوقی می تواند
با اظهار ارز درگمرکات ورودی به هر میزان ارز اسکناس به کشور وارد نماید وهیچ یک از
دستگاه های امنیتی، نظامی وگمرک حق ممانعت ازآن را ندارد . بانک مرکزی ، وزرات امور
اقتصاد ودارایی ، نیروی انتظامی وسایر دستگاههای مرتبط موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند
تا ورود ارز تسهیل وفعالان دراین حوزه نگران موضوع مالیات وبرخورد نظارتی پیرامون
واکاوی منشا سرمایه نشوند.

اعتبار این مصوبه از تاریخ ابلاغ تا پایان آبان ماه ۱۴۰۲ خواهد بود

داود منظور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704107

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704109

نوع: فراخوان / اطلاعیه
شماره: ۲۶۸/۷۳۳۸۵
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۱۱
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه شماره 5 - انواع صورتحساب الکترونیکی



مدیر کل محترم امور مالیاتی



موضوع: اطلاعیه شماره ۵ – انواع صورتحساب الکترونیکی

باسلام و احترام؛



نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر
ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۴۰۲ مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه
های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه
مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند:

حسب اصلاحیه مواد (۱)، (۲)، (۷) و (۸) آیین نامه اجرائی موضوع ماده (۹۵) قانون
مالیاتهای مستقیم شماره ۸۸۴۰ مورخ ۲۲/۰۱/۱۴۰۱، انواع صورتحساب الکترونیکی که در
سامانه مودیان مورد پذیرش قرار خواهد گرفت، بشرح ذیل می باشد:

۱. صورتحساب الکترونیکی نوع اول: در این نوع صورتحساب اطلاعات کامل خریدار و
فروشنده ثبت می گردد. این اطلاعات شامل : نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور
صورتحساب، اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده، مشخصات کالا یا خدمت می باشد.

نوع فروش شامل مواردی از قبیل: بورس کالا، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی
دولت،
حق العمل کاری، پیمانکاری داخلی، صادراتی و نظیرآن، انواع معاملات طلا، جواهر و
پلاتین، قبوض خدماتی، بلیط هواپیما و بارنامه می باشد.

با توجه به اینکه در این نوع صورتحساب الکترونیکی اطلاعات هویتی خریدار درج می شود،
در صورتیکه شماره اقتصادی ( در خصوص اشخاص حقیقی شماره اقتصادی دریافتی از درگاه
سازمان امور مالیاتی کشور و درخصوص اشخاص حقوقی شناسه ملی) درج شده جهت خریدار در
سامانه مودیان دارای کارپوشه باشد، صورتحساب مذکور پس از ارسال توسط فروشنده و
اعتبارسنجی و پذیرش توسط سامانه مودیان، در کارپوشه خریدار درج گردیده و در صورت
تایید خریدار به عنوان اعتبار مالیاتی خریدار محسوب خواهد گردید.

۲. صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: این صورتحساب است با اطلاعات کامل فروشنده و
اطلاعات کامل کالا / خدمت و بدون اطلاعات خریدار است. از بابت این صورت حساب اعتبار
مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد.

۳. صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحساب الکترونیکی، همان رسید پرداخت
وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات
اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده(مودی) پذیرفته
می شوند،می باشد. در این نوع از صورتحساب های الکترونیکی صرفا مبلغ پرداختی و
مشخصات پذیرنده (شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه) ، شماره پیگیری، تاریخ
و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن اعتبار مالیاتی برای
خریدار قابل احتساب نمی باشد.

۴. صورتحساب غیر الکترونیکی: این نوع صورتحساب برای اشخاصی است که حسب مقررات و
مهلت های قانونی مربوط امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند، موضوعیت داشته
و اقلام آن شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقلام اطلاعاتی که
از طریق سامانه مودیان نظیر: شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه می شود.

قواعد مربوط به انواع صورتحساب در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به
نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه­های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها
دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704109

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704115

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۹
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۱۶
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ضوابط اجرایی موضوع بند ب تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور

به پیوست ضوابط اجرایی موضوع بند ب تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور درخصوص
قطعی سازی پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده ودوره های مالیاتی سنوات ۸۷تا
۱۳۹۷که طی شماره ۱۰۰۹۱۷مورخ ۱۴۰۱/۰۵/۲۶به تصویب وزیر محترم اقتصاد ودارایی رسیده
است جهت اطلاع واقدام مقتضی ارسال می گردد.

داود منظور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704115

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704117

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۵
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۲۴
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ابلاغ نظراکثریت اعضای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی موضوع صورت جلسه شماره201-7 مورخ1401/06/06

نظر اکثریت اعضای هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱-۷ مورخ
۱۴۰۱/۰۶/۰۶ درخصوص مشمولیت خدمات تأمین ناوگان (لوکوموتیو) حمل و نقل ریلی در مورد
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ و سال ۱۴۰۰ در اجرای بند (۳) ماده (۲۵۵)
قانون مالیات های مستقیم، برای اطلاع و اجرا ابلاغ می شود:

«به موجب مقررات بند (۱۲) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ خدمات
حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی و دریایی از پرداخت
مالیات معاف می باشد و به استناد بند (ب) ماده (۵۲) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه
کشور، مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل ریلی علاوه بر معافیت های مذکور در
بند (۱۲) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر محاسبه خواهد شد و نیز
با توجه به جزء (۱۳) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، خدمات حمل و
نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جاده ای و ریلی و دریایی
از شمول مالیات و عوارض معاف است.

مستفاد از «قانون دسترسی آزاد به شبکه حمل و نقل بین المللی» و آیین نامه ها و
دستورالعمل های اجرایی آن (که ناظر بر شرایط اخذ مجوز تأسیس و فعالیت شرکت های حمل
و نقل ریلی و نیز حدود مسئولیت شرکت های موصوف و نحوه انعقاد قرارداد حمل و نقل و
صدور بلیط و بارنامه های مربوطه است)، مسئولیت حمل و نقل بار و مسافر با استفاده از
ناوگان های (لکوموتیو و یا واگن) ملکی یا استیجاری و یا ترکیبی، بر عهده شرکت های
حمل و نقل ریلی می باشد. لذا با عنایت به مراتب فوق، تأمین ناوگان ریلی به عنوان
نهاده های استفاده شده برای ارائه خدمات حمل بار و مسافر، مشمول معافیت و یا نرخ
صفر موضوع مقررات یادشده (حسب مورد) نخواهد بود.»

داود منظور

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704117

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704119

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۶۸/۷۷۰۷۳/د
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۲۵
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه شماره 7– موضوع صورتحساب الکترونیکی

مدیر کل محترم امور مالیاتی...

موضوع: اطلاعیه شماره ۷– موضوع صورتحساب الکترونیک

نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر
ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۱۴۰۲/۰۱/۰۱ مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه
های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه
مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند جهت صدور صورتحساب الکترونیکی قلم اطلاعاتی
با عنوان «موضوع صورتحساب الکترونیکی» در نظر گرفته شده است که شامل موارد ذیل می
باشد:

صورتحساب الکترونیکی اصلی فروش:

اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان
ارسال می شود.

صورتحساب الکترونیکی اصلاحی:

چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از
اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل: شماره اقتصادی، شناسه ملی/شماره
ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار و هم چنین اطلاعات مربوط
به قلم کالا/خدمت شامل: شناسه کالا/خدمت باشد، صادر کننده صورتحساب الکترونیکی می
بایست صورتحساب جدید که حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و
به سامانه مودیان ارسال نماید. در صورتحساب اصلاحی، کلیه اطلاعات صورتحساب
الکترونیکی مرجع به همراه اصلاحات آن درج می گردد. این صورتحساب در صورتی که از نوع
اول باشد، همانند صورتحساب اصلی نیازمند تایید خریدار بوده و در غیر اینصورت نیازی
به تایید ندارد.

صورتحساب الکترونیکی ابطالی :

چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصلاحی، اقلام اطلاعاتی اصلی
مربوط به خریدار شامل: شماره اقتصادی و هم چنین شناسه کالا/خدمت و تاریخ صدور
صورتحساب تغییر یابد و بر اساس اسناد و مدارک مثبته عدم تحقق معامله احراز گردد،
فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی
صورتحساب الکترونیکی مرجع و ارسال آن به سامانه مودیان اقدام می نماید. سپس
صورتحساب الکترونیکی مرجع در سامانه مودیان، ابطالی محسوب می گردد.

پس از ابطال صورتحساب الکترونیکی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی برای آن
صورتحساب وجود ندارد. شرط ابطال صورتحساب الکترونیکی، عدم بهره برداری از آن در
امور تجاری و پرونده مالیاتی است.

صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش :

چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، بخشی از موضوع معامله، کالا/خدمت (از طرف
خریدار) برگشت داده شود، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام می
نماید. صورتحساب برگشت از فروش، جهت صورتحساب های اصلی و اصلاحی قابل صدور می باشد.

شایان ذکر است در شرایطی که برای صورتحساب الکترونیکی اصلی، صورتحساب برگشت از فروش
صادر شود، شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب اصلی را باید در صورتحساب برگشت از
فروش به عنوان شماره صورتحساب مرجع ثبت نماید. اگر برای این صورتحساب (برگشت از
فروش)، مجددا صورتحساب برگشت از فروش جدیدی صادر شود، از شماره آن به عنوان شماره
منحصر بفرد مالیاتی مرجع در صورتحساب الکترونیکی جدید اسفاده خواهد شد. هر شماره
مالیاتی مرجع تنها یک بار استفاده می شود.

جزئیات موضوع و اقلام صورتحساب، مشخصات و ضوابط اعتبارسنجی هر قلم اطلاعاتی در سند
دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه ­های
فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها، دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط،
در دسترس می باشد.

محمد برزگری

رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704119

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704118

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۱۰/۱۴۰۱/۵۶
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۱/۲۵
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص عدم شمول مالیات نسبت به درآمد شهرداری ها از محل دریافت بهای خدمات اتباع غیر ایرانی

نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱-۵ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۰۵
درخصوص عدم شمول مالیات نسبت به درآمد شهرداری ها از محل دریافت بهای خدمات اتباع
غیر ایرانی در اجرای قسمت اخیر بند (۳) ماده (۲۵۵) قانون مالیات های مستقیم، برای
اطلاع و اجرا ابلاغ می شود:

«بطور کلی حقوق و عوارض قانونی وصولی شهرداری ها و درآمدهای ناشی از فعالیت هایی که
عینا مشمول مقررات مالی حقوق و عوارض قانونی باشد، نباید جزء اقلام درآمد ناشی از
فعالیت اقتصادی منظور شود. با عنایت به نامه شماره ۳۸/۴۲/۲۴۶۰۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۸/۱۷
اداره کل امور شهری و شوراهای استانداری خراسان رضوی، وجوه دریافتی از اتباع غیر
ایرانی به استناد بند (۱۶) ماده (۸۰) قانون تشکیلات، وظایف و انتخاب شوراهای اسلامی
کشور و انتخاب شهرداران مصوب ۱۳۷۵/۰۳/۰۱ با اصلاحات بعدی آن و تبصره (۱) ماده (۵۰)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۰۲/۱۷ و اصلاحیه های بعدی آن، توسط شورای
اسلامی شهر مربوط تصویب و توسط شهرداری محل وصول می شود و همچنین باتوجه به اینکه
وجوه مزبور از مصادیق فهرست عناوین درآمدهای شهرداری های کشور از محل عرضه کالا و
ارائه خدمات (موضوع فهرست اعلامی ضمیمه دستورالعمل نحوه رسیدگی به مقررات تبصره (۷)
ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷) نمی باشد، لذا با توجه به مراتب
فوق، وجوه یادشده واجد وصف عنوان «عوارض» بوده و با خروج از عنوان «درآمدهای حاصل
از فعالیت های اقتصادی» موضوع تبصره (۲) ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم مصوب
۱۳۶۶/۱۲/۰۳ با اصلاحات بعدی، مألا مشمول مالیات بر درآمد قانون اخیرالذکر نخواهد
بود.»

داود منظور

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704118

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704120

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۶۸/۷۸۴۳۴
تاریخ: ۱۴۰۱/۱۲/۰۲
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه شماره 8 - مراحل کلی صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان

مدیر کل محترم امور مالیاتی...



موضوع: اطلاعیه شماره ۸ - مراحل کلی صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه
مودیان

باسلام و احترام؛

نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر
ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۴۰۲ مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه
های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه
مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند جهت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به
سامانه مودیان ، ضروری است مراحل کلی ذیل توسط مودیان انجام پذیرد:

۱- ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به نشانی my.tax.gov.ir

۲- تهیه پایانه فروشگاهی جهت صدور صورتحساب و در صورت وجود، انجام اصلاحات مورد
نیاز حسب ضوابط اعلامی سازمان

۳- اخذ گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال که فهرست
و مشخصات آنها در نشانیrca.gov.ir موجود می باشد.

۴- ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق ورود به نشانی
tp.tax.gov.ir

این مرحله شامل: ورود به کارپوشه، انتخاب پرونده، انتخاب بخش عضویت (حسب مفاد
اطلاعیه شماره ۱) و تکمیل اطلاعات، انتخاب روش ارسال اطلاعات، بارگذاری گواهی امضاء
الکترونیک و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی می باشد.

۵- پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استاندارهای اعلامی توسط سازمان
امور مالیاتی کشور بارگذاری شده در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir

۶- اخذ شناسه کالا / خدمت جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و
تجارت (راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به
نشانی intamedia.irقرار داده شده است. ) ( حسب مفاد اطلاعیه شماره ۴)

۷- دریافت فهرست شناسه کالا / خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ/مشمولیت مالیات بر
ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا/خدمات به نشانی stuffid.tax.gov.ir

در حال حاضر در سامانه مذکور فهرست شناسه کالا/خدمات عمومی موجود می باشد. مودیان
می توانند تا زمان اخذ شناسه کالا/خدمات اختصاصی، از شناسه کالا/خدمات عمومی موجود
در سامانه مذکور بهره برداری نمایند.

۸- صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی حسب ضوابط اعلامی سازمان امور
مالیاتی کشور ( اسناد مرتبط در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir بارگذاری گردیده
است.) (حسب مفاد اطلاعیه های شماره ۲، ۵ ،۶ و ۷)

۹- ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان

انجام عملیات ارسال به روشهای متعدد، حسب انتخاب مودیان در زمان دریافت شناسه یکتای
حافظه مالیاتی قابل انجام می باشد. ( موضوع اطلاعیه شماره ۳)

جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب
الکترونیکی و هم چنین راهنمای بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان و سایر اسناد
مرتبط با صدور و ارسال صورتحساب به نشانی intamedia.ir، بخش پایانه­ های فروشگاهی و
سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می
باشد.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704120

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704150

نوع: دستورالعمل‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۰۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۲۴
تعداد قوانین مرتبط: ۴
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: شیوه نامه نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم

به پیوست مستندات

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704150

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704147

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اصلاح تبصره (17) مقررات و ضوابط اجرایی دارایی های استهلاک پذیر (موضوع ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31)

در اجرای مقررات ماده(۲۰)ضوابط اجرایی داراییهای استهلاکپذیر(موضوعماده۱۴۹اصلاحی
قانون مالیات های مستقیم مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱)متن اصلاحی تبصره ماده(۱۷)ضوابط اجرایی یاد
شده که در تاریخ ۱۴۰۲/۰۴/۱۸ به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است
به شرح زیر برای اجراء اعلام میشود:

تبصره-مسئولیت تشخیص مصادیق موضوع این ماده در مورد رفع با کاهش آلودگیهای زیست
محیطی با سازمان حفاظت محیط زیست در مورد ارتقای فناوری(تکنولوژی)در مصادیق ساخت
داخل با معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور و در سایر موارد با
وزارتخانه و یا موسسه دولتی مستقل ذی ربط صادر کننده پروانه بهره برداری خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704147