دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704133

نوع: سایر
شماره: ۱۲۳۴۵۶۷۸۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نرم افزار تولید گواهی سازمانی و کلید عمومی و خصوصی در کامپیوتر شخصی

با سلام

به پیوست فایل تولید مهر سازمانی و کلید عمومی و خصوصی جهت استفاده در بخش پیوست
برای بهره برداری به صورت رایگان ارائه می شود.

فایل های تولیدی را حسب فایل راهنما برای سامانه های دولتی ریشه و خود به صورت امن
نگهداری نمایید.

چنانچه قبلا از سایتی نسبت به دریافت فایل مهر سازمانی خود اقدام نموده اید پیشنهاد
میگردد آن مهر را به لحاظ امنیتی باطل و از مهر امنی که در سیستم خود تولید نموده
اید استفاده نمایید.

فایل راهنما به زودی بارگذاری خواهد شد.

با احترام

دیجی مالیات.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704133

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704132

نوع: سایر
شماره: ۱۴۰۲۰۱۲۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نرم افزار تولید گواهی سازمانی و کلید عمومی و خصوصی در کامپیوتر شخصی

با سلام

به پیوست فایل تولید مهر سازمانی و کلید عمومی و خصوصی جهت استفاده در بخش پیوست
برای بهره برداری به صورت رایگان ارائه می شود.

فایل های تولیدی را حسب فایل راهنما برای سامانه های دولتی ریشه و خود به صورت امن
نگهداری نمایید.

چنانچه قبلا از سایتی نسبت به دریافت فایل مهر سازمانی خود اقدام نموده اید پیشنهاد
میگردد آن مهر را به لحاظ امنیتی باطل و از مهر امنی که در سیستم خود تولید نموده
اید استفاده نمایید.

فایل راهنما به زودی بارگذاری خواهد شد.

با احترام

دیجی مالیات.



https://mega.nz/file/d۸Ey۰YpK#XYeCrgWAUZbUbG۰IHaXf_vWO۶iD۰UylFC۲z۵wT۲XhZw

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704132

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704138

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۶۸/۵۷۴۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۰۵
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح در صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان

مدیر کل محترم امور مالیاتی...

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح توسط مودیان در
صورتحساب الکترونیکی

باسلام و احترام؛

در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، همانگونه که قبلا در
اطلاعیه شماره (۴) این مرکز اعلام گردیده، ضرورت دارد مودیان محترم مالیاتی جهت
صدور صورتحساب الکترونیکی شناسه کالا یا خدمت که عددی ۱۳ رقمی می باشد را به تفکیک
هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج نمایند. لذا موارد زیر مورد تاکید
قرار می گیرد:

شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا
و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir ، بخش پایانه­های
فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.

کلیه مودیان می­توانند جهت اطلاع از فهرست شناسه کالا و خدمات دارای نرخ مالیاتی،
به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب
نیازمندی های خود اقدام نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و نرخ مرتبط در نشانی فوق
توسط دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی تعیین و برای هر کالا و خدمت به تفکیک درج شده
است. بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه
عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد و تا زمان عدم درج شناسه اختصاصی کالا و
خدمت در درگاه مذکور (stuffid.tax.gov.ir) مودیان می توانند از شناسه عمومی
کالا/خدمت درج شده در درگاه فوق استفاده نمایند.

ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی به کلیه مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی
نمایند که تنها صورتحساب هایی در سامانه مودیان و محاسبات سیستمی مالیات بر ارزش
افزوده لحاظ خواهد شد که از شناسه کالا/خدمت صحیح و موجود در نشانی فوق استفاده
نمایند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704138

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704177

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۱۵
تعداد قوانین مرتبط: ۳
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق - مواد 87، 242 و 243 قانون مالیاتهای مستقیم

به پیوست بخشنامه استرداد حقوق

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704177

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704179

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۶۶۹۳۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۸
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی با توجه به تصویب قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مودیان توسط شورای نگهبان





ادارات کل امور مالیاتی



باسلام،

با توجه به مفاد بند (۴) نامه شماره ۱۵۰۹۸/۲۰۰/ص مورخ ۲۰/۰۸/۱۴۰۲ عنوان ادارات کل
امور مالیاتی در ارتباط با اجرای قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون
پایانه­های فروشگاهی و سامانه مودیان و باتوجه به تصویب قانون یاد­شده و تعیین
تاریخ الزام مودیان به صدور صورتحساب در ماده (۱)، به اطلاع می­رساند؛

اجرای مقررات ماده (۲۲) قانون پایانه­های فروشگاهی و سامانه مودیان در رسیدگی به
اظهارنامه­های مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۱ شرکت­های پذیرفته شده در بورس و فرا بورس و
شرکت­های دولتی و مطالبه جرایم موضوع ماده (۲۲) قانون مذکور از مودیان یاد­شده فاقد
موضوعیت بوده و اجرای مفاد بند­های (۱) و (۳) نامه شماره ۱۵۰۹۸/۲۰۰/ص مورخ
۲۰/۰۸/۱۴۰۲ و همچنین مفاد بخشنامه شماره ۵۲/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۲۸/۱۰/۱۴۰۱، کان­لم یکن
تلقی می­شود. در همین راستا و در اجرای جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال
۱۴۰۱ کل کشور که اشعار می­دارد:

"کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی و فروشندگان
تجهیزات پزشکی که پروانه کار آن­ها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا
سازمان نظام پزشکی ایران صادر می­شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم
از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند. با
مستنکفین از اجرای این حکم مطابق قانون پایانه­ های فروشگاهی و سامانه مودیان
برخورد می شود."،

ضروری است، ادارات کل امور مالیاتی در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۱
مودیان موضوع حکم اخیرالذکر، نسبت به اعمال مفاد ماده (۲۲) قانون پایانه­های
فروشگاهی و سامانه مودیان از حیث مطالبه جرائم مالیاتی و محرومیت از اعمال
معافیت­های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق­های موضوع قانون مالیات­های مستقیم به مودیانی
که از اجرای حکم جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور استنکاف
نموده­اند، اقدام نمایند. این حکم در رسیدگی به پرونده عملکرد سال ۱۴۰۲ مودیان
مستنکف از اجرای حکم جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ نیز جاری
خواهد بود.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704179

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704178

نوع: احکام مالیاتی
شماره: ١
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

ماده ۱- الزام مؤدیان به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی
و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸/۷/۲۱ با اصلاحات و الحاقات بعدی به ترتیب زیر انجام
می‌شود:

۱- کلیه شرکت‌های چذیرفته شده در بورس و فرابورس، شرکت‌های دولتی و سایر دستگاه‌های
اجرائی مشمول ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۸/۷/۱۳۸۶ و نیز سایر اشخاص
حقوقی از تاریخ ۱/۷/۱۴۰۲

۲- کلیه اشخاص باقیمانده از تاریخ ۱/۱۰/۱۴۰۲

تاریخ‌های مذکور در این ماده قطعی و غیرقابل تغییر است و در صورت هر گونه تخطی از
رعایت آنها مطابق قوانین مربوط، با متخلفان برخورد می‌شود.

به‌منظور رعایت مواعد زمانی موضوع بندهای (۱) و (۲) این ماده، سازمان برنامه و
بودجه کشور مکلف است به‌ازای هر ماه تأخیر نسبت به موhعد مزبور، به میزان پنج درصد
(%۵) و تا سقف پنجاه درصد (%۵۰) از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع
ماده (۲۱۷) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ را کاهش دهد. پس از اینکه
سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی امکان صدور و ارسال
صورتحساب‌های الکترونیکی توسط کلیه مؤدیان را فراهم نمود، درصدهای کاهش‌یافته به
حالت قبل باز می‌گردد.

تبصره- اشخاص حقوقی موضوع ماده (۱۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۴۰۰
مشمول بند (۲) این ماده می‌باشند.

ماده ۲- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند تا پایان سال ۱۴۰۳ تا صددرصد (%۱۰۰)
جرائم موضوع ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی
قرار دهد.

ماده ۳- تا پایان سال ۱۴۰۳ صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل
قبول می‌باشد. در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات
موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان
اقدام کند. پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و
فروش‌هایی که صورتحساب‌های آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال
شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحساب‌های الکترونیکی با رعایت ماده (۹) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه
مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی‌باشد.

ماده ۴- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مؤديان مشمول قانون ماليات بر ارزش
افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ را که تا زمان تصويب اين قانون فراخوان نشده‌اند، مطابق جدول
زمان‌بندی که توسط رئیس سازمان مذکور پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و
دارائی خواهد رسید، تا پايان سال ۱۴۰۳ به‌تدريج فراخوان نمايد. مؤدیان موضوع این
ماده، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ
مالیات برارزش افزوده از خریداران نیستند. دریافت کننده مشمول جریمه تبصره (۲) بند
«الف» ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ بوده و وجه دریافتی باید
به پرداخت کننده مسترد شود. همچنین، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته
از مؤدیان، مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده‌اند، به‌عنوان
اعتبار مالیاتی برای آنان منظور نمی‌گردد.

ماده ۵- در ابتدای ماده (۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان جمله «کليه
اشخاص مشمول مکلفند به ترتيبي که سازمان مقرر می‌کند، نسبت به ثبت نام در سامانه
موديان اقدام کنند» به جمله «سازمان مکلف است ظرف يک‌هفته از تاريخ لازم‌الاجراء
شدن اين ماده نسبت به ثبت‌نام و عضويت کليه موديان در سامانه مؤديان و تخصيص
کارپوشه اختصاصی به آنها اقدام نمايد. همچنين سازمان موظف است حداکثر ظرف يک هفته
پس از ثبت‌نام موديان در نظام مالياتی، نسبت به ثبت نام و عضويت و نيز تخصيص
کارپوشه اختصاصی به آنها در سامانه مؤديان اقدام نمايد. در صورت عدم اجرای حکم فوق
توسط سازمان براي موديانی که در نظام مالياتی ثبت‌نام کرده‌اند، مشمول جرائم مربوط
به عدم عضويت يا عدم ثبت نام در سامانه موديان نمی‌شوند.» اصلاح می‌گردد.

ماده ۶- دو تبصره به عنوان تبصره‌های (۱) و (۳) به ماده (۵) قانون پایانه‌های
فروشگاهی و سامانه مودیان به‌شرح زیر الحاق می‌شود و عنوان تبصره این ماده به تبصره
(۲) تغییر می‌یابد:

تبصره ۱- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است ظرف دو م

اه، مطابق ساختار اعلامی
توسط سازمان، به رسید پرداخت صادره توسط دستگاه‌های کارتخوان و گزارش الکترونیکی
دریافتی از درگاه‌های الکترونیکی پرداخت، شماره منحصر به فرد مالیاتی تخصیص دهد و
آن را در رسید یا گزارش پرداخت مذکور درج نماید. همچنین بانک مرکزی جمهوری اسلامی
موظف است اطلاعات رسید یا گزارش پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به
سامانه مؤدیان منتقل کند.

تبصره ۳- کلیه دستگاه‌های اجرائی موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه
اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۹۵/۱۲/۱۴ و ماده (۵) قانون
مدیریت خدمات کشوری و سازمان‌های وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و
دریافت اطلاعات مربوط به جریان کالا و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده
فروشی از طریق سامانه‌های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت
الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) موضوع قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب
۱۳۹۲/۱۰/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی می‌باشند، موظفند با رعایت الزامات صدور
صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطلاعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر
می‌کند به سامانه مودیان منتقل کنند. در این صورت مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد
اطلاعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معاملات مذکور ندارند.

ماده ۷- در ماده (۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان عبارت‌های «بيشتر
از سه برابر فروش اظهار شده» و «بيش از سه برابر معافيت سالانه» به عبارت‌های
«بيشتر از پنج برابر فروش اظهارشده» و «بيش از پنج برابر معافيت سالانه» اصلاح
می‌شود. همچنین در این ماده بعد از عبارت «که مالیات آن به سازمان پرداخت شده يا
ترتيب پرداخت آن داده شده است، باشد» عبارت «در صورتي که فروش اظهار شده مودی در
دوره مشابه سال قبل که ماليات آن به سازمان پرداخت شده يا ترتيب پرداخت آن داده شده
است کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون ماليات‌هاي مستقيم باشد، پنج
برابر معافيت سالانه موضوع ماده اخير الذکر ملاک عمل خواهد بود.» اضافه می‌شود.

ماده ۸- ذیل فصل سوم قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یک ماده به‌عنوان
ماده (۱۴ مکرر) به شرح ذیل الحاق می‌شود:

«ماده ۱۴ مکرر- به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند
مؤدیانی که ميزان فروش سالانه آنها کمتر از بيست و پنج برابر معافيت موضوع ماده
(۸۴) قانون ماليات‌های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونيکی معاف نماید.
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مؤدیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره
مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می‌شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار
قابل قبول دریافت می‌شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقلام
خریداری‌شده مؤدی که در سامانه مؤدیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش
افزوده اقلام خریداری و فروخته شده مؤدی در چهارچوب آیین‌نامه اجرایی این ماده که
ظرف یک‌ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به‌تصویب هیأت
وزیران می‌رسد، محاسبه می‌گردد.

در صورت خرید سایر مؤدیان از مؤدیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می‌کنند
خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی‌باشد و به‌عنوان هزینه قابل قبول
مالیاتی پذیرفته نمی‌شود. همچنین مصرف‌کنندگان نهائی که از مؤدیان موضوع این ماده
خرید کنند، مشمول حکم ماده (۱۸) این قانون نمی‌شوند.

رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی گروه‌هایی از مؤدیان با
میزان فروش سالانه بیشتر از نصاب موضوع این ماده، (با رعایت تبصره‌های (۱) و (۲)
این ماده) از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از میزان فوق
صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی‌شود.

تبصره ۱- به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این
ماده در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ به ترتیب ۱۵۰، ۱۰۰ و ۵۰ برابر معافیت موضوع
ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود.

تبصره ۲- تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی
کلیه مؤدیانی که عرضه‌کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه
آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب
می‌شود».

ماده ۹- متن زیر به انتهای تبصره (۲) ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه
مؤدیان اضافه می‌شود:

«چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف
است جرائم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.»

ماده ۱۰- در فراز دوم ماده (۲۶) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عبارت
(«به استثنای تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی») پس از عبارت «تعیین تعرفه‌ها» اضافه
و یک‌تبصره به‌شرح زیر به آن الحاق می‌گردد:

تبصره- سازمان موظف است تعرفه خدمات شرکت‌های معتمد در

خصوص صدور صورتحساب‌های
الکترونیکی را مطابق تعرفه تعیین‌شده توسط شورای اقتصاد از محل وصولی‌های جاری
مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کند. بدین منظور حساب مخصوصی در خزانه‌داری کل کشور
برای این امر ایجاد می‌شود و اعتبار لازم برای اجرای مفاد این امر به‌طور سالانه در
قوانین بودجه سنواتی پیش‌بینی شده و صددرصد (%۱۰۰) آن تخصیص می یابد.

حکم این تبصره در خصوص تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی اشخاص از قبیل دفاتر ثبت
اسناد رسمی و مراکز تعویض پلاک که موظفند به موجب این قانون اطلاعاتی غیر از
اطلاعات خرید و فروش خود را در اختیار سازمان قرار دهند نیز جاری است. همچنین تا
پایان سال ۱۴۰۵ هزینه آموزش مؤدیان و فرهنگ‌سازی اجرای این قانون از محل اعتبار این
حکم قابل پرداخت می‌باشد.

قانون فوق مشتمل بر ده ماده و یک تبصره که گزارش آن توسط کمیسیون اقتصادی به صحن
علنی تقدیم شده بود، پس از تصویب در جلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ بیست و سوم
آبان‌ماه یکهزار و چهارصد و دو مجلس، در تاریخ ۱۶/۹/۱۴۰۲ به تأیید شورای نگهبان
رسید.

محمدباقر قالیباف- رییس مجلس شورای اسلامی

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704178

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704182

نوع: آئین نامه‌ها
شماره: ٠١
تاریخ: ۱۴۰۲/۱۰/۰۱
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: پیش نویس آئین‌نامه اجرایی ماده (8) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان



پیش نویس

آئین‌نامه اجرایی ماده (۸)قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های
فروشگاهی و سامانه مؤدیان

هيأت وزيران در جلسه مورخ ................ به پيشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی
(سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد ماده (۸) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت
اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان(ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های
فروشگاهی و سامانه مؤدیان)، آيين‌‌نامه اجرايي ماده مذكور را به شرح زير تصويب كرد:



فصل اول: تعاریف

ماده ۱- در اين آيين‌ نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح ذیل به كار مي ‌روند:

قانون: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛

قانون تسهیل: قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و
سامانه مؤدیان؛

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛

سامانه مؤدیان: موضوع بند (پ) ماده (۱) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛

دوره مالیاتی: موضوع بند (خ) ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۰۲/۰۳/۱۴۰۰؛

اعتبار مالیاتی: موضوع بند (د) ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۰۲/۰۳/۱۴۰۰؛

اعتبار مالیاتی قابل قبول: اعتبار مالیاتی که با رعایت سایر مقررات قابل کسر، تهاتر
یا استرداد باشد.

صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲: صورتحساب های الکترونیکی نوع ۱ و ۲ موضوع
دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی ابلاغی توسط سازمان



فصل دوم: مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و۲ و نحوه محاسبه فروش
سالانه

ماده ۲- سازمان می‌تواند تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل را که میزان فروش سالانه آن
ها کمتر از حد نصاب موضوع ماده ۱۴ مکرر قانون و تبصره ۱ آن است از صدور صورتحساب
الکترونیکی نوع ۱ و ۲ معاف نماید.

تبصره: این گونه مودیان می‌توانند تا قبل از شروع هر دوره با اعلام عدم تمایل به
استفاده از این معافیت از طریق کارپوشه از شمول معافیت این آیین نامه خارج شوند.



ماده۳: در صورتی که میزان فروش خالص کالا و خدمات هر مودی شخص حقیقی طی سال از نصاب
مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱ آن عبور
نماید، مودی مذکور از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از
نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد است. به طور
مثال چنانچه میزان فروش خالص کالا و خدمات مودی از ابتدای سال ۱۴۰۲ تا پایان پاییز
سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد مودی مورد نظر از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۳
مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ می‌باشد و به همین ترتیب چنانچه
میزان فروش خالص کالا و خدمات مودی از ابتدای سال ۱۴۰۲ تا پایان اسفند ماه ۱۴۰۲ از
نصاب فوق عبور نماید مودی یاد شده از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور
صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد خواهد بود. بدیهی است با توجه به
نصاب‌های مندرج در ماده ۱۴ مکرر قانون و تبصره ۱ آن، محاسبات هر سال بر اساس نصاب‌
مربوط به همان سال انجام خواهد شد.

تبصره: درصورتی که مودی در یک دوره ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲
شود،کاهش میزان فروش خالص کالاو خدمات در دوره های بعد از نصاب مقرر در ماده ۱۴
مکرر و تبصره ۱ آن، موجب امکان بهره‌مندی از معافیت موضوع ماده مذکور نمی‌شود.

ماده ۴: در صورتی که مودیان فوق در طی دوره بهره‌مندی از معافیت نسبت به صدور
صورتحساب الکترونیکی نوع‌۱ از طریق سامانه مودیان اقدام نمایند، بارعایت مقررات به
عنوان هزینه قابل قبول و یا اعتبار مالیاتی خریدار حسب مورد قابل پذیرش خواهد بود.
این حکم در خصوص صورتحساب صادره خارج از سامانه مودیان(کاغذی) حسب مشخصات اعلامی
سازمان در اجرای آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم و با مشخصات
کامل خریدار تا پایان سال ۱۴۰۳ پس از حسابرسی و رسیدگی مالیاتی با رعایت مقررات نیز
جاری است.



فصل سوم: تعیین اعتبار مالیاتی قابل قبول و ماخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش

ماده ۵- اعتبار مالیاتی قابل قبول مودیانی که از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و
۲ معاف هستند مادامی که نسبت به انصراف از استفاده از معافیت اقدام ننموده‌اند، بر
اساس خریدهای کالا و خدمات غیر معاف هر مودی با رعایت مفاد ماده ۳

قانون تسهیل، بند
ب ماده ۵ قانون و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله ماده ۸ و تبصره های
آن، نوع کسب و کار و سوابق مالیاتی مودی برای هر دوره محاسبه می‌شود.

ماده ۶- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش کالا و خدمات هر دوره مالیاتی مودیانی که
از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ معاف هستند مادامی که نسبت به انصراف از
استفاده از معافیت اقدام ننموده‌اند، با اعمال ضریب صفر تا صد درصد کل فروش خالص
کالا و خدمات ارائه‌شده در آن دوره مالیاتی (اعم از مشمول و معاف) به تفکیک نرخ
مالیات و عوارض فروش کالا یا خدمات بر اساس اطلاعات موجود در سامانه‌ مودیان یا
بدست‌آمده با توجه به موارد ذیل توسط سازمان تعیین می‌شود:

نوع کسب و کار، سوابق مالیاتی مودی، محاسبات دوره قبل، نسبت صورتحساب‌های صادره از
طریق سامانه مودیان و خارج آن، نسبت کالاها و خدمات معاف و غیر معاف خریداری شده در
همان دوره یا دوره های قبل یا دوره متناظر سال قبل حسب مورد در سامانه مؤدیان،
میزان استرداد، صورتحساب های اصلی، ابطالی، اصلاحی و برگشت از فروش آن دوره و دوره
های قبل، صورتحساب های الکترونیکی نوع ۱، ۲ و ۳ صادره



فصل چهارم: تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و نحوه اعتراض مودی

ماده ۷- سازمان موظف است با استفاده از اطلاعات خرید و فروش های مندرج در سامانه
مودیان در پایان هر دوره نسبت به تهیه اظهارنامه برای این گونه مودیان اقدام و از
طریق کارپوشه در اختیار مودی قرار دهد.

ماده ۸- مودی حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارد تا با ثبت خریدها و
فروش هایی که صورتحساب آن ها در سامانه مودیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده
توسط سازمان را تکمیل و از طریق کارپوشه خود درسامانه مودیان به سازمان مسترد و
مالیات متعلق را پرداخت نماید. در هر صورت اعتبار صورتحساب های خرید خارج از سامانه
مودیان صرفا تا پایان اسفندماه سال ۱۴۰۳ قابل قبول می‌باشد.

ماده ۹- در صورت عدم اصلاح و یا تکمیل اظهارنامه توسط مودی ظرف مهلت مقرر در ماده ۸
این آیین نامه، سازمان نسبت به محاسبه مالیات متعلق و مطالبه به صورت سیستمی یا غیر
سیستمی حسب مورد از مودی می‌نماید.

تبصره۱: در صورتی که اطلاعاتی موید کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید
یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات یا
استرداد غیر واقعی منجر شود واصل شود، مالیات و عوارض متعلق به همراه جریمه موضوع
بند ب ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ قابل مطالبه و وصول خواهد
بود.

تبصره۲: جریمه تاخیر در پرداخت مالیات در هر صورت از انقضای مهلت ماده ۴ قانون
مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰محاسبه خواهد شد.

ماده ۱۰- اعتراض مؤدیان به مالیات بر ارزش افزوده تعیین‌شده توسط سازمان از جمله
مالیات تعیین یا مطالبه شده و یا میزان اعتبار مالیاتی قابل قبول، حسب مقررات مربوط
قابل رسیدگی می‌باشد.

فصل پنجم: سایر مقررات

ماده ۱۱- اشخاص حقیقی(صاحبان مشاغل) مادامی که برای اجرای قانون مالیات بر ارزش
افزوده فراخوان نشده اند، مشمول فصول سوم و چهارم این آیین نامه نمی‌باشند.

ماده ۱۲- مقررات ماده ۶ قانون نسبت به صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ صادره توسط مودیان
معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ جاری می‌باشد.

ماده ۱۳- خرید مصرف کنندگان نهایی از مودیانی که از معافیت موضوع این آیین نامه
استفاده می‌نمایند، مشمول مقررات ماده ۱۸ قانون نمی‌باشد.

ماده ۱۴- اعمال جرائم موضوع بندهای (الف)، (ب)، (ت) و مواد ۱۲ و ۱۳ موضوع بند (ث)
ماده ۲۲ قانون در رابطه با مودیانی که وجه کالا و خدمت عرضه شده خود را، از طریق
دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی دریافت نموده و نسبت به استفاده
از معافیت صدور صورت حساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ اعلام انصراف در سامانه مودیان
نکرده اند، موضوعیت ندارد.

ماده ۱۵- مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ در صورتی که برای کل
کالا و خدمات فروخته شده توسط آن‌ها صورتحساب الکترونیکی نوع ۳ صادر شود، مشمول
مقررات ماده ۱۷ قانون می‌باشند.

ماده ۱۶-مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ که برای اجرای قانون
مالیات بر ارزش افزوده فراخوان شده اند برای فروش کالا و خدمات غیر معاف، مکلف به
اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران می‌باشند.

این آیین نامه شامل پنج فصل، شانزده ماده و چهار تبصره در تاریخ.................به
تصویب هیات وزیران رسید.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704182