دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704137

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۷۰۹۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ۳
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: الزام مودیان به استفاده از سامانه حقوق و دستمزد برای ارسال فهرست حقوق کارکنان (ادارات کل امور مالیاتی )

با توجه به اطلاعات واصله، برخی از دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت
خدمات کشوری به دلایلی فهرست حقوق کارکنان خود را خارج از سامانه حقوق و دستمزد
سازمان امور مالیاتی کشور و یا
به صورت فیزیکی به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم می‌نمایند که این امر علاوه بر
ایجاد اختلال در آمارهای بانک اطلاعاتی سازمان، اجرای مفاد حکم بند (و) تبصره (۱۲)
قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور را با مشکلاتی مواجه می­نماید. لذا در اجرای مفاد
ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم که مقرر شده است «پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر
پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (۸۵) این قانون محاسبه
و کسر وتا پایان ماه بعدضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و
میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت
دهند» و با امعان نظر به مفاد تبصره (۱) ماده (۲۱۹) قانون مالیات­های مستقیم اصلاحی
مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ تاکید می­نماید، تمامی مودیان محترم مالیاتیِ مکلف به رعایت ماده
(۸۶) قانون مالیات­های مستقیم از جمله کلیه دستگاه‌های اجرایی، موظفند، با مراجعه
به پنجره واحد خدمات مالیاتی به آدرس(salary.tax.gov.ir) و با رعایت قوانین موضوعه،
فهرست حقوق و دستمزد دریافت­کنندگان حقوق و میزان آن را به سازمان امور مالیاتی
کشور تسلیم نمایند. بدیهی است، در اجرای مفاد ماده (۹۰) قانون مالیات­های مستقیم،
اداره امور مالیاتی ذی­صلاح مکلف است هرگونه مغایرت در میزان مالیات که در اجرای
حکم بند (و) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور به واسطه عدم ارسال فهرست از
طریق آدرس یاد­شده توسط مودی برای هر یک از حقوق­بگیرانِ مودی شناسایی می­شود را به
انضمام جرایم موضوع قانون مالیات­های مستقیم از پرداخت­کننده حقوق که در حکم مودی
می­باشد، مطالبه نماید.

لازم به ذکر است، با هدف ساده‌سازی و تسریع در انجام فرآیندهای مالیاتی، نام کاربری
و رمز عبور مودیان محترم مالیاتی در تمام سامانه‌ها از جمله سامانه ارسال معاملات
فصلی و سامانه مالیات بر درآمد و ... یکسان بوده و مودیان مذکور با استفاده از رمز
عبور سامانه‌های مزبور می‌توانند به سامانه حقوق و دستمزد نیز دسترسی داشته باشند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704137

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704143

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۰۳
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۲۷
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور

در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب۱۳۹۴و با رعایت مفاد بند (ل)
تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور و به منظور تکریم مودیان، اجرای عدالت
مالیاتی با توجه به شرایط اقتصادی کشور، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت
رویه در تعیین مالیات عملکرد سال۱۴۰۱برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می دارد:

مشمولین تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب۱۳۹۴:

-۱تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال۱۴۰۱حداکثر صد
برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (مبلغ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال)
بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده
است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون
مالیات های مستقیم مصوب۱۳۹۴و ارائه اظهار نامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می
باشند.

تبصره-صاحبان مشاغل زیر مشمول این دستورالعمل نمی باشند و این مودیان در اجرای
مقررات ماده (۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات
متعلق وفق مقررات قانونی می باشند:

الف-مودیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال۱۴۰۱بیش از مبلغ
۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال بوده است.

ب-در پرونده های مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از
مبلغ مذکور در بند (۱) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰
ریال باشد.

ج-صاحبان مشاغلی که در اجرای جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور
مکلف به استفاده از پایانه های فروشگاهی بوده و با توجه به اطلاعات دریافتی نسبت به
نصب آن اقدام ننموده و همچنین مواردی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت زنی
نسبت به استفاده از پایانه های فروشگاهی اقدام ننموده اند.

د-صاحبان مشاغلی که برای آن ها فرم موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم
در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده نشده است.

-۲سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی
سازمان و سوابق مودی، مالیات مقطوع مودیان مشمول این دستورالعمل را تعیین و مراتب
را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانیhttps://my.tax.gov.ir
بارگذاری می نماید.

در صورتی که فروش و درآمد تعیین و اعلام شده توسط سازمان، کمتر از مبلغ فروش واقعی
مودی باشد، مودی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات
نیز در صورتیکه فروش و درآمد ابرازی مودی تا میزان حد نصاب مقرر در بند (۱) فوق
باشد، بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد. همچنین در صورتی که فروش و درآمد مودی
بیش از مبلغ مذکور در بند (۱) این دستورالعمل باشد، مودی، مشمول این دستورالعمل
نبوده و مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد.

-۳در صورتی که مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل مورد قبول مودی نباشد،
مودی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ۱۴۰۲/۰۳/۳۱می باشد. در این
صورت مودی مذکور مشمول این دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مودی برابر مقررات مورد
رسیدگی قرار خواهد گرفت.

-۴مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل تا تاریخ۱۴۰۲/۰۳/۳۱می
باشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت
یک جا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهار ماه به صورت مساوی
تقسیط می شود. عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰)
قانون­ مالیات های مستقیم خواهد بود.

-۵چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که موید فروش و درآمد بیش از
فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد:

الف-در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند (۱) فوق (مبلغ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال) باشد،
مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر
محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول
جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و
همچنین عدم امکا

ن استفاده از کلیه معافیتها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (
۱۰۱) قانون مالیاتهای مستقیم خواهد شد.

ب-در صورتی که تا حد نصاب موضوع بند (۱) فوق (مبلغ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال) و مبلغ ما به
التفاوت نیز بیش از پانزده (۱۵) درصد باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات
مطالبه خواهد شد. ما به التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل،
مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیات های مستقیم نخواهد شد.

-۶در صورتی که مودی متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) و (
۱۷۲) قانون مالیات های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال۱۴۰۱خود باشد، می بایست نسبت
به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید.

-۷میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال۱۴۰۱مشمول حکم جزء (۱) بند (ز) تبصره
(۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این
دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704143

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704142

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۰۵
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۲۷
تعداد قوانین مرتبط: ۳
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: مالیات حقوق 1402 - مواد 84، 85 و 86 قانون مالیات های مستقیم و بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور

با توجه به احکام بند (و) تبصره۱۲و بند (ص) تبصره۶قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، مقرر
میدارد:

-۱سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده۸۴قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱در
سال۱۴۰۲، مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال است.

-۲مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و
کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت
جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه،
حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه
اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش
دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع
تبصره۱ماده۸۶قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، پس از کسر بخشودگی، معافیت­ و سایر مشوق
های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین (از جمله ماده۵۶قانون جامع
خدمات رسانی به ایثارگران مصوب۱۳۸۶/۰۴/۰۳، ماده۲۵قانون حمایت از معلولان مصوب
۱۳۹۶/۱۲/۲۰) به نرخ های زیر مشمول مالیات، می باشد:

-۲-۱نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و
ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)

-۲-۲نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا دو
میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)

-۲-۳نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا چهار
میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)

-۲-۴نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به بالا، سی
درصد (۳۰%).

-۳به مجموع درآمدهای حقوق هر یک از اشخاص حقیقی مشمول حکم بند (و) تبصره۱۲قانون
صدرالاشاره، یک معافیت مالیات بر درآمد حقوق سالانه موضوع ماده۸۴قانون مالیاتهای
مستقیم به میزان تعیین شده فوق الذکر، قابل اعمال خواهد بود.

-۴پرداختکنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفاند، طبق قوانین و مقررات و
با احتساب پرداختی سایر اشخاص به حقوق بگیر مورد نظر، مالیات متعلق را محاسبه، کسر
و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست مشخصات حقوق بگیران، پرداخت نمایند. پس از
دریافت سیستمی فهرست مذکور، سازمان امور مالیاتی کشور، میزان مالیات متعلق به هر
حقوق بگیر را مطابق قوانین و مقررات و با لحاظ مجموع حقوق دریافتی آنان و بر اساس
میزان حقوق دریافتی از سایر کارفرمایان تا آن زمان، محاسبه و در صورتی که مالیات
متعلق به هر حقوق بگیر، کمتر محاسبه و پرداخت شده باشد، میزان ما به التفاوت مالیات
هر حقوق بگیر را به صورت سیستمی به پرداخت کننده حقوق، اعلام می نماید. چنانچه
کارفرما ظرف مهلت ده روز از تاریخ اعلام سیستمی، بدهی مالیاتی را از طریق سامانه،
پرداخت و درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را به صورت سیستمی ارائه نمایند، جرایم
متعلق از این بابت با رعایت ماده۱۹۱قانون مالیات های مستقیم، بخشوده می شود. در
مواردی که کارفرما در موعد مقرر ما به التفاوت مالیات اعلامی توسط سیستم را
نپردازد، بر اساس نرخ مالیاتی متناظر نسبت به مطالبه مالیات متعلق و جرایم مربوطه
اقدام خواهد شد.

-۵چنانچه در رسیدگی های اداره امور مالیاتی مشخص شود، کارفرما به تکالیف مقرر خود
در راستای ارسال فهرست وفق ماده۸۶قانون یاد شده عمل ننموده یا درآمد حقوق هر یک از
کارکنان را کمتر از میزان واقعی ابراز نموده است، مابهالتفاوت مالیات مذکور با توجه
به مجموع درآمد حقوق حقوق بگیر و بر اساس بالاترین نرخ متعلق به آن، تعیین می شود.

-۶درآمد عیدی حقوق بگیران، پس از اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند۱۰ماده۹۱قانون
مالیات های مستقیم و با ملحوظ نظر قرار دادن مجموع درآمد حقوق اشخاص مذکور، مشمول
نرخ های ماده۸۵قانون اخیرالذکر خواهد بود.

-۷نرخ مالیات بر درآمد کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان
متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی با توجه به مجموع درآمد حقوق اشخاص مزبور، بر اساس
نرخ های موضوع ماده۸۵قانون مالیات های مستقیم، خواهد بود. حکم اخیر قابل تسری به
س

ایر درآمدهای اشخاص موصوف نخواهد بود.

-۸کلیه پرداخت ها به افراد در قبال ارائه خدمت در دستگاه ها (اعم از بخش­ دولتی و
یا غیر دولتی) تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق التدریس، حق
التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التالیف و پاداش شورای حل اختلاف، مشمول حکم بند
(و) تبصره۱۲قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، می باشند.

-۹با عنایت به حکم بند (ص) تبصره۶قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع
ماده۱۸قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب۱۴۰۰/۰۷/۲۴)، به ازای فرزند سوم و
بیشتر که از آبان سال۱۴۰۰به بعد متولد شده اند، علاوه بر معافیت سالانه مالیات بر
درآمد حقوق موضوع ماده۸۴قانون مالیات های مستقیم، به ازای هر فرزند مشمول پانزده
درصد (۱۵%) افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور می شوند.



سید محمد هادیسبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704142

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704146

نوع: فراخوان / اطلاعیه
شماره: ۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۲۳
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه ثبت نام مرحله نهم (فراخوان ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای تیر ماه سال 1402)

به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا
زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش
افزوده مصوب ۱۳۸۷ می‌باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده
(۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷، کلیه اشخاص حقیقی و
حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات
بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به
فعالیت‌های ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف
به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.



۱. تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از
صنعتی یا خانگی؛
۲. کافی شاپ­ ها.

تذکر بسیار مهم:

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر
ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله نهم ثبت نام
این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف
به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.



این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه­ های ذی­ربط و
سـایر مجـامع و تشـکل­هـا محسـوب می­گردد.



یاد آوری : فعالیت های در زمینه جگرکی، بریانی، آش و حلیم ، ساندویچ، فست فود،
اغذیه و پیتزا فروشی (غیر زنجیره ای) مشمول هیچ کدام از فراخوان ها نمی باشند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704146

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704145

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۸
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۰۵
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی کالاهای اساسی و قند و شکر تولید داخل

بدین وسیله متن مصوبه جلسه هشتاد و ششم شورای عالی هاهنگی اقتصادی در زمینه کاهش
نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی اقلام کالاهای اساسی، برای اجراء و اقدام به
شرح زیر، اعلام می شود;

«نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات گندم، برنج، دانه ‌های روغنی، انواع روغن خام،
حبوبات شامل عدس، نخود، لوبیا و ماش، قند، شکر، گوشت مرغ، گوشت قرمز، دام زنده،
جوجه یک روزه، تخم مرغ نطفه دار، چای، لوزام مصرفی پزشکی و همچنین نرخ اخذ مالیات
بر ارزش افزوده قند و شکر تولید داخل معادل یک (۱) درصد تعیین می‌گردد.

تبصره: اعتبار این مصوبه تا زمان تصویب لایحه ارسالی دولت در مجلس شورای اسلامی
خواهدبود.»



محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704145

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704144

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۱۲
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات سال 1402

در اجرای مفاد ماده (۱۴) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) اصلاحی قانون
مالیات های مستقیم مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱به پیوست تصویر تصویب نامه شماره۵۰۰۴۸/ت۶۱۱۷۹هـ
مورخ۱۴۰۲/۰۳/۲۴هیأت وزیران در خصوص اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (۱) ماده (۳)
قانون برگزاری مناقصات مصوب۱۳۸۳برای سال۱۴۰۲ونحوهتسری نصاب یاد شده به موجب ماده (
۴۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) به مواردی
که معامله به صورت مزایده انجام می شود، ارسال می گردد.

بر اساس مصوبه مزبور حد نصاب معاملات کوچک تا سقف مبلغ یک میلیارد ریال و چهارصد و
پنجاه میلیون (۱,۴۵۰,۰۰۰,۰۰۰)ریالبرای سال۱۴۰۲می باشدکه ماخذ مذکور در اجرای تکالیف
مرتبط با مفاد آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیات های مستقیمحائز
اهمیت می باشد.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشو

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704144

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704156

نوع: دستورالعمل‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۰۶
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۱۴
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: قانون مالیات بر ارزش افزوده - تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول فصل بهار سال 1402

نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول (فصل
بهار) سال ۱۴۰۲، مورخ ۱۴۰۲/۰۴/۱۵ و مصادف با روز پنجشنبه می ‌باشد، به منظور تکریم
مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار
حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می دارد:

-۱ ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر
ارزش افزوده مربوط به دوره اول (فصل بهار) سال ۱۴۰۲ را تا پایان روز دوشنبه مورخ
۱۴۰۲/۰۴/۲۶ تسلیم نمایند، امکان برخورداری صد درصدی بخشودگی جرایم عدم تسلیم
اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور را در صورت درخواست برای مودیان فوق ‌الذکر
فراهم نمایند.

-۲ به منظور رسیدگی و پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده خریدهای انجام‌ شده به
استناد صورتحساب‌های صادره خارج از سامانه مودیان، مودیان عضو سامانه مودیان نیز
مکلف به تسلیم اظهارنامه تا تاریخ تعیین‌ شده می‌ باشند.

سید محمدهادی سبحانیان

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704156

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704149

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۷۹۷۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: رفع ابهام در خصوص اجرای مقررات تبصره 3 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در ارتباط با ورود کالاهای موضوع بند الف ماده 9 قانون مزبور از مناطق آزاد تجاری - صنعتی به سرزمین اصلی

ادارات کل امور مالیاتی



با عنایت بهسوالات وابهامات مطروحه در خصوص اجرای مقررات تبصره‌ (۳) ماده (۱۷)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲در ارتباط با ورود کالاهای موضوع بند
(الف) ماده (۹) قانون مزبور از مناطق آزاد تجاری- صنعتی به سرزمین اصلی و با توجه
به مفاد صورتجلسه شماره۲۰۱-۱مورخ۱۴۰۲/۰۳/۱۰شورای عالی مالیاتی،به اطلاع ‌می ‌رساند;

وفقمفاد تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده واردات کالاهای
موضوع بند مذکور مورد حکم قرار گرفته است. از طرفی به‌موجب بند (ب) ماده (۱) قانون
یادشده، واردات عبارت است از ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور به قلمرو گمرکی
کشور یا مناطق آزاد تجاری- صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی. لذا با عنایت به تعریف
واردات،اخذ مالیات از واردکنندگان کالاهای معاف موضوع بند (الف) ماده (۹) قانون
مزبور از مناطق آزاد تجاری-صنعتی به سرزمین اصلی در اجرایمفاد تبصره(۳) ماده (۱۷)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲فاقد موضوعیت خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704149

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704148

نوع: احکام مالیاتی
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۲
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال قانون الحاق یک بند به تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور

پیرو بخشنامه شماره۲۰۰/۱۴۰۲/۲مورخ۱۴۰۲/۰۱/۱۰با موضوع ارسال احکام مالیاتی قانون
بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، به پیوست «قانون الحاق یک بند به عنوان بند «ظ» به تبصره (۶)
قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور»، برای اطلاع و اجرا ارسال می شود.

همچنین از تاریخ تصویب قانون مزبور، مفاد بخشنامه شماره۲۰۰/۱۴۰۲/۸مورخ۱۴۰۲/۰۴/۰۵در
خصوص «کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی کالاهای اساسی و قند و شکر تولید
داخل»، ملغی می شود.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704148

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704150

نوع: دستورالعمل‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۰۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۲۴
تعداد قوانین مرتبط: ۴
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: شیوه نامه نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم

به پیوست مستندات

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704150

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704152

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۳
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۶/۲۱
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: تبیین ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور

پیرو بخشنامه شماره۲۰۰/۱۴۰۲/۵مورخ۱۴۰۲/۰۲/۲۷در خصوص ابلاغ مقررات مربوط به احکام
بند (و) تبصره۱۲و بند (ص) تبصره۶قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور و نظر به سوالات و
ابهامات مطرح شده راجع به بند۹بخشنامه مذکور، به اطلاع می رساند:

-۱طبق مفاد تبصرهبند (ت) ماده۱قانونحمایت از خانواده و جوانی جمعیت(مصوب۱۴۰۰/۰۷/۲۴
)، استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده۱۸قانون مذکور، مشروط به آن است که نرخ
باروری شهرستان محل زادگاه پدر یا فرزند، بالای۲/۵نباشد.

-۲با توجه به حکم صدر ماده۱۸قانون یاد شده، پدر و مادر هر دو به صورت همزمان در
صورت احراز سایر شرایط، امکان استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده۱۸قانون یاد شده
را دارا می باشند.

-۳اشخاص مشمول ماده۱۸قانون فوق، با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، برای هر یک
از فرزندان سوم و هر تعداد فرزند متولد شده بعد از فرزند سوم (با رعایت شرط تاریخ
تولد از۱۴۰۰/۰۸/۰۱و به بعد)، بدون اعمال محدودیت درخصوص تعداد فرزندان، به مدت سه
سال به شرط تصویب در قوانین بودجه سنواتی می توانند از تخفیف مالیاتی موصوف،
استفاده نمایند.

سیدمحمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704152

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704151

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۱۰/۴۳۰۴۶
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۶/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 109779/ت 61341 هـ مورخ 1402/06/22 هیأت محترم وزیران

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست، تصویر تصویب‌ نامه شماره۱۰۹۷۷۹/ت۶۱۳۴۱هـ مورخ۱۴۰۲/۰۶/۲۲هیأت محترم
وزیران، جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می ‌شود.

بر اساس متن تصویب نامه:

«ماخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه موضوع تبصره۳ماده۶۴اصلاحی ق.م.م مصوب۱۳۹۴در سال۱۴۰۲
، معادل چهارده درصد (%۱۴) ارزش معاملاتی خواهد بود که با رعایت نصاب مقرر در صدر
ماده مذکور تعیین گردیده است. این ضریب تا تصویب ضریب بعدی معتبر است»

مهدی رعنایی

معاون حقوقی و فنی مالیاتی

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704151

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704169

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۲۶۶۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۱۶
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: عدم مشمول پرداخت مالیات علی الحساب موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم نسبت به واردکنندگان شمش طلا از تاریخ 1402/08/01

جناب آقای رضوانی فر

معاون محترم وزیر و رئیس گمرک جمهوری اسلامی ایران

با سلام و احترام

با عنایت به درخواست های مکرر واردکنندگان شمش طلا و با توجه به شرایط تحریمی کشور
و بنا به اختیار حاصل از ماده۱۶۳قانون مالیات های مستقیم، واردات شمش طلا از تاریخ
۱۴۰۲/۰۸/۰۱مشمول پرداخت مالیات علی الحساب موضوع ماده مذکور نمی باشد.

سید محمدهادی سبحانیان



رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704169

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704157

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۴
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۲۲
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: مالیات بر ارزش افزوده خدمات - مواد 2و9و 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2

نظر به ابهامات مطرح شده در مورد مالیات بر ارزش افزوده خدمات، مقرر می گردد:

فروشندگان خدمت در ایران نسبت به کلیه خدماتی که در فهرست معافیت های ماده (۹)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲و سایر احکام قانونی، ذکر نشده است
مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهند بود، لیکن علاوه بر موارد مذکور در بند
الف ماده (۱۰) این قانون، چنانچه ثابت شود که بابت خدمات مذکور یا غیر مستقیم ارز،
حاصل و وارد کشور شده است - اعم از اینکه محل مصرف و یا مقصد خدمات، داخل باشد یا
خارج از کشور - به عنوان صادرات، معاف از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده می
باشد و مالیات و عوارض خرید نهاده های آن ها مسترد می شود.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704157

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704153

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۵۱۵۱۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۳۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده مواد 191 و 167

در اجرای مقررات مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه ۳۱/۴/۱۳۹۴ ، ضمن
تأکید بر اهمیت وصول نقدی و به موقع مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات‌های مستقیم
و قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مؤدیان محترم مالیاتی و تسهیل و
تسریع در فرآیند قطعیت و وصول بدهی‌ مؤدیان، شرایط و نحوه بخشودگی جرائم قابل بخشش
و تقسیط بدهی با رعایت مقررات مواد مذکور و سایر مقررات مربوط به شرح زیر به مدیران
کل امور مالیاتی تفویض می‌شود:

الف- بخشودگی جرائم قابل بخشش

۱- تفویض اختیار بخشودگی جرائم برای عملکرد / دوره / سال ۱۳۹۹ و به قبل به شرح جدول
زیر و با رعایت سایر بندهای این بخشنامه(به استثنای بند ۲) می باشد.



عملکرد سال /دروه

۱۳۹۹

۱۳۹۸

۱۳۹۷

۱۳۹۶

۱۳۹۵ و قبل آن

حداکثر درصد بخشودگی جرائم

۱۰۰

۹۵

۸۵

۸۰

۷۵

درصدهای مذکور در این بند در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (اعم از اصل و جرائم
غیرقابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) حداکثر تا یک
ماه پس از ابلاغ برگ قطعی می‌باشد و پس از آن در صورت پرداخت به ازای هر ماه دو
واحد درصد و در صورت ترتیب پرداخت نیز به ازای هر ماه تا پایان اقساط سه واحد درصد
از درصدهای مذکور کسر می‌شود تا حداکثر به پنجاه (۵۰) درصد برای موارد پرداخت و چهل
درصد (۴۰%) برای موارد ترتیب پرداخت برسد.

۲- تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل‌بخشش برای عملکرد / دوره / سال ۱۴۰۰ و به بعد ،
در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (اعم از اصل و جرائم غیر قابل بخشش و آن بخش
از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) با رعایت سایر بندهای این بخشنامه(به
استثنای بند ۱) حداکثر به میزان صد درصد(۱۰۰%) می‌باشد. درصد مذکور، در مورد
مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده‌اند و همچنین نسبت به جریمه
تاخیر پرداخت بدهی ابرازی، از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت
مالیات سال / دوره مربوط و در سایر موارد از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص /مطالبه، در
صورت پرداخت به ازای هر ماه دو واحد درصد و در موارد ترتیب پرداخت به ازای هر ماه
تا پایان اقساط سه واحد درصد کسر می‌گردد تا حداکثر به پنجاه (۵۰) درصد برای موارد
پرداخت و چهل درصد (۴۰%) برای موارد ترتیب پرداخت برسد.

۳) بخشوگی جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰
برای سالهای ۱۳۹۴ و قبل از آن و جرائم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم
اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴ برای سالهای ۱۳۹۵ و بعد از آن، در صورتی که مشمول مالیات
نبوده و یا نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت کلیه بدهی‌های قطعی شده سال مربوط اقدام
نموده باشد و همچنین جرایم مالیاتی قابل بخشش مربوط به مطالبه مالیات بر مبنای
رسیدگی به تراکنش‌های بانکی تا صد در صد به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌شود.

۴) مفاد این بخشنامه مانع از اعمال بخشودگی جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و
جریمه تأخیر موضوع قانون مالیات برارزش افزوده نسبت به مهلت‌های اعلامی و همچنین
مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم به موجب بخشنامه‌های صادره سازمان
نخواهد بود.

۵)بخشودگی جرائم موضوع این بخشنامه(به استثنای بند ۴)شامل مودیانی که در اجرای
تبصره (۲) ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم از طرف سازمان اعلام جرم و اقامه دعوی
نزد مراجع قضایی صورت گرفته است نسبت به سال مربوط، جاری نمی‌باشد. بدیهی است در
صورت صدور حکم برائت از سوی مراجع قضایی مفاد این بند جاری نخواهد بود.

۶) در صورتی که فارغ از سال تعلق جریمه، دریافت خسارت تأخیر موضوع ماده(۲۴۲) قانون
مالیات‌های مستقیم و تبصره (۶)ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۱۷/۲/۱۳۸۷ و ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۴۰۰ برای مؤدیان احراز
شده‌است، مبالغ خسارت مذکور از جرائم قابل بخشش مربوط به دوره‌ها/سال‌های مالیاتی
مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرائم اقدام گردد.

۷)مودیانی که در اجرای دستورالعمل قبلی ، مشمول برخورداری از بخشودگی تمام یا قسمتی
از جرائم مطابق دستورالعمل مذکور شده اند لیکن نسبت به اعمال بخشودگی اقدام نشده
است ، برای جرائم مذکور مشمول همان دست

ورالعمل می باشند.

۸)در راستای قانون استفاده از حداکثر توان تخصصی، تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای
کشور و تقویت آن در امر صادرات و اصلاح ماده ۱۰۴ قانون مالیات‌های مستقیم و قانون
حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی ، بخشودگی آن
بخش از جرائم دیر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به واسطه عدم
دریافت از کارفرمایان ایجاد شده است تا میزان صد در صد (۱۰۰%) به مدیران کل تفویض
می‌گردد.

۹) بخشودگی جرائم مالیات و عوارض هر سال/ دوره برای اشخاص حقیقی تا سقف یک میلیارد
(۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سه میلیارد (۳،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال
به مدیران کل تفویض می گردد،مودیان استفاده کننده از این بند برای سال یا دوره
مربوط مشمول بندهای (۱) و (۲) این بخشنامه نخواهند بود.

۱۰- بخشودگی جرائم موضوع مواد ۵۱ ،تبصره یک ماده ۵۴ مکرر ، ۱۹۷ ، ۱۹۹ و ۲۷۲ قانون
مالیاتهای مستقیم و بندهای (۱،۲،۳،۴) ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۱۷/۲/۱۳۷۸ در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های قطعی شده (فارغ از سال /دوره
/منبع) و فارغ از سایر بندهای این دستورالعمل تا صد در صد (۱۰۰%) به مدیران کل امور
مالیاتی تفویض می گردد.

۱۱-در مواردی که مودی قبل از درخواست بخشودگی جرایم نسبت به پرداخت اصل مالیات
اقدام نموده باشد، ملاک تصمیم گیری در خصوص کسر واحد درصد از بخشودگی جرایم ، در
اجرای بندهای یک و دو این بخشنامه حسب مورد از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، انقضای تسلیم
اظهارنامه، صدور برگ تشخیص/ مطالبه، تا تاریخ پرداخت کل اصل مالیات می باشد.

ب- تقسیط بدهی:

۱۲- حداکثر تفویض اختیار زمان تقسیط بدهی ، از تاریخ ابلاغ بدهی قطعی سال / دوره
مربوط برای مالیاتهای مستقیم به مدت سه سال و برای مالیات و عوارض موضوع قانون
مالیات بر ارزش افزوده یک سال تعیین می گردد.



۱۲-۱- به ازای سپری شدن هر ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید
پرداخت بدهی سال / دوره مربوط ، یک ماه از مدت تقسیط کاسته می شود تا حداکثر به
هجده ماه برای مالیاتهای مستقیم و یکسال برای مالیات و عوارض ارزش افزوده با رعایت
مقررات ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم برسد.

۲-۱۲- حداکثر تفویض اختیار زمان تقسیط بدهی برای مالیاتهای ابرازی موضوع قانون
مالیاتهای مستقیم یک سال و مالیات و عوارض ابرازی موضوع قانون مالیات بر ارزش
افزوده شش ماه تعیین می گردد. این بند صرفا قبل از رسیدگی و قطعیت بدهی سال /دوره
مربوط می باشد و پس از قطعیت بدهی مطابق بند ۱-۱۲ اقدام شود.

۱۳) حداقل معادل پانزده درصد (۱۵%) از اصل بدهی، جرائم غیر قابل بخشش و جرائمی که
بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی‌گیرد هر دوره/سال در هر منبع به صورت نقد در زمان
تقسیط وصول گردد.

۱۴) برای تقسیط بدهی پس از محاسبه کلیه جرائم تا تاریخ پایان دوره تقسیط و اتخاذ
تصمیم در خصوص میزان بخشودگی جرائم قابل بخشش مطابق این بخشنامه ؛ اصل بدهی، جرائم
غیر قابل بخشش و جرائمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی‌گیرد به صورت توأمان
تقسیط شود و مبلغ هر قسط به تناسب برای اصل بدهی و جرائم منظور شود. اعمال بخشودگی
جرائم موضوع این بخشنامه مشروط به پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر می باشد.

۱۵) در کلیه مواردی که بنا به اختیار حاصل از ماده (۱۶۷) قانون مالیات‌های مستقیم،
با تقاضای مؤدیان محترم مالیاتی دایر بر تقسیط بدهی موافقت به عمل آمده است، در
صورتی که مودی در سررسید هر یک از اقساط نسبت به پرداخت آن اقدام ننماید، اداره
امور مالیاتی موظف است با قید فوریت و در راستای مقررات اجرائی وصول مالیات (موضوع
فصل نهم باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و آئین نامه اجرایی ماده ۲۱۸ این فصل)
نسبت به وصول کل بدهی مؤدی و جرائم متعلقه از طریق اقدامات اجرایی با رعایت مقررات
مربوطه اقدام نماید.

در موارد خاص با تشخیص اداره امور مالیاتی چنانچه مودی ظرف یک ماه از تاریخ سررسید
اقساط برگشتی نسبت به پرداخت آن اقدام کند ، مشمول این بند نخواهد بود.



۱۶) به منظور حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه اقتصاد، اختیار
حداکثر زمان تقسیط موضوع ماده (۱۶۷) قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص تقسیط بدهی
مالیاتی شرکت‌های دانش بنیان و فن آور با رعایت مقررات به مدیران کل امور مالیاتی
مربوط، تفویض می گردد.

ج-سایر مقررات

۱۷) تقسیط و بخشودگی جرائم منوط به ارائه درخواست مودی به همراه مدارک و مستندات
مرتبط
می باشد؛

۱۸) در صورتی که مودی ظرف ده روز از تاریخ موافقت با تقسیط بدهی نسبت به ترتیب
پرداخت آن اقدام ننماید ، اداره کل امور مالیاتی از طریق اقدامات اجرایی نسبت به
وصول بدهی اقدام نماید.

۱۹) تمام یا قسمتی از تفویض اختیار مذکور در چارچوب تعیین شده و با رعایت موارد
فوق، قابل تفویض به معاونان مدیر کل و رؤسای ادارات امور مالیاتی ذیربط خواهد بود.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704153

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704168

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۳۰/۵۱۷۶۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۰۱
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: لزوم تدقیق در تعیین اقلام هزینه برگشت داده شده در اجرای مفاد مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم

ادارات کل امور مالیاتی



با عنایت به مفاد ماده (۲۳۷) قانون مالیات­ های مستقیم، برگ تشخیص مالیات باید بر
اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم شود که تمامی
فعالیت­ های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صحیح در آن قید و برای مودی روشن
باشد. لذا به منظور اجرای صحیح مفاد حکم مذکور و تسریع در فرآیند قطعیت پرونده­ های
مالیاتی و امکان بررسی، اظهار نظر و اصدار رای توسط مسئول / مسئولان ذی­ربط در
اجرای مفاد ماده (۲۳۸) اصلاحی مصوب۰۲/۰۳/۱۴۰۰قانون مالیات های مستقیم/ اعضای هیات
حل اختلاف مالیاتی حسب مورد، مقرر می دارد;

در مواردی که به موجب ماده (۲۳) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات
های مستقیم، وظیفه حسابرسی، تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع
قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد به مامورین مالیاتی
حوزه های کاری دریافت و پردازش اظهارنامه و یا حسابرسی محول می شود و مامورین
مالیاتی یاد شده با رعایت مفاد مواد (۲۹) و (۴۱) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹)
اصلاحی مصوب۳۱/۰۴/۱۳۹۴قانون مالیات های مستقیم، درآمد یا ماخذ مشمول مالیات مودی
مورد حسابرسی را بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط، از طریق حسابرسی به
دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین می نمایند، ضروری است، ضمن
تدقیق در اقلام هزینه های برگشتی با رعایت مفاد مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیات
های مستقیم، از برگشت هزینه های مودیان به صورت کلی ( سرفصل حساب معین/ تفضیلی حسب
مورد ) خودداری نموده و دلایل برگشت هزینه های ابرازی را با تعیین شماره سند، مبلغ
کل هزینه، مبلغ هزینه برگشتی و دلایل عدم پذیرش ، در کاربرگ های فرعی حسابرسی و
گزارش تنظیمی درج نمایند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704168

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704165

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۱۰/۵۴۵۶۵
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات‌های مستقیم

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده۱۷۲قانون مالیات‌های مستقیم
که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی،
علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است،مبنی بر اینکه«در بند (۳) ضوابط
اجرایی یاد شده عبارت «انجمن مولتیپل اسکلروز ام اس ایران» بعد از عبارت «موسسه
خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور» اضافه می شود."جهت اجرا ارسال می‌گردد.

شایان ذکر است بر اساس اصلاحیه یاد شده، تاریخ بهره‌مندی موسسه فوق‌الذکر از
۱۴۰۲/۰۱/۰۱است.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704165