دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704150

نوع: دستورالعمل‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۰۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۲۴
تعداد قوانین مرتبط: ۴
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: شیوه نامه نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم

به پیوست مستندات

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704150

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704147

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اصلاح تبصره (17) مقررات و ضوابط اجرایی دارایی های استهلاک پذیر (موضوع ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31)

در اجرای مقررات ماده(۲۰)ضوابط اجرایی داراییهای استهلاکپذیر(موضوعماده۱۴۹اصلاحی
قانون مالیات های مستقیم مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱)متن اصلاحی تبصره ماده(۱۷)ضوابط اجرایی یاد
شده که در تاریخ ۱۴۰۲/۰۴/۱۸ به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است
به شرح زیر برای اجراء اعلام میشود:

تبصره-مسئولیت تشخیص مصادیق موضوع این ماده در مورد رفع با کاهش آلودگیهای زیست
محیطی با سازمان حفاظت محیط زیست در مورد ارتقای فناوری(تکنولوژی)در مصادیق ساخت
داخل با معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور و در سایر موارد با
وزارتخانه و یا موسسه دولتی مستقل ذی ربط صادر کننده پروانه بهره برداری خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704147

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704148

نوع: احکام مالیاتی
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۲
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال قانون الحاق یک بند به تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور

پیرو بخشنامه شماره۲۰۰/۱۴۰۲/۲مورخ۱۴۰۲/۰۱/۱۰با موضوع ارسال احکام مالیاتی قانون
بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، به پیوست «قانون الحاق یک بند به عنوان بند «ظ» به تبصره (۶)
قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور»، برای اطلاع و اجرا ارسال می شود.

همچنین از تاریخ تصویب قانون مزبور، مفاد بخشنامه شماره۲۰۰/۱۴۰۲/۸مورخ۱۴۰۲/۰۴/۰۵در
خصوص «کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی کالاهای اساسی و قند و شکر تولید
داخل»، ملغی می شود.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704148

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704149

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۷۹۷۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: رفع ابهام در خصوص اجرای مقررات تبصره 3 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در ارتباط با ورود کالاهای موضوع بند الف ماده 9 قانون مزبور از مناطق آزاد تجاری - صنعتی به سرزمین اصلی

ادارات کل امور مالیاتی



با عنایت بهسوالات وابهامات مطروحه در خصوص اجرای مقررات تبصره‌ (۳) ماده (۱۷)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲در ارتباط با ورود کالاهای موضوع بند
(الف) ماده (۹) قانون مزبور از مناطق آزاد تجاری- صنعتی به سرزمین اصلی و با توجه
به مفاد صورتجلسه شماره۲۰۱-۱مورخ۱۴۰۲/۰۳/۱۰شورای عالی مالیاتی،به اطلاع ‌می ‌رساند;

وفقمفاد تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده واردات کالاهای
موضوع بند مذکور مورد حکم قرار گرفته است. از طرفی به‌موجب بند (ب) ماده (۱) قانون
یادشده، واردات عبارت است از ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور به قلمرو گمرکی
کشور یا مناطق آزاد تجاری- صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی. لذا با عنایت به تعریف
واردات،اخذ مالیات از واردکنندگان کالاهای معاف موضوع بند (الف) ماده (۹) قانون
مزبور از مناطق آزاد تجاری-صنعتی به سرزمین اصلی در اجرایمفاد تبصره(۳) ماده (۱۷)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲فاقد موضوعیت خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704149

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704144

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۱۲
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات سال 1402

در اجرای مفاد ماده (۱۴) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) اصلاحی قانون
مالیات های مستقیم مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱به پیوست تصویر تصویب نامه شماره۵۰۰۴۸/ت۶۱۱۷۹هـ
مورخ۱۴۰۲/۰۳/۲۴هیأت وزیران در خصوص اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (۱) ماده (۳)
قانون برگزاری مناقصات مصوب۱۳۸۳برای سال۱۴۰۲ونحوهتسری نصاب یاد شده به موجب ماده (
۴۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) به مواردی
که معامله به صورت مزایده انجام می شود، ارسال می گردد.

بر اساس مصوبه مزبور حد نصاب معاملات کوچک تا سقف مبلغ یک میلیارد ریال و چهارصد و
پنجاه میلیون (۱,۴۵۰,۰۰۰,۰۰۰)ریالبرای سال۱۴۰۲می باشدکه ماخذ مذکور در اجرای تکالیف
مرتبط با مفاد آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیات های مستقیمحائز
اهمیت می باشد.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشو

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704144

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704145

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۸
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۰۵
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی کالاهای اساسی و قند و شکر تولید داخل

بدین وسیله متن مصوبه جلسه هشتاد و ششم شورای عالی هاهنگی اقتصادی در زمینه کاهش
نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی اقلام کالاهای اساسی، برای اجراء و اقدام به
شرح زیر، اعلام می شود;

«نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات گندم، برنج، دانه ‌های روغنی، انواع روغن خام،
حبوبات شامل عدس، نخود، لوبیا و ماش، قند، شکر، گوشت مرغ، گوشت قرمز، دام زنده،
جوجه یک روزه، تخم مرغ نطفه دار، چای، لوزام مصرفی پزشکی و همچنین نرخ اخذ مالیات
بر ارزش افزوده قند و شکر تولید داخل معادل یک (۱) درصد تعیین می‌گردد.

تبصره: اعتبار این مصوبه تا زمان تصویب لایحه ارسالی دولت در مجلس شورای اسلامی
خواهدبود.»



محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704145

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704146

نوع: فراخوان / اطلاعیه
شماره: ۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۲۳
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاعیه ثبت نام مرحله نهم (فراخوان ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای تیر ماه سال 1402)

به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا
زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش
افزوده مصوب ۱۳۸۷ می‌باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده
(۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷، کلیه اشخاص حقیقی و
حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات
بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به
فعالیت‌های ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف
به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.



۱. تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از
صنعتی یا خانگی؛
۲. کافی شاپ­ ها.

تذکر بسیار مهم:

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر
ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله نهم ثبت نام
این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف
به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.



این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه­ های ذی­ربط و
سـایر مجـامع و تشـکل­هـا محسـوب می­گردد.



یاد آوری : فعالیت های در زمینه جگرکی، بریانی، آش و حلیم ، ساندویچ، فست فود،
اغذیه و پیتزا فروشی (غیر زنجیره ای) مشمول هیچ کدام از فراخوان ها نمی باشند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704146

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704142

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۰۵
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۲۷
تعداد قوانین مرتبط: ۳
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: مالیات حقوق 1402 - مواد 84، 85 و 86 قانون مالیات های مستقیم و بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور

با توجه به احکام بند (و) تبصره۱۲و بند (ص) تبصره۶قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، مقرر
میدارد:

-۱سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده۸۴قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱در
سال۱۴۰۲، مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال است.

-۲مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و
کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت
جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه،
حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه
اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش
دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع
تبصره۱ماده۸۶قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، پس از کسر بخشودگی، معافیت­ و سایر مشوق
های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین (از جمله ماده۵۶قانون جامع
خدمات رسانی به ایثارگران مصوب۱۳۸۶/۰۴/۰۳، ماده۲۵قانون حمایت از معلولان مصوب
۱۳۹۶/۱۲/۲۰) به نرخ های زیر مشمول مالیات، می باشد:

-۲-۱نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و
ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)

-۲-۲نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا دو
میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)

-۲-۳نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا چهار
میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)

-۲-۴نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به بالا، سی
درصد (۳۰%).

-۳به مجموع درآمدهای حقوق هر یک از اشخاص حقیقی مشمول حکم بند (و) تبصره۱۲قانون
صدرالاشاره، یک معافیت مالیات بر درآمد حقوق سالانه موضوع ماده۸۴قانون مالیاتهای
مستقیم به میزان تعیین شده فوق الذکر، قابل اعمال خواهد بود.

-۴پرداختکنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفاند، طبق قوانین و مقررات و
با احتساب پرداختی سایر اشخاص به حقوق بگیر مورد نظر، مالیات متعلق را محاسبه، کسر
و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست مشخصات حقوق بگیران، پرداخت نمایند. پس از
دریافت سیستمی فهرست مذکور، سازمان امور مالیاتی کشور، میزان مالیات متعلق به هر
حقوق بگیر را مطابق قوانین و مقررات و با لحاظ مجموع حقوق دریافتی آنان و بر اساس
میزان حقوق دریافتی از سایر کارفرمایان تا آن زمان، محاسبه و در صورتی که مالیات
متعلق به هر حقوق بگیر، کمتر محاسبه و پرداخت شده باشد، میزان ما به التفاوت مالیات
هر حقوق بگیر را به صورت سیستمی به پرداخت کننده حقوق، اعلام می نماید. چنانچه
کارفرما ظرف مهلت ده روز از تاریخ اعلام سیستمی، بدهی مالیاتی را از طریق سامانه،
پرداخت و درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را به صورت سیستمی ارائه نمایند، جرایم
متعلق از این بابت با رعایت ماده۱۹۱قانون مالیات های مستقیم، بخشوده می شود. در
مواردی که کارفرما در موعد مقرر ما به التفاوت مالیات اعلامی توسط سیستم را
نپردازد، بر اساس نرخ مالیاتی متناظر نسبت به مطالبه مالیات متعلق و جرایم مربوطه
اقدام خواهد شد.

-۵چنانچه در رسیدگی های اداره امور مالیاتی مشخص شود، کارفرما به تکالیف مقرر خود
در راستای ارسال فهرست وفق ماده۸۶قانون یاد شده عمل ننموده یا درآمد حقوق هر یک از
کارکنان را کمتر از میزان واقعی ابراز نموده است، مابهالتفاوت مالیات مذکور با توجه
به مجموع درآمد حقوق حقوق بگیر و بر اساس بالاترین نرخ متعلق به آن، تعیین می شود.

-۶درآمد عیدی حقوق بگیران، پس از اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند۱۰ماده۹۱قانون
مالیات های مستقیم و با ملحوظ نظر قرار دادن مجموع درآمد حقوق اشخاص مذکور، مشمول
نرخ های ماده۸۵قانون اخیرالذکر خواهد بود.

-۷نرخ مالیات بر درآمد کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان
متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی با توجه به مجموع درآمد حقوق اشخاص مزبور، بر اساس
نرخ های موضوع ماده۸۵قانون مالیات های مستقیم، خواهد بود. حکم اخیر قابل تسری به
س

ایر درآمدهای اشخاص موصوف نخواهد بود.

-۸کلیه پرداخت ها به افراد در قبال ارائه خدمت در دستگاه ها (اعم از بخش­ دولتی و
یا غیر دولتی) تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق التدریس، حق
التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التالیف و پاداش شورای حل اختلاف، مشمول حکم بند
(و) تبصره۱۲قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، می باشند.

-۹با عنایت به حکم بند (ص) تبصره۶قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع
ماده۱۸قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب۱۴۰۰/۰۷/۲۴)، به ازای فرزند سوم و
بیشتر که از آبان سال۱۴۰۰به بعد متولد شده اند، علاوه بر معافیت سالانه مالیات بر
درآمد حقوق موضوع ماده۸۴قانون مالیات های مستقیم، به ازای هر فرزند مشمول پانزده
درصد (۱۵%) افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور می شوند.



سید محمد هادیسبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704142

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704143

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۰۳
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۲۷
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور

در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب۱۳۹۴و با رعایت مفاد بند (ل)
تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور و به منظور تکریم مودیان، اجرای عدالت
مالیاتی با توجه به شرایط اقتصادی کشور، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت
رویه در تعیین مالیات عملکرد سال۱۴۰۱برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می دارد:

مشمولین تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب۱۳۹۴:

-۱تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال۱۴۰۱حداکثر صد
برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم (مبلغ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال)
بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده
است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون
مالیات های مستقیم مصوب۱۳۹۴و ارائه اظهار نامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می
باشند.

تبصره-صاحبان مشاغل زیر مشمول این دستورالعمل نمی باشند و این مودیان در اجرای
مقررات ماده (۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات
متعلق وفق مقررات قانونی می باشند:

الف-مودیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال۱۴۰۱بیش از مبلغ
۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال بوده است.

ب-در پرونده های مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از
مبلغ مذکور در بند (۱) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰
ریال باشد.

ج-صاحبان مشاغلی که در اجرای جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور
مکلف به استفاده از پایانه های فروشگاهی بوده و با توجه به اطلاعات دریافتی نسبت به
نصب آن اقدام ننموده و همچنین مواردی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت زنی
نسبت به استفاده از پایانه های فروشگاهی اقدام ننموده اند.

د-صاحبان مشاغلی که برای آن ها فرم موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم
در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده نشده است.

-۲سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی
سازمان و سوابق مودی، مالیات مقطوع مودیان مشمول این دستورالعمل را تعیین و مراتب
را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانیhttps://my.tax.gov.ir
بارگذاری می نماید.

در صورتی که فروش و درآمد تعیین و اعلام شده توسط سازمان، کمتر از مبلغ فروش واقعی
مودی باشد، مودی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات
نیز در صورتیکه فروش و درآمد ابرازی مودی تا میزان حد نصاب مقرر در بند (۱) فوق
باشد، بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد. همچنین در صورتی که فروش و درآمد مودی
بیش از مبلغ مذکور در بند (۱) این دستورالعمل باشد، مودی، مشمول این دستورالعمل
نبوده و مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد.

-۳در صورتی که مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل مورد قبول مودی نباشد،
مودی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ۱۴۰۲/۰۳/۳۱می باشد. در این
صورت مودی مذکور مشمول این دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مودی برابر مقررات مورد
رسیدگی قرار خواهد گرفت.

-۴مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل تا تاریخ۱۴۰۲/۰۳/۳۱می
باشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت
یک جا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهار ماه به صورت مساوی
تقسیط می شود. عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰)
قانون­ مالیات های مستقیم خواهد بود.

-۵چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که موید فروش و درآمد بیش از
فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد:

الف-در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند (۱) فوق (مبلغ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال) باشد،
مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر
محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول
جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و
همچنین عدم امکا

ن استفاده از کلیه معافیتها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (
۱۰۱) قانون مالیاتهای مستقیم خواهد شد.

ب-در صورتی که تا حد نصاب موضوع بند (۱) فوق (مبلغ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال) و مبلغ ما به
التفاوت نیز بیش از پانزده (۱۵) درصد باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات
مطالبه خواهد شد. ما به التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل،
مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیات های مستقیم نخواهد شد.

-۶در صورتی که مودی متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) و (
۱۷۲) قانون مالیات های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال۱۴۰۱خود باشد، می بایست نسبت
به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید.

-۷میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال۱۴۰۱مشمول حکم جزء (۱) بند (ز) تبصره
(۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این
دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704143

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704137

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۷۰۹۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ۳
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: الزام مودیان به استفاده از سامانه حقوق و دستمزد برای ارسال فهرست حقوق کارکنان (ادارات کل امور مالیاتی )

با توجه به اطلاعات واصله، برخی از دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت
خدمات کشوری به دلایلی فهرست حقوق کارکنان خود را خارج از سامانه حقوق و دستمزد
سازمان امور مالیاتی کشور و یا
به صورت فیزیکی به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم می‌نمایند که این امر علاوه بر
ایجاد اختلال در آمارهای بانک اطلاعاتی سازمان، اجرای مفاد حکم بند (و) تبصره (۱۲)
قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور را با مشکلاتی مواجه می­نماید. لذا در اجرای مفاد
ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم که مقرر شده است «پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر
پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (۸۵) این قانون محاسبه
و کسر وتا پایان ماه بعدضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و
میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت
دهند» و با امعان نظر به مفاد تبصره (۱) ماده (۲۱۹) قانون مالیات­های مستقیم اصلاحی
مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ تاکید می­نماید، تمامی مودیان محترم مالیاتیِ مکلف به رعایت ماده
(۸۶) قانون مالیات­های مستقیم از جمله کلیه دستگاه‌های اجرایی، موظفند، با مراجعه
به پنجره واحد خدمات مالیاتی به آدرس(salary.tax.gov.ir) و با رعایت قوانین موضوعه،
فهرست حقوق و دستمزد دریافت­کنندگان حقوق و میزان آن را به سازمان امور مالیاتی
کشور تسلیم نمایند. بدیهی است، در اجرای مفاد ماده (۹۰) قانون مالیات­های مستقیم،
اداره امور مالیاتی ذی­صلاح مکلف است هرگونه مغایرت در میزان مالیات که در اجرای
حکم بند (و) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور به واسطه عدم ارسال فهرست از
طریق آدرس یاد­شده توسط مودی برای هر یک از حقوق­بگیرانِ مودی شناسایی می­شود را به
انضمام جرایم موضوع قانون مالیات­های مستقیم از پرداخت­کننده حقوق که در حکم مودی
می­باشد، مطالبه نماید.

لازم به ذکر است، با هدف ساده‌سازی و تسریع در انجام فرآیندهای مالیاتی، نام کاربری
و رمز عبور مودیان محترم مالیاتی در تمام سامانه‌ها از جمله سامانه ارسال معاملات
فصلی و سامانه مالیات بر درآمد و ... یکسان بوده و مودیان مذکور با استفاده از رمز
عبور سامانه‌های مزبور می‌توانند به سامانه حقوق و دستمزد نیز دسترسی داشته باشند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704137

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704136

نوع: دستورالعمل‌ها
شماره: ۲۰۰/۶۵۸۳
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۰۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: دستورالعمل اجرایی موضوع بند ق تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور

به پیوست مستندات...

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704136

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704138

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۶۸/۵۷۴۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۰۵
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح در صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان

مدیر کل محترم امور مالیاتی...

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح توسط مودیان در
صورتحساب الکترونیکی

باسلام و احترام؛

در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، همانگونه که قبلا در
اطلاعیه شماره (۴) این مرکز اعلام گردیده، ضرورت دارد مودیان محترم مالیاتی جهت
صدور صورتحساب الکترونیکی شناسه کالا یا خدمت که عددی ۱۳ رقمی می باشد را به تفکیک
هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج نمایند. لذا موارد زیر مورد تاکید
قرار می گیرد:

شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا
و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir ، بخش پایانه­های
فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.

کلیه مودیان می­توانند جهت اطلاع از فهرست شناسه کالا و خدمات دارای نرخ مالیاتی،
به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب
نیازمندی های خود اقدام نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و نرخ مرتبط در نشانی فوق
توسط دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی تعیین و برای هر کالا و خدمت به تفکیک درج شده
است. بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه
عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد و تا زمان عدم درج شناسه اختصاصی کالا و
خدمت در درگاه مذکور (stuffid.tax.gov.ir) مودیان می توانند از شناسه عمومی
کالا/خدمت درج شده در درگاه فوق استفاده نمایند.

ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی به کلیه مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی
نمایند که تنها صورتحساب هایی در سامانه مودیان و محاسبات سیستمی مالیات بر ارزش
افزوده لحاظ خواهد شد که از شناسه کالا/خدمت صحیح و موجود در نشانی فوق استفاده
نمایند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704138

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704132

نوع: سایر
شماره: ۱۴۰۲۰۱۲۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نرم افزار تولید گواهی سازمانی و کلید عمومی و خصوصی در کامپیوتر شخصی

با سلام

به پیوست فایل تولید مهر سازمانی و کلید عمومی و خصوصی جهت استفاده در بخش پیوست
برای بهره برداری به صورت رایگان ارائه می شود.

فایل های تولیدی را حسب فایل راهنما برای سامانه های دولتی ریشه و خود به صورت امن
نگهداری نمایید.

چنانچه قبلا از سایتی نسبت به دریافت فایل مهر سازمانی خود اقدام نموده اید پیشنهاد
میگردد آن مهر را به لحاظ امنیتی باطل و از مهر امنی که در سیستم خود تولید نموده
اید استفاده نمایید.

فایل راهنما به زودی بارگذاری خواهد شد.

با احترام

دیجی مالیات.



https://mega.nz/file/d۸Ey۰YpK#XYeCrgWAUZbUbG۰IHaXf_vWO۶iD۰UylFC۲z۵wT۲XhZw

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704132

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704133

نوع: سایر
شماره: ۱۲۳۴۵۶۷۸۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نرم افزار تولید گواهی سازمانی و کلید عمومی و خصوصی در کامپیوتر شخصی

با سلام

به پیوست فایل تولید مهر سازمانی و کلید عمومی و خصوصی جهت استفاده در بخش پیوست
برای بهره برداری به صورت رایگان ارائه می شود.

فایل های تولیدی را حسب فایل راهنما برای سامانه های دولتی ریشه و خود به صورت امن
نگهداری نمایید.

چنانچه قبلا از سایتی نسبت به دریافت فایل مهر سازمانی خود اقدام نموده اید پیشنهاد
میگردد آن مهر را به لحاظ امنیتی باطل و از مهر امنی که در سیستم خود تولید نموده
اید استفاده نمایید.

فایل راهنما به زودی بارگذاری خواهد شد.

با احترام

دیجی مالیات.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/a/library/laws/704133

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/a/library/laws/704130

نوع: احکام مالیاتی
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۰۲
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور

احکام مالیاتی قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور به شرح زیر، برای اجرا ابلاغ می شود:

تبصره۱- نفت و روابط مالی آن با دولت/صندوق توسعه ملی

الف-سهم صندوق توسعه ملی از منابع حاصل از صادرات نفت، میعانات گازی و خالص صادرات
گاز چهل و دو درصد (۴۲%) تعیین می شود. بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مکلف است در
طول سال و متناسب با وصول منابع، بلافاصله نسبت به واریز این وجوه و سهم چهارده و
نیم درصد (۱۴/۵%) شرکت ملی نفت ایران از کل صادرات نفت و میعانات گازی (معاف از
تقسیم سود سهام دولت) و نیز سهم چهارده و نیم درصد (۱۴/۵%) شرکت دولتی ذی­ربط وزارت
نفت از محل خالص صادرات گاز (معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر) و
همچنین سهم سه درصد (۳%) مناطق نفت خیز، گازخیز و توسعه نیافته موضوع ردیف درآمدی
۲۱۰۱۰۹جدول شماره (۵) این قانون اقدام کند. مبالغ مذکور به صورت ماهانه واریز و از
ماه یازدهم سال، محاسبه و تسویه می شود.

تبصره۲- شرکت های دولتی و واگذاری آن­ها

الف-شرکت های دولتی در فهرست واگذاری در سال۱۴۰۲مشمول حکم ماده (۴) قانون الحاق
برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) می باشند.

ه-به منظور تشویق سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بهابازار (بورس) و
فرابورس و ترغیب آنها به عدم تقسیم بخش بیشتری از سود اکتسابی و استفاده از منابع
حاصل برای افزایش سرمایه و در نتیجه توسعه بخش های تولیدی و ایجاد فرصت های جدید
شغلی در سال۱۴۰۲مالیات درآمد آن بخش از سود تقسیم نشده شرکت های مذکور که به حساب
سرمایه انتقال می یابد (موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیات های مستقیم مصوب۱۳۶۶/۱۲/۰۳با
اصلاحات و الحاقات بعدی) مشمول نرخ صفر مالیاتی است.

ح-به منظور حمایت از توسعه ابزارهای مالی و همچنین تسهیل معاملات ابزارهای مبتنی بر
کالا، مالیات بر ارزش افزوده کلیه کالاهایی که در قالب گواهی سپرده کالایی در
بهابازار (بورس) های کالایی کشور پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بهابازار
(بورس) های کالایی مورد مبادله قرار می گیرند، مشمول نرخ صفر مالیاتی می باشند. در
صورتی که کالای پشتوانه گواهی سپرده ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد
مالیات مذکور، تنها یک مرتبه و در زمان تحویل فیزیکی کالا پس از کسر اعتبار مالیاتی
وصول خواهد شد و وظیفه پرداخت مالیات مذکور بر عهده تحویل گیرنده نهائی کالای
پشتوانه گواهی سپرده کالایی می باشد.

تبصره۴-مشارکت با بخش غیردولتی برای اجرای طرح ها

الف-به وزارتخانه ها و سایر دستگاه های اجرائی و شهرداری ها اجازه داده می شود با
استفاده از روش­های مشارکت عمومی و خصوصی با رعایت قانون برگزاری مناقصات مصوب
۱۳۸۳/۰۱/۲۵نسبت به اجرا، تکمیل و بهره برداری از طرح (پروژه) های تملک دارایی های
سرمایه ای با بخش خصوصی و غیردولتی، اقدام و تا ده درصد (۱۰%) از سرجمع اعتبارات
تملک دارایی های سرمایه ای مربوط به هر دستگاه اجرائی را صرف تأمین منابع برای
مشارکت در این طرح (پروژه) ها کند.

-۳طرح های موضوع این تبصره مشمول اجزای (۱) و (۲) بند «ث» ماده (۱۳۲) قانون مالیات
های مستقیم موضوع ماده (۳۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی
کشور مصوب۱۳۹۴/۰۲/۰۱می باشد.

تبصره۵- تأمین مالی داخلی

و-

-۲به منظور تسریع در تأمین اعتبار طرح های تملک دارایی های سرمایه ای به ویژه برای
مناطق سردسیر، به وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه داری کل کشور) اجازه داده می
شود با هماهنگی سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، از
طریق اسناد اعتباری و اوراق مالی اسلامی با استفاده از ظرفیت نظام بانکی کشور با
اتکاء به منابع موضوع ماده (۱۲۵) قانون محاسبات عمومی، در سقف بند «ب» این تبصره
منابع لازم را تجهیز و تا سقف پنجاه درصد (۵۰%) ردیف های اعتباری طرح های تملک
دارایی های سرمایه ای با تخصیص سازمان پرداخت نماید. این اسناد قابلیت تسویه
مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی را دارد. در صورت استفاده خزانه داری
کل از وجوه موضوع ماده (۱۲۵) قانون محاسبات عمومی وجوه مزبور باید در سال۱۴۰۲مسترد
شود.

آیین نامه اجرائی این بند ظرف سه ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون توسط وزارت
امور اقتصادی و دارایی (مسوول)، سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری
اسلامی ایران، پیشنهاد و

به تصویب هیأت وزیران می رسد.

وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء مشتمل بر میزان انتشار
اوراق و تخصیص منابع حاصله و عناوین طرح های مشمول به تفکیک سردسیری و گرمسیری را
هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات، اقتصادی و عمران مجلس
شورای اسلامی ارائه نماید.

ز-اوراق و اسناد این تبصره و کارمزد تعهد پذیره نویسی و کارمزد معامله گران اولیه
اوراق مالی اسلامی دولت (منتشره در سال۱۴۰۲) مشمول مالیات به نرخ صفر می شود.
همچنین معاملات بین ارکان انتشار و دریافت ها و پرداخت های مربوط به انتشار اوراق
موضوع این تبصره، صرف نظر از استفاده یا عدم استفاده از نهادهای واسط، مشمول معافیت
ها و مستثنیات حکم ماده (۱۴) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی
کشور می شود.

تبصره۶-عوارض و مالیات

الف-

-۱وزارت نیرو از طریق شرکت های آب و فاضلاب استانی سراسر کشور مکلف است علاوه بر
نرخ آب­ بها به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب بالاتر از الگوی مصرف تا دو برابر بیش
از الگو، پانزده درصد (۱۵%) نرخ آب ­بها را افزایش دهد و در مورد مشترکانی که بیش
از دو برابر الگو مصرف کرده اند به ازای هر متر مکعب مازاد، سی و پنج درصد (%۳۵)
نرخ را افزایش و از آنان دریافت و به خزانه داری کل کشور واریز کند. وجوه فوق مشمول
مالیات بردرآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

-۳به استناد ماده (۱۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی
دولت (۲) به هر یک از وزارتخانه های نفت و نیرو از طریق شرکت های تابعه ذیربط اجازه
داده می شود ماهانه از هر واحد مسکونی مشترکان گاز مبلغ سه هزار (۳,۰۰۰) ریال، از
هر واحد مسکونی مشترکان برق مبلغ دو هزار (۲,۰۰۰) ریال و از هر یک از واحدهای تجاری
مشترکان گاز و برق مبلغ بیست هزار (۲۰,۰۰۰) ریال اخذ و به عنوان منابع داخلی نزد
خزانه داری کل کشور واریز کنند. برای مشترکان روستایی، مبالغ فوق الذکر معادل پنجاه
درصد (۵۰%) است و مشترکان فاقد انشعاب گاز از پرداخت، معافند. وجوه فوق مشمول
مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

آیین نامه اجرائی این جزء ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون توسط سازمان
برنامه و بودجه کشور (مسوول) و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه
های نیرو و نفت تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.

ب-

-۱به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می شود
ظرف یک سال، آن بخش از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های سنوات۱۳۸۷
تا۱۴۰۰، که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده اند و تاکنون مورد
رسیدگی قرار نگرفته اند یا قطعی نشده اند، به استثنای مودیان بزرگ بر اساس
دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه بعد از ابلاغ این
قانون تهیه شده و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، بدون رسیدگی مأخذ
مالیات و عوارض ارزش افزوده را با اعمال ضریب درآمد، قطعی نماید. چنانچه پرونده های
فوق الذکر تا پایان سال۱۴۰۲مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور
مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرد، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی تلقی می
گردد.

درآمدهای وصولی این جزء به ردیف درآمدی شماره۱۱۰۵۱۶جدول شماره (۵) این قانون نزد
خزانه داری کل کشور و عوارض سهم شهرداری ها و دهیاری ها و سهم وزارتخانه های آموزش
و پرورش و ورزش و جوانان حسب مورد به حساب مربوط واریز می شود. وزارت امور اقتصادی
و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اقتصادی
مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.

-۲سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است در مورد اشخاص موضوع بندهای «د»، «ه»، «ح»،
«ط»، «ی» و «ک» و فعالیت های قرآنی موضوع بند «ل» ماده (۱۳۹) قانون مالیات های
مستقیم که به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد
برای عملکرد سال های۱۳۹۰تا۱۳۹۹مشمول برخورداری از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نشده
اند، با دریافت اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک در سال۱۴۰۲، نسبت به
اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی برای مواردی که مالیات هر سال از سال های مذکور
آنها پرداخت نشده است، اقدام کند و کلیه جریمه های پرداخت نشده (اعم از قابل
بخشودگی و غیرقابل بخشودگی) اشخاصی که نسبت به پرداخت مالیات اقدام نموده اند را
مورد بخشودگی قرار دهد.

-۳بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، کلیه بانک ها، موسسات اعتباری، صندوق های قرض
الحسنه، شهرداری ها، پلیس راهور فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و سازمان ثبت
اسناد و املاک کشور مکلفند حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه با راه اندازی خدمات برخط
(وب سرویس)، اطلاعات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی کشور برای سال۱۴۰۲و سنوات
قبل را در اختیار این سازمان قرار دهند. مراجع و مقامات مسوول در صورت ت

خلف از این
حکم علاوه بر مسوولیت تضامنی با مودی در پرداخت مالیات، مشمول محرومیت ماده (۲۰۲)
قانون مالیات های مستقیم می شوند. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است گزارش اقدامات
صورت گرفته توسط دستگاه های مشمول این جزء به انضمام فهرست دستگاه های اجرائی
مستنکف را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی
مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.

‌ج-نرخ کارمزد و تعرفه شرکت های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی توسط شورای اقتصاد
تعیین می شود. معادل یک در هزار مالیات و عوارض ارزش افزوده وصولی از طریق سامانه
مودیان به ردیف درآمدی شماره۱۱۰۵۱۹واریز می شود تا صرفا برای پرداخت کارمزد و تعرفه
یاد شده شرکت های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی برای ارائه خدمات مورد درخواست
سازمان امور مالیاتی کشور هزینه شود و مازاد آن با رعایت مهلت مقرر در مواد (۶۳) و
(۶۴) قانون محاسبات عمومی مسترد می شود.

هزینه کرد این وجوه با رعایت ترتیبات مقرر در ماده (۳۰) قانون برنامه و بودجه کشور
امکان پذیر می باشد.

‌د-در راستای حمایت از توسعه اقتصاد رقومی (دیجیتال) در کشور و تشویق کسب و کارهای
اینترنتی به استفاده از سکو (پلتفرم) های داخلی، تا پایان سال۱۴۰۲درآمد کسب و
کارهای اشخاص حقیقی در سکو (پلتفرم) های داخلی مورد تأیید وزارت ارتباطات و فناوری
اطلاعات که تا پایان سال۱۴۰۱فاقد پرونده مالیاتی بوده­اند، مشمول نرخ صفر مالیاتی
می شود. همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط اشخاص یاد شده بابت کسب و کارهای
اینترنتی تا پایان سال۱۴۰۰موجب محرومیت از معافیت های مالیاتی نخواهد بود.

آیین نامه اجرائی این بند ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون به پیشنهاد
مشترک وزارتخانه های ارتباطات و فناوری اطلاعات و امور اقتصادی و دارایی به تصویب
هیأت وزیران می رسد.

ه-آن بخش از کالاها و خدمات شرکت های ایرانی طرف قرارداد با شرکت های خارجی که کالا
و خدمات مورد نیاز شرکت های پیمانکاری خارجی را در طرح های مورد تعهد طرف خارجی،
تأمین می نمایند با تصویب شورای اقتصاد، مشمول تبصره (۳) ماده (۱۰) قانون مالیات بر
ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲می باشند.

‌ز-به منظور اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب۱۴۰۱/۰۲/۱۱و توسعه زنجیره ارزش
تولید و عبور از خام­ فروشی، صادرات کلیه مواد و محصولات معدنی، صنایع معدنی فلزی و
غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی مندرج در فهرست تصویب نامه هیأت وزیران
راجع به بند «ص» تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور منطبق بر قانون جهش تولید
دانش بنیان در تمام نقاط کشور مشمول مالیات بر درآمد شده و از ابتدای سال۱۴۰۲، نیم
درصد (۰.۵%) به مأخذ ارزش صادراتی این کالاها به عنوان عوارض صادراتی افزوده خواهد
شد. میزان قطعی این عوارض در دستورالعملی که توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت با
همکاری وزارت نفت و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری ظرف دو
ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد،
تعیین خواهد شد. وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است نسبت به وصول منابع حاصل از
این بند، همچنین مالیات بر درآمد موضوع بند «ص» تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل
کشور و نیز حقوق ورودی (مطابق بند «د» ماده (۱) قانون امور گمرکی مصوب۱۳۹۰/۰۸/۲۲)
کلیه ماشین آلات و تجهیزات، قطعات، مواد اولیه و واسطه ای تولیدی، صنعتی، معدنی و
کشاورزی اقدام نماید. حقوق گمرکی این موارد پس از ابلاغ این قانون به مأخذ یک درصد
(۱%) تعیین می شود.

کلیه منابع حاصل از عوارض صادراتی موضوع این بند به ردیف درآمدی شماره۱۱۰۵۲۰،
مالیات موضوع بند «ص» تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور به ردیف درآمدی شماره
۱۱۰۵۱۸و حقوق ورودی ماشین آلات، تجهیزات و قطعات تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی به
ردیف درآمدی شماره۱۱۰۴۱۸جدول شماره (۵) این قانون واریز می شود. کلیه منابع درآمدی
ردیف های شماره۱۱۰۵۲۰،۱۱۰۵۱۸و۱۱۰۴۱۸جهت اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان در اختیار
معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری قرار می گیرد. دبیرخانه شورا
موظف است گزارش عملکرد خود را هر شش ماه یک بار در اختیار کمیسیون های آموزش،
تحقیقات و فناوری، صنایع و معادن، برنامه و بودجه و محاسبات و انرژی مجلس شورای
اسلامی قرار دهد. اخذ حقوق ورودی موضوع این بند، نافی مفاد تبصره (۴) ماده (۸)
قانون مالیات بر ارزش افزوده و بند «الف» ماده (۳) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات
دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب۱۳۸۹/۰۸/۰۵نمی باشد. برای شرکت
های تولیدی مشمول عوارض موضوع این بند، در صورت سرمایه گذاری در فعالیت های تحقیق و
توسعه، با تأیید شورای مذکور، تا سقف میزان عوارض صادراتی معادل نیم درصد (۰.۵%)
درصد ارزش صادراتی کلیه مواد و محصولات خام و نیمه خام موضوع این بند، اعتبار
مالیاتی لحاظ، شده و بر اساس آیین نامه­ای که توسط معاو