DE2 news Z

Разрыв синаллагмы и мерцание каузы: пять налоговых ситуаций, где эти слова работают

В налоговом споре фискалы и бизнес одну и ту же ситуацию видят по-разному. Отчасти потому, что ФНС теперь смотрит на хозяйственные операции цифровыми глазами своих комплексов — и вместо экономической логики сделки видит лишь налоги. Сегодня про нестандартный взгляд на налоговые споры, который мало кто использует, хотя именно он может помочь выиграть спор на досудебном этапе.

Расширяем словарный запас.

Кауза сделки — это её основание, ответ на вопрос, зачем эта сделка вообще существует. У купли-продажи кауза — обмен товара на деньги, у подряда — обмен работы на оплату. Мерцание каузы — это когда документы и реальность расходятся, но не слишком очевидно. Сделка как будто мерцает: то настоящая, то фиктивная — в зависимости от угла обзора.

Синаллагма — структура двустороннего договора: я тебе деньги, ты мне товар. Разрыв синаллагмы — когда одна сторона исполнила, а другая нет. В налоговом контексте: покупатель платит цену с НДС и рассчитывает не только на товар, но и на корректные документы для вычета. Если налоговая документы не принимает — встречное предоставление неполное. Синаллагма разорвана.

Зачем эти слова собственнику? Чтобы аргументированно объяснить инспекции, что «оплаты нет = подарок» — неверный вывод. Убедив в этом инспекцию на досудебном этапе, в суд возможно идти не придётся.

Пять ситуаций, где это пригодится.

1️⃣

Оплата после финансирования. Когда налоговая говорит «оплаты нет = дарение», ваша задача разобраться: под условием стоит сама обязанность оплатить или только срок оплаты? Если только срок — сделка остаётся возмездной, доначислять НДС как при безвозмездной передаче нельзя. Определение ВС РФ от 24.05.2019 № 309-ЭС19-7370 по делу А60-20829/2018.

2️⃣

Расхождение поставщиков де-юре и де-факто. Разрыв синаллагмы есть, но его можно «склеить». По документам закупали у посредника с НДС, фактически — у реальных производителей без НДС. Оправдываться бессмысленно, НДС доплатить придётся. Но если показать фискалам реальную картину — кто поставил, по какой цене, какой НДС реально сидел в цене — получим налоговую реконструкцию и реальные расходы учтем.

3️⃣

Вечная дебиторка. Подрядчик на УСН выполнял работы для взаимозависимых заказчиков на ОСН и систематически не получал оплату. Де-юре всё корректно: нет денег — нет налога. Де-факто — управляемая задержка с целью не слететь с УСН и нарисовать расходы плательщику. Тут типичное мерцание каузы: работы выполнены, акт подписан, оплаты нет — и никто не торопится её получить.

4️⃣

Продажа по заниженной цене внутри группы. Одного факта взаимозависимости и разницы в ценах мало. Нужно показать, что цена не имеет нормального коммерческого объяснения. А объяснения обычно есть — большой объём, гарантированный сбыт, предоплата, постоянный клиент. В Определении ВС РФ от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651: если у скидки есть обоснование — синаллагма не разорвана. Не смогли доказать отсутствие такого обоснования — не приставайте к налогоплательщику.

5️⃣

Проблемный поставщик не обнуляет вычет автоматически. В любой сделке с НДС сразу две связки: между покупателем и поставщиком и между поставщиком и бюджетом. Это разные отношения — со своими сторонами и своими последствиями. Покупатель — участник только первой. Если товар получен, оприходован, использован — наказывать покупателя за чужие нарушения нельзя. Заказчик заплатил подрядчику цену с НДС — за результат работ и корректные документы для вычета. Подрядчик все обналичил, НДС не уплатил, вычет сняли. В судах правды не нашли. Но ВС решения отменил: заказчик заплатил за два предоставления, получил только одно. Классический разрыв синаллагмы (Определение ВС РФ от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294).

❗️

Запомните: налоги начинаются с анализа гражданско-правовой составляющей — с ГК, а не с НК. Инспекция за всеми претензиями упускает важный момент — как договор работает на самом деле. Хорошая теоретическая подготовка и знание тяжёлых правовых конструкций склоняют весы слепой Фемиды в вашу сторону.

🔔

Я в MAX

Please open Telegram to view this post