Нидерланды
В Нидерландах криптовалюта не облагается налогом на основе реализованной прибыли. Вместо этого, криптовалютные активы включаются в графу 3, в соответствии с которой физические лица облагаются налогом на предполагаемый доход независимо от фактической доходности.
Доход, указанный в графе 3, облагается налогом по ставке 36%, но в качестве налогооблагаемой базы используется предполагаемая доходность, а не фактическая прибыль. Такой подход подвергается широкой критике, особенно на нестабильных рынках, за обложение налогом нереализованной или даже несуществующей прибыли.

Великобритания
В Великобритании криптоактивы рассматриваются как имущество для целей налогообложения. Налог на прирост капитала составляет 10% или 20% (18% или 24% для операций, совершенных после 30 октября 2024 года), в зависимости от уровня дохода физического лица. Обмен криптовалюты на криптовалюту является налогооблагаемым событием, и необходимо вести подробную документацию по транзакциям.
Ежегодная сумма освобождения от налогообложения составляет 3000 фунтов стерлингов за налоговые годы 2024/25 и 2025/26. Убытки, как правило, могут быть перенесены на будущие периоды, но соблюдение требований является сложным процессом, и в последние годы значительно возросла активность HMRC по контролю и сопоставлению данных в отношении криптовалютных активов.

Соединенные Штаты
В Соединенных Штатах криптоактивы рассматриваются как имущество для целей федерального налогообложения.
Краткосрочные прибыли, полученные от продажи активов, находящихся во владении не более двенадцати месяцев, облагаются федеральным налогом как обычный доход по ставкам до 37%. Долгосрочные прибыли облагаются налогом по льготным ставкам в размере 0%, 15% или 20% в зависимости от уровня дохода, а также могут дополнительно взиматься налоги штата.
Режим отчетности в США является одним из самых сложных в мире, с обширными обязательствами по предоставлению отчетности и все более агрессивным правоприменением.

Объединенные Арабские Эмираты
В настоящее время в ОАЭ не облагаются налогом операции с криптовалютой, осуществляемые физическими лицами в личном качестве. Отсутствие подоходного налога и налога на прирост капитала делает ОАЭ очень привлекательными для криптоинвесторов.
Однако с июня 2023 года к компаниям с налогооблагаемой прибылью, превышающей 375 000 дирхамов ОАЭ, применяется федеральный корпоративный налог в размере 9%. Хотя это не касается частных лиц, это напрямую влияет на корпоративную деятельность в сфере криптовалют, структурированные операции и инвестиционные инструменты. Таким образом, налоговый режим ОАЭ проводит четкое различие между личной и корпоративной деятельностью, при этом содержание и классификация играют все более важную роль.
Кипр
Налоговая реформа в отношении криптовалют на Кипре с 2026 года
В условиях такой международной обстановки Кипр ввел в свой закон о подоходном налоге новую статью 20E.
С 1 января 2026 года в соответствии с налоговой системой Кипра, прибыль от продажи криптоактивов будет облагаться налогом по фиксированной ставке 8%, которая применяется как к физическим, так и к юридическим лицам, без каких-либо льгот и переходных положений.
Криптоактивы определяются на основе прямой ссылки на Регламент ЕС 2023/1114 (MiCA), что приводит налоговую систему Кипра в соответствие с определениями, установленными регулирующими органами ЕС, и позволяет избежать интерпретации, специфичной для каждой юрисдикции.
К налогооблагаемым операциям относятся продажа криптовалюты за фиатные деньги, обмен одного криптоактива на другой, использование криптовалюты в качестве средства платежа, а также дарение криптоактивов.
Убытки, возникающие в результате продажи криптовалюты, могут быть зачтены против прибыли от продажи криптовалюты только в том же налоговом году и не могут быть перенесены на будущие периоды. Общие положения о возмещении убытков не применяются, что создает обособленный и самодостаточный режим.

Криптовалюта, полученная в результате майнинга, не подпадает под действие статьи 20E и облагается налогом в соответствии с положениями о подоходном налоге или налоге на торговую деятельность. Любая прибыль от криптовалюты, не подпадающая под действие статьи 20E, облагается налогом в соответствии с общими правилами Закона о подоходном налоге.
Применение административных процедур и ожидаемые рекомендации.
Хотя основной закон устанавливает четкую правовую основу, практическое применение кипрского режима налогообложения криптовалют будет зависеть от административных указаний, издаваемых Налоговым департаментом Кипра.
Как это принято в случае с новыми налоговыми положениями, ожидается, что циркуляры или разъяснительные указания будут разъяснять такие вопросы, как методология оценки на момент отчуждения, стандарты документации и ведения учета, процедуры отчетности и соблюдения требований, подход к аудиту и взаимодействие с существующей налоговой отчетностью.

До тех пор, пока такие разъяснения не будут опубликованы, некоторые элементы режима потребуют тщательной интерпретации на основе общих налоговых принципов и устоявшейся административной практики. Такой подход соответствует историческому методу Кипра по внедрению новых налоговых режимов, где ясность постепенно повышается посредством дополнительных разъяснений, а не путем частых законодательных поправок.

Где в конечном итоге находится Кипр
В контексте глобальной системы налогообложения криптовалют Кипр не позиционирует себя как юрисдикция с нулевым налогообложением или юрисдикция, использующая благоприятные возможности. Напротив, предлагаемая кипрская система налогообложения криптовалют отражает обдуманный политический выбор, ориентированный на баланс, стабильность и простоту.

Введение единой ставки налога в размере 8%, закрепленной непосредственно в основном законодательстве и соответствующей нормативным определениям ЕС в рамках MiCA, обеспечивает правовую определенность, которая все больше ценится учредителями и состоятельными лицами. В то же время использование автономного и обособленного режима свидетельствует о явном намерении упростить соблюдение нормативных требований, ограничить двусмысленность толкования и обеспечить единообразие применения во времени.

Кипр, возможно, не всегда обеспечивает самые низкие налоговые ставки. Однако, с учетом рисков, он предлагает структуру, сочетающую конкурентоспособную налоговую ставку по международным стандартам со структурной стабильностью, простотой администрирования и полной ответственностью перед ЕС. В сочетании с кипрским налоговым резидентством и режимом для лиц, не являющихся резидентами ЕС, такой подход позиционирует Кипр как устойчивую и стабильную юрисдикцию для управления доходами от криптовалют наряду с более широкой инвестиционной и деловой деятельностью.

Кипрский паспорт занимает 14-е место в мире

Последние данные о глобальной мобильности подтверждают, что паспорт Республики Кипр продолжает оставаться одним из самых влиятельных проездных документов в мире .
Согласно индексу паспортов Henley Passport Index 2026 , Кипр занимает 14-е место в мире , предоставляя своим гражданам безвизовый доступ или визу по прибытии в 174 страны мира.
Этот рейтинг прочно ставит Кипр в число лидеров по силе кипрских паспортов , что отражает прочные международные связи, многочисленные соглашения об отмене виз и преимущества членства в Европейском союзе. Он также подчеркивает ценность кипрского гражданства для отдельных лиц, семей и деловых людей во все более взаимосвязанном мире.
Что измеряют рейтинги паспортов?
Сила паспорта обычно измеряется количеством стран, в которые владелец паспорта может въехать без предварительного получения визы . Индекс паспортов Хенли, один из самых популярных мировых рейтингов, использует данные Международной ассоциации воздушного транспорта (IATA) для оценки удобства путешествий.
Более высокий рейтинг указывает на большую глобальную мобильность , то есть на легкость поездок для туризма, учебы, бизнеса или переезда.
Преимущества переезда на Кипр
Помимо удобства путешествий, высокий международный рейтинг кипрского паспорта еще больше повышает привлекательность Кипра как места для переезда отдельных лиц, семей, предпринимателей и специалистов, работающих за рубежом.
Для тех, кто рассматривает возможность переезда на Кипр, гражданство предоставляет не только доступ к свободе передвижения, гарантированной Европейским союзом, но и высокую степень глобальной мобильности, снижая административные барьеры для международных поездок, развития бизнеса и трансграничных инвестиций.
В сочетании с благоприятным налоговым режимом Кипра, высоким качеством жизни, стабильной правовой системой и стратегическим географическим положением, преимущества кипрского паспорта укрепляют позиции страны как привлекательной базы для долгосрочного проживания, ведения бизнеса и планирования международного образа жизни.
Преимущества кипрского паспорта
1. Широкая глобальная мобильность
Граждане Кипра имеют доступ к 174 странам, в которые можно въехать без визы или получить визу по прибытии, что упрощает поездки и снижает административные сложности.
2. Свобода передвижения в ЕС
Будучи гражданами государства-члена ЕС, киприоты имеют право жить, работать, учиться и выходить на пенсию в любой точке Европейского союза в соответствии с правилами свободного передвижения в ЕС.
3. Удобно для лиц с двойным гражданством
На Кипре разрешено двойное гражданство, позволяющее лицам сохранять свою существующую национальность, одновременно пользуясь преимуществами европейского гражданства.
4. Преимущества для бизнеса и профессиональной деятельности
Высокий уровень защиты паспортов способствует развитию международного бизнеса, привлечению инвестиций и созданию рабочих мест, снижая барьеры для специалистов, предпринимателей и семей.
5. Качество жизни и глобальный статус
Успех кипрского паспорта отражает не только доступность виз, но и прочные дипломатические связи, а также международное доверие к Кипру как к стабильной, открытой для внешнего мира стране.
Индекс паспортов Хенли (Henley & Partners)
- Один из наиболее широко признанных и цитируемых мировых рейтингов паспортов.
- Рейтинг паспортов основан исключительно на количестве стран, в которые их владельцы могут въехать без визы или с визой по прибытии .
- Используются данные Международной ассоциации воздушного транспорта (IATA) .
Согласно индексу паспортов Henley Passport Index 2026 , кипрский паспорт занимает 14-е место в мире , предоставляя безвизовый доступ или визу по прибытии примерно в 174 страны мира. Этот рейтинг чаще всего цитируется в СМИ и аналитиками при обсуждении надежности паспортов.

Кипр: «Золотая виза» и изменения в законодательстве

На протяжении многих лет Кипр выделяется как излюбленное место для иностранных инвестиций в недвижимость благодаря своему стратегическому географическому положению, средиземноморскому климату и стабильной правовой системе, основанной на принципах английского общего права. Ключевым элементом, привлекавшим значительный иностранный капитал, особенно из стран третьего мира, стала Кипрская инвестиционная программа (КИП). Эта программа, которую часто неофициально называют «золотыми паспортами», позволяла инвесторам и гражданам стран, не входящих в ЕС, получить кипрское гражданство, инвестируя значительные суммы в страну — чаще всего посредством приобретения жилой недвижимости.
Программа инвестиций на Кипре была официально прекращена в ноябре 2020 года в связи с опасениями по поводу честности процесса предоставления гражданства и его уязвимости. Прекращение действия программы было осуществлено 13 октября 2020 года решением Совета министров, а сама программа прекратила свою работу с 1 ноября 2020 года. С тех пор не была введена эквивалентная программа предоставления гражданства за инвестиции, которая могла бы ее заменить.
В условиях после принятия Закона о кипрском приобретении правовая база, регулирующая приобретение недвижимости иностранными гражданами на Кипре, вернулась к своим прежним основам. Граждане ЕС продолжают пользоваться преимуществами свободного движения капитала в соответствии со статьей 63 Договора о функционировании Европейского союза (ДФЕС) и могут приобретать недвижимое имущество на Кипре без ограничений. В отличие от них, на граждан третьих стран распространяется действие Закона о приобретении недвижимого имущества (иностранцами), глава 109.
Несмотря на прекращение действия Программы получения гражданства Кипра (CIP), для граждан стран, не входящих в ЕС, сохраняется структурированная процедура получения долгосрочного вида на жительство на Кипре через Программу получения постоянного вида на жительство (PRP), которая регулируется пунктами 5 и 6(2) Правил об иностранцах и иммиграции. PRP не является путем к получению гражданства, а предоставляет бессрочный иммиграционный статус. Программа требует минимальных инвестиций в размере 300 000 евро плюс НДС в новопостроенную жилую недвижимость и обязывает заявителей предоставить доказательства стабильного годового дохода не менее 50 000 евро, увеличивающегося за каждого иждивенца. Другие требования включают отсутствие судимости и обязательство посещать Кипр не реже одного раза в два года для сохранения статуса резидента. По состоянию на июль 2025 года PRP продолжает действовать и привлекать инвесторов из стран, не входящих в ЕС, особенно из таких юрисдикций, как Израиль, Ливан и Украина. PRP предлагает ускоренную процедуру получения постоянного вида на жительство посредством инвестиций в недвижимость.
Одновременно с этим, в связи с изменением нормативно-правовой базы, правительство Кипра недавно объявило о своем намерении (август 2025 года) ввести законодательные меры, которые еще больше ограничат возможности граждан третьих стран приобретать недвижимость. Хотя формальные положения еще не приняты, сообщается, что проекты положений находятся на рассмотрении, а публичные заявления официальных лиц предполагают, что поправки к главе 109 могут быть вскоре внесены. Предлагаемые ограничения, по-видимому, мотивированы опасениями по поводу влияния иностранных инвестиций на доступность жилья и модели городского развития в некоторых регионах с высоким спросом. Новое законодательство будет направлено на решение проблемы неконтролируемого приобретения недвижимости гражданами стран, не входящих в ЕС, которое происходит без надлежащего контроля. Эта практика обычно подразумевает создание юридического лица на Кипре, которое затем приобретает недвижимость без каких-либо ограничений.

Кроме того, более широкая нормативно-правовая среда претерпела изменения в ответ на давление со стороны Европейского союза и международных организаций, призывающих к усилению контроля за отмыванием денег и финансированием терроризма. Сделки с недвижимостью с участием иностранных покупателей, особенно граждан стран, не входящих в ЕС, теперь подвергаются более тщательному контролю. Юридические фирмы, банки, агенты по недвижимости и застройщики должны обеспечить строгое соблюдение требований «Знай своего клиента» (KYC), проверку источников средств и обязанности по отчетности в соответствии с Законом о предотвращении и пресечении деятельности по отмыванию денег 2007 года. Надзорные органы, включая Кипрскую коллегию адвокатов и Институт сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC), активно контролируют соблюдение этих стандартов.
С практической точки зрения, покупателям, не являющимся гражданами ЕС, рекомендуется начинать юридическую проверку на ранней стадии, особенно с учетом возможных задержек в получении разрешений на приобретение и оформлении права собственности. Рассмотрение заявок, поданных в соответствии с главой 109, может занять несколько месяцев, и любые ошибки могут привести к дорогостоящим последствиям. Кроме того, недвижимость, приобретенная в рамках программы PRP, должна быть заявлена ​​как постоянное место жительства заявителя и подлежит ограничениям на сдачу в аренду и перепродажу, особенно в течение первых пяти лет, поскольку досрочная продажа может повлиять на предоставленный статус резидента.
В заключение, хотя прекращение действия Кипрской инвестиционной программы изменило инвестиционный ландшафт, Кипр продолжает приветствовать иностранных инвесторов в недвижимость в рамках пересмотренной и более регулируемой системы. Схема получения постоянного вида на жительство остается жизнеспособным вариантом для граждан третьих стран, стремящихся к долгосрочному доступу на Кипр, хотя и без ранее доступных преимуществ гражданства. В то же время, наметившаяся тенденция к дополнительным ограничениям на иностранную собственность — в сочетании с ужесточением требований по соблюдению правил противодействия отмыванию денег — требует более осторожного и юридически обоснованного подхода к приобретению недвижимости. Инвесторы, застройщики и юристы должны внимательно следить за предстоящими законодательными изменениями, особенно за теми, которые затрагивают права граждан стран, не входящих в ЕС, на приобретение недвижимого имущества в соответствии с главой 109.

Кипр: Обновленное корпоративное право

Закон Кипра о компаниях (Глава 113) («Закон») был недавно обновлен Законом о внесении изменений № 155(I)/2025 («Закон о внесении изменений»), внесшим ряд практических изменений для компаний. Ключевые затронутые области включают уменьшение уставного капитала, регистрацию залогов, административное восстановление и новые, переработанные и консолидированные типы сертификатов — обновления, которые компаниям следует учитывать при управлении своими корпоративными делами.
Сокращение уставного капитала
В соответствии с внесенными изменениями, датой вступления в силу решения о сокращении уставного капитала компании теперь является дата вынесения судебного решения, а не дата регистрации решения и соответствующего постановления Регистратора компаний («Регистратор»). В течение пятнадцати дней с даты вынесения судебного решения компания должна представить Регистратору:
— Копия постановления суда, подтверждающего уменьшение уставного капитала; и
— Копия утвержденного судом постановления с подробным описанием измененного уменьшенного акционерного капитала, включая общую сумму, количество акций, номинальную стоимость каждой акции и любые суммы, считающиеся уплаченными по каждой акции на дату вынесения судебного постановления.
Суд может продлить срок подачи документов, если сочтет это необходимым. После получения документов Регистратор регистрирует и заверяет подачу постановления и решения суда. Выданное Регистратором свидетельство является неопровержимым доказательством того, что компания выполнила требования закона о сокращении уставного капитала, и подтверждает, что сокращенный уставной капитал компании, как указано в утвержденном судом решении, вступает в силу с даты вынесения постановления суда.
Регистрация изменений
Закон о внесении поправок вносит столь необходимую ясность в отношении поздней регистрации изменений или переуступки залоговых прав. Ранее статья 96 Закона о компаниях касалась только поздней регистрации залоговых прав или ипотеки и исправления неточных деклараций, не охватывая позднюю регистрацию переуступок или поправок. Закон о внесении поправок теперь четко устраняет эти пробелы, устанавливая положения о поздней регистрации переуступок, поправок и любых изменений или модификаций сведений о залоговых правах.
Административное восстановление компаний
Еще одно важное изменение касается процедуры административного восстановления компании, то есть восстановления ее названия в Реестре компаний после исключения из реестра, обычно за несоблюдение обязательств по подаче отчетности. Закон о внесении изменений отменяет предыдущее требование о выдаче отдельного свидетельства о восстановлении Регистратором, которое определяло дату вступления восстановления в силу. В соответствии с новой процедурой, как только Регистратор убедится в выполнении всех установленных законом критериев, заявление о восстановлении регистрируется напрямую, и название компании немедленно восстанавливается в реестре. С этого момента считается, что компания продолжает существовать так, как если бы она никогда не была исключена из реестра, а датой вступления восстановления в силу считается дата регистрации заявления Регистратором. Затем Регистратор публикует уведомление о восстановлении в официальном вестнике.
Другие поправки
В соответствии с Законом о внесении изменений, если иностранная компания, зарегистрированная в Республике как действующая компания, меняет свое название, Регистратор выдает измененное свидетельство о продолжении деятельности, отражающее новое название.
Закон о внесении поправок направлен на модернизацию и упрощение процедуры выдачи свидетельств Регистратором. Он вводит упрощенные процедуры для облегчения деловой активности. В частности, электронные свидетельства, выданные Регистратором, теперь признаются действительными доказательствами в любом судебном разбирательстве и имеют ту же юридическую силу, что и оригинальные бумажные свидетельства.

Кипр: Схема «Единый центр обслуживания» (OSS)

Что такое схема «Единый центр обслуживания» (OSS)?
По мере расширения трансграничной электронной коммерции в ЕС предприятия сталкиваются со все более сложными обязанностями по отчетности по НДС. Для упрощения соблюдения требований Европейский союз ввел схему «Единый центр обслуживания» (One Stop Shop, OSS), позволяющую компаниям отчитываться и уплачивать НДС в одном государстве-члене ЕС, даже если они продают товары и услуги клиентам в нескольких странах ЕС.
Понимание OSS: механизм обеспечения соответствия требованиям НДС
OSS — это цифровой портал НДС, разработанный для облегчения административной нагрузки на предприятия, занимающиеся продажами товаров и определенных услуг в сегменте B2C (бизнес-потребитель) на территории ЕС. Запущенный 1 июля 2021 года, OSS является частью более широких усилий ЕС по реформированию НДС, направленных на поддержку честной конкуренции и увеличение налоговых поступлений в цифровой экономике.
Это позволяет предприятиям, отвечающим установленным критериям, зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в одном государстве-члене ЕС и сообщать обо всех соответствующих трансграничных продажах потребителям из ЕС посредством единой ежеквартальной отчетности.
Кто может пользоваться программой OSS?
Программа OSS распространяется на следующие категории:
1. Предприятия, базирующиеся в ЕС (Союз OSS)
Кипрские компании, продающие товары или услуги потребителям в других странах-членах ЕС, могут зарегистрироваться в системе Union OSS. К ним относятся:
- Дистанционная продажа товаров внутри ЕС
- Некоторые внутренние поставки товаров через электронные интерфейсы.
- Услуги, предоставляемые лицам, не облагаемым налогом, в других странах ЕС.
2. Компании, не входящие в ЕС (не входящие в ЕС организации с открытым исходным кодом)
Для компаний, не входящих в ЕС и предлагающих услуги B2C клиентам из ЕС (например, цифровые услуги, телекоммуникации, вещание), система OSS для компаний, не входящих в ЕС, упрощает требования по НДС.
3. Единый центр импорта (IOSS)
Предназначено для дистанционной продажи недорогих товаров (≤ 150 евро), импортируемых из-за пределов ЕС и доставляемых потребителям из ЕС.
Каковы преимущества открытого программного обеспечения для компаний, расположенных на Кипре?
Кипрские компании могут получить ряд преимуществ, зарегистрировавшись в системе OSS:
- Единая регистрация плательщика НДС: Вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой стране ЕС, где вы осуществляете продажи B2C.
- Упрощенная отчетность: необходимо подавать одну ежеквартальную декларацию по НДС по всем соответствующим операциям в ЕС.
- Улучшенное планирование денежных потоков: централизованные платежи по НДС минимизируют задержки и административную нагрузку.
- Повышает уровень соблюдения нормативных требований: минимизирует риск штрафов, вызванных несоответствием отчетности в разных юрисдикциях.
- Повышение конкурентоспособности: облегчает расширение деятельности на рынке ЕС.
Важные моменты, которые следует учитывать бизнесу
- Предприятия также могут добровольно присоединиться к схеме OSS, даже если их оборот не превышает 10 000 евро, чтобы применять НДС по месту назначения единообразно на всей территории ЕС.
- Помимо НДС внутренних продаж, декларации OSS не заменяют ваши обычные обязательства по уплате НДС на Кипре за внутренние продажи.
- Валюта отчетности: Декларации по НДС в рамках системы OSS должны подаваться в евро, даже если продажи осуществляются в других валютах.

Кипр: Налог на прибыль от криптовалют

Кипр зарекомендовал себя как одно из самых привлекательных мест в Европе для криптоинвесторов и бизнеса благодаря введению нового 8%-ного фиксированного налога на прибыль от криптоактивов. Статья 20E Закона о подоходном налоге, вступающая в силу с 1 января 2026 года, создает четкую, обособленную нормативную базу, которая применяется как к физическим, так и к юридическим лицам. Опубликованное в Официальном вестнике 31 декабря 2025 года, это прогрессивное законодательство отвечает растущему спросу на нормативно-правовую ясность в криптосекторе, сохраняя при этом репутацию Кипра как налогово-эффективной юрисдикции для международных инвестиций и инноваций в сфере финансовых технологий.
Новая статья 20E устанавливает прозрачные правила налогообложения операций с криптовалютой, включая продажи за фиатную валюту, обмен криптоактивов, использование криптовалюты для платежей и дарение. Прибыль, полученная от этих операций, облагается конкурентоспособной фиксированной ставкой в 8%, начиная с налогового года 2026.
Данный режим работает по принципу «обособленности», что означает, что прибыль от криптовалюты остается полностью отделенной от других источников дохода и не влияет на прогрессивные налоговые ставки. Убытки от продажи криптовалюты могут быть зачтены против других доходов от криптовалюты в течение того же налогового года, что обеспечивает инвесторам гибкость в управлении своими налоговыми позициями.
Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на прибыль от операций с криптовалютой по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на прибыль, полученную на Кипре. Это различие открывает значительные возможности для планирования для международных структур и трансграничных инвесторов, стремящихся оптимизировать свои налоговые риски.
Налогообложение криптовалют дополняет общую позицию Кипра как благоприятной для бизнеса юрисдикции, обладающей конкурентными преимуществами, выходящими далеко за рамки цифровых активов. Кипр предлагает одну из самых низких эффективных ставок корпоративного налога в Европе в сочетании с современной правовой и нормативной базой, соответствующей международным стандартам.
Предприятия получают выгоду от беспрепятственной репатриации прибыли, средств и активов, что обеспечивает эффективное движение капитала. Кроме того, Кипр не взимает налоги у источника выплаты дивидендов, процентов или роялти, выплачиваемых нерезидентам, за исключением случаев, когда получатели находятся в юрисдикциях, включенных в черный список. Эти особенности делают Кипр особенно привлекательным для холдинговых структур, финтех-компаний и международных инвестиционных фондов.
Введение на Кипре 8%-ного налога на криптовалюты представляет собой значительную возможность для инвесторов и компаний, стремящихся начать деятельность в юрисдикции, которая сочетает в себе ясность регулирования и налоговую эффективность. Независимо от того, занимаетесь ли вы структурированием криптоинвестиций, созданием финтех-компании или стремитесь оптимизировать свою международную налоговую позицию, новая система требует тщательного изучения для максимизации преимуществ.
Введение единой ставки налога в размере 8%, закрепленной непосредственно в основном законодательстве и соответствующей нормативным определениям ЕС в рамках MiCA, обеспечивает правовую определенность, которая все больше ценится учредителями и состоятельными лицами. В то же время использование автономного и обособленного режима свидетельствует о явном намерении упростить соблюдение нормативных требований, ограничить двусмысленность толкования и обеспечить единообразие применения во времени.
Криптоактивы определяются на основе прямой ссылки на Регламент ЕС 2023/1114 (MiCA), что приводит налоговую систему Кипра в соответствие с определениями, установленными регулирующими органами ЕС, и позволяет избежать интерпретации, специфичной для каждой юрисдикции.

К налогооблагаемым операциям относятся продажа криптовалюты за фиатные деньги, обмен одного криптоактива на другой, использование криптовалюты в качестве средства платежа, а также дарение криптоактивов.
Убытки, возникающие в результате продажи криптовалюты, могут быть зачтены против прибыли от продажи криптовалюты только в том же налоговом году и не могут быть перенесены на будущие периоды. Общие положения о возмещении убытков не применяются, что создает обособленный и самодостаточный режим.
Криптовалюта, полученная в результате майнинга, не подпадает под действие статьи 20E и облагается налогом в соответствии с положениями о подоходном налоге или налоге на торговую деятельность. Любая прибыль от криптовалюты, не подпадающая под действие статьи 20E, облагается налогом в соответствии с общими правилами Закона о подоходном налоге.
Применение административных процедур и ожидаемые рекомендации.
Хотя основной закон устанавливает четкую правовую основу, практическое применение кипрского режима налогообложения криптовалют будет зависеть от административных указаний, издаваемых Налоговым департаментом Кипра.

Кипр: Авторские права

Понимание интеллектуальной собственности
Термин «интеллектуальная собственность» относится к имущественным правам физического или юридического лица на творения человеческого разума, например, изобретение, дизайн, символ или произведение искусства. Такие права часто защищаются местными и европейскими законами, регламентами, директивами, а также двусторонними соглашениями.
Защита интеллектуальной собственности предоставляет правообладателю исключительное право на использование созданного им произведения, а также возможность принятия юридических мер в случае несанкционированного использования этого произведения третьими лицами.
Существует четыре основных типа интеллектуальной собственности: патенты, товарные знаки, промышленные образцы и авторские права.
Терминология
Авторское право защищает, помимо прочего, оригинальные произведения, являющиеся собственностью правообладателя, такие как научные работы, литературные произведения (например, романы, рассказы, стихи, сценарии, статьи, эссе и т. д.), компьютерные программы и произведения искусства (например, картины, типографские работы, гравюры на дереве, скульптуры, архитектурные произведения в виде зданий или моделей и т. д.).
Никто, кроме самого автора, не имеет права публиковать произведение или воспроизводить его. В Республике Кипр и в странах Европейского союза авторское право защищает произведение автора пожизненно и до истечения 70 лет после его смерти, или, в случае совместного произведения, до истечения 70 лет после смерти последнего оставшегося в живых соавтора.
За пределами Европейского союза, в странах, подписавших Бернскую конвенцию, срок действия авторских прав увеличивается еще на 50 лет со дня смерти автора.
Однако идеи, процедуры, принципы, элементы и прочие подобные вещи, которые никак не выражены, не подлежат защите.
Получение
Авторское право возникает и автоматически укрепляется, когда произведение обретает материальную форму, например, как только оно написано, записано и/или произведено любым другим способом. Следовательно, для получения авторского права в Республике Кипр не требуется ни его регистрация, ни продление защиты.
Для защиты произведений искусства на территории Республики Кипр требуются следующие условия:
Произведение должно быть оригинальным.
Данное изделие должно быть создано и/или выпущено в Республике Кипр и/или построено в Республике Кипр и/или размещено в здании, расположенном в Республике Кипр.
Бенефициаром или любым из бенефициаров должно быть физическое лицо и гражданин Европейского союза или юридическое лицо, зарегистрированное в Европейском союзе.
Дополнительные слои защиты
Автор может обеспечить защиту своего произведения, добавив к нему символ © и текст «все права защищены », а также свое полное имя и другие данные, такие как адрес, номер телефона, юридический представитель и время создания произведения.
Также целесообразно вести учет использования авторских прав, личности лиц, внесших вклад в произведение, и всех документов в электронной или иной форме, указывающих на дату создания произведения.
Существует несколько нетипичных способов доказать оригинальность произведения, однако они не предусмотрены законом. Например, в случае литературных произведений автор может поместить свою работу в конверт и отправить его себе заказным письмом, оставив конверт запечатанным до тех пор, пока не будет оспорено его право собственности на произведение, и ему потребуется доказать его существование в определенный момент времени. Кроме того, автор может зарегистрировать свою работу в Национальной библиотеке Республики Кипр, которая, в свою очередь, присвоит ему уникальный идентификационный номер, который может быть указан в аффидате, составленном автором перед регистратором, с указанием деталей конкретного произведения и подтверждением его оригинальности. В некоторых странах авторы также регистрируют свои работы через специализированную компанию, предоставляющую такие услуги.

Кипр: Гражданство по браку или партнерству

Рассмотрим некоторые типовые, часто задаваемые вопросы.
Если иностранный супруг состоит в браке с гражданином Кипра, кипрское законодательство позволяет подать заявление на получение гражданства путем регистрации. На практике наиболее распространенный способ, называемый «гражданство по браку», заключается в подаче заявления по форме M125.
Предоставляется ли гражданство автоматически после заключения брака с гражданином Кипра?
Нет. Брак не дает автоматического гражданства. Он дает право подать заявление, которое рассматривается на основании имеющихся фактов и подтверждающих документов.
Какая форма используется для получения гражданства по браку?
Заявление подается по форме M125 («Заявление о регистрации в качестве гражданина Республики Кипр».
Каковы основные сроки, необходимые для получения права на участие?
Как правило, на практике:
- Если вы проживаете на Кипре, власти, как правило, ожидают брака не менее 3 лет и проживания на Кипре в течение 2 лет до даты подачи заявления.
- Если вы проживаете за границей, подать заявление, как правило, можно после 3 лет брака.
Как всегда, документы должны быть составлены в соответствии с реальными обстоятельствами пары, а не по типовому контрольному списку.

Если мы будем жить за границей, нужно ли мне сначала иметь вид на жительство на Кипре?
- Не обязательно. Вариант "супруг(а) за границей" обычно используется даже при отсутствии предварительного проживания на Кипре, при условии надлежащего оформления заявления.
В случаях, касающихся иностранных граждан, наиболее важно, чтобы родственные связи были хорошо подтверждены документально, а материалы дела были целостными (имена, даты, история браков, дети, предыдущие гражданства и т. д.).
Что если я когда-либо нарушал визовый режим или имел нелегальное пребывание на Кипре?
Компетентный орган опубликовал уведомление, в котором говорится, что гражданство по регистрации (M125) не предоставляется иностранным супругам, которые въехали на Кипр и/или находились там незаконно, даже в течение короткого периода времени.
Какие документы обычно требуются?
- Точный список зависит от обстоятельств (и места жительства пары), но типичный пакет документов включает в себя:
- Свидетельство о рождении заявителя
- Справка об отсутствии судимости у заявителя
- Свидетельство о браке
- Копии паспортов/удостоверений личности (заявителя и супруга/супруги, являющегося гражданином Кипра).
- Доказательства, подтверждающие отношения и семейную жизнь.
- В соответствующих случаях, документы для детей.
Если документы выдаются за пределами Кипра, они, как правило, нуждаются в соответствующей легализации (апостиль или консульское/легализационное оформление, в зависимости от страны) и надлежащем переводе, приемлемом для кипрских властей.
Нужно ли доказывать подлинность брака?
Да, с практической точки зрения, следует исходить из того, что власти захотят убедиться в подлинности и продолжении этих отношений.
Хорошо составленное досье не обязательно должно быть «толстым», но оно должно быть последовательным: оно четко излагает историю пары, избегает противоречий и подкрепляется соответствующими документами для конкретного случая (проживающий на Кипре или за границей).
Куда подается и подписывается заявление?
Форма M125 подписывается в присутствии уполномоченного лица. Предполагается, что подпись будет произведена в присутствии секретаря суда/консульского сотрудника (или другого уполномоченного лица).
Заявители, проживающие на Кипре, обычно подписывают и подают документы в соответствии с процедурой компетентного местного органа власти.

Кипр: Выбор аудитора

Наступает момент, когда выбор аудитора перестаёт быть формальностью. Бизнес развивается, сроки меняются, и внезапно вы начинаете задумываться, действительно ли ваш кипрский партнёр по аудиту поддерживает тот темп, в котором вы работаете.
Речь идёт не о резких переменах, а о согласованности действий. И о выборе аудитора, который действительно поможет вам провести более чистый и спокойный финансовый год.
Одни и те же стандарты, но разный опыт
Все аудиторские фирмы на Кипре работают в соответствии с одними и теми же МСА и под одним и тем же надзором ICPAC. На бумаге базовые принципы идентичны. Но любой, кто пережил конец года, знает, что оценки могут быть совершенно разными в зависимости от команды.
На что обращать внимание при выборе аудитора? Если вы пересматриваете ваши отношения, вот что обычно отличает успешную проверку от стрессовой:
Лицензирование, мониторинг и нормативно-правовая база. Убедитесь, что фирма имеет полную лицензию ICPAC, и поинтересуйтесь, прошла ли она последние проверки по аудиту и борьбе с отмыванием денег. Любая уважаемая аудиторская фирма на Кипре должна быть готова предоставить эту информацию.
Опыт работы в отрасли. Ваш аудитор должен быть уже знаком с вашей сферой деятельности – финтех, холдинговые компании, недвижимость, криптовалюты, независимо от характера вашей работы. Опыт позволяет аудиту продвигаться быстро, а не затягиваться.
Структура команды и участие партнеров. Для многих финансовых директоров крайне важна ясность в отношении того, кто руководит аудитом и выполняет его. Важно видеть партнеров. Важно мнение высшего руководства. И совершенно справедливо запросить ясность, прежде чем соглашаться на аудит.
Специфика налогообложения. Часто при выборе аудитора важным вопросом является обеспечение постоянного доступа к высококачественной налоговой и технической экспертизе. Убедитесь, что ваш партнер по аудиту либо имеет сильную налоговую команду, либо сотрудничает со специалистами. В Nikita & Partners наши специалисты по налоговым и корпоративным услугам работают вместе с аудиторской командой, обеспечивая непрерывность и полноту технической поддержки.
Разъяснение оплаты услуг. Забудьте о сравнении цифр без контекста. Вам нужно предложение по аудиту, в котором объем, результаты и сроки соответствуют потребностям вашего бизнеса.
Обеспечение плавного перехода. Если вы все же решитесь на изменения, этот процесс не должен показаться сложным. При хорошо организованном переходе на новый формат аудита на Кипре поддерживается открытая коммуникация, передача дел структурирована, а сроки остаются неизменными.
Гармоничное соответствие. Выбор аудитора в первую очередь сводится к поиску команды, чей подход соответствует темпу работы и сложности вашей компании. Когда такой подход найден, процесс аудита на Кипре становится более легким, понятным и конструктивным.
Качество аудита не зависит от размера компании. Оно зависит от преданности делу, профессионализма и умения людей действительно слушать. Если вы выбираете аудитора в этом году, уделите время проверке наличия лицензий, опыта и стиля работы. Правильное решение обеспечит ясность, улучшит сотрудничество и значительно упростит процесс аудита.

Кипр: Фрилансеры в структуре бизнеса
Какие налоговые риски возникают у предприятий при найме фрилансеров вместо штатных сотрудников?
- На Кипре наем фрилансеров вместо штатных сотрудников может показаться экономически выгодным, но он сопряжен со значительными налоговыми и юридическими рисками. Если на практике фрилансер рассматривается как наемный работник — с фиксированным графиком работы, непосредственным контролем или интеграцией в бизнес — власти могут переквалифицировать его в наемного работника. Это может привести к задолженности по подоходному налогу, взносам на социальное страхование и пособиям по безработице, а также к штрафам.
Как налоговые органы определяют, следует ли переквалифицировать договор с внештатным сотрудником в трудовые отношения?
- Налоговые органы определяют, следует ли считать фрилансера наемным работником, исходя из реальных условий трудовых отношений. Ключевые факторы включают в себя уровень контроля над тем, как и когда выполняется работа, интеграцию в компанию, эксклюзивность, предоставление инструментов, финансовые риски и право на субподряд.
Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение платежей иностранным фрилансерам?
- Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИЗ) между Кипром и другими странами могут снизить или полностью исключить удержание налогов с платежей иностранным фрилансерам. Они определяют, какая страна имеет право облагать налогом доход, и часто позволяют фрилансеру облагаться налогом только в стране его проживания или по сниженной ставке удержания налога на Кипре.
Каковы лучшие юридические и договорные практики структурирования сотрудничества с фрилансерами для минимизации налоговых рисков?
- Для минимизации налоговых рисков предприятиям следует использовать четкие контракты, в которых четко прописаны результаты работы и степень самостоятельности, избегать льгот, предоставляемых наемным работникам, производить оплату по счетам-фактурам, разъяснять вопросы интеллектуальной собственности и ответственности, соблюдать правила трансграничного налогообложения и вести тщательную документацию, подтверждающую независимость фрилансера.

Кипр: Корпоративный лабиринт

Новые предприятия и совместные предприятия часто создаются с общими амбициями в отношении роста и успеха.
Однако на практике меняющиеся цели, разногласия и операционные трения часто приводят к конфликтам. Одним из наиболее распространенных рисков является корпоративный тупик, который обычно возникает при соотношении акционеров 50:50 или равном количестве голосов, или когда отсутствуют заранее согласованные механизмы разрешения споров по важным вопросам.
Передовая практика требует прогнозирования сценариев тупиковой ситуации и включения эффективных механизмов разрешения споров.
Механизмы разрешения тупиковых ситуаций в Уставе акционеров и Уставе компании являются важными средствами для урегулирования спорных вопросов. Как Устав акционеров, так и УК должны содержать конкретные, хорошо составленные и четко сформулированные положения для разрешения тупиковых ситуаций
Механизм «техасской перестрелки»:
Механизм «техасской перестрелки» представляет собой процедуру, в рамках которой в случае тупиковой ситуации запускаются конкретные меры для разрешения стагнации в бизнес-операциях. На практике, как только возникает тупиковая ситуация, один из партнеров или акционеров предлагает либо выкупить акции другой стороны, либо продать свои собственные акции. Процедура должна быть четко прописана в уставе и соглашении акционеров и обычно реализуется посредством процедуры закрытых торгов, в рамках которой сторона, предложившая наивысшую цену, обязана выкупить акции другой стороны по предложенной цене. Такие положения могут также включать пункты, обязывающие стороны приложить все усилия для разрешения тупиковой ситуации в течение определенного периода времени.
«Русская рулетка»:
Пункт о «русской рулетке» — это механизм разрешения тупиковых ситуаций, часто используемый в соглашениях акционеров и уставах компаний. В случае возникновения тупиковой ситуации одна из сторон может активировать этот пункт, предложив выкупить акции другой стороны по указанной цене за акцию. Получатель затем должен выбрать либо продать свои акции по этой цене, либо выкупить акции стороны, активировавшей пункт, на тех же условиях.
Принудительный выкуп/продажа акций:
Пункты, касающиеся принудительного выкупа или продажи акций, предусматривают договорное право одной стороны потребовать от другой стороны либо выкупить ее акции, либо продать ее, в зависимости от обстоятельств. Такие передачи осуществляются по заранее определенной цене или по рыночной стоимости, как указано в соответствующем пункте, и, как правило, инициируются определенными событиями или обстоятельствами, изложенными в соглашении.
Арбитражная оговорка:
Арбитражная оговорка — это положение, которое обязывает стороны разрешать будущие споры, возникающие в результате потенциальной тупиковой ситуации, посредством обязательного арбитражного разбирательства вместо традиционного судебного процесса, тем самым экономя время и обеспечивая конфиденциальность разбирательства. Для разрешения спора будет назначен независимый сторонний эксперт в соответствующей области.
Право решающего голоса председателя: Этот пункт гарантирует назначение заместителя председателя, которому предоставляется право решающего голоса в случае тупиковой ситуации. В таких обстоятельствах заместитель председателя выступает в качестве лица, принимающего окончательное решение, и уполномочен отдать решающий голос либо за, либо против предложенной резолюции, что позволяет компании преодолеть тупиковую ситуацию и продолжить свою деятельность.

В случае, если ни один из вышеперечисленных вариантов не является жизнеспособным и не удается достичь альтернативного решения путем переговоров, в качестве крайней меры может потребоваться обращение в суд. Может быть применена статья 211(f) Закона о компаниях, глава 113, которая предусматривает ликвидацию компании, если суд сочтет, что ее роспуск является «справедливым и целесообразным». Аналогично, в этом контексте следует отметить, что простого разрыва отношений между акционерами обычно недостаточно для вынесения судебного решения о ликвидации. Для обоснования такого заявления потребуются веские доказательства.

Кипр: ПНЖ, Шенген и деловые перспективы

Получение постоянного вида на жительство на Кипре уже довольно давно является одним из наиболее простых способов для граждан стран, не входящих в ЕС, стремящихся закрепиться в Европейском союзе. Структура программы хорошо известна, и ее преимущества уже общепризнаны.
В последние годы произошли изменения, которые сейчас приобретают все большее значение, — это путь Кипра к вступлению в Шенгенскую зону.
Хотя Кипр еще не является полноправным членом, направление развития ясно. Правительство публично подтвердило свою цель завершить процесс присоединения, часто указывая на 2026 год в качестве целевого. Это уже не теоретическое обсуждение. Инвесторы активно учитывают это при принятии решений.
Программа в её нынешнем виде
Кипр является государством-членом Европейского союза, но в настоящее время остается вне Шенгенской зоны. В результате, вид на постоянное жительство на Кипре является национальным видом на жительство. Он позволяет его обладателю проживать на Кипре, но в настоящее время не действует так же, как виды на жительство, выдаваемые государствами Шенгенской зоны.
В то же время программа продолжает предлагать ряд практических преимуществ. Инвестиционный путь основан на квалифицированных инвестициях в размере не менее 300 000 евро, а также на минимальном годовом доходе, начинающемся с 50 000 евро для основного заявителя, с дополнительными суммами для членов семьи. Статус является постоянным и может поддерживаться без непрерывного проживания при условии, что его обладатель посещает Кипр не реже одного раза в два года.
Эти особенности сделали программу привлекательной сама по себе, особенно для инвесторов, ищущих стабильную юрисдикцию ЕС без обязательства полного переезда.
Почему Шенгенское соглашение меняет ход дискуссии?
Возможное вступление Кипра в Шенгенскую зону не изменит правовой характер постоянного вида на жительство в одночасье. Однако это изменит нечто не менее важное: положение этой программы в Европе.
Для многих инвесторов это не технический момент — это ключевой момент.
Если Кипр завершит процесс вступления в Шенгенскую зону, он больше не будет рассматриваться просто как страна ЕС, находящаяся вне её рамок. Он станет частью более широкой европейской зоны передвижения.
С практической точки зрения, это, как ожидается, значительно упростит поездки по Европе.
Проще говоря, существует существенная разница между наличием вида на жительство в стране ЕС, не входящей в Шенгенскую зону, и наличием вида на жительство в стране ЕС, входящей в нее.
Когда юрисдикция становится более привлекательной, интерес к ней возрастает. В результате программы со временем часто становятся более избирательными. Требования могут быть скорректированы, пороговые значения могут быть повышены, или проверка может стать более детальной.
Официального подтверждения изменений текущего инвестиционного порога в 300 000 евро в связи с вступлением в Шенгенскую зону пока нет. Однако можно ожидать, что по мере продвижения процесса вступления Кипр в Шенгенскую зону его положению будет уделяться повышенное внимание.
По этой причине многие инвесторы не ждут завершения Шенгенской зоны. Они подают заявки в рамках существующей системы, понимая, что программа может стать еще более привлекательной после изменения позиции Кипра.
Краткая общая оценка. Важно быть точным. Постоянное место жительства на Кипре не является гражданством и не дает автоматического права на проживание в других государствах-членах ЕС. Эти принципы остаются неизменными.
Однако инвесторы редко рассматривают программы получения вида на жительство исключительно с технической юридической точки зрения. Они обращают внимание на удобство использования, гибкость и долгосрочную перспективу.
В этом контексте вступление в Шенгенскую зону — это не второстепенная деталь. Это событие потенциально может значительно повысить привлекательность программы как с практической точки зрения, так и с точки зрения ее международного восприятия.

Получение постоянного вида на жительство на Кипре уже сейчас является надежным и хорошо структурированным вариантом для инвесторов, не являющихся гражданами ЕС. Его существующие преимущества очевидны, а правовая база хорошо развита.

Кипр: Форс-мажор и защита контрактов

Кипр, являясь важным коммерческим центром в регионе, особенно чувствителен к активным внешним и внутренним событиям. Помимо социальных потрясений, вызываемых такими кризисами, их влияние на бизнес ощутимо и конкретно. В периоды такой нестабильности эти последствия практически ожидаемы и требуют немедленного стратегического управления.
Существует правовой механизм, определяющий ответственность в случаях, когда обстоятельства выходят за рамки контроля сторон: оговорка о форс-мажоре, также известная как «обстоятельства непреодолимой силы».
Форс-мажор — это непредвиденные события, происходящие вне контроля договаривающихся сторон, которые делают исполнение договора невозможным. На Кипре нет законодательного определения; это понятие основано на принципах общего права и судебной практике.
Как правило, пункт о форс-мажоре должен быть прямо включен в договор. Без такого пункта применение этого принципа крайне затруднительно, за исключением случаев, когда событие приводит к тому, что в английском праве называется «фундаментальной несостоятельностью»: автоматическому освобождению от договорных обязательств, когда исполнение договора становится незаконным или практически невозможным из-за непредвиденных обстоятельств.
Как правило, пункт о форс-мажоре охватывает войны и военные действия, стихийные бедствия, пандемии или правительственные запреты, препятствующие ведению бизнеса, а также любые экстремальные ситуации, которые нельзя было разумно предвидеть на момент заключения договора. В большинстве случаев он действует с приостановлением: обязательства приостанавливаются на время действия события и возобновляются после нормализации ситуации.
На Кипре подобные пункты встречаются в подавляющем большинстве коммерческих соглашений. Хотя большинство компаний включают их в свои контракты, зачастую они делают это в порядке рутины, не уделяя должного внимания их объему, последствиям и практическим результатам.
Пункты о форс-мажоре не являются защитой от всех трудностей. Для применения такого пункта событие должно быть непредсказуемым, находиться вне контроля сторон и быть достаточно серьезным, чтобы сделать исполнение договора невозможным или практически нецелесообразным.
Финансовые трудности, задержки платежей или проблемы, которые можно было обоснованно предвидеть на момент заключения контракта, как правило, не подпадают под определение форс-мажора, даже если их усугубляет геополитический кризис.
Что делать? Первый шаг — тщательный анализ существующих контрактов. Какие соглашения содержат пункт о форс-мажоре? Какие события подпадают под его действие? Какие процедуры необходимо соблюдать для его применения? Для контрактов с партнерами на Ближнем Востоке эти знания крайне важны.
В то же время предприятиям следует заблаговременно выявлять, какие поставки, услуги или проекты наиболее уязвимы. Какие поставщики или транспортные маршруты наиболее подвержены риску? Какие риски, задержки, отмены, запреты наиболее вероятны? Составление карты этих рисков дает четкое представление о положении компании.
В случае необходимости применения форс-мажорных обстоятельств, сроки становятся критически важными. Большинство пунктов договора требуют незамедлительного уведомления контрагента, как только событие становится известно. Задержка с уведомлением может ослабить позицию компании, особенно если утверждается, что компания не предприняла разумных мер для смягчения последствий.
Однако одного лишь упоминания форс-мажора редко бывает достаточно. Компания должна продемонстрировать, что она предприняла активные шаги для урегулирования ситуации, такие как поиск альтернативных поставщиков, изменение транспортных маршрутов или адаптация услуг, где это возможно. Бездействие может значительно ослабить ее правовую позицию.
Важно также помнить, что приостановка обязательств не является бессрочной. Если кризис затянется, договор может предусматривать расторжение или пересмотр условий по истечении определенного периода. Поэтому крайне важны постоянный мониторинг ситуации и своевременная юридическая консультация.

Кипр: Залог и кредит

Наиболее распространенной формой обеспечения материального имущества, предоставляемой кипрскими организациями, является фиксированный или плавающий залог, или оба сразу, обычно оформляемые в виде облигаций. Залог не предоставляет права собственности на заложенное имущество, но дает залогодержателю право контроля над активами и доходами от них для целей исполнения обеспеченных обязательств.
Фиксированный залог накладывается на определенные активы и ограничивает возможность залогодателя распоряжаться ими без согласия залогодержателя. Плавающий залог распространяется на постоянно меняющийся пул активов, позволяя залогодателю распоряжаться ими в обычном порядке ведения бизнеса до момента их окончательной реализации.
Наряду с залогами, поручительство остается признанной формой обеспечения материальных активов, особенно акций и долевых ценных бумаг.
Залог акций и акций представляет собой форму обеспечения владения, поскольку он предполагает физическую передачу залогодержателю акций, представляющих заложенные акции, для достижения фактической или конструктивной передачи владения. Залогодержатель сохраняет владение заложенным имуществом до тех пор, пока не будут выполнены обязательства, обеспеченные залогом.
Залог акций создает особое имущественное право на акции, в отличие от личного права. Залогодержатель может принудительно исполнить залог и реализовать свои имущественные права на акции независимо от того, кто является владельцем акций. Это право возникает только после того, как залогодатель допустит просрочку по долгу.
Залог акций на Кипре является очень полезным инструментом в руках залогодержателя, поскольку его можно относительно легко обеспечить внесудебным путем при условии тщательного и профессионального подхода.
За исключением случаев, когда обеспечением выступает финансовый залог, формальности для создания действительного и подлежащего исполнению залога в отношении акций кипрской компании следующие:
- Залог должен быть оформлен в письменной форме, подписан залогодателем и залогодержателем и засвидетельствован как минимум двумя свидетелями.
- Залогодержатель обязан уведомить о залоге компанию, акции которой закладываются.
- Уведомление о залоге должно быть внесено в реестр акционеров компании, акции которой закладываются.
- Компания обязана выдать и передать залогодержателю свидетельство, заверенное соответствующим должностным лицом компании, подтверждающее регистрацию залога в пользу залогодержателя.
Залог акций кипрской компании не подлежит регистрации в соответствии со статьей 90 Закона о компаниях.
В случаях, когда залогодателем является компания, зарегистрированная на Кипре, залог движимого имущества подлежит обязательной регистрации в Реестре компаний, тогда как залог акций кипрских компаний освобождается от регистрации.
Приоритетные и правоприменительные соображения
Приоритет обеспечительных интересов над движимым имуществом зависит от типа обеспечения и применимых норм законодательства или общего права.
В случае корпоративных залоговых обязательств приоритет, как правило, определяется датой регистрации в Реестре компаний. В случае плавающих залоговых обязательств приоритет зависит от сроков, договорных соглашений между кредиторами и условий последующих залоговых обязательств.
Практические структурные моменты и заключение. При предоставлении залога в виде движимого имущества на Кипре кредиторам и их юристам следует сосредоточиться на следующих аспектах:
- Выбор оптимального сочетания фиксированных платежей, ипотечных кредитов, обеспечительных обязательств и залогов, адаптированного к профилю активов и бизнес-модели заемщика.
- Обеспечение своевременной регистрации всех подлежащих регистрации обременений в Реестре компаний и, при необходимости, в специализированных реестрах.
- Сохранение основанной на владении безопасности там, где это уместно, и избегание действий, которые могут подорвать такие права.
- Решение вопроса приоритета путем заключения межкредиторских или субординационных соглашений, когда несколько кредиторов используют один и тот же пул залогового обеспечения.

Тщательное соблюдение формальностей и сроков имеет решающее значение, поскольку недостатки в регистрации или оформлении документов могут превратить полностью обеспеченное залогом положение в необеспеченное в случае банкротства заемщика, несмотря на наличие в целом надежной документации.

Кипр: Налогообложение и ИС

Исторически сложилось так, что прибыль от интеллектуальной собственности на Кипре облагалась налогом по эффективной ставке приблизительно 2,5%.
Однако с 1 января 2026 года ставка корпоративного налога на Кипре выросла с 12,5% до 15%. Поскольку режим IP Box предусматривает 80% освобождение от налога на прибыль от квалифицированной интеллектуальной собственности, эффективная ставка налога незначительно увеличилась и составляет приблизительно 3%.
Это изменение не затрагивает структуру или критерии приемлемости режима IP Box, который по-прежнему полностью соответствует модифицированному подходу ОЭСР к установлению взаимосвязи.
Рассмотрим некоторые вопросы о режима IP-боксов на Кипре
Нужна ли кипрская компания для подачи заявки на получение IP-адреса на Кипре?
- Да. Компания, зарегистрированная на Кипре, должна владеть интеллектуальной собственностью и подать заявку на получение налогового заключения в Налоговое управление Кипра.
После одобрения компания сможет воспользоваться сниженной эффективной налоговой ставкой в размере приблизительно 3% на доходы от квалифицированной интеллектуальной собственности.
Какова процедура подачи заявки на участие в программе IP Box на Кипре?
- Процесс подачи заявки обычно включает следующие этапы:
Шаг 1 – Первичная консультация
Шаг 2 – Регистрация компании на Кипре
Для разработки и владения интеллектуальной собственностью необходимо учредить компанию на Кипре.
Шаг 3 – Подготовка налогового решения по IP-боксу
Подробный отчет (обычно 4–7 страниц) включает следующие моменты:
- продукт интеллектуальной собственности
- ожидаемые потоки доходов
- бизнес-модель
- квалифицируемые расходы на исследования и разработки
Шаг 4 – Подача заявки
Заявление подается в Налоговое управление Кипра вместе с соответствующей государственной пошлиной:
1000 евро – ускоренная процедура
2000 евро – стандартная процедура
Шаг 5 – Реализация
После получения налогового решения компания может начать свою деятельность. Прибыль от интеллектуальной собственности, подлежащая налогообложению, облагается налогом по сниженной ставке.
Может ли снижение налоговой ставки принести пользу всему обороту компании?
- Нет. Режим «IP Box» на Кипре применяется только к доходам от интеллектуальной собственности, подлежащим налогообложению, то есть к доходам, непосредственно связанным с интеллектуальной собственностью, описанной в налоговом постановлении.
Любые другие доходы будут облагаться налогом по стандартной ставке корпоративного налога Кипра.
Правильное разделение в бухгалтерском учете доходов, соответствующих и не соответствующих критериям, имеет важное значение.
Я уже разработал программный продукт. Могу ли я по-прежнему пользоваться преимуществами режима IP Box?
- В определенных ситуациях существующие программные продукты могут по-прежнему соответствовать требованиям режима кипрских IP-боксов.
Право на участие зависит от нескольких факторов, в том числе:
- право собственности на интеллектуальную собственность
- научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность
- соблюдение правил ОЭСР о взаимосвязи
- дальнейшая работа по развитию
Моя компания предоставляет услуги. Могу ли я подать заявку на участие в программе IP Box?
- Режим IP Box, как правило, применяется к продуктам, защищенным интеллектуальной собственностью, а не к предприятиям, предоставляющим исключительно услуги.
К типичным объектам интеллектуальной собственности, отвечающим установленным требованиям, относятся:
- Программные платформы
- Веб-сайты или торговые площадки
- SaaS-платформы
- Мобильные приложения
- Программные плагины
- Собственные цифровые инструменты или платформы
Проще говоря, продукт должен представлять собой интеллектуальную собственность, к которой пользователи могут получить доступ или лицензировать ее онлайн.