📌Авансовый отчет при покупке у самозанятого
Чтобы подтвердить расходы на покупку у самозанятого, нужны чек, а также акт о выполнении работ либо оказании услуг.

🖇️Чек. Самозанятые освобождены от ККТ, поэтому кассовые чеки они выдавать не обязаны (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Затраты на покупку товаров, работ, услуг у плательщика налога на профессиональный доход подтвердит чек, сформированный через приложение «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).

🖇️Чек самозанятого должен содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в части 6 статьи 14 Закона № 422-ФЗ.

🖇️Необходимо проверять, чтобы в чеке было указано наименование, которое позволяет идентифицировать приобретаемые товары, работы, услуги. Обобщенное наименование «услуги» может вызвать претензии проверяющих, поэтому просим конкретизировать наименование. Например, «услуги по переводу документов по договору №___ от__» или «написание статей для ....».

🖇️Кроме того, подотчетный сотрудник должен сообщить самозанятому продавцу ИНН своей организации или ИП, от имени которых подотчетник делает покупки. Этот ИНН самозанятый должен указать в чеке (п. 8 ч. 6 ст. 14 Закона № 422‑ФЗ).

🖇️Самозанятый может выдать чек на бумаге или направить его в электронной форме на номер мобильного телефона или адрес электронной почты (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Для организации будет удобнее получить электронный чек, так как он не потеряется и не утратит читаемость реквизитов. Если заключаем письменный договор с самозанятым, пропишите, что чек направляется в электронной форме, и реквизиты электронной почты или мобильного телефона.

🖇️Акт. ФНС в пункте 2 письма № СД-4-3/2899 разъясняла, что для подтверждения расходов достаточно чека. Однако позже ФНС на своем сайте опубликовала информационное сообщение, в котором сказано, что кроме чека необходим акт. Он подтверждает факт выполнения работ, оказания услуг, а также отражает период или дату их оказания (информация ФНС от 26.08.2021). Чтобы избежать споров с проверяющими, безопаснее подписать акт.

✅Авансовый отчет с Чеком, оформленным с нарушениями
Даже если к отчету приложен чек с нарушениями, руководитель вправе принять решение возместить расходы. Однако списывать затраты в налоговом учете в этом случае рискованно — могут возникнуть споры с проверяющими.

📌Чтобы подтвердить расходы по авансовому отчету, кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты. Если в чеке нет адреса, наименования товаров, сведений о покупателе, QR-кода или иного обязательного реквизита, такой чек составлен с нарушением требований законодательства. По мнению Минфина, этим документом нельзя подтвердить расходы (письма от 05.03.2021 № 03-03-07/15819, от 22.01.2020 № 03-03-06/1/3298).

📌При этом в более раннем письме от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 Минфин разъяснял, что несущественные ошибки, которые не мешают идентифицировать покупателя, продавца, наименование, количество, цену товара и т. д., — не основание для отказа признать затраты. Например, по чеку, в котором нет QR‑кода, все равно можно определить дату, сумму, предмет расчета, наименование продавца. Поэтому формально такой чек подтверждает расходы.

📌Вместе с тем любые ошибки в обязательных реквизитах кассового чека могут привести к спорам с налоговиками. Если мы к этому готовы, можем принять расходы. Однако не исключено, что свою позицию придется отстаивать в суде. Чтобы избежать претензий, рекомендуем провести работы с подотчетниками.

📌Списание КЗ. Как правило, компании забывают или осознанно не спешат списывать свои долги и продлевают срок исковой давности любыми способами, чтобы не включать кредиторку во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК). Налоговые инспекторы знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности может быть искусственной.

🔜Налоговики могут заставить включить в доходы кредиторку и заплатить с нее налог даже раньше истечения срока давности. Подтверждение — постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2023 № А75-10502/2022. Контрагента компании исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений. Поскольку это не ликвидация, компания не включила кредиторскую задолженность в доходы. К тому же срок давности еще не прошел. Инспекторы и судьи не согласились: раз контрагента исключили из реестра юрлиц, обязательств перед ним у компании нет. Долг взыскать нельзя, следовательно, его надо учесть в доходах как нереальный к взысканию и заплатить налог.

‼️Налоговые риски.
Когда у кредиторской задолженности истекает срок давности или ее становится невозможно взыскать по иным основаниям, появляется внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК). Ликвидация не единственное иное основание для списания. Налоговики наверняка нам об этом скажут и потребуют доплатить налог на прибыль. Но есть и положительный момент: при списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌29 января
1. Уплатить страховые взносы за декабрь 2023 г.
2. Уплатить 1-ый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 г.
3. Заплатить налог на сверхприбыль
4. Уплатить первый платеж 1/3 НДС за 4 квартал 2023 г.
5. Уплатить торговый сбор за 4 квартал 2023 г.
6. Самозанятым заплатить налог за декабрь 2023 г.
7. Уплатить НДПИ за декабрь 2023 г.
8. Уплатить водный налог за 4 квартал 2023 г.
9. Заплатить НДФЛ, удержанный с выплат с 01.01.2024 по 22.01.2024

📌31 января
1. Подать уведомление о выборе налогового органа для представления налоговой декларации по налогу на имущество за 2023 год

📌ОПЛАТА ТРУДА В в Новогодние праздники

🔜Выходные и нерабочие праздничные дни, когда сотрудники работают по инициативе компании, оплачивают минимум в двойном размере (ст. 153 ТК). Можно установить и более высокую доплату. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или праздник компания вправе определить самостоятельно. Доплату можно указать в коллективном договоре, локальном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему (ч. 2 ст. 153 ТК). Если же работник трудился в выходной или праздник по своей инициативе, то эту работу мы вправе не оплачивать. Для налога на прибыль доплату за работу в выходные и праздничные дни учитываем в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК). Отражаем эту доплату так же, как обычную зарплату сотрудника.

🔜Если зарплата работника относится к косвенным расходам, ее списываем в месяце, за который начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК). Прямые расходы учитываем по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК).

‼️С 1 января 2024 года отчитываться в службу занятости о сокращении штата, банкротстве, ликвидации и других событиях надо на платформах «Работа в России»→trudvsem.ru или «Госуслуги»→gosuslugi.ru (ч. 2 ст. 20, ч. 2 ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

🔜Отчет о вакансиях теперь надо направлять в центр занятости в течение пяти рабочих дней со дня появления вакансии. Раньше в законе не было единого срока, но Минтруд рекомендовал представлять сведения не позднее трех рабочих дней (письмо от 30.05.2022 № 16-1/ООГ-2182).

🔜Сообщать о банкротстве, дистанционной работе и введении неполного рабочего дня понадобится в течение трех рабочих дней после решения.

🔜Если не подать сведения, компании могут выписать штраф до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП).

🔜ВЫЧЕТЫ ПО ОС И НМА В ноябре вышло письмо Минфина № 03-07-11/104317, в котором, он напомнил, что вычеты НДС по ОС или НМА мы можем заявить только в полной сумме после их принятия на учет. Делить входной налог по одному счету-фактуре и предъявлять в разных налоговых периодах нельзя.

🔜А вот перенести вычет и отразить его в декларации по НДС за любой последующий налоговый период закон не запрещает. Главное уложиться в выделенные на это три года (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07-11/63070).

‼️Помните, что есть вычеты, которые нельзя переносить на будущее (п. 1.1 ст. 172 НК, п. 3—14 ст. 171 НК). Например, вычет НДС по расходам на командировки, вычет с полученного аванса.

✅Арендатор и амортизация капвложений

🔜Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока аренды и арендодатель не против, договор продлевается на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК). Значит, можно продолжать начислять амортизацию по капвложениям в форме неотделимых улучшений (письмо Минфина от 13.07.2023 № 03-03-06/2/65824). К примеру, компания установила в арендуемом офисе систему отопления и прекратила ее амортизировать к концу договора аренды. После продления договора нужно пересмотреть срок полезного использования и продолжить начислять амортизацию.

🔜Арендатор вправе учитывать в расходах сумму амортизации неотделимых улучшений, пока действует договор аренды (п. 1 ст. 258 НК). Когда договор заканчивается, арендатор прекращает начислять амортизацию в налоговом учете. Значит, даже если объект будет не полностью самортизирован, арендатор все равно не сможет начислять амортизацию.

🔜Если вместо продления договора аренды мы заключим новый, пусть даже на тех же условиях, то не сможем продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям (письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-03-06/2/22)

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ
📌5 февраля
1. Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за январь 2024 г.
2. Подать уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 января 2024 года
3. Уплатить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 января 2024 года

📌7 февраля
1. Лицам, применяющим АУСН, подтвердить или скорректировать информацию о доходах и расходах за январь 2024 г.

✅Теперь прощенный учредителем займ придется включать в доходы. Размер доли в УК значения не имеет
В октябре опубликовано Решение АС Свердловской области от 06.10.2023 № А60-38805/2023

❓Суть: Компания заключила договор займа с учредителем, доля которого в уставном капитале компании превышает 50 процентов. В 2018 году учредитель простил компании заем вместе с процентами. В бухгалтерском учете компания включила сумму прощенного займа во внереализационные доходы. Сумма сформирована из «тела» займа и процентов по нему. В налоговом учете в составе внереализационных доходов учтена только сумма процентов по прощенному займу. Сумма «тела» займов в доходы не включена. Инспекция посчитала, что сумму прощенного займа следовало включить в доходы на основании пункта 18 статьи 250 НК. Суд поддержал инспекторов.

❓Аргументы компании. По мнению компании, при прощении долга фактически происходит безвозмездная передача имущества. Значит, в данной ситуации применяется подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК. Там сказано, что доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от учредителя с долей в уставном капитале более 50 процентов, в составе доходов не учитываются. Компания применила эту норму, руководствуясь письмами Минфина. И они действительно были в тот период времени – 2018 год.
В выпущенных к тому моменту письмах Минфин действительно рассматривал прощение основного долга по займу как безвозмездную передачу имущества — денег. С учетом такого подхода Минфин делал однозначный вывод — сумма прощенного займа не включается в доход при расчете налога на прибыль по подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК (письма Минфина от 14.12.2015 № 03-03-07/72930, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367, от 21.10.2010 № 03-03-06/1/656). При этом финансисты уточняли, что условие о размере доли в уставном капитале должно выполняться на момент заключения договора займа (письмо Минфина от 31.01.2011 № 03-03-06/1/45).
Шанс отстоять свою позицию в суде рискованный, но все-таки был. Однако в 2021 году Минфин изменил свою позицию. Теперь он считает, что в результате прощения основного долга по займу передачи имущества или имущественных прав не происходит. Поэтому оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК нет. Такую операцию следует рассматривать как списание кредиторской задолженности и учитывать по пункту 18 статьи 250 НК во внереализационных доходах.

‼️Коллеги, проверьте свои займы у себя))).

✅Пени
Весь прошедший год не начисляли пени из-за ошибок в уведомлениях (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500). Это послабление продлили еще на год, чтобы у компаний было время привыкнуть к работе с уведомлениями. Ведь какая-то часть организаций перечисляли налоги и взносы по-старому с помощью платежек на отдельные КБК.

🔜Таким образом, Весь 2024 год инспекторы не будут начислять пени из-за ошибок в уведомлениях об исчисленных налогах и взносах. Но действует это не для всех ситуаций. Пеней не будет в случаях, когда компания внесла достаточно денег на ЕНС, но допустила ошибки при формировании уведомления или не направила его вовсе.

❓Вычеты за обучение, лечение и фитнес-услуги!
Воспользоваться социальными вычетами можно в любое время в течение трех лет, следующих за годом, в котором у нас возникло право на вычет, то есть мы понесли расходы. К примеру, в 2024 году мы можем заявить вычеты по расходам за 2021–2023 годы.

📌Предоставляют вычеты по фактически понесенным расходам. При этом надо ориентироваться на лимиты. Размер не ограничен только для расходов на дорогостоящее лечение, по ним вычеты заявляют в полной сумме затрат (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК). По остальным видам вычетов действуют предельные размеры, причем с 2024 года они выросли. Так, с 2024-го общий размер социальных вычетов составляет 150 000 руб. в год (ст. 219 НК). Это относится, к примеру, к вычетам с расходов на собственное обучение, лечение, фитнес-услуги и т. д. До этого предельный размер таких вычетов составлял 120 000 руб. В 2024 году мы можем заявить вычеты по расходам 2023 года в пределах 120 000 руб., а вот в 2025 году уже будет действовать новый лимит в 150 000 руб.

📌Предельный размер вычетов увеличили и по расходам на оплату обучения детей и подопечных, лимит теперь составляет 110 тыс. руб. вместо 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме для обоих родителей, опекунов, попечителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК). Помимо этого вычет теперь предоставляют с расходов на оплату обучения супруга или супруги по очной форме вне зависимости от их возраста (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК).

🔜продолжение следует ...

‼️Сможем получить вычеты без сбора документов
С 2024 года больше вычетов сможем получить без подачи декларации и сбора документов по упрощенной процедуре. Теперь это возможно как по имущественным, инвестиционным вычетам, так и по социальным — начиная с расходов 2024 года по оплате обучения, лечения, негосударственного пенсионного обеспечения, фитнес-услуг и т. д. (ст. 219, п. 1, 2 ст. 221.1 НК). А вот вычеты со стоимости лекарств, как и раньше, упрощенно заявить нельзя.

🔜Сведения о расходах будут направлять в инспекцию организации, которые непосредственно оказали вам услуги. Но для этого нам придется подать им заявление. Поставщики услуг отправят сведения в инспекцию в течение 30 дней с момента нашего обращения. Полученную информацию налоговики в течение 20 рабочих дней разместят в личном кабинете ФНС и сформируют предзаполненное заявление на вычет. Вам лишь останется проверить сведения, дозаполнить недостающие данные в заявлении и отправить его в инспекцию.

🔜Заявить вычет упрощенно получится только по окончании года. Только тогда инспекторы разместят в личном кабинете предзаполненные заявления на вычет. А до тех пор воспользоваться упрощенным порядком получения вычетов нельзя (см. информацию ФНС на сайте nalog.gov.ru от 07.12.2023).

🔜Налоговикам запрещено требовать у вас документы
По заявлениям на вычет НДФЛ инспекторы проводят камеральную проверку в течение месяца — 30 календарных дней (п. 2 ст. 88 НК). Могут вызвать нас для дачи пояснений, а вот истребовать дополнительные документы по статье 88 НК они не вправе. Если потребуется проверить информацию, запросить данные налоговики должны у организаций, которые оказали вам услуги (ст. 93.1 НК).

🔜На практике нередки случаи, когда инспекторы игнорируют запрет и просят у физлиц документы. Так, за 2023 год ФНС выявила, что в рамках упрощенной процедуры инспекторы выставили 365 требований, хотя делать это были не вправе (письмо от 09.08.2023 № БС-4-11/10243). Если столкиваемся с такой ситуацией, можно пожаловаться в УФНС. Главное, что непредставление документов по запросу не может служить основанием для отказа в вычете.

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ
📌15 февраля
Перечислить страховые взносы на травматизм за январь 2024 года

🔜10 основных признаков, указывающих на «технического» контрагента. В конце года вышло Решение АС Удмуртской области от 01.12.2023 № А71-535/2023.

🔜Резюмируем: О «техническом» характере контрагентов может свидетельствовать множество фактов, но решающими в рассматриваемом деле стали десять.

🔜Нижеуказанные факты яляются типовыми. В них спорные контрагенты:
1. не представляют документы, информацию по требованию;
2. не имеют необходимого имущества;
3. не имеют работников, которые бы вели поиск поставщиков и заказчиков, покупали и продавали товары;
4. не несут расходов на хознужды: зарплату, связь, коммунальные платежи;
5. не приобретали товары, которые в последующем были якобы реализованы;
6. обналичивали денежные средства;
7. не находятся по адресу регистрации, договоры аренды формальные;
8. исключены из ЕГРЮЛ и сняты с учета в связи с недостоверными данными в реестре;
9. не получали оплату за товары и при этом не предъявляли компании претензий и не обращались с подобными требованиями в суд;
10.используют одни и те же IP-адреса.

🔜Это необходимо учесть при проверке контрагентов. Кстати, в подобных спорах компания может претендовать на налоговую реконструкцию, если раскроет реальных поставщиков.
После замены контрагентов налоговики не всегда соглашаются на реконструкцию. Если компания уточнила декларацию по НДС и сняла вычеты, то и расходы по налогу на прибыль проверяющие наверняка снимут. Могут оставить только расходы, которые нашли по банковским выпискам. ФНС считает, что замена одних партнеров на других доказывает фиктивность взаимоотношений, формальный документооборот и минимизацию налоговых обязательств.

📌Если цена сделки отличается от рыночного уровня, проверяющие могутдоначислить налоги. Чтобы снизить налоговые риски, необходимо готовиться подтвердить, что цена соответствует рыночной стоимости. Налоговикам разрешено проверять цены не только в контролируемых сделках, но и в ходе камеральных и выездных проверок. Суды считают такой подход вполне допустимым. Поэтому требование, чтобы сделки заключались по рыночным ценам, де-факто распространяется на всех участников операций купли-продажи.

🔜Понятие рыночной стоимости дают и контролирующие ведомства, и суды. Так, по мнению Минфина, цены, которые применяют в сделках между невзаимозависимыми лицами, являются рыночными. А если контракт заключен между взаимозависимыми сторонами, то рыночной признают цену, которая соответствует принципу «вытянутой руки»). То есть цена должна быть такой, как если бы стороны договора не были зависимы.

🔜Судьи трактуют рыночную стоимость как такую, которая сложилась при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

🔜Когда есть риск доначисления налогов
Организация вправе продать товар по нерыночной цене. Но проверяющие будут настаивать, чтобы для расчета налогов компания применила именно рыночную стоимость. Чтобы узнать рыночную стоимость, инспекторы не всегда обращаются к экспертам. Например, контролеры могут посмотреть цены в интернете или у других поставщиков. И судьи принимают такие доказательства.

🔜Особенно опасна существенная разница между ценами. В письме № СД-4-3/15248 ФНС отметила, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня — признак получения необоснованной налоговой выгоды.

📌Снизить налоговые риски помогут следующие рекомендации:
1. Собрать доказательства, что цена сделки является рыночной.

2. Отслеживать рентабельность бизнеса. Рентабельность — это критерий, по которому инспекции в том числе включают организации в план выездных проверок. Значительное отклонение рентабельности по данным бухучета от данных статистики для конкретной сферы деятельности — признак налогового риска. Так прописано в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

3. Разработать маркетинговую политику. Маркетинговая политика компании — весомое доказательство, что цена договора соответствует рыночному уровню.

4. Выбирать контрагентов на основании конкурса. В ГК сказано, что цена сделки соответствует рыночному уровню, если договор заключили в рамках конкурса (ст. 447 ГК). АС Западно-Сибирского округа от 13.07.2023 № А27-25846/2021).

5. Ссылка на то, что отклонение цены сделки не причинило ущерб бюджету. При доначислении НДС компания может оспорить решение проверяющих, основываясь на подходе Верховного суда (определение от 14.08.2023 № 301-ЭС22-27936 (1, 2)).

🔜Когда цена сделки отличается от рыночной стоимости, это не всегда причиняет ущерб бюджету. Сумму налога, которую уплатил продавец при продаже товаров, покупатель принимает к вычету. Если бы продавец уплатил НДС в большем размере, то и покупатель заявил бы к вычету увеличенную сумму. Когда инспекторы предъявляют продавцу претензию относительно нерыночной цены и доначисляют НДС, это влечет право покупателя принять скорректированную сумму налога к вычету.

📌Вычет НДС по ОС.
Покупатель вправе принять НДС к вычету по приобретенному основному средству в том квартале, когда затраты на покупку отразил на счете 08. Вычет можно применить в течение трех лет после постановки объекта на учет. Право на вычет возникает, если основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС. Если это условие не выполняется, входной НДС включаем в стоимость объекта.

📌Чтобы применить вычет, счет-фактуру от продавца основного средства зарегистрируем в книге покупок и перенесем в раздел 8 декларации по НДС за тот квартал, в котором объект принят к учету. При приобретении основного средства дробить вычеты на части нельзя. К вычету принимаем единовременно всю сумму НДС, которую продавец указал в счете-фактуре (письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).