Доброе утро, коллеги!🙏

🎉Дорогие коллеги, сегодня у нас большой праздник-
🔹🔹🔹🔹
🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹

Поздравляю всех с 15-летием нашей компании!

▫️Хочу пожелать еще долгих лет благополучной деятельности,
процветания и успеха нашей
компании, дружного и
доброго коллектива, высокой
целеустремленности и стабильного дохода, блестящих перспектив и личного счастья каждому из вас.▫️

🎉Доброе утро, коллеги!
Хочу сегодня поделиться с вами частью нашего праздника!

🔜Про день рождения ... .
В пятницу исполнилоь 15 лет, как была создана наша компания.

🔜Я помню как мы отметили 5 лет, в 2013 году - мы пошли в местный ресторан и прекрасно провели время. Аналигично отметили 10 лет работы.

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ
📌12 декабря
-Подать уведомление об исчисленном НДФЛ за период с 23.11.2023 по 09.12.2023

📌15 декабря
-Подать заявление о возмещении расходов на предупредительные меры по травматизму и отчет о расходах за 2023 год

-Перечислить страховые взносы на травматизм за ноябрь 2023 года

‼️В сентябре вышло интересное Определение ВС от 13.09.2023 № 302-ЭС23-15760 , вывод которого в следующем: Гендиректор отвечает за сделки компании, даже если заключил их по указанию учредителей

✅Суть спора.
В ходе выездной проверки инспекция установила, что компания сознательно искажала факты хозяйственной жизни. Под видом поставок товара от ряда контрагентов фактически осуществлялась передача готовой продукции от взаимозависимой организации.
Компании доначислили около 34 млн руб. Она обратилась в суд, но дело проиграла. Тогда компания решила отсудить эту сумму у гендиректора, на тот момент уже бывшего, в качестве возмещения убытков.
Гендиректор с этим не согласился. Сослался на то, что в решении инспекции речь идет о совершении налогового правонарушения компанией в лице двух ее учредителей, к которым директор не относится. Именно учредители принимали решение о заключении спорных договоров, и гендиректор был обязан их подписать.

❓Как разрешился спор.
В соответствии со статьей 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. И несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу виновными действиями (бездействием). В уставе общества записано, что гендиректор организует ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности общества.
В результате суды пришли к выводу, что гендиректор как руководитель компании, допускающий нарушения налогового законодательства, не мог не осознавать правовые последствия такого поведения, которые привели к доначислениям по результатам налоговой проверки.
То, что директор действовал по указанию учредителей, значения не имеет. Суд напомнил о позиции Пленума ВАС (п. 7 постановления от 30.07.2013 № 62). Из нее следует, что даже если директор действовал с одобрения учредителей или же по их указаниям, он несет самостоятельную обязанность действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК). От ответственности это не освобождает.

❓Что взыскали с директора.
Суд установил, что к убыткам компании нельзя отнести доначисленные налоги, уплата которых в условиях обычного хозяйственного оборота является обязанностью компании. А это 25 млн руб. из доначисленных 34 млн руб.
Кроме того, директора в какой-то момент отстранили от исполнения обязанностей. Поэтому он может отвечать только за пени, которые начислили по дату его отстранения. В итоге директору присудили выплатить в пользу компании меньше 9 млн руб. штрафа и пеней.

📌Коллегии, делаем выводы … .
Хотя мы не директоры, но близко …

❓Путевка за счет компании. Как это учесть при расчете налогов, что с НДФЛ и взносами?

📌Компания вправе по собственному желанию компенсировать сотрудникам их расходы на путевки — туристические, оздоровительные, для отдыха за границей и т. п. Надо ли платить налоги и взносы с возмещения, зависит от вида путевки и других условий.
Налог на прибыль
Компенсацию стоимости путевки сотруднику учесть при расчете налога на прибыль возможно только на санаторно-курортное лечение на территории России (п. 29 ст. 270, п. 24.2 ст. 255 НК). В расходы в этом случае включают в том числе затраты на проживание и питание. Услуги по санаторно-курортному лечению должны быть оказаны работникам или их родственникам — супругам, родителям или детям. Возраст детей — до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится на очном отделении.

🔜Дополнительные условия для учета компенсации - это сумму.
Сумма расходов на сотрудника и членов его семьи на санаторно-курортное лечение, туризм и отдых не должна превышать 50 000 руб. за налоговый период. Совокупная сумма таких расходов компании вместе со взносами на добровольное медстрахование — не более 6 процентов расходов на оплату труда (п. 24.2 ст. 255 НК). Если условия не выполнены, компенсацию стоимости путевок учесть не получится.
НДФЛ
Компенсация освобождена от НДФЛ, только если соблюдены условия, перечисленные далее.
Вид и место отдыха. Путевка должна быть в санаторно-курортные и оздоровительные организации в России. На туристические путевки и отдых за рубежом освобождение не распространяется (п. 9 ст. 217 НК).

✅Получатели путевок: работники компании и члены их семей; бывшие сотрудники, которые ушли на пенсию по инвалидности или по старости; инвалиды, не работающие в организации.
По путевке должен отдыхать сам получатель возмещения, или ребенок до 18 лет, или ребенок до 24 лет, который обучается по очной форме в образовательной организации (п. 9 ст. 217 НК).

📌Количество компенсаций.
От НДФЛ освободили однократную выплату компенсации от организаций и ИП в течение одного налогового периода. При этом Минфин разъяснил, что, если компания в течение года оплачивает работнику несколько путевок, он вправе выбрать, стоимость какой из них не облагается НДФЛ (письмо от 10.03.2023 № 03-04-05/19822).
Страховые взносы
Если деньги выплатили непосредственно сотруднику, то взносы с возмещения путевок нужно начислять. (Ст. 420 НК, стю 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. ,письма Минтруда от 05.12.2013 № 17-3/2055 и ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Правда, есть аргументы против уплаты взносов с компенсаций путевок на санаторно-курортное лечение. Но в этом случае надо быть готовым к спорам с проверяющими. Доводы следующие:
Страховые взносы начисляют только на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя. Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре. Она не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относится к оплате труда. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно.

✅Оформление
-Заявление. Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.

-Приказ. Бухгалтер выплачивает работнику компенсацию на основании приказа руководителя.

-Локальный акт. Правила компенсации расходов на путевки компания вправе разработать сама. Их можно прописать в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном акте (ст. 22, 41, 57 ТК

-Протокол. Протокол нужен, если учредители разрешили направить на выплату компенсации нераспределенную прибыль прошлых лет.

🔜Бухучет основных средств на маленьком проиводстве и на крупном отличается объемом, но подход должен быть один и тот же.
На нашем заводе настала пора вводить в эксплуатацию построенное здание и приобретенное новое производственное оборудование.

🔜Кратко опишем как это происходит:
1. Определили перечень будущих объектов ОС.
2. Определяем первоначальную стоимость будущих ОС.

🔜Начнем со здания.
В первую очередь нас интересовало, являются ли сети водоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, ливневой и хозбытовой канализации, не подлежащие государственной регистрации, отдельными объектами ОС в нашем случае? Обоснование хотелось не логическое, а в большей степени нормативное.

🔜Отвечая на этот вопрос, мы подкрепили свою позицию следующим:
Для определения состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы ОК 013-2014 (СНС 2008), Общероссийского классификатора основных фондов" (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 19.09.2023)
и Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ (далее - Закон N 384-ФЗ).

🔜В соответствии с указанными нормативными документами в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты.

🔜Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий, или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
Проводка электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включаются в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты) или проходных втулок (включая сами втулки).

🔜Согласно пп. 21 п. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ система инженерно-технического обеспечения - это одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности. Отсюда следует, что сети водоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, ливневой и хозбытовой канализации нельзя рассматривать в качестве самостоятельных объектов движимого/недвижимого имущества.

🔜Перечисленные объекты входят в состав объекта недвижимого имущества, представляющего из себя единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в п. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ объектов, в состав которых входят и рассматриваемые объекты .

🔜Учитывая изложенное, делаем однозначный вывод, что перечисленные в вопросе объекты инженерно-технического обеспечения входят в состав основного здания.

‼️Теперь нужно определить стоимость здания.
Это будет в следующем репортаже…

🔜Определяем первоначальную стоимость здания.
❓Как мы размышляем:
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства".

🔜К капитальным вложениям относятся в нашем случае следующие затраты (п. 5 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения":
- строительство, сооружение, изготовление объектов основных средств;
- подготовку проектной, рабочей и организационно-технологической документации (архитектурных проектов, разрешений на строительство и др.);
- организацию строительной площадки;
- осуществление авторского надзора.

‼️Кажется, что все просто.
Но … в деталях, как всегда, все самое интересное.
Порубочный билет! Затраты на него не 10 тыс.руб, а гораздо большая сумма. Что это такое и как учесть?
Порубочный документ - это специальное разрешение, выдаваемое в установленном порядке на специальном бланке, на основании которого допускается производить вырубку деревьев и кустарников.

🔜Если на получение разрешения на вырубку были потрачены средства, то их следует отразить в составе расходов будущих периодов и списывать в течение срока действия данного разрешения (срока действия порубочного билета).

🔜В нашем случае списание произошло в Дт сч 08, так как вырубка связана со строительством.
Далее … проценты по кредиту, потраченному на строительство.

🔜Что с ними?
Расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционного актива (будущего завода), учитываются в составе вложений во внеоборотные активы.
Проценты за пользование кредитными средствами согласно пунктов 7-8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" включаются в стоимость будущего инвестиционного актива в целях бухгалтерского учета.

🔜В целях налогового учета другая методология учета.

Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах.
Учитывая это, унас будет разница БУ и НУ.

‼️Итак, к обычным затратам, собранным на сч 08, добавили затраты на порубочный билет и проценты за кредит. Первоначальная стоимость будущего здания завода сформирована.
Готовимся к проводке Дт 01 Кт 08.

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ 📌20 декабря
1. Представить уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС, а также о продлении освобождения либо отказе от него, начиная с декабря 2023 г.
2. Представить декларацию по косвенным налогам и уплатить «импортный» НДС за ноябрь 2023 г.

📌Компенсируем сотрудникам фитнес-расходы: как оформить и учесть, что с НДФЛ и взносами
Возмещать сотрудникам затраты на спортивные клубы и секции можно в рамках мероприятий по улучшению охраны и условий труда.

🔜Оформление
Нужен приказ об утверждении мероприятий по улучшению условий и охраны труда. В приложении к нему приводим план таких мероприятий — их рекомендуемый перечень утвержден приказом № 771н.
Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации прописываем в трудовом договоре либо дополнительном соглашении к нему или же в коллективном договоре.
От работников потребуются заявления на компенсацию расходов, копии договоров со спортивно-оздоровительными клубами, абонементов или клубных карт, чеки ККТ об оплате (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК).

🔜Сумма, которую предприятие выделяет на мероприятия по улучшению условий и охраны труда, должна составлять не менее 0,2 процента затрат на производство (ч. 3 ст. 225 ТК). Только в этом случае обязанность компании будет исполнена.

🔜НДФЛ
С компенсации расходов работников на занятия спортом удерживайте НДФЛ.
Компенсация оплаты занятий в спортивных клубах и секциях не поименована в статье 217 НК, где перечислены выплаты, освобожденные от НДФЛ. Следовательно, организация, которая возмещает работникам такие траты, признается налоговым агентом (письма Минфина от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116).

🔜Страховые взносы
Безопасный вариант — начислять взносы. По мнению Минфина, перечень выплат, освобожденных от страховых взносов, исчерпывающий. В него не включена компенсация сотрудникам стоимости занятий спортом в фитнес-клубах и секциях (письма от 20.01.2022 № 03-15-06/3209, от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150).

🔜Налог на прибыль
Не включайте компенсацию стоимости фитнеса в расходы по налогу на прибыль. Минфин объяснил свою позицию так: сотрудники занимаются спортом вне рабочего времени, эти занятия не связаны с производственной деятельностью компании. Поэтому возмещение таких затрат нельзя учесть при расчете налога на прибыль (письма от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519).

📌Продолжение темы «ОС»
Теперь, когда с недвижимостью разобрались, надо заняться производственным оборудованием.

🔜Как мы рассуждаем:
ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не содержит конкретного перечня расходов, которые эту стоимость формируют. По новому стандарту первоначальная стоимость - это общая сумма связанных с объектом капвложений, которые организация осуществила до признания ОС в бухучете. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

🔜Кстати, первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС. Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

🔜Итак, мы включаем а первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы – в нашем случае это стоимость доставки, услуги сторонних организаций по монтажу, стоимость дополнительных материалов, использованных при монтаже (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).

🔜Затраты на пусконаладочные работы в налоговом учете включим в стоимость ОС полностью, в бухучете - за минусом полученной продукции или вторсырья (п. п. 5, 15 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560).
Примем ОС к учету на счет 01 датой, когда полностью сформируем первоначальную стоимость, пока этот процесс в стадии завершения.
Датой начала эксплуатации в учете будет считаться дата принятия ОС к учету. Зафиксируем дату ввода в эксплуатацию приказом (образец прилагается).

‼️Утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2024 год.
Коэффициент для упрощенки равен 1,329. На этот показатель увеличат все базовые величины доходов по спецрежиму в 2024 году. Это значит, что больше компаний и ИП получат право применять УСН в следующем году.

‼️Например, если только планируем переход компании на УСНО с 2024 года, то доходы за 9 месяцев 2023 года не должны превышать 149,5 млн руб. Если же доходы компании оказались выше, то перейти на УСНО не получится.

‼️Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН в этом году — 9 января 2024 года включительно (из-за выходного 31 декабря).

‼️Увеличен и общий лимит доходов для применения УСН. Если превысить его в течение года, компания или ИП утратит право применять специальный режим. Вернуться на УСН можно будет не раньше чем через год. В 2024 году этот лимит равен 265,8 млн руб.

‼️Индексация коснулась и третьего лимита. В 2024 году, когда доходы на спецрежиме превысят 199,4 млн руб., платить налог придется по повышенным ставкам: 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов при объекте «доходы минус расходы».