‼️СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП ПРИ ЗАКРЫТИИ Если индивидуальный предприниматель завершил свою деятельность в течение года, то страховые взносы «за себя» следует рассчитывать и уплачивать только за период фактической деятельности.

✅Обязанность уплачивать страховые взносы начинается с момента государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и продолжается до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

❓Но как рассчитывать взносы, если предприниматель завершил свою деятельность в середине года?

✅В данном случае персональные взносы рассчитываются пропорционально неполному году. А именно, пропорционально количеству календарных месяцев до месяца, в котором предприниматель прекратил свою деятельность.
При этом за неполный месяц деятельности взносы рассчитываются в соответствии с количеством календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

✅При завершении деятельности необходимо уплатить персональные взносы не позднее 15 календарных дней с даты исключения из учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

‼️Напомним, что сумма фиксированных взносов за 2023 год с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляет 45 842 рубля.
Если доход превысит 300 000 рублей, необходимо дополнительно уплатить пенсионные взносы в размере 1% от суммы превышения (но не более 257 061 рубля).

📌Деловая репутация партнера
Стандартных мер по должной осмотрительности сегодня недостаточно. Суды поддерживают налоговиков, если компания не проверила деловую репутацию контрагента. Контролеры считают, что это обязательный шаг при проявлении должной осмотрительности.

❓А что судьи и инспекторы понимают под деловой репутацией и какие меры помогут ее оценить?
В решениях судов по налоговым спорам не раскрывается понятие деловой репутации. Дается лишь ссылка на постановление Президиума ВАС от 25.05.2010 № 15658/09. В нем сказано, что при выборе контрагента нужно оценивать не только условия и выгодность сделки, но и деловую репутацию будущего партнера, его платежеспособность, опыт, ресурсы, а также риски. Только за сентябрь этого года суды обратились к данному разъяснению 154 раза.
Налоговая служба тоже указывает, что компаниям следует проверять деловую репутацию контрагентов (п. 15 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060). Судьи часто цитируют это письмо налогового ведомства.
Но ни суды, ни налоговики так и не объяснили, что же такое деловая репутация.
В некоторых спорах судьи приводят признаки, которые, по их мнению, говорят об отсутствии деловой репутации. Так, в деле № А40-105677/2023 суд отметил, что фирмы-контрагенты неизвестны на рынке, о них нет информации в СМИ и интернете (решение АС г. Москвы от 25.09.2023).

🔜У контрагента, который зарегистрировался недавно, деловая репутация пока не сформировалась. Если при этом у него нет работников, оборудования, транспорта и т. д., то проверяющие усомнятся в реальности деятельности такого контрагента. А значит, у компании, которая с ним сотрудничает, могут возникнуть проблемы (решение АС Приморского края от 25.09.2023 № А51-19260/2021, постановление Девятого ААС от 18.09.2023 № А40-30702/2023).

🔜Получается, суды приравнивают деловую репутацию контрагентов к их успешному опыту работы в прошлом. Если такого опыта нет, в том числе по объективным причинам, — регистрация компании незадолго до заключения договора, конфиденциальность, специфика деятельности и т. д., то в налоговом споре суд может признать, что контрагент не имеет деловой репутации. Я в своей работе называю это мерами коммерческой осмотрительности: проверка у потенциального партнера наличия необходимого ресурса для выполнения работ, оказания услуг или производства чего -то.

🔜Под необходимым ресурсом понимаем - наличие производственных активов, наличие трудового ресурса, денег и пр. Можно посмотреть стоимость чистых активов, кредиторку, если речь идет о больщой предоплате. Запрос информации может меняться, но суть одна и та же - партнер должен быть в состоянии выполнять обязательства перед нами.

🔜И при качественном проведении всех мер, мы ""ловим 2-х зайцев"": наши деньги и время не пропадут и налоговики не смогут нам сформулировать претензии)))

‼️До 15 декабря нужно подать заявление о переходе на ПСН с 2024 года

🔜В соответствии со статьей 346.45 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны предоставить заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 рабочих дней до начала использования данного спецрежима (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

🔜Таким образом, если предприниматель планирует перейти на ПСН с начала следующего года, необходимо отправить соответствующее заявление в налоговую не позднее 15 декабря 2023 года.

🔜Форма заявления на получение патента и инструкция по ее заполнению утверждены приказом ФНС от 09.12.20 № КЧ-7-3/891@. Подать заявление можно лично в ИФНС или через представителя, отправить почтой с описью вложения или в электронной форме через интернет.

🔜В течение 5 дней с момента получения заявления налоговый орган обязан выдать ИП патент или уведомить его о возможном отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

🔜Инспекторы могут отказать в выдаче патента по различным причинам (п. 4 ст. 346.45 НК РФ), включая указание в заявлении вида деятельности, не подпадающего под ПСН в данном регионе, недопустимый срок действия патента (более 12 месяцев), утрату ИП права на ПСН в текущем году или прекращение «патентной» деятельности, а также наличие недоимки по уплачиваемому по ПСН налогу.

‼️Поэтому, будем внимательны!!!!

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌5 декабря
Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за ноябрь 2023 г.

📌7 декабря
Лицам, применяющим АУСН, подтвердить или скорректировать информацию о доходах и расходах за ноябрь 2023 г.

‼️ПОВТОРНАЯ ПРОВЕРКА!!!
В сентябре 2023г. Опубликовано Решение АС г. Москвы от 13.09.2023 № А40-160100/2023, вывод которого кратко можно так озвучить: Если выездная прошла без доначислений, рано радоваться, не исключайте повторную проверку!

📌Суть спора.
В компании прошла выездная проверка. Проверяли все налоги за 2018–2020 годы. По итогам проверки налоговики решили, что доначислить налоги, пени и штраф невозможно «в связи с недостаточно собранной доказательственной базой». Начисления по налогам, пеням и штрафу составили 0 руб.
Решение по проверке приняли 28 декабря 2022 года. В этот же день вышестоящий налоговый орган назначил повторную выездную проверку. Компания решила, что это неправомерно. Тем более что в решении вышестоящего органа нет «доказательств необходимости, обоснованности и законности проведения повторной выездной налоговой проверки».

🔜В вышеуказанном Решении Суд поддержал налоговиков. Он напомнил, что вышестоящий налоговый орган имеет право провести повторную проверку в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первичную проверку (п. 10 ст. 89 НК). Запрета на проведение повторной проверки в тот же день, когда принято решение по первоначальной проверке, в кодексе нет.
Компания не доказала, что повторная проверка «не отвечает требованиям необходимости, обоснованности и законности» и как-то нарушает ее права.
Что гам надо учесть из этой истории: При повторной проверке деятельность компании проверяют за тот же налоговый период фактически заново и в полном объеме. Повторно изучают те же документы, исследуют те же фактические обстоятельства. В результате не исключено, что вышестоящий налоговый орган переоценит выводы первичной проверки и выявит недоимку. КС это допускает (п. 5 постановления от 17.03.2009 № 5-П).

🔜В такой ситуации компании начислят пени. Но штраф применить не смогут. На это есть прямой запрет в пункте 10 статьи 89 НК. Исключение — ситуация, когда был сговор налогоплательщика и должностного лица налогового органа, проводившего первоначальную проверку.

📌Так что расслабиться после проверки не дадут(((.

🔜Вылететь из ЕГРЮЛ теперь можно по наводке банков.
✅Закон принят

🔜Если банк отнес компанию или ИП к группе высокого риска, нужно подавать возражения, чтобы не «вылететь» из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Банки присваивают риски по системе «Знай своего клиента», так называемому банковскому светофору. Есть три уровня риска: высокий, средний или низкий. Самый опасный — высокий. При таком риске банки не проводят операции и не дают снять наличку со счета. Но это лишь часть проблем. Если в течение полугода компания или ИП не обжаловали статус высокого риска, то банк сообщает о риске в ИФНС. Организацию или ИП могут исключить из реестра (п. 4 ст. 7.8 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Правило действует почти год.
Но ИФНС не могли исключать налогоплательщиков из реестра, такого основания не было в законе о госрегистрации.

🔜С 13 ноября основание появилось — высокий уровень риска «антиотмывочной» платформы (подп. «в» и «г» п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Но прежде ИФНС должна опубликовать решение о предстоящем исключении в журнале «Вестник государственной регистрации» и на сайте ФНС, где налоговики должны описать правила возражений. Поправки внесены Федеральным законом от 02.11.2023 № 519-ФЗ.

📌Делюсь с вами рабочими моментами

🔜Буду рада почитать в комментариях, чем вы в данный момент заняты)

Доброе утро, коллеги!🙏

🎉Дорогие коллеги, сегодня у нас большой праздник-
🔹🔹🔹🔹
🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹

Поздравляю всех с 15-летием нашей компании!

▫️Хочу пожелать еще долгих лет благополучной деятельности,
процветания и успеха нашей
компании, дружного и
доброго коллектива, высокой
целеустремленности и стабильного дохода, блестящих перспектив и личного счастья каждому из вас.▫️

🎉Доброе утро, коллеги!
Хочу сегодня поделиться с вами частью нашего праздника!

🔜Про день рождения ... .
В пятницу исполнилоь 15 лет, как была создана наша компания.

🔜Я помню как мы отметили 5 лет, в 2013 году - мы пошли в местный ресторан и прекрасно провели время. Аналигично отметили 10 лет работы.

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ
📌12 декабря
-Подать уведомление об исчисленном НДФЛ за период с 23.11.2023 по 09.12.2023

📌15 декабря
-Подать заявление о возмещении расходов на предупредительные меры по травматизму и отчет о расходах за 2023 год

-Перечислить страховые взносы на травматизм за ноябрь 2023 года

‼️В сентябре вышло интересное Определение ВС от 13.09.2023 № 302-ЭС23-15760 , вывод которого в следующем: Гендиректор отвечает за сделки компании, даже если заключил их по указанию учредителей

✅Суть спора.
В ходе выездной проверки инспекция установила, что компания сознательно искажала факты хозяйственной жизни. Под видом поставок товара от ряда контрагентов фактически осуществлялась передача готовой продукции от взаимозависимой организации.
Компании доначислили около 34 млн руб. Она обратилась в суд, но дело проиграла. Тогда компания решила отсудить эту сумму у гендиректора, на тот момент уже бывшего, в качестве возмещения убытков.
Гендиректор с этим не согласился. Сослался на то, что в решении инспекции речь идет о совершении налогового правонарушения компанией в лице двух ее учредителей, к которым директор не относится. Именно учредители принимали решение о заключении спорных договоров, и гендиректор был обязан их подписать.

❓Как разрешился спор.
В соответствии со статьей 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. И несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу виновными действиями (бездействием). В уставе общества записано, что гендиректор организует ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности общества.
В результате суды пришли к выводу, что гендиректор как руководитель компании, допускающий нарушения налогового законодательства, не мог не осознавать правовые последствия такого поведения, которые привели к доначислениям по результатам налоговой проверки.
То, что директор действовал по указанию учредителей, значения не имеет. Суд напомнил о позиции Пленума ВАС (п. 7 постановления от 30.07.2013 № 62). Из нее следует, что даже если директор действовал с одобрения учредителей или же по их указаниям, он несет самостоятельную обязанность действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК). От ответственности это не освобождает.

❓Что взыскали с директора.
Суд установил, что к убыткам компании нельзя отнести доначисленные налоги, уплата которых в условиях обычного хозяйственного оборота является обязанностью компании. А это 25 млн руб. из доначисленных 34 млн руб.
Кроме того, директора в какой-то момент отстранили от исполнения обязанностей. Поэтому он может отвечать только за пени, которые начислили по дату его отстранения. В итоге директору присудили выплатить в пользу компании меньше 9 млн руб. штрафа и пеней.

📌Коллегии, делаем выводы … .
Хотя мы не директоры, но близко …

❓Путевка за счет компании. Как это учесть при расчете налогов, что с НДФЛ и взносами?

📌Компания вправе по собственному желанию компенсировать сотрудникам их расходы на путевки — туристические, оздоровительные, для отдыха за границей и т. п. Надо ли платить налоги и взносы с возмещения, зависит от вида путевки и других условий.
Налог на прибыль
Компенсацию стоимости путевки сотруднику учесть при расчете налога на прибыль возможно только на санаторно-курортное лечение на территории России (п. 29 ст. 270, п. 24.2 ст. 255 НК). В расходы в этом случае включают в том числе затраты на проживание и питание. Услуги по санаторно-курортному лечению должны быть оказаны работникам или их родственникам — супругам, родителям или детям. Возраст детей — до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится на очном отделении.

🔜Дополнительные условия для учета компенсации - это сумму.
Сумма расходов на сотрудника и членов его семьи на санаторно-курортное лечение, туризм и отдых не должна превышать 50 000 руб. за налоговый период. Совокупная сумма таких расходов компании вместе со взносами на добровольное медстрахование — не более 6 процентов расходов на оплату труда (п. 24.2 ст. 255 НК). Если условия не выполнены, компенсацию стоимости путевок учесть не получится.
НДФЛ
Компенсация освобождена от НДФЛ, только если соблюдены условия, перечисленные далее.
Вид и место отдыха. Путевка должна быть в санаторно-курортные и оздоровительные организации в России. На туристические путевки и отдых за рубежом освобождение не распространяется (п. 9 ст. 217 НК).

✅Получатели путевок: работники компании и члены их семей; бывшие сотрудники, которые ушли на пенсию по инвалидности или по старости; инвалиды, не работающие в организации.
По путевке должен отдыхать сам получатель возмещения, или ребенок до 18 лет, или ребенок до 24 лет, который обучается по очной форме в образовательной организации (п. 9 ст. 217 НК).

📌Количество компенсаций.
От НДФЛ освободили однократную выплату компенсации от организаций и ИП в течение одного налогового периода. При этом Минфин разъяснил, что, если компания в течение года оплачивает работнику несколько путевок, он вправе выбрать, стоимость какой из них не облагается НДФЛ (письмо от 10.03.2023 № 03-04-05/19822).
Страховые взносы
Если деньги выплатили непосредственно сотруднику, то взносы с возмещения путевок нужно начислять. (Ст. 420 НК, стю 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. ,письма Минтруда от 05.12.2013 № 17-3/2055 и ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Правда, есть аргументы против уплаты взносов с компенсаций путевок на санаторно-курортное лечение. Но в этом случае надо быть готовым к спорам с проверяющими. Доводы следующие:
Страховые взносы начисляют только на выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя. Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре. Она не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относится к оплате труда. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно.

✅Оформление
-Заявление. Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.

-Приказ. Бухгалтер выплачивает работнику компенсацию на основании приказа руководителя.

-Локальный акт. Правила компенсации расходов на путевки компания вправе разработать сама. Их можно прописать в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном акте (ст. 22, 41, 57 ТК

-Протокол. Протокол нужен, если учредители разрешили направить на выплату компенсации нераспределенную прибыль прошлых лет.

🔜Бухучет основных средств на маленьком проиводстве и на крупном отличается объемом, но подход должен быть один и тот же.
На нашем заводе настала пора вводить в эксплуатацию построенное здание и приобретенное новое производственное оборудование.

🔜Кратко опишем как это происходит:
1. Определили перечень будущих объектов ОС.
2. Определяем первоначальную стоимость будущих ОС.

🔜Начнем со здания.
В первую очередь нас интересовало, являются ли сети водоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, ливневой и хозбытовой канализации, не подлежащие государственной регистрации, отдельными объектами ОС в нашем случае? Обоснование хотелось не логическое, а в большей степени нормативное.

🔜Отвечая на этот вопрос, мы подкрепили свою позицию следующим:
Для определения состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы ОК 013-2014 (СНС 2008), Общероссийского классификатора основных фондов" (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 19.09.2023)
и Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ (далее - Закон N 384-ФЗ).

🔜В соответствии с указанными нормативными документами в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты.

🔜Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий, или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
Проводка электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включаются в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты) или проходных втулок (включая сами втулки).

🔜Согласно пп. 21 п. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ система инженерно-технического обеспечения - это одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности. Отсюда следует, что сети водоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, ливневой и хозбытовой канализации нельзя рассматривать в качестве самостоятельных объектов движимого/недвижимого имущества.

🔜Перечисленные объекты входят в состав объекта недвижимого имущества, представляющего из себя единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в п. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ объектов, в состав которых входят и рассматриваемые объекты .

🔜Учитывая изложенное, делаем однозначный вывод, что перечисленные в вопросе объекты инженерно-технического обеспечения входят в состав основного здания.

‼️Теперь нужно определить стоимость здания.
Это будет в следующем репортаже…