#новости_ПБ
📌С 2023 года вместе с введением ЕНС изменились и правила для пеней.
Механизм их расчета остался прежним. Но теперь они начисляются на общую сумму задолженности.

〰️Напомним что такое пени.
✅Пени — это неустойка за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Они начисляются за каждый день просрочки обязанности налогоплательщика перечислить деньги в бюджет.
С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).
В отличие от штрафов, пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. Обычно их расчет делает информационная система ИФНС. Также приходится считать пени самостоятельно.
Как рассчитать пени
Порядок расчета пеней для плательщиков с разным статусом неодинаков.

🖇️Физлица и ИП считают их по формуле:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки

🖇️Организации обычно используют эту формулу в двух случаях:
• для расчета пеней по взносам на травматизм;
• для расчета пеней по иным платежам, если просрочка не превышает 30 дней.

🖇️Если же организация не платила налог более 30 дней, то с 31 пени будут считать то иной формуле:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 150 × Количество дней просрочки

‼️Важно
В период с 9 марта 2022 года до 31 декабря 2023 года юридические лица считают пени так же, как и физические: исходя из 1/300 ставки Банка России.
Это мера поддержки от Правительства РФ.

🖇️Данные для расчета
Из формулы следует, что для расчета пеней нужны такие показатели:
〰️Сумма недоимки. Если платеж перечисляется через ЕНС, недоимка по нему отражается в сумме отрицательного сальдо на этом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.
〰️Ставка рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке Банка России. На сайте ЦБ есть архив с ключевыми ставками на конкретный день.
〰️Количество календарных дней просрочки. Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки.

📌Оплата пеней
Чтобы заплатить пени, следует пополнить ЕНС. С начала 2023 года все обязательные к уплате суммы можно перечислить единым платежом. Но также допустимо внести на налоговый счет только деньги для оплаты пеней, если задолженность погашена, и ничего другого в ближайшее время платить не нужно.
ИФНС будет списывать средства с положительного сальдо ЕНС в определенной последовательности. Пени уплачиваются в третью очередь — после недоимок и текущих платежей. Нужно пополнить ЕНС с учетом этого.

🖇️Единый налоговый платеж будет складываться из таких сумм:
• недоимка, если она не была погашена ранее;
• текущие платежи (налоги, взносы), если вскоре предстоит их платить;
• пени.
Такой порядок оплаты пеней актуален для большинства налогов, сборов и взносов, но есть исключения. Дело в том, что не все платежи нужно перечислять на ЕНС.

🖇️В прежнем порядке в 2023 году продолжаем платить:
• страховые взносы на травматизм;
• НДФЛ на выплаты гражданам иностранных государств, которые работают на основе патента;
• некоторые госпошлины.

📌Пени при подаче уточненной декларации
В декларации может обнаружиться ошибка, которая привела к занижению суммы налога. В таком случае компания его пересчитывает и доплачивает, а после подает уточненную декларацию. Если к этому времени срок уплаты уже вышел, помимо налога, следует рассчитать пени за весь период просрочки. То есть на момент подачи уточненной декларации должны быть уплачены и налог, и пени. Это позволит штраф по ст. 122 НК РФ.

❓Как исполнить это требование в 2023 году? Ведь перечислить конкретный платеж возможности теперь нет.
Все просто. На момент подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо.
Его сумма должна быть больше, чем налог к доплате плюс пени.
То есть при корректировке декларации в 2023 году порядок действий такой: считаем доплату по налогу, рассчитываем пени, пополняем на общую сумму налоговый счет, а затем подаем уточненку. Почто то же самое, что и было.

🖇️Правила изменения суммы пеней
Если пени рассчитаны верно, снизить их, в отличие от штрафа, нельзя. Исключением является случай, когда они пересчитываются из-за изменения размера совокупной налоговой обязанности. Например, когда была подана уточненная декларация.

📌До 1 ноября можно обратиться в СФР за скидкой по взносам на травматизм

🖇️Максимальный размер скидки составляет 40 процентов. Подать документы в фонд нужно не позднее 1 ноября.
Расчетные показатели определяют исходя из данных за 2020—2022 годы.

🖇️Для получения права на скидку надо выполнить 4 условия:
1. Компания должна функционировать как минимум три года 2. У компании не должно быть долгов по взносам на дату подачи заявления. Даже при небольшой задолженности фонд может отказать в скидке или уменьшить ее размер.
3. Важно, чтобы в 2022 году у компании не было несчастных случаев на производстве по вине компании с летальным исходом . Речь идет о несчастных случаях по вине компании Если Несчастный случай был 2023 года, его не учитывать не нужно. Но этот факт в следующем году не позволит оформить скидку.
4. У компании должны быть результаты спецоценки и сведения о медосмотрах на 1 января текущего.

📌Кроме того, есть еще три расчетных показателя, в которые компания обязана уложиться. Считают их исходя из данных за три последних года, в нашем случае за 2020—2022 годы:
— показатель А — отношение страховых выплат по травматизму к начисленным взносам;
— показатель В — количество несчастных случаев на производстве на 1000 человек;
— показатель С — количество дней болезни на один несчастный случай (кроме случаев со смертельным исходом).

🖇️Если все показатели у компании ниже среднеотраслевых, фонд согласится снизить тариф взносов. Как правило, все зависит от того, были ли у компании несчастные случаи в 2020—2022 годах. Если нет, подаем заявление.
Скидка начнет действовать с 1 января 2024 года.
Форма заявления есть в приложении к Административному регламенту из Никаких дополнительных документов к заявлению прилагать не нужно.

🖇️Все необходимые для расчета скидки сведения чиновники возьмут самостоятельно:
— за период до 1 января 2023 года — из 4-ФСС;
— за период после 1 января 2023 года — из раздела 2 ЕФС-1.
Данные о выплатах пособий фонд также возьмет из своей базы, ведь их он сейчас выплачивает напрямую.
Максимальную скидку в 40 процентов получат компании, которые обходятся без производственного травматизма и соблюдают все прочие условия. Остальным организациям фонд рассчитает скидку по специальной формуле — с учетом показателей и среднеотраслевых значений, а также коэффициентов спецоценки и медосмотров.

‼️АКТУАЛЬНО
Бухгалтерский учет замены шин
Комплект новых шин, приобретенный организацией для установки на автомобиль, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, равной в данном случае цене его приобретения без учета НДС (пп. ""а"" п. 3, п. 9, пп. ""а"" п. 11, пп. ""а"" п. 12 ФСБУ 5/2019 ""Запасы"".
Комплект шин, установленный на автомобиле при его приобретении, входит в состав автомобиля как инвентарного объекта ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020 ""Основные средства"").

〰️Первоначальная стоимость объекта ОС увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент их завершения (п. 24 ФСБУ 6/2020). Под капитальными вложениями понимаются затраты на улучшение и (или) восстановление объекта (например, замена частей, ремонт), при условии что в будущем они обеспечат получение организацией экономических выгод в течение более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (пп. ""ж"" п. 5, пп. ""а"" п. 6 ФСБУ 26/2020 ""Капитальные вложения"").
〰️Обычно замена шин производится организацией чаще, чем один раз в год.
Следовательно, понесенные расходы являются затратами на текущий ремонт автомобиля, поддержание его работоспособности, исправности. Капитальными вложениями они не признаются (пп. ""б"" п. 16 ФСБУ 26/2020).
Затраты на текущий ремонт объектов ОС относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету ""Расходы организации"" ПБУ 10/99).
〰️Стоимость шин включается в расходы на дату передачи шин для установки на автомобиль на основании документа, подтверждающего отпуск шин на ремонт. Стоимость работ автосервиса по установке шин включается в расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 16 ПБУ 10/99).
〰️Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, предъявленный продавцом шин, а также НДС, предъявленный со стоимости работ по замене шин, организация вправе принять к вычету. Основанием для этого являются счета-фактуры, соответствующие первичные документы, а также принятие шин и работ к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
〰️Налог на прибыль организаций
Расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).
Датой осуществления расходов в виде стоимости шин является дата их передачи для проведения ремонта, предусмотренной п. 2 ст. 272 НК РФ).
〰️Датой осуществления расходов на оплату работ автосервиса по замене шин является дата подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

📌Чтобы обеспечить контроль за наличием и движением шин, подлежащих эксплуатации, их можно учитывать на забалансовом счете, самостоятельно введенном организацией. Учет ведется в разрезе места нахождения (в месте хранения или на автомобиле).

📌И еще раз про шины: при сезонной замене снятые с автомобиля шины в случае, если они входили в первоначальную комплектацию авто, продолжают учитываться в составе ОС. Балансовая стоимость автомобиля в части, приходящейся на снятые шины, не списывается. А вот если те или иные автомобильные шины износились и больше непригодны к эксплуатации, и замена происходит по этой причине, то просто списать и выбросить их нельзя. Обязанность по утилизации шин установлена законодательно Правительством.

📌За несоблюдение требований утилизации автошин компании грозит штраф на сумму до 250 000 руб. (ст. 6.35 КоАП). Кроме того, компании могут приостановить деятельность на срок до 90 суток. Протоколы выписывают проверяющие из Роспотребнадзора. Шины лучше передать на утилизацию подрядчику, у которого есть лицензия на соответствующий вид деятельности. Одним из документов, подтверждающих утилизацию шин, является акт приема-передачи. На основании такого акта негодные шины можно списать в учете.

📌ТЕСТ
Признание финансовых вложений в БУ возможно при наличии следующих условий:

1. использование для нужд производства и управления

2. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев

3. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право на получение денежных средств или иных активов, вытекающее из это права

📌ВОИНСКИЙ УЧЕТ
Зачастую в небольших организациях отсутствует специалист по кадровым вопросам. В связи с этим работодатель назначает бухгалтера ответственным за ведение воинского учета.

〰️А если бухгалтер выразил нежелание заниматься воинским учетом?
〰️Данный вопрос был рассмотрен специалистами Роструда.
В соответствии с положениями статьи 60.2 Трудового кодекса утверждается, что при условии письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение дополнительной работы, связанной с другой или той же профессией (должностью), за дополнительное вознаграждение.
Следовательно, обязанности по ведению воинского учета и подготовке отчетности для военкомата могут быть переданы любому сотруднику, обладающему соответствующей компетенцией, включая бухгалтера/главного бухгалтера.

❗️Важно отметить, что возложение на работника дополнительных обязанностей, не предусмотренных трудовым договором или должностной инструкцией, возможно только при наличии письменного соглашения между работником и работодателем. В этом соглашении должны быть определены характер и объем дополнительной работы, срок ее выполнения, а также размер вознаграждения. Работник также имеет право отказаться от выполнения указанных обязанностей.

❓Коллеги, а как у вас с рассматриваемыми доп обязанностями?

📌Прочла на одном из сайтов про бухгалтерию интересный очерк. Предлагаю выдержку из него:
… Очень важно подчеркнуть, что этот самый древний бухгалтер никогда не подвергал ни сомнению, ни анализу свои мыслительные способности. Он искренне верил в то, что знает, и его знание казалось ему истиной.
Следуя примеру своих древних коллег многие финансисты современной практики смотрят в бухгалтерскую отчетность, надеясь увидеть в ней отражение реальной хозяйственной жизни, веря при этом, что учет на их предприятии – это единственно верный и абсолютно истинный вариант бухгалтерии.
Это было самое консервативное общество. Его люди не верили в будущее. Они всегда жили только сегодняшним днем, и все новое вызывало у них ужас.
И тем не менее, в те далекие и очень трудные для людей времена, времена почти сплошного голода, хронических болезней и эпидемий родилось нечто. И это нечто получит к концу XV в. н.э. очень красивое название - бухгалтерия, а к началу XX в. н. э. оно примет словосочетание бухгалтерский учет, заменив женский род на мужской.

📌ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

✅7 ноября

- Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за октябрь 2023 г.

- Лицам, применяющим АУСН, подтвердить или скорректировать информацию о доходах и расходах за октябрь 2023 г.

📌Как поступить, если сотрудник к авансовому отчету приложил копию чека за покупку ТМЦ для организации. Можно ли принять авансовый отчет с таким чеком к учету?
✅Решение:
Авансовый отчет принять можно и с копией чека. Нет запрета и на то, чтобы возмещать сотруднику затраты, если руководитель утвердил данный авансовый отчет, т.е. согласен. Но у нас есть еще и второй вопрос.

📌В целях налога на прибыль сможем учесть такие затраты?
✅А вот тут нужен подлинник чека. По копиям принимать расходы к налоговому учету нельзя (письмо Минфина от 22.04.2019 № 03-11-11/28986). Нужно требовать с сотрудника оригинал чека.

✅Если получить подлинный чек от сотрудника не удалось, есть другой способ. Можно проверить копию чека через мобильное приложение ФНС «Проверка чека». Если чек действительный, приложение его покажет. Такой чек можно распечатать и приложить к авансовому отчету. Распечатанный электронный чек приравнивают к оригиналу. Его можно принять к учету как подтверждающий документ и списать по нему расходы.

📌Чиновники обновили порядок, как хранить, проверять и уничтожать бухгалтерские и другие документы (Правила, утв. приказом Росархива от 31.07.2023 № 77, далее — Правила).

🖇️Одни перемены упростят работу компании, а другие подкинут новые задачи.
Действуют новшества с 17 сентября, прежний порядок из приказа Минкультуры от 31.03.2015 № 526 утратил силу. Это означает, что архивировать документы за 2023 год надо с учетом изменений.

📌Основные моменты новых правил:

🖇️Компания вправе передать свой архив на хранение другой коммерческой организации, для которой такая деятельность — уставная (п. 5 Правил, утв. приказом Росархива № 77, далее — Правила). Раньше такого не было.

🖇️Если храним документы в компании, теперь собственный архив можно освещать светодиодными светильниками или люминисцентными лампами (п. 87 Правил). Срок службы таких источников света выше, чем у обычных ламп накаливания, да и энергии они потребляют меньше

🖇️Появились правила хранения электронных архивов.

🖇️Уделено внимание экспертизе документов
Четко установили, на что обращать внимание, когда решаем, ценный перед нами документ или нет. Это происхождение и содержание документа, внешние особенности и пригодность для использования (п. 15 Правил). От ценности документа зависит точный срок его хранения

🖇️Проверять ценность документов должны чаще
Уточнили случаи, при которых нужно определять ценность документов (п. 22 Правил). Теперь надо делать это в том числе, когда отбираем документы и электронные файлы, которые не подлежат хранению. Раньше это делали 1 раз при составлении номенклатуры дел и при подготовке к передаче в архив.

🖇️Новое про уничтожение документов
Теперь, чтобы утилизировать документы с истекшим сроком хранения, их нужно передать в специализированную организацию, которая перерабатывает вторсырье. Документы с пометкой «Для служебного пользования» предварительно измельчаем в шредере (п. 31 Правил). Ранее ничего об этом сказано не было.

📌Сроки хранения документов остались прежними (приказ Росархива от 20.12.2019 № 236).
Сдаем документы на хранение в архив минимум через год после окончания их обработки. Предельный срок, в который нужно уложиться, — три года (п. 47 Правил). Но передавать нужно только бумаги с постоянным («до ликвидации организации») и длительным (свыше 10 лет) сроком хранения.

🔜Продолжение следует ...

❓Инвентарным объектом НМА согласно ПБУ 14/2007 признается…?

1) совокупность прав, вытекающих из патента, свидетельства и т.п., принадлежащих одному человеку
2) объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных функций
3) совокупность прав, вытекающих из патента, свидетельства и т.п., обеспечивающих выполнение им самостоятельных функций

Коллеги!

В нашем закрытом клубе скоро пройдет вебинар по теме
📌ФСБУ 14/2022 «НМА»

❓Когда?
10 ноября в 11:00 по Мск

Вся актуальная информация за 1.5 часа
И у вас есть возможность присоединиться!

Цена вебинара: 500₽
Для приобретения писать: @uliuli_1

❓Какая бухгалтерская проводка отражает операцию: передача объекта основных средств, незавершенных строительством, в счет вклада в уставный капитал в оценке, согласованной учредителями?

1. Дт 58 Кт 08 Кт 91 Кт 08
2. Дт 76 Кт 08 Кт 91 Кт 08
3. Дт 76 Кт 08 Кт 58 Кт 91