📌В 2023 году Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ утвердили новый Налог на сверхприбыль.

📌База для расчета нового налога — превышение средней прибыли за 2021—2022 годы над средней прибылью за 2018—2019 годы. Считаем ее метолом налогового учета. Общая ставка налога — 10 процентов.
Заплатить налог на сверхприбыль нужно не позднее 29 января 2024 года. Компании сами определяют, являются ли они плательщиками, и сами считают налоговую базу.

📌В 2023 году крупные компании вправе перечислить специальный обеспечительный платеж, чтобы заплатить налог на сверхприбыль со скидкой. Закон № 414-ФЗ предусматривает уменьшение налога на вычет. Размер налогового вычета равен сумме обеспечительного платежа. Если перечислить половину налога в качестве обеспечительного платежа с 1 октября по 30 ноября, это позволит компании снизить ставку с 10 до 5 процентов.
Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль – это право, т.е. мы не обязаны его платить, но вправе сделать это, чтобы сэкономить в 2024 году
Налог на сверхприбыль не входит в ЕНП. Поэтому платить его нужно отдельной платежкой на конкретный КБК. Минфин уже установил новый КБК для уплаты налога на сверхприбыль (приказ от 29.06.2023 № 100н). Действует он с 15 августа 2023 года. Обеспечительный платеж и вовсе не считают налогом, поэтому, как нам объяснили в ФНС, его тоже не нужно платить в составе ЕНП. Если решили перечислить сейчас обеспечительный платеж, используем КБК 182 1 01 03000 01 1000 110. Для самого налога КБК в платежке будет таким же.

📌Сдавать декларацию будут только те компании, которые обязаны заплатить новый налог. Если посчитали и поняли, что налоговая база ниже минимальной или сумма налога равна нулю, то сдавать нулевую декларацию не нужно.
Срок сдачи декларации по налогу на сверхприбыль раньше срока уплаты — до 25 января 2024 года включительно. Но утвержденной формы отчета пока нет. Есть лишь проект приказа ФНС с бланком декларации и порядком заполнения, который еще проходит общественное обсуждение. Чиновники планируют его принять ближе к январю.

🔜Продолжение следует ...

✅ИМПОРТ из ЕАЭС
Продолжим тему и рассмотрим про услуги из ЕАЭС.
📌НДС при заказе услуг у резидента из ЕАЭС.
При импорте услуг из ЕАЭС, если услуги нам оказывает резидент из стран, входящих в ЕАЭС, порядок обложения НДС зависит от того, какая страна является местом реализации услуг.
Если место реализации - Россия, то мы являемся налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты контрагенту должны (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
1)начислить и удержать НДС с дохода исполнителя (п. 2 ст. 161 НК РФ). Важный момент - он должен попадать под критерии, указанные в п. 1 ст. 161 НК РФ;
2)уплатить налог в общем порядке, то есть равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11844@). Уплачивается НДС посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ);
3)выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Подлежащий уплате НДС отражаем в разд. 2 декларации по НДС (п. п. 3, 35 Порядка заполнения декларации по НДС).
Исчисленный налог мы сможем принять к вычету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

🔜Продолжение следует ...

📍КЛУБ ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

🔥Последние 2 дня, когда у вас есть возможность вступить в самое дружное бухгалтерское сообщество

📌Недавно мы провели прямой эфир, на котором открыли КЛУБ «ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ”

❓Что это за формат?
-общий чат со мной и другими экспертами в области бухгалтерии
-еженедельные созвоны в формате мастермайнда
-уникальная информация и все самые последние новости
-разбор трудных случаев, встречающихся на практике

🔥Не упустите возможность вступить в комьюнити специалистов!

➰Цена за вход в данный чат: 4.500р / месяц
https://payform.ru/ri2VBBj/

Но знания и знакомства, которые вы приобретете там - бесценны!

❓Нерезиденты: учет НДФЛ

🖇️Ставка НДФЛ зависит от статуса конкретного сотрудника. Если он резидент, то есть в течение последних 12 месяцев пробыл в России как минимум 183 дня, налог с его дохода удерживают по ставке 13 процентов, если нерезидент — по ставке 30 процентов. Сейчас в Минфине считают, что пересчитать налог с начала года по ставке 30 процентов нужно, как только работник окажется нерезидентом (письмо от 28.04.2023 № 03-04-06/39460).

🖇️Если так поступили и пересчитали весь налог с начала 2023 года, то надо заполнить на сотрудника-нерезидента только один раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по ставке 30 процентов. Действуем так, даже если сотрудник еще может стать резидентом. Раздел 1 отчета 6-НДФЛ в таком случае у нас тоже будет всего один.
Не включаем в 6-НДФЛ за 9 месяцев зарплату тех работников, которые переехали за границу, работают на нашу компанию дистанционно и у которых этот факт зафиксирован в трудовых договорах. Выплаты в пользу уехавших сотрудников в 2023 году относятся к доходам от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК). НДФЛ с таких выплат компания удерживать не обязана. И тут не имеет значения, резидент ваш сотрудник или нерезидент. Разделяют эту позицию и чиновники из Минфина (письмо от 07.07.2022 № 03-04-05/65409).

❓Что делать с частыми ошибками в уведомлении
1. Ошиблись в сумме.
Представляем в инспекцию новое уведомление с исправленной суммой. Делем это до того, как подадим отчетность по налогу или страховым взносам, по которым ранее отправили ошибочное уведомление.

2. Ошиблись в других реквизитах.
Отправляем уведомление с неправильными реквизитами и суммой 0. Затем представляем еще одно уведомление с верными реквизитами и суммой. Исправляем ошибку только до подачи отчетности.

3. Подаем уведомление по налогу, за который этот документ подавать не нужно.
Например, по НДС. Ничего не делаем. Налоговики на ваше уведомление внимания не обратят. Все нужные цифры возьмут из обычной отчетности по налогу.

📍ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ, когда можно вступить в наш КЛУБ ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

❓Что это за клуб?
-общий чат со мной и другими экспертами в области бухгалтерии
-еженедельные созвоны в формате мастермайнда
-уникальная информация и все самые последние новости
-разбор трудных случаев, встречающихся на практике

🔥Не упустите возможность вступить в комьюнити специалистов!

➰Цена за вход в данный чат: 4.500р / месяц
https://payform.ru/ri2VBBj/

Но знания и знакомства, которые вы приобретете там - бесценны!

📌КТО будет с вами в клубе?

🔜Мощные специалисты в области бухгалтерии, которые готовы ответить на любой ваш вопрос

🔥Не упустите последнюю возможность вступить в комьюнити специалистов!

➰Цена за вход в данный чат: 4.500р / месяц
https://payform.ru/ri2VBBj/

‼️Коллеги, приближается Международный день бухгалтера!

📌Он отмечается 10 ноября.
Кстати, к этой дате имеет прямое отношение Лука Пачоли. Дело в том, что 10 ноября 1494 года он издал книгу, одна из глав которой была посвящена бухгалтерскому учету. Эта книга, на протяжении четырех веков, оставалась настольной у счетоводов всего мира.

📌В России день бухгалтера отмечают в день принятия закона о бухучете – 21 ноября, а московские светила бухгалтерского учета отмечают свой профессиональный праздник 16 ноября.

Так что готовимся, коллеги!

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌30 октября
1. Уплатить 1-ый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 4 квартале 2023 г.
2. Перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2023 г.
3. Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за сентябрь 2023 г.
4. Уплатить страховые взносы за сентябрь 2023 г.
5. Уплатить первый платеж 1/3 НДС за 3 квартал 2023 г.
6. Уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года
7. Уплатить авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2023 г.
8. Уплатить авансовый платеж по земельному налогу за 3 квартал 2023 г.
9. Уплатить авансовый платеж при УСН за 9 месяцев 2023 г.
10. Уплатить НДПИ за сентябрь 2023 г.
11. Уплатить водный налог за 3 квартал 2023 г.
12. Самозанятым заплатить налог за сентябрь 2023 г.
13. Уплатить торговый сбор за 3 квартал 2023 г.
14. Заплатить НДФЛ, удержанный с выплат с 23.09.2023 по 22.10.2023

📌1 ноября
1. Подать заявление и сведения для установления скидки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2024 г.

#новости_ПБ
📌С 2023 года вместе с введением ЕНС изменились и правила для пеней.
Механизм их расчета остался прежним. Но теперь они начисляются на общую сумму задолженности.

〰️Напомним что такое пени.
✅Пени — это неустойка за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Они начисляются за каждый день просрочки обязанности налогоплательщика перечислить деньги в бюджет.
С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).
В отличие от штрафов, пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. Обычно их расчет делает информационная система ИФНС. Также приходится считать пени самостоятельно.
Как рассчитать пени
Порядок расчета пеней для плательщиков с разным статусом неодинаков.

🖇️Физлица и ИП считают их по формуле:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки

🖇️Организации обычно используют эту формулу в двух случаях:
• для расчета пеней по взносам на травматизм;
• для расчета пеней по иным платежам, если просрочка не превышает 30 дней.

🖇️Если же организация не платила налог более 30 дней, то с 31 пени будут считать то иной формуле:
Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 150 × Количество дней просрочки

‼️Важно
В период с 9 марта 2022 года до 31 декабря 2023 года юридические лица считают пени так же, как и физические: исходя из 1/300 ставки Банка России.
Это мера поддержки от Правительства РФ.

🖇️Данные для расчета
Из формулы следует, что для расчета пеней нужны такие показатели:
〰️Сумма недоимки. Если платеж перечисляется через ЕНС, недоимка по нему отражается в сумме отрицательного сальдо на этом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.
〰️Ставка рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке Банка России. На сайте ЦБ есть архив с ключевыми ставками на конкретный день.
〰️Количество календарных дней просрочки. Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки.

📌Оплата пеней
Чтобы заплатить пени, следует пополнить ЕНС. С начала 2023 года все обязательные к уплате суммы можно перечислить единым платежом. Но также допустимо внести на налоговый счет только деньги для оплаты пеней, если задолженность погашена, и ничего другого в ближайшее время платить не нужно.
ИФНС будет списывать средства с положительного сальдо ЕНС в определенной последовательности. Пени уплачиваются в третью очередь — после недоимок и текущих платежей. Нужно пополнить ЕНС с учетом этого.

🖇️Единый налоговый платеж будет складываться из таких сумм:
• недоимка, если она не была погашена ранее;
• текущие платежи (налоги, взносы), если вскоре предстоит их платить;
• пени.
Такой порядок оплаты пеней актуален для большинства налогов, сборов и взносов, но есть исключения. Дело в том, что не все платежи нужно перечислять на ЕНС.

🖇️В прежнем порядке в 2023 году продолжаем платить:
• страховые взносы на травматизм;
• НДФЛ на выплаты гражданам иностранных государств, которые работают на основе патента;
• некоторые госпошлины.

📌Пени при подаче уточненной декларации
В декларации может обнаружиться ошибка, которая привела к занижению суммы налога. В таком случае компания его пересчитывает и доплачивает, а после подает уточненную декларацию. Если к этому времени срок уплаты уже вышел, помимо налога, следует рассчитать пени за весь период просрочки. То есть на момент подачи уточненной декларации должны быть уплачены и налог, и пени. Это позволит штраф по ст. 122 НК РФ.

❓Как исполнить это требование в 2023 году? Ведь перечислить конкретный платеж возможности теперь нет.
Все просто. На момент подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо.
Его сумма должна быть больше, чем налог к доплате плюс пени.
То есть при корректировке декларации в 2023 году порядок действий такой: считаем доплату по налогу, рассчитываем пени, пополняем на общую сумму налоговый счет, а затем подаем уточненку. Почто то же самое, что и было.

🖇️Правила изменения суммы пеней
Если пени рассчитаны верно, снизить их, в отличие от штрафа, нельзя. Исключением является случай, когда они пересчитываются из-за изменения размера совокупной налоговой обязанности. Например, когда была подана уточненная декларация.