❓Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать
Повторную налоговую проверку могут назначить в двух случаях:
⚠️Вышестоящая инспекция решила проконтролировать деятельность территориальной ИФНС.
⚠️Компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог к уплате, увеличила убыток, сумму НДС или акциза к возмещению.

✅Такие основания перечислены в пункте 10 статьи 89 НК.
При реорганизации или ликвидации компании инспекторы тоже проводят выездные проверки. В обиходе их называют «повторные», хотя на самом деле это самостоятельный вид проверок, которые регламентируются пунктом 11 статьи 89 НК. Условия их проведения, период охвата, полномочия контролеров полностью совпадают с правилами повторных ревизий. Решение о проведении проверки при реорганизации или ликвидации принимает инспекция, в которой компания состоит на учете.

✅В отношении повторных налоговых проверок не действуют ограничения по их количеству, установленные для обычных выездных проверок (абз. 2 п. 10 ст. 89 НК). Например, даже если в организации в течение года были проведены две выездные проверки по разным налогам или периодам, то при необходимости в этом же году инспекция может провести неограниченное количество повторных выездных проверок по любым налогам.
Вправе ли УФНС доначислить налоги
При повторной проверке УФНС заново и в полном объеме изучит деятельность компании за тот же налоговый период, что и инспекция при первой проверке. Повторно исследует те же документы и обстоятельства. В результате управление может переоценить выводы инспекции и выявить недоимку (постановления Президиума ВАС от 29.10.2013 № 6778/13, КС от 17.03.2009 № 5-П).

✅Если по налоговому спору уже есть судебное решение, вышестоящая инспекция все равно вправе прийти с повторной проверкой. Правда, у налоговиков появляются некоторые ограничения. Инспекторы могут выявлять только новые обстоятельства и доказательства, приводить доводы, которых не было раньше и которые изменили бы правовую оценку действий налогоплательщика. Другими словами, вышестоящая инспекция не вправе дублировать выводы нижестоящей (письмо ФНС от 13.04.2015 № ЕД-4-2/6265). В итоге решение по повторной проверке не должно преодолевать выводы, указанные в судебном решении, которое вступило в законную силу.

💤продолжение следует ...

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌2 октября
Подать заявление об отказе от освобождения по НДС, начиная с 4 квартала 2023 г.

📌5 октября
Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за сентябрь 2023 г.

✔️Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать - продолжение

❓Какие уточненки и кто проверит

🖇️Повторную выездную проверку назначат, только если компания сдала уточненную налоговую декларацию, а не расчет авансовых платежей. Если уточнения в авансовом расчете — это не повод для повторной ревизии.
Инспекторы проверят только изменившиеся показатели декларации, из-за которых первоначальная сумма налога уменьшилась, убыток увеличился либо возросла сумма НДС или акциза, заявленная к возмещению (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК, подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).
Решение о повторной ревизии должна принимать инспекция, которая проводила проверку по тому же налогу и за тот же период, за который подана уточненка (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК). Это правило обычно соблюдают, даже если организация представила уточненную декларацию после перехода в другую инспекцию.

🖇️Но бывает, что повторную выездную проводит новая инспекция, в которую компания подала уточненку, тем более если регион не изменился.
Если при смене инспекции прежняя ИФНС уже проводит выездную проверку, включающую налог и период, за который подана уточненка, то повторная проверка необязательна. Инспекторы проверят уточнения в ходе текущей ревизии. Если же уточненный налог и период не охвачены текущей проверкой, то прежняя инспекция вправе наведаться с повторной выездной (письмо ФНС от 06.03.2012 № АС-4-2/3639).

✅И ВНОВЬ О ФИКСИРОВАННЫХ ВЗНОСАХ ИП
✔️На фиксированные взносы за 2023 год можно уменьшать единый налог по УСН ""доходы"" только за 2023 год. Если пропустим срок, то нельзя уменьшить налог по УСН «доходы» за 2024 год.

✔️В следующем году этот вычет у ИП просто «сгорит». Поэтому не упускаем случай, используем его в 2023 году!

✅Напомним для ИП два важных момента:
1. факт уплаты взносов теперь не играет роли.
2. уменьшение идет по принципу «год в год».
Кстати, со взносами 1% за 2023 год ситуация другая. Их можно взять на уменьшение как в 2023 году, так и в 2024.

✔️Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать - продолжение

❓Сколько лет охватывает проверка
Период повторной проверки не может выходить за пределы трех календарных лет, которые предшествуют году принятия решения о проверке (абз. 3 п. 10 ст. 89 НК). Например, если решение принято в 2023 году, то проверить могут 2020, 2021 и 2022 годы. Однако из этого правила есть исключение.
Все дело в уточненке. Если она относится к году, который не вошел в трехлетний лимит, ИФНС вправе повторно проверить этот период. НК не устанавливает предельный период для подачи уточненной декларации. Значит, нет ограничений и на глубину повторной ревизии (определение ВС от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973, п. 15 письма ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940, письмо УФНС по Москве от 22.05.2020 № 24-23/2/085439).

📌Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать - продолжение

❓Как долго длится ревизия

Срок проведения повторной выездной проверки — два месяца, как и при обычной выездной ревизии (п. 6 ст. 89 НК). Срок повторной проверки филиала или представительства не может превышать одного месяца (абз. 5 п. 7 ст. 89 НК).
✔️Есть случаи, когда срок проверки разрешено продлить до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях до шести месяцев (абз. 1 п. 6 ст. 89 НК).
Основания для продления повторной ревизии перечислены в пункте 2 приложения 6 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Это, к примеру, наличие у компании нескольких обособленных подразделений, активное противодействие проверке, природные и техногенные чрезвычайные ситуации, неявка свидетеля или переводчика.

🖇️Список случаев закрытый. Повторную выездную проверку могут приостановить (п. 9 ст. 89 НК). Это возможно, если в ходе ревизии налоговикам потребуется:
• запросить документы или информацию о проверяемой организации у ее контрагентов или иных лиц, обладающих этими сведениями;
• получить информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров России;
• провести экспертизу;
• перевести на русский язык документы, представленные проверяемой организацией на иностранном языке.

🖇️Когда проверка приостановлена, перестает отсчитываться и ее срок. После возобновления проверки отсчет срока продолжается.
Какие грозят санкции
Решения по первичной и повторной проверкам могут не совпадать. В ходе повторной проверки инспекторы могут обнаружить нарушения, которые не были выявлены раньше. В этом случае налоговики определят сумму недоимки, возникшей из-за нарушений, и начислят на нее пени.
🖇️Оштрафовать компанию за вновь выявленные нарушения инспекция не сможет. Исключение составляет случай, когда в ходе повторной ревизии контролеры обнаружат, что решение по предыдущей проверке было сфальсифицировано в результате сговора налогоплательщика с проверяющими. В такой ситуации налогоплательщику предъявят не только недоимку и пени, но и штрафные санкции. Это следует из положений абзаца 7 пункта 10 статьи 89 НК.

#новости_ПБ
✅ФНС выпустила рекомендованную форму РСВ.

🖇️Ее можно применять с 2 октября 2023 года при сдаче отчетности за девять месяцев. Рекомендованная форма приведена в письме ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. Ее выпустили в связи изменениями в НК, и она нужна страхователям с иностранцами, которые по международным договорам застрахованы не по всем видам страхования в РФ. Остальным страхователям можно сдавать РСВ на действующем бланке из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

🔥Ура! Наступил такой момент, когда сальдо ЕНС совпало с сальдо на счете 68.90!

✔️Просто заказали Справку о принадлежности сумм ДС, перечисленных в качестве ЕНП на 30.09.2023г., где на первой странице указано сальдо.
Сверка по заводу сошлась, мы к этому долго шли ... ))) и наконец пришли к такому положению, что движение у нас и у них синхронизировано))). Впервые сверка по всем предприятиям начала сходиться летом, но после исправления налоговых и наших ошибок (справедливости ради надо признать, что и у нас они бывают), сверку сводили к общему сальдо.
✅Сейчас же она сошлась без дополнительных манипуляций))). Так что к концу года все научились к нашей большой радости Дебетовое сальдо счета 68.90 синхронно с сальдо ЕНС!

❓А как у вас со сверкой с бюджетом?

🔻ВОИНСКИЙ УЧЕТ!
Отчитываться в военкоматы о приеме или увольнении военнообязанных сотрудников нужно в течение пяти дней с даты события. Сведения о гражданах, выполняющих работы или оказывающих услуги по гражданско-правовым договорам, в военкомат не направляются. Это необходимо делать только в отношении лиц, работающих на основании трудовых договоров.

⚠️С отчетом лучше не затягивать: с 1 октября действуют новые серьезные штрафы за нарушение правил воинского учета.

‼️Уголовка за обычные ошибки в декларации становится реальностью.

🔻За ошибки в декларациях главбухам будет грозить уголовная ответственность.
Это случится, если законотворцы не переформулируют новую статью, которую осенью планируют внести в УК и максимальное наказание по которой — семь лет лишения свободы. Правительство решило бороться с теми, кто организует обнальные организации и торгует «бумажным НДС». Для этого предложили добавить в Уголовный кодекс специальную статью. Так и появился проект поправок с новой статьей за сбыт и представление подложных счетов-фактур и деклараций (законопроект № 263208-8).

🖇️Но ... как часто бывает, из-за расплывчатых формулировок получилось, что завести уголовку смогут не только за махинации с НДС, но и за обычные ошибки в отчетности. И отвечать за них придется директору и главбуху. Сейчас чиновники стараются исправить свои же формулировки и будем надеяться, что они будут конкретными и связанными с преступной деятельностью, а не с обыкновенными ошибками в отчетности.

✅А нам, в свою очередь, лучше повысить и расширить свою квалификацию, дабы исключить возможные ошибки и вообще не давать никакого повода для возникновения указанных выше ситуаций.

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌9 октября
1. Лицам, применяющим АУСН, подтвердить или скорректировать информацию о доходах и расходах за сентябрь 2023 г.
2. Подать сообщение о неполном использовании сумм взносов предупредительных мер по травматизму в 2023 году

📌12 октября
1.Подать уведомление об исчисленном НДФЛ за период с 23.09.2023 по 09.10.2023

#новости_ПБ
✔️Отчет ЕФС-1 на новом бланке.

✂️Новые коды для графы «Трудовая функция».
В отчете будем указывать, на какой тип договора приняли сотрудника:
«0» — бессрочный трудовой договор;
«0.1» — срочный трудовой договор на срок до 6 месяцев;
«0.2» — срочный трудовой договор на срок более 6 месяцев;
«1» — трудовой договор по совместительству;
«1.1» — трудовой договор по совместительству на срок до 6 месяцев;
«1.2» — трудовой договор по совместительству на срок более 6 месяцев.

✂️Для графы «Код выполняемой функции» появится три новых обозначения:
«ДИСТ» — при приеме или переводе сотрудника на дистанционную работу или работу на дому;
«НЕПД» — для неполного рабочего дня;
«НЕПН» — для неполной рабочей недели.

✂️Добавят коды для отчетов по договорам ГПХ. Добавят коды для договоров, в которых закрепили условия о страховании от несчастных случаев, когда надо платить взносы в СФР на травматизм:
ДГПХФЛНС — договор ГПХ, по которому страхователь-физлицо, в том числе ИП, обязан уплачивать страховые взносы на травматизм;
ДАВТФЛНС — договор авторского заказа, по которому страхователь-физлицо, в том числе ИП, обязан уплачивать страховые взносы на травматизм.

✂️Предусмотрят основания для отказа в приеме отчета. Не примут отчет, если:
— его подал человек, полномочия которого не подтверждены;
— у заявителя недействительная КЭП;
— поданные сведения не соответствуют форме или формату.

✂️Добавят новые основания, чтобы сдать отчет при увольнении. Указывать в ЕФС-1 кадровое мероприятие «УВОЛЬНЕНИЕ» придется также в случае, если трудовой договор прервали в связи с переводом сотрудника по его просьбе или с его согласия на постоянную работу к другому работодателю.

✂️Предусмотрят новый чек-бокс — «Назначение выплат по ОСС». Появится он в подразделе 1.2 раздела 1 отчета в поле «Тип сведений». Сюда будете ставить галочку, если сотрудник подал заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком или если на него пришел больничный лист.
Введут новую графу «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности».
В этой графе надо будет указывать 0 или 1.

✂️Кодом 1 придется обозначать:
— женщин в декрете и работников в отпуске по уходу за ребенком;
— сотрудников, которые учатся или поступают в образовательные организации и при этом находятся в отпуске без содержания;
— мобилизованных и добровольцев.
Всех остальных работников будете обозначать кодом 0.

💲ЦИФРОВЫЕ ДЕНЬГИ
С 1 августа 2023 года цифровой рубль — новая форма национальной валюты.

〰️Порядок расчетов цифровыми рублями утвердил Центробанк (Положение от 03.08.2023 № 820-П).
Документ устанавливает требования к участникам платформы цифрового рубля и пользователям новой формы нацвалюты. Содержит порядок предоставления и прекращения доступа к платформе, раскрывает виды цифровых счетов, виды операций с цифровым рублем и порядок их совершения.
Например, в Положении ЦБ № 820-П сказано, как компаниям открывать цифровые банковские счета.

〰️У компании может быть только один счет цифрового рубля. Чтобы его открыть, понадобится направить обращение через сайт или обычное приложение банка, с которым у нее заключен договор обслуживания. После этого между оператором платформы и пользователем будет автоматически заключен договор на открытие счета в цифровых рублях.
Компании с открытым счетом смогут переводить цифровые рубли другим пользователям, менять цифровые рубли на безналичные и наоборот. Чтобы перевести цифровые рубли, компании, как и в случае с безналичными рублями, нужно будет просто создать распоряжение на перевод денежных средств.
Свободно открывать счета и пользоваться цифровым рублем компании и физлица смогут в 2024—2025 годах.