📍38 соглашений об избежании двойного налогообложения приостановлены
Президент подписал Указ от 08.08.2023 № 585, который частично приостанавливает действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 недружественными странами. Документ вступил в силу 8 августа 2023 года.

❓Что означает «частично приостанавливает»?
Это значит, что продолжают действовать основные нормы о зачете налога, уплаченного в одной стране, в счет налога, подлежащего уплате в другой стране. Указом приостановлены положения, которые касаются льготных ставок и прочих послаблений. Таким образом, при выплате доходов иностранным организациям из списка государств, приведенного выше в таблице, не применяем льготные ставки, действие которых было приостановлено.

📌Страны, с которыми частично приостановили соглашения с 8 августа 2023 года
✔️Австралия
✔️Австрия
✔️Албания
✔️Бельгия
✔️Болгария
✔️Великобритания
✔️Северная Ирландия
✔️Венгрия
✔️Германия
✔️Греция ✔️Дания
✔️Ирландия
✔️Исландия
✔️Испания
✔️Италия
✔️Канада
✔️Кипр
✔️Корея
✔️Литва
✔️Люксембург ✔️Македония
✔️Мальта
✔️Новая Зеландия
✔️Норвегия
✔️Польша
✔️Португалия
✔️Румыния
✔️Сингапур
✔️Словакия
✔️Словения
✔️Финляндия
✔️Франция
✔️Хорватия
✔️Чехия
✔️Швейцария
✔️Швеция
✔️Югославия
✔️Япония
✔️США

▪️Как насчет такого мнения о нас: Бухгалтеры мрачные, невеселые, да и вообще пессимистичные люди? Кто вообще это придумал?

✅Все знают, что главными качествами для успешного бухгалтера является: сосредоточенность и внимательность. Конечно, с виду, при составлении годового отчета бухгалтер и впрямь может показаться глубоким пессимистом. Особенно это заметно, когда во время годового налоговую прорывает на кипу требований по разного рода основаниям, а тут еще и управленческий отчет управленцам срочно нужно и т.п.
Однако стоит только выполнить ответственное задание и бухгалтеры, слово розочки или ландыши расцветают и озаряют весь мир своим позитивом и красотой.

🖇️В бухгалтерских отделах всегда очень весело, там люди и много поработать могут и повеселиться не хуже менеджеров или например, строителей!

А вы как думаеете, коллеги?

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌25 сентября
~Подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов в сентябре 2023 года

~Лицам, применяющим АУСН, заплатить налог за август 2023 г.

~Подать персонифицированные сведения о физлицах за август 2023 г.

~Подать ЕФС-1 за август 2023 г.

~Представить декларацию по налогу на прибыль за август 2023 г.

~Налоговым агентам подать налоговый расчет за август 2023 года

~Подать декларацию по НДПИ за август 2023 г.

📌28 сентября
~Уплатить 3-ий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 3 квартале 2023 г.

~Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за август 2023 г.

~Уплатить ежемесячный аванс по налогу на прибыль вновь созданным предприятиям, если выручка в августе 2023 г. превысила 5 млн руб.

~Уплатить страховые взносы за август 2023 г.

~Уплатить третий платеж 1/3 НДС за 2 квартал 2023 г.

~Уплатить НДПИ за август 2023 г.

~Самозанятым заплатить налог за август 2023 г.

~Заплатить НДФЛ, удержанный с выплат с 23.08.2023 по 22.09.2023

✔️Бухгалтерский учет налога на сверхприбыль

🖇️Федеральным законом от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее – Федеральный закон № 414-ФЗ) установлен налог на сверхприбыль, являющийся налогом разового характера.

🖇️Объектом налогообложения данным налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой – денежное выражение сверхприбыли. Налогоплательщики данного налога, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации установлены Федеральным законом № 414-ФЗ.

📌Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со статьей 6 Федерального закона № 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г.

Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 г.

📌Отражение объектов бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, на счетах бухгалтерского учета производится в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (далее - Инструкция № 94н). Проводки в 2023 году будут такие:

▪️Д 99 – К 96 признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной компанией);

▪️Д 68 – К 51 перечисление обеспечительного платежа в бюджет;

▪️Д 99 – К 96 изменение величины оценочного обязательства (при необходимости).

📌Проводки в 2024 году будут такие:

▪️Д 96 – К 68 признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по декларации);

▪️Д 68 – К 68 признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль;

▪️Д 68 – К 51 уплата налога на сверхприбыль.

✔️Штрафы за воинский учет С 1 ОКТЯБРЯ
Теперь уклоняться от воинского учета или заниматься им от случая к случаю рискованно.

📌С 1 октября штрафы за нарушения составляют от 40 тыс. до 500 тыс. руб. (Федеральный закон от 31.07.2023 № 404-ФЗ). Причем военкомат накажет как директора, так и компанию. Раньше штрафовали в основном должностных лиц, а максимальная сумма составляла 5 тыс. руб.

🖇️Также в КоАП прописали новое нарушение. Если не окажем содействие военкомату, не оповестим и не обеспечим явку призывников, директора оштрафуют минимум на 60 тыс. руб., а компанию — на 400 тыс. руб. (ст. 19.38 КоАП в редакции Закона № 404-ФЗ).

🖇️Кроме того, законодатели хотят ввести дополнительные штрафы для работодателей, которые трудоустроили сотрудника без военного билета (законопроект № 368355-8 на sozd.duma.gov.ru). Как только новый закон вступит в силу, компанию за трудоустройство военнообязанного без военного билета оштрафуют на сумму от 50 000 до 100 000 руб., а директора — от 10 000 до 20 000 руб.

‼️Принять на работу сотрудника при отсутствии у него документов воинского учета можно!
Об этом говорит Минтруд в Письме от 14.08.2023 № 14-6/В-960.

✅Законодательством РФ обязанность осуществлять воинский учет работников возлагается на организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности и на их должностных лиц.

✅В соответствии с ч. 1 ст. 65 ТК РФ документы воинского учета при заключении трудового договора предъявляют военнообязанные и лица, подлежащие призыву на военную службу. Именно эти две категории граждан подлежат воинскому учету в организациях.

⚠️В качестве документов воинского учета, на основании которых ведется воинский учет в организациях и заполняются карточки формы 10, названы:
🖇️удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (так называемое приписное свидетельство), – для призывников;

🖇️военный билет (временное удостоверение, выданное взамен военного билета) или справка взамен военного билета – для военнообязанных.

🖇️Вместе с тем отсутствие у лица, поступающего на работу, документов воинского учета не указано в законодательстве в качестве обстоятельства, исключающего возможность трудоустройства. Положения действующих нормативных правовых актов позволяют заключить, что возможен прием на работу граждан, обязанных состоять на воинском учете, без названных документов. Так, работники, осуществляющие воинский учет в организациях, обязаны в двухнедельный срок по запросам соответствующих военных комиссариатов и (или) органов местного самоуправления направлять сведения в том числе о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.

‼️Таким образом, сам по себе прием на работу граждан, у которых в нарушение требований законодательства отсутствует документ воинского учета, возможен. Однако в этом случае работодатель обязан предоставить военному комиссариату информацию о неисполнении гражданином обязанностей в области воинского учета.

▪️Если обнаружено, что у работника отсутствует военный билет, то лицо, ответственное за ведение воинского учета в организации, обязано в двухнедельный срок направить в военный комиссариат сведения о выявлении гражданина, не состоящего на воинском учете, но обязанного состоять.

📌Кредиторскяа задолженность

✅Минфин отмечает: в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ по решению налогового органа на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3–21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо от 18.07.2023 № 03-03-06/1/66868).

⚠️Согласно указанной норме НК РФ перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым. С учетом этого суммы списанной кредиторской задолженности подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика.

📌Безнадежная задолженность.
Налогоплательщик, имеющий задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ событий.
В частности, безнадежными (нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (Письмо Минфина России от 18.07.2023 № 03-03-06/1/66899).

✅Отметим, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по любому из оснований, указанному в п. 2 ст. 266 НК РФ.

✅При этом порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразд. 5 «Сроки. Исковая давность» части первой ГК РФ. По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, учитываемым в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

🖇️Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.

✔️Устроиться на работу, смеясь (делюсь прочтанным на сайте https://www.audit-it.ru)

🖇️Практически у всех сотрудников рекрутинговых компаний на памяти есть несколько примеров забавных резюме от бухгалтеров.
Например, встречаются такие описания собственных качеств кандидатов: «ориентируюсь в незнакомой программе», «удивительно контактен», «свой интеллект оцениваю очень высоко» и т.д. Бывают оригинальные приписки на анкетах типа: «моя кандидатура вас приятно удивит!». Нестандартный подход к написанию резюме — вещь полезная.

⚠️Однако перебарщивать с шутками при поиске работы не стоит.

📌УПРОЩЕННАЯ ПРОЦЕДУРА ЛИКВИДАЦИИ КОМПАНИИ.
С 1 июля стало удобнее добровольно ликвидировать организацию, не состоящую на учете по НДС и не имеющую просроченной задолженности. Теперь для этого достаточно подать заявление об исключении из ЕГРЮЛ.

📌Для компании, намеревающейся завершить свою деятельность по этой упрощенной схеме, необходимо соответствовать определенным критериям:
🖇️Компания должна быть включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
🖇️Она не должна являться налогоплательщиком НДС или должна быть освобождена от его уплаты.
🖇️Не должно быть просроченной задолженности перед кредиторами, по выплатам работникам и обязательным платежам в соответствии с п. 1 ст. 64 Гражданского кодекса РФ.
🖇️Не должно быть неуплаченных налогов, сборов и иных обязательств, предусмотренных Налоговым кодексом.
🖇️Организация не должна находиться в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства или уменьшения уставного капитала.
🖇️Организация не должна обладать недвижимостью и транспортными средствами.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной процедурой ликвидации, учредители (участники) организации должны заполнить заявление о прекращении деятельности. Это можно сделать как на бумаге, так и через Интернет. Бумажные заявления требуют нотариально заверенных подписей учредителей, а электронные заявления должны быть заверены усиленными квалифицированными электронными подписями заявителей.

✔️После получения заявления соответствующий орган в течение пяти рабочих дней принимает решение об исключении организации из ЕГРЮЛ и публикует эту информацию в «Вестнике государственной регистрации».

⚠️Если в течение трех месяцев учредители не отзовут свое заявление, а кредиторы не заявят возражений, то компания будет исключена из ЕГРЮЛ, как это предусмотрено новой статьей 21.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа. Однако если возражения все же возникнут, то организация не сможет закрыться в таком упрощенном порядке. В этом случае организация будет обязана самостоятельно провести процедуру добровольной ликвидации, установленную гражданским законодательством.

📌Минфин в письме от 08.09.2023 за № 03-04-05/85924 привел разъяснения по вопросу, касающемуся объекта обложения по НДФЛ при передаче бесхозной вещи:

✔️Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.

✔️При этом ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

✔️Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.09.2023 № 03-04-05/85924). Коллеги, будьте аккуратны при таких операциях.

🙏🏻Помните, что ничего абсолютно безвозмездного не бывает)))

❓Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать
Повторную налоговую проверку могут назначить в двух случаях:
⚠️Вышестоящая инспекция решила проконтролировать деятельность территориальной ИФНС.
⚠️Компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог к уплате, увеличила убыток, сумму НДС или акциза к возмещению.

✅Такие основания перечислены в пункте 10 статьи 89 НК.
При реорганизации или ликвидации компании инспекторы тоже проводят выездные проверки. В обиходе их называют «повторные», хотя на самом деле это самостоятельный вид проверок, которые регламентируются пунктом 11 статьи 89 НК. Условия их проведения, период охвата, полномочия контролеров полностью совпадают с правилами повторных ревизий. Решение о проведении проверки при реорганизации или ликвидации принимает инспекция, в которой компания состоит на учете.

✅В отношении повторных налоговых проверок не действуют ограничения по их количеству, установленные для обычных выездных проверок (абз. 2 п. 10 ст. 89 НК). Например, даже если в организации в течение года были проведены две выездные проверки по разным налогам или периодам, то при необходимости в этом же году инспекция может провести неограниченное количество повторных выездных проверок по любым налогам.
Вправе ли УФНС доначислить налоги
При повторной проверке УФНС заново и в полном объеме изучит деятельность компании за тот же налоговый период, что и инспекция при первой проверке. Повторно исследует те же документы и обстоятельства. В результате управление может переоценить выводы инспекции и выявить недоимку (постановления Президиума ВАС от 29.10.2013 № 6778/13, КС от 17.03.2009 № 5-П).

✅Если по налоговому спору уже есть судебное решение, вышестоящая инспекция все равно вправе прийти с повторной проверкой. Правда, у налоговиков появляются некоторые ограничения. Инспекторы могут выявлять только новые обстоятельства и доказательства, приводить доводы, которых не было раньше и которые изменили бы правовую оценку действий налогоплательщика. Другими словами, вышестоящая инспекция не вправе дублировать выводы нижестоящей (письмо ФНС от 13.04.2015 № ЕД-4-2/6265). В итоге решение по повторной проверке не должно преодолевать выводы, указанные в судебном решении, которое вступило в законную силу.

💤продолжение следует ...

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ

📌2 октября
Подать заявление об отказе от освобождения по НДС, начиная с 4 квартала 2023 г.

📌5 октября
Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за сентябрь 2023 г.

✔️Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать - продолжение

❓Какие уточненки и кто проверит

🖇️Повторную выездную проверку назначат, только если компания сдала уточненную налоговую декларацию, а не расчет авансовых платежей. Если уточнения в авансовом расчете — это не повод для повторной ревизии.
Инспекторы проверят только изменившиеся показатели декларации, из-за которых первоначальная сумма налога уменьшилась, убыток увеличился либо возросла сумма НДС или акциза, заявленная к возмещению (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК, подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).
Решение о повторной ревизии должна принимать инспекция, которая проводила проверку по тому же налогу и за тот же период, за который подана уточненка (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК). Это правило обычно соблюдают, даже если организация представила уточненную декларацию после перехода в другую инспекцию.

🖇️Но бывает, что повторную выездную проводит новая инспекция, в которую компания подала уточненку, тем более если регион не изменился.
Если при смене инспекции прежняя ИФНС уже проводит выездную проверку, включающую налог и период, за который подана уточненка, то повторная проверка необязательна. Инспекторы проверят уточнения в ходе текущей ревизии. Если же уточненный налог и период не охвачены текущей проверкой, то прежняя инспекция вправе наведаться с повторной выездной (письмо ФНС от 06.03.2012 № АС-4-2/3639).

✅И ВНОВЬ О ФИКСИРОВАННЫХ ВЗНОСАХ ИП
✔️На фиксированные взносы за 2023 год можно уменьшать единый налог по УСН ""доходы"" только за 2023 год. Если пропустим срок, то нельзя уменьшить налог по УСН «доходы» за 2024 год.

✔️В следующем году этот вычет у ИП просто «сгорит». Поэтому не упускаем случай, используем его в 2023 году!

✅Напомним для ИП два важных момента:
1. факт уплаты взносов теперь не играет роли.
2. уменьшение идет по принципу «год в год».
Кстати, со взносами 1% за 2023 год ситуация другая. Их можно взять на уменьшение как в 2023 году, так и в 2024.

✔️Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать - продолжение

❓Сколько лет охватывает проверка
Период повторной проверки не может выходить за пределы трех календарных лет, которые предшествуют году принятия решения о проверке (абз. 3 п. 10 ст. 89 НК). Например, если решение принято в 2023 году, то проверить могут 2020, 2021 и 2022 годы. Однако из этого правила есть исключение.
Все дело в уточненке. Если она относится к году, который не вошел в трехлетний лимит, ИФНС вправе повторно проверить этот период. НК не устанавливает предельный период для подачи уточненной декларации. Значит, нет ограничений и на глубину повторной ревизии (определение ВС от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973, п. 15 письма ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940, письмо УФНС по Москве от 22.05.2020 № 24-23/2/085439).

📌Когда назначают повторную выездную проверку и чего от нее ждать - продолжение

❓Как долго длится ревизия

Срок проведения повторной выездной проверки — два месяца, как и при обычной выездной ревизии (п. 6 ст. 89 НК). Срок повторной проверки филиала или представительства не может превышать одного месяца (абз. 5 п. 7 ст. 89 НК).
✔️Есть случаи, когда срок проверки разрешено продлить до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях до шести месяцев (абз. 1 п. 6 ст. 89 НК).
Основания для продления повторной ревизии перечислены в пункте 2 приложения 6 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Это, к примеру, наличие у компании нескольких обособленных подразделений, активное противодействие проверке, природные и техногенные чрезвычайные ситуации, неявка свидетеля или переводчика.

🖇️Список случаев закрытый. Повторную выездную проверку могут приостановить (п. 9 ст. 89 НК). Это возможно, если в ходе ревизии налоговикам потребуется:
• запросить документы или информацию о проверяемой организации у ее контрагентов или иных лиц, обладающих этими сведениями;
• получить информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров России;
• провести экспертизу;
• перевести на русский язык документы, представленные проверяемой организацией на иностранном языке.

🖇️Когда проверка приостановлена, перестает отсчитываться и ее срок. После возобновления проверки отсчет срока продолжается.
Какие грозят санкции
Решения по первичной и повторной проверкам могут не совпадать. В ходе повторной проверки инспекторы могут обнаружить нарушения, которые не были выявлены раньше. В этом случае налоговики определят сумму недоимки, возникшей из-за нарушений, и начислят на нее пени.
🖇️Оштрафовать компанию за вновь выявленные нарушения инспекция не сможет. Исключение составляет случай, когда в ходе повторной ревизии контролеры обнаружат, что решение по предыдущей проверке было сфальсифицировано в результате сговора налогоплательщика с проверяющими. В такой ситуации налогоплательщику предъявят не только недоимку и пени, но и штрафные санкции. Это следует из положений абзаца 7 пункта 10 статьи 89 НК.

#новости_ПБ
✅ФНС выпустила рекомендованную форму РСВ.

🖇️Ее можно применять с 2 октября 2023 года при сдаче отчетности за девять месяцев. Рекомендованная форма приведена в письме ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. Ее выпустили в связи изменениями в НК, и она нужна страхователям с иностранцами, которые по международным договорам застрахованы не по всем видам страхования в РФ. Остальным страхователям можно сдавать РСВ на действующем бланке из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.