🖇️Расходы на утилизацию ТМЦ
Если законодательство обязывает утилизировать товары и материалы, то расходы на утилизацию уменьшают налоговую базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Несет затраты собственник ТМЦ (письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-03-06/1/4252).
🖇️Компания должна обосновать затраты и представить документы, подтверждающие, что она выполнила процедуру утилизации, предусмотренную законом (письма Минфина от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7898, от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60734).
Обязательно надо подготовить подтверждающие документы
Обычно сырье и продукцию утилизируют, потому что закончился срок годности.
🖇️Если расходы на такое списание не подтвердить документально, то учесть их в базе по налогу на прибыль нельзя (постановления Одиннадцатого ААС от 13.04.2023 № А65-25701/2022, АС Поволжского округа от 04.03.2022 № А55-12996/2021).
Минфин привел список документов, которые доказывают расходы на утилизацию (письмо от 25.10.2021 № 03-03-06/1/86111). Однако судебная практика показывает, что этого недостаточно — инспекторы могут запросить гораздо больше бумаг.
Список Минфина.
Ведомство считает, что затраты на уничтожение продукции с истекшим сроком годности подтвердят:
📌 акты или журналы изменения статуса товара, в которых отражено, почему продукцию отнесли к некачественной — окончание срока годности;
📌 акты приемки товаров при их возврате;
📌 акты о проведении инвентаризации;
📌 акты уничтожения некачественной продукции, где указаны наименования и количество утилизированных товаров, дата процедуры;
📌 выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с уничтожением.
Документы, которые дополнительно могут потребовать инспекторы на местах:
📍 приказ или распоряжение руководителя о создании комиссии для инвентаризации и списания сырья, пришедшего в негодность;
📍 инвентаризационные описи ТМЦ по форме № ИНВ-3;
📍 сличительные ведомости по форме № ИНВ 19;
📍 документы, подтверждающие хранение товаров;
📍 акты о порче и списании сырья;
📍 договор, накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы и иные документы, которые подтверждают вывоз товарно-материальных ценностей и их передачу организациям, проводящим утилизацию;
📍 заявление компании с просьбой провести экспертизу, договор и документы, подтверждающие оплату экспертизы;
📍 заключение независимого эксперта.
Если законодательство обязывает утилизировать товары и материалы, то расходы на утилизацию уменьшают налоговую базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Несет затраты собственник ТМЦ (письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-03-06/1/4252).
🖇️Компания должна обосновать затраты и представить документы, подтверждающие, что она выполнила процедуру утилизации, предусмотренную законом (письма Минфина от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7898, от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60734).
Обязательно надо подготовить подтверждающие документы
Обычно сырье и продукцию утилизируют, потому что закончился срок годности.
🖇️Если расходы на такое списание не подтвердить документально, то учесть их в базе по налогу на прибыль нельзя (постановления Одиннадцатого ААС от 13.04.2023 № А65-25701/2022, АС Поволжского округа от 04.03.2022 № А55-12996/2021).
Минфин привел список документов, которые доказывают расходы на утилизацию (письмо от 25.10.2021 № 03-03-06/1/86111). Однако судебная практика показывает, что этого недостаточно — инспекторы могут запросить гораздо больше бумаг.
Список Минфина.
Ведомство считает, что затраты на уничтожение продукции с истекшим сроком годности подтвердят:
📌 акты или журналы изменения статуса товара, в которых отражено, почему продукцию отнесли к некачественной — окончание срока годности;
📌 акты приемки товаров при их возврате;
📌 акты о проведении инвентаризации;
📌 акты уничтожения некачественной продукции, где указаны наименования и количество утилизированных товаров, дата процедуры;
📌 выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с уничтожением.
Документы, которые дополнительно могут потребовать инспекторы на местах:
📍 приказ или распоряжение руководителя о создании комиссии для инвентаризации и списания сырья, пришедшего в негодность;
📍 инвентаризационные описи ТМЦ по форме № ИНВ-3;
📍 сличительные ведомости по форме № ИНВ 19;
📍 документы, подтверждающие хранение товаров;
📍 акты о порче и списании сырья;
📍 договор, накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы и иные документы, которые подтверждают вывоз товарно-материальных ценностей и их передачу организациям, проводящим утилизацию;
📍 заявление компании с просьбой провести экспертизу, договор и документы, подтверждающие оплату экспертизы;
📍 заключение независимого эксперта.
👍1
✅В приказе о создании комиссии указывают всех участников поименно. В акте о порче и списании сырья фиксируют причины списания, кто и как проверял качество сырья, возможны ли его уценка или дальнейшее использование.
Заключение независимого эксперта должно содержать общее количество исследованных ТМЦ, адрес их складирования, точный адрес, где провели экспертизу, и дату проведения, причину потерь и размер ущерба, причиненного компании. Выводы эксперта подкрепляют документами. Это могут быть подробные результаты лабораторного исследования сырья, фотоснимки упаковки с датой производства, мест хранения продукции.
Акт о порче сырья и инвентаризационную опись инспекторы проверяют особо тщательно. Смотрят, к примеру, соблюдала ли компания методику инвентаризации, утвержденную приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.
📌Необходимо подтвердить, что утилизация реальна
Недочеты в документах на списание и утилизацию могут говорить о фиктивности операций. Поэтому смотрите не только на то, все ли бумаги есть, но и как они заполнены.
Инспекторы сверят акты на списание негодных ТМЦ с актами на утилизацию. Выяснят, какой объем в действительности вывозили с территории компании.
Расхождения придется пояснить.
Проверяющие вправе запросить сведения с полигона, на котором происходила утилизация. Информация позволит понять, сколько ТМЦ получил полигон и сколько уничтожил. Также налоговики могут допросить работников компании. Когда операция реальна, то, как правило, сотрудники легко поясняют, кто, куда и когда вывозил товары и материалы на утилизацию.
Если инспекторы не получат необходимых сведений, проведут дополнительные мероприятия контроля.
Если компания поручила утилизацию другому предприятию, то проверяющие смотрят, кто именно оказал услугу. Сделку должен исполнить тот, кто заявлен в договоре или кому обязательства передали официально (п. 2 ст. 54.1 НК, п. 1, 2 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@). В противном случае контролеры решат, что документы содержат недостоверные сведения. А это повод снять расходы.
Чтобы у инспекторов и судей не возникло сомнений в реальности операций, фотографируйте процесс утилизации. То, что фотографии помогают при доказательстве, подтвердило постановление АС Северо-Западного округа от 26.04.2023 № А05-14151/2021.
Заключение независимого эксперта должно содержать общее количество исследованных ТМЦ, адрес их складирования, точный адрес, где провели экспертизу, и дату проведения, причину потерь и размер ущерба, причиненного компании. Выводы эксперта подкрепляют документами. Это могут быть подробные результаты лабораторного исследования сырья, фотоснимки упаковки с датой производства, мест хранения продукции.
Акт о порче сырья и инвентаризационную опись инспекторы проверяют особо тщательно. Смотрят, к примеру, соблюдала ли компания методику инвентаризации, утвержденную приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.
📌Необходимо подтвердить, что утилизация реальна
Недочеты в документах на списание и утилизацию могут говорить о фиктивности операций. Поэтому смотрите не только на то, все ли бумаги есть, но и как они заполнены.
Инспекторы сверят акты на списание негодных ТМЦ с актами на утилизацию. Выяснят, какой объем в действительности вывозили с территории компании.
Расхождения придется пояснить.
Проверяющие вправе запросить сведения с полигона, на котором происходила утилизация. Информация позволит понять, сколько ТМЦ получил полигон и сколько уничтожил. Также налоговики могут допросить работников компании. Когда операция реальна, то, как правило, сотрудники легко поясняют, кто, куда и когда вывозил товары и материалы на утилизацию.
Если инспекторы не получат необходимых сведений, проведут дополнительные мероприятия контроля.
Если компания поручила утилизацию другому предприятию, то проверяющие смотрят, кто именно оказал услугу. Сделку должен исполнить тот, кто заявлен в договоре или кому обязательства передали официально (п. 2 ст. 54.1 НК, п. 1, 2 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@). В противном случае контролеры решат, что документы содержат недостоверные сведения. А это повод снять расходы.
Чтобы у инспекторов и судей не возникло сомнений в реальности операций, фотографируйте процесс утилизации. То, что фотографии помогают при доказательстве, подтвердило постановление АС Северо-Западного округа от 26.04.2023 № А05-14151/2021.
Коллеги, также я напоминаю, что открыта запись на бесплатные консультации для начинающих бухгалтеров и специалистов в бухгалтерии 🔥
ВЫ НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР?
✔️ узнаете, с чего начать работу в профессии
✔️ сможете повысить уровень дохода
✔️ научитесь работать без ошибок
ВЫ ПРОФЕССИОНАЛ?
✔️ узнаете, где взять учетную политику
✔️ поймете, как правильно выбрать методы учета
✔️ узнаете, в какие сроки и какую отчетность готовить и сдавать
На консультации мы разберем любой ваш вопрос, ответ на который поможет продвинуться выше по карьерной лестнице или начать свой путь в бухгалтерии, открыв для себя новый источник дохода ✨
📌 Запись на консультации открыта только на этой неделе. Поторопитесь записаться и сделать шаг навстречу своим целям.
Пишите нам в комментариях "хочу пройти консультацию" 👇 И мы с вами свяжемся
‼️Места ограничены!
ВЫ НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР?
✔️ узнаете, с чего начать работу в профессии
✔️ сможете повысить уровень дохода
✔️ научитесь работать без ошибок
ВЫ ПРОФЕССИОНАЛ?
✔️ узнаете, где взять учетную политику
✔️ поймете, как правильно выбрать методы учета
✔️ узнаете, в какие сроки и какую отчетность готовить и сдавать
На консультации мы разберем любой ваш вопрос, ответ на который поможет продвинуться выше по карьерной лестнице или начать свой путь в бухгалтерии, открыв для себя новый источник дохода ✨
📌 Запись на консультации открыта только на этой неделе. Поторопитесь записаться и сделать шаг навстречу своим целям.
Пишите нам в комментариях "хочу пройти консультацию" 👇 И мы с вами свяжемся
‼️Места ограничены!
📌Выплаты работникам из ЕАЭС
Пост для тех компаний, в которых трудятся работники из государств ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении, как начислять взносы и удерживать НДФЛ с выплат таким сотрудникам.
🖇️Взносы на соцстрахование
На работников из ЕАЭС распространяется страхование на случай болезни и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, обязательное медицинское страхование (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе).
Начисляют взносы так же, как с доходов россиян.
Не имеет значения статус сотрудника — постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий.
Если у организации или ИП нет права на пониженные тарифы, то применяют обычный: 30 процентов по выплатам до 1 917 000 руб., 15,1 процента — свыше 1 917 000 руб.
При праве на пониженные тарифы используют те, которые действуют для соответствующей категории плательщиков (ч. 1 ст. 7, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167 ФЗ, ст. 427 НК). Предел базы на 2023 год — в постановлении Правительства от 25.11.2022 № 2143.
Какие выплаты не облагают.
📍От страховых взносов освобождены вознаграждения гражданам, которые работают:
• по трудовым договорам, заключенным с российской компанией, в ее обособленных подразделениях за границей;
• за границей по ГПД на выполнение работ или оказание услуг.
Основание — пункт 5 статьи 420 НК.
🖇️Взносы на травматизм
Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, взносы на травматизм начисляйте независимо от статуса. Правила такие же, как для россиян (п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125 ФЗ).
Если иностранец работает по гражданско-правовому договору, правило другое. Платите взносы, только если такая обязанность предусмотрена в самом договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона № 125 ФЗ).
НДФЛ
Ставка. Трудовые доходы сотрудников из ЕАЭС облагайте по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов с первого дня их работы по трудовому договору или ГПД (п. 2 ст. 207, п. 1 и 3 ст. 224 НК, ст. 73 Договора о ЕАЭС). Неважно, сколько человек находился в России. Получать какое-либо подтверждение в ИФНС не нужно (письмо ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276). Если работник на конец года не станет налоговым резидентом РФ, налог с его доходов пересчитайте по ставке 30 процентов.
Ставка НДФЛ с нетрудовых доходов зависит от налогового статуса и вида дохода (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Вычеты. Стандартные, профессиональные и другие вычеты предоставляйте только после того, как сотрудник станет резидентом России. То есть когда время его пребывания в РФ в течение 12 месяцев подряд составит не менее 183 календарных дней. Применяйте правило, несмотря на то, что трудовые доходы облагаете по прогрессивной шкале ставок с первого месяца (письмо Минфина от 15.06.2018 № 03-04-05/40970).
✅Иностранцы могут получить вычет на ребенка, даже если он проживает не в России (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для этого нужно написать заявление и приложить к нему подтверждающие документы, например свидетельство о рождении. Достаточно его копии, не заверенной нотариально (письмо ФНС от 23.05.2012 № ЕД-4-3/8418).
Пост для тех компаний, в которых трудятся работники из государств ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении, как начислять взносы и удерживать НДФЛ с выплат таким сотрудникам.
🖇️Взносы на соцстрахование
На работников из ЕАЭС распространяется страхование на случай болезни и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, обязательное медицинское страхование (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе).
Начисляют взносы так же, как с доходов россиян.
Не имеет значения статус сотрудника — постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий.
Если у организации или ИП нет права на пониженные тарифы, то применяют обычный: 30 процентов по выплатам до 1 917 000 руб., 15,1 процента — свыше 1 917 000 руб.
При праве на пониженные тарифы используют те, которые действуют для соответствующей категории плательщиков (ч. 1 ст. 7, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167 ФЗ, ст. 427 НК). Предел базы на 2023 год — в постановлении Правительства от 25.11.2022 № 2143.
Какие выплаты не облагают.
📍От страховых взносов освобождены вознаграждения гражданам, которые работают:
• по трудовым договорам, заключенным с российской компанией, в ее обособленных подразделениях за границей;
• за границей по ГПД на выполнение работ или оказание услуг.
Основание — пункт 5 статьи 420 НК.
🖇️Взносы на травматизм
Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, взносы на травматизм начисляйте независимо от статуса. Правила такие же, как для россиян (п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125 ФЗ).
Если иностранец работает по гражданско-правовому договору, правило другое. Платите взносы, только если такая обязанность предусмотрена в самом договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона № 125 ФЗ).
НДФЛ
Ставка. Трудовые доходы сотрудников из ЕАЭС облагайте по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов с первого дня их работы по трудовому договору или ГПД (п. 2 ст. 207, п. 1 и 3 ст. 224 НК, ст. 73 Договора о ЕАЭС). Неважно, сколько человек находился в России. Получать какое-либо подтверждение в ИФНС не нужно (письмо ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276). Если работник на конец года не станет налоговым резидентом РФ, налог с его доходов пересчитайте по ставке 30 процентов.
Ставка НДФЛ с нетрудовых доходов зависит от налогового статуса и вида дохода (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Вычеты. Стандартные, профессиональные и другие вычеты предоставляйте только после того, как сотрудник станет резидентом России. То есть когда время его пребывания в РФ в течение 12 месяцев подряд составит не менее 183 календарных дней. Применяйте правило, несмотря на то, что трудовые доходы облагаете по прогрессивной шкале ставок с первого месяца (письмо Минфина от 15.06.2018 № 03-04-05/40970).
✅Иностранцы могут получить вычет на ребенка, даже если он проживает не в России (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для этого нужно написать заявление и приложить к нему подтверждающие документы, например свидетельство о рождении. Достаточно его копии, не заверенной нотариально (письмо ФНС от 23.05.2012 № ЕД-4-3/8418).
✅Профессия бухгалтера по-настоящему нужная сейчас и точно не устареет, пока будут товарно-денежные отношения.
При этом она не слишком требовательна к начальному уровню соискателя.
Зато предлагает отличные карьерные перспективы, такой сотрудник может построить путь от простого бухгалтера до начальника соответствующего отдела или финансового директора.
Получить должность простого бухгалтера не слишком сложно, но для построения успешной карьеры вам надо заниматься своим развитием и наработкой полезных навыков:
📌В сфере бухгалтерского учёта приветствуются хорошие знания в области законодательства. Бухгалтеру нужно следить за изменениями в правовой сфере, касающиеся его работы.
📌Будет хорошо, если бухгалтер следит за современными средствами автоматизации своего труда, учится владеть новыми программами и решениями для бухгалтерии.
При этом она не слишком требовательна к начальному уровню соискателя.
Зато предлагает отличные карьерные перспективы, такой сотрудник может построить путь от простого бухгалтера до начальника соответствующего отдела или финансового директора.
Получить должность простого бухгалтера не слишком сложно, но для построения успешной карьеры вам надо заниматься своим развитием и наработкой полезных навыков:
📌В сфере бухгалтерского учёта приветствуются хорошие знания в области законодательства. Бухгалтеру нужно следить за изменениями в правовой сфере, касающиеся его работы.
📌Будет хорошо, если бухгалтер следит за современными средствами автоматизации своего труда, учится владеть новыми программами и решениями для бухгалтерии.
👍1
‼️Выцветшая или поврежденная первичка, что делать?
🖇️Документ может лишиться части реквизитов из-за проколов дыроколом, степлером либо некачественной печати. Эти дефекты приводят к тому, что реквизиты выходят за поля или не пропечатываются. Менять такие документы или нет, зависит от того, какие реквизиты исчезли.
Первичка не подтвердит расходы и вычеты без обязательных реквизитов — наименования документа, даты составления, содержания операции, наименования компаний, подписей и др. (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если без затертых или непропечатанных реквизитов инспекторы смогут идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, стоимость и другие обстоятельства сделки, такие бумаги можно принять к учету (письмо ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104). Например, если частично затерлось наименование компании или не полностью пропечаталась дата составления накладной, но есть договор и счет-фактура, подтверждающие недостающие данные, можно оставить все как есть.
Если документ утратил существенную часть реквизитов, запросите у контрагента дубликаты .
🖇️Хранить бухгалтерские и налоговые документы нужно пять лет. За это время бумаги могут выцвести. Чаще всего такое случается с кассовыми чеками. Но бывает, контрагенты оформляют и другие документы на термобумаге. Такая первичка требует особых условий хранения.
Выцветшими документами не получится подтвердить расходы и вычеты. Поэтому с таких бумаг нужно сразу снять копии и заверить их. Минфин давно разрешил такой способ (письмо от 17.09.2008 № 03-03-07/22). Есть также способы продлить жизнь чекам и другим документам, которые могут выцвести. Каждую бумагу нужно хранить в отдельном файле в темном сухом месте. Можно обклеивать каждый чек скотчем — это защищает от выцветания.
🖇️Вы вправе принять к учету документ нестандартного размера. Например, в формате А5 вместо А4. Главное, чтобы данные были читаемыми, а в документе были все обязательные реквизиты (письмо Минфина от 15.04.2022 № 07-01-10/33554).
Расходы и вычеты также подтвердят сразу несколько документов на одном листе. Но проверяйте, чтобы информация была совместимой. Например, накладная и счет-фактура на одном листе.
🖇️Учету расходов и вычетов не помешают документы на цветной бумаге. Главное, чтобы данные были читаемыми.
🖇️Исправление мелких недочетов в рукописном тексте
Не принимайте у контрагентов документы, если в обязательных реквизитах есть дописки другим почерком либо исправления ручкой поверх написанного текста. Такие бумаги вызовут особый интерес у инспекторов. Любой эксперт без труда вычислит исправления.
Если контрагент ошибся в документе, он должен исправить первичку по правилам. Не пользуйтесь корректором, не затирайте текст. В бумажной первичке неверные данные зачеркивают, выше записывают правильные и ставят отметку «Исправлено». Причем сделать это надо так, чтобы можно было прочитать зачеркнутый текст. Далее проставляют дату исправления и подписи лиц, составивших накладную или акт, их должности и Ф. И. О. Исправления вносит только тот сотрудник, который составил документ (п. 21 ФСБУ 27/2021, подп. «г» п. 8 информационного сообщения Минфина от 10.06.2021 № ИС-учет-33).
Если ошибка в счете-фактуре, контрагент должен выставить взамен новый, исправленный документ. При этом в строке 1а документа должны быть указаны порядковый номер и дата исправления.
🖇️Документ может лишиться части реквизитов из-за проколов дыроколом, степлером либо некачественной печати. Эти дефекты приводят к тому, что реквизиты выходят за поля или не пропечатываются. Менять такие документы или нет, зависит от того, какие реквизиты исчезли.
Первичка не подтвердит расходы и вычеты без обязательных реквизитов — наименования документа, даты составления, содержания операции, наименования компаний, подписей и др. (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если без затертых или непропечатанных реквизитов инспекторы смогут идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, стоимость и другие обстоятельства сделки, такие бумаги можно принять к учету (письмо ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104). Например, если частично затерлось наименование компании или не полностью пропечаталась дата составления накладной, но есть договор и счет-фактура, подтверждающие недостающие данные, можно оставить все как есть.
Если документ утратил существенную часть реквизитов, запросите у контрагента дубликаты .
🖇️Хранить бухгалтерские и налоговые документы нужно пять лет. За это время бумаги могут выцвести. Чаще всего такое случается с кассовыми чеками. Но бывает, контрагенты оформляют и другие документы на термобумаге. Такая первичка требует особых условий хранения.
Выцветшими документами не получится подтвердить расходы и вычеты. Поэтому с таких бумаг нужно сразу снять копии и заверить их. Минфин давно разрешил такой способ (письмо от 17.09.2008 № 03-03-07/22). Есть также способы продлить жизнь чекам и другим документам, которые могут выцвести. Каждую бумагу нужно хранить в отдельном файле в темном сухом месте. Можно обклеивать каждый чек скотчем — это защищает от выцветания.
🖇️Вы вправе принять к учету документ нестандартного размера. Например, в формате А5 вместо А4. Главное, чтобы данные были читаемыми, а в документе были все обязательные реквизиты (письмо Минфина от 15.04.2022 № 07-01-10/33554).
Расходы и вычеты также подтвердят сразу несколько документов на одном листе. Но проверяйте, чтобы информация была совместимой. Например, накладная и счет-фактура на одном листе.
🖇️Учету расходов и вычетов не помешают документы на цветной бумаге. Главное, чтобы данные были читаемыми.
🖇️Исправление мелких недочетов в рукописном тексте
Не принимайте у контрагентов документы, если в обязательных реквизитах есть дописки другим почерком либо исправления ручкой поверх написанного текста. Такие бумаги вызовут особый интерес у инспекторов. Любой эксперт без труда вычислит исправления.
Если контрагент ошибся в документе, он должен исправить первичку по правилам. Не пользуйтесь корректором, не затирайте текст. В бумажной первичке неверные данные зачеркивают, выше записывают правильные и ставят отметку «Исправлено». Причем сделать это надо так, чтобы можно было прочитать зачеркнутый текст. Далее проставляют дату исправления и подписи лиц, составивших накладную или акт, их должности и Ф. И. О. Исправления вносит только тот сотрудник, который составил документ (п. 21 ФСБУ 27/2021, подп. «г» п. 8 информационного сообщения Минфина от 10.06.2021 № ИС-учет-33).
Если ошибка в счете-фактуре, контрагент должен выставить взамен новый, исправленный документ. При этом в строке 1а документа должны быть указаны порядковый номер и дата исправления.
👍3🔥3❤1
✅Крупная сделка – одобрение у учредителей
📌Крупная сделка — это нетипичная для вашего бизнеса сделка на сумму 25 процентов и более от балансовой стоимости активов компании (ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 № 14 ФЗ, ст. 78 Федерального закона от 26.12.1995 № 208 ФЗ).
Одобрить сделку — значит согласовать ее со всеми собственниками компании, чтобы избежать возможных корпоративных споров, которые могут перейти в суд.
Крупная сделка — это не всегда один договор. К такой сделке могут относиться и несколько связанных между собой контрактов.
📌Какие сделки нетипичны для бизнеса.
Сделку считают нетипичной, если в компаниях из той же сферы бизнеса такой деятельностью обычно не занимаются.
Второй признак нетипичной сделки — она прекращает деятельность компании либо изменяет вид деятельности и масштаб бизнеса (абз. 4 п. 9 постановления Пленума Верховного суда от 26.06.2018 № 27).
📌Сумма сделки — цена, прописанная в договоре.
Если заключаете договор, который предусматривает периодические платежи, то суммируйте платежи за период действия контракта. В случае, когда заключили бессрочный договор, действуйте по-другому. Сумму сделки рассчитывайте исходя из платежей за один год, если все платежи одинаковые. Либо берите в расчет наибольшую сумму платежей за год, если сумма платежа меняется из года в год.
Балансовая стоимость активов — это стоимость всех активов компании. Берите ее из строки 1600 бухгалтерского баланса за предыдущий год.
📌В ООО одобрить крупную сделку могут только учредители. Уставом можно скорректировать это правило, например установить, что крупные сделки ценой от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов имеет право одобрить совет директоров, если он есть в компании (п. 3 ст. 46 Закона № 14 ФЗ).
В акционерном обществе все зависит от цены сделки. Если цена сделки ниже 50 процентов балансовой стоимости активов, то одобрить сделку вправе совет директоров. Если выше 50 процентов — акционеры. Изменить это правило уставом нельзя (ст. 79 Закона № 208 ФЗ).
Есть ситуации, когда сделку одобрять не обязательно. Таких случаев шесть для ООО и АО (п. 7 ст. 46 Закона № 14 ФЗ, п. 3 ст. 78 Закона № 208 ФЗ). Например, когда в обществе один участник и он же директор.
📌Одобрить крупную сделку можно до или после ее совершения. Но лучше после предварительного согласия. Иначе участники или акционеры могут не одобрить уже заключенный договор.
Если неправильно провести одобрение сделки, участники или акционеры смогут оспорить крупную сделку в суде. А у налоговиков будет дополнительный повод усомниться, что сделка реальна.
📌Крупная сделка — это нетипичная для вашего бизнеса сделка на сумму 25 процентов и более от балансовой стоимости активов компании (ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 № 14 ФЗ, ст. 78 Федерального закона от 26.12.1995 № 208 ФЗ).
Одобрить сделку — значит согласовать ее со всеми собственниками компании, чтобы избежать возможных корпоративных споров, которые могут перейти в суд.
Крупная сделка — это не всегда один договор. К такой сделке могут относиться и несколько связанных между собой контрактов.
📌Какие сделки нетипичны для бизнеса.
Сделку считают нетипичной, если в компаниях из той же сферы бизнеса такой деятельностью обычно не занимаются.
Второй признак нетипичной сделки — она прекращает деятельность компании либо изменяет вид деятельности и масштаб бизнеса (абз. 4 п. 9 постановления Пленума Верховного суда от 26.06.2018 № 27).
📌Сумма сделки — цена, прописанная в договоре.
Если заключаете договор, который предусматривает периодические платежи, то суммируйте платежи за период действия контракта. В случае, когда заключили бессрочный договор, действуйте по-другому. Сумму сделки рассчитывайте исходя из платежей за один год, если все платежи одинаковые. Либо берите в расчет наибольшую сумму платежей за год, если сумма платежа меняется из года в год.
Балансовая стоимость активов — это стоимость всех активов компании. Берите ее из строки 1600 бухгалтерского баланса за предыдущий год.
📌В ООО одобрить крупную сделку могут только учредители. Уставом можно скорректировать это правило, например установить, что крупные сделки ценой от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов имеет право одобрить совет директоров, если он есть в компании (п. 3 ст. 46 Закона № 14 ФЗ).
В акционерном обществе все зависит от цены сделки. Если цена сделки ниже 50 процентов балансовой стоимости активов, то одобрить сделку вправе совет директоров. Если выше 50 процентов — акционеры. Изменить это правило уставом нельзя (ст. 79 Закона № 208 ФЗ).
Есть ситуации, когда сделку одобрять не обязательно. Таких случаев шесть для ООО и АО (п. 7 ст. 46 Закона № 14 ФЗ, п. 3 ст. 78 Закона № 208 ФЗ). Например, когда в обществе один участник и он же директор.
📌Одобрить крупную сделку можно до или после ее совершения. Но лучше после предварительного согласия. Иначе участники или акционеры могут не одобрить уже заключенный договор.
Если неправильно провести одобрение сделки, участники или акционеры смогут оспорить крупную сделку в суде. А у налоговиков будет дополнительный повод усомниться, что сделка реальна.
❤1👍1
Добрый день!
Коллеги, мы продлеваем запись на бесплатные консультации для начинающих бухгалтеров и специалистов в бухгалтерии 🔥
ВЫ НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР?
✔️ узнаете, с чего начать работу в профессии
✔️ сможете повысить уровень дохода
✔️ научитесь работать без ошибок
ВЫ ПРОФЕССИОНАЛ?
✔️ узнаете, где взять учетную политику
✔️ поймете, как правильно выбрать методы учета
✔️ узнаете, в какие сроки и какую отчетность готовить и сдавать
На консультации с вами будет Галия Бондарева, эксперт и основатель Практической бухгалтерии 🎓
🙋🏻♀️ имеет высшее экономическое образование
🌟 является аттестованным главным бухгалтером и финансовым директором
Галия — бухгалтер с опытом в учете более 30 лет, основатель компании по предоставлению бухгалтерских услуг и аудита “ФинансЭксперт”.
На консультации мы разберем любой ваш вопрос, ответ на который поможет продвинуться выше по карьерной лестнице или начать свой путь в бухгалтерии, открыв для себя новый источник дохода ✨
📌 Поторопитесь записаться и сделать шаг навстречу своим целям.
Пишите нам в комментариях "хочу пройти консультацию" 👇 И мы с вами свяжемся
‼️Места ограничены!
Коллеги, мы продлеваем запись на бесплатные консультации для начинающих бухгалтеров и специалистов в бухгалтерии 🔥
ВЫ НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР?
✔️ узнаете, с чего начать работу в профессии
✔️ сможете повысить уровень дохода
✔️ научитесь работать без ошибок
ВЫ ПРОФЕССИОНАЛ?
✔️ узнаете, где взять учетную политику
✔️ поймете, как правильно выбрать методы учета
✔️ узнаете, в какие сроки и какую отчетность готовить и сдавать
На консультации с вами будет Галия Бондарева, эксперт и основатель Практической бухгалтерии 🎓
🙋🏻♀️ имеет высшее экономическое образование
🌟 является аттестованным главным бухгалтером и финансовым директором
Галия — бухгалтер с опытом в учете более 30 лет, основатель компании по предоставлению бухгалтерских услуг и аудита “ФинансЭксперт”.
На консультации мы разберем любой ваш вопрос, ответ на который поможет продвинуться выше по карьерной лестнице или начать свой путь в бухгалтерии, открыв для себя новый источник дохода ✨
📌 Поторопитесь записаться и сделать шаг навстречу своим целям.
Пишите нам в комментариях "хочу пройти консультацию" 👇 И мы с вами свяжемся
‼️Места ограничены!
👍2
✅Сделки с взаимозависимыми лицами.
‼️Считается, что такие сделки - рискованные с сточки зрения доначислений при проверке.
На самом деле налоговики не вправе оценивать произведенные расходы и платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности (постановления Президиума ВАС от 26.02.2008 № 11542/07, от 18.03.2008 № 14616/07, от 10.03.2009 № 9024/08).
🖇️Налоговики уполномочены лишь контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах. И не имеют права вменять налогоплательщикам доходы «исходя из собственного видения способов достижения экономического эффекта с меньшими затратами». На это неоднократно указывал Президиум ВАС (постановления от 26.02.2008 № 11542/07, от 18.03.2008 № 14616/07, от 28.10.2010 № 8867/10).
✅Взаимозависимость сама по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Она «может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами».
‼️Считается, что такие сделки - рискованные с сточки зрения доначислений при проверке.
На самом деле налоговики не вправе оценивать произведенные расходы и платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности (постановления Президиума ВАС от 26.02.2008 № 11542/07, от 18.03.2008 № 14616/07, от 10.03.2009 № 9024/08).
🖇️Налоговики уполномочены лишь контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах. И не имеют права вменять налогоплательщикам доходы «исходя из собственного видения способов достижения экономического эффекта с меньшими затратами». На это неоднократно указывал Президиум ВАС (постановления от 26.02.2008 № 11542/07, от 18.03.2008 № 14616/07, от 28.10.2010 № 8867/10).
✅Взаимозависимость сама по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Она «может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами».
👍1
#новости_ПБ
‼️Ввели новые правила уменьшения налогов на фиксированные взносы
🖇️Опубликован Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с поправками в НК РФ, в том числе по старховым взносам. Вступает в действие задним числом - с 1 января 2023г..
🖇️Теперь для уменьшения налогов на фиксированные взносы не обязательно их уплачивать. Достаточно того, что они подлежат уплате в этом году. Причем перенос из-за того, что 31.12 является выходным, не учитывают.
🖇️На взносы за 2023 год можно уменьшить налог только 2023 года, даже если взносы по факту будут уплачены в 2024 году.
🖇️На взносы за 2021 и 2022, уплаченные в 2023 году, можно уменьшить налог 2023 года.
‼️Ввели новые правила уменьшения налогов на фиксированные взносы
🖇️Опубликован Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с поправками в НК РФ, в том числе по старховым взносам. Вступает в действие задним числом - с 1 января 2023г..
🖇️Теперь для уменьшения налогов на фиксированные взносы не обязательно их уплачивать. Достаточно того, что они подлежат уплате в этом году. Причем перенос из-за того, что 31.12 является выходным, не учитывают.
🖇️На взносы за 2023 год можно уменьшить налог только 2023 года, даже если взносы по факту будут уплачены в 2024 году.
🖇️На взносы за 2021 и 2022, уплаченные в 2023 году, можно уменьшить налог 2023 года.
👍1
Какие качества нужно развивать бухгалтеру для успешной карьеры
Будет отлично, если бухгалтер помимо профессиональных качеств будет развивать у себя и некоторые личные качества:
📌Ответственность (в первую очередь эта профессия требует соответствующего отношения к своей работе)
📌Терпение (зачастую приходится долго и нудно корпеть над бумагами, надо уметь сосредоточиться на подобных задачах)
📌Скрупулёзность (в отчётах и других бумагах важен каждый знак, одна точка не в том месте, может кардинально поменять итоговый баланс, нужно быть очень внимательным)
📌Пунктуальность (обязанности бухгалтерского сотрудника требуют чёткого следования графику, и опаздывать в сдаче особенно важных отчётов нельзя)
📌Память (необходимо развивать у себя это качество, чтобы помнить различные стандарты, норма и акты, касающиеся вашей работы)
Будет отлично, если бухгалтер помимо профессиональных качеств будет развивать у себя и некоторые личные качества:
📌Ответственность (в первую очередь эта профессия требует соответствующего отношения к своей работе)
📌Терпение (зачастую приходится долго и нудно корпеть над бумагами, надо уметь сосредоточиться на подобных задачах)
📌Скрупулёзность (в отчётах и других бумагах важен каждый знак, одна точка не в том месте, может кардинально поменять итоговый баланс, нужно быть очень внимательным)
📌Пунктуальность (обязанности бухгалтерского сотрудника требуют чёткого следования графику, и опаздывать в сдаче особенно важных отчётов нельзя)
📌Память (необходимо развивать у себя это качество, чтобы помнить различные стандарты, норма и акты, касающиеся вашей работы)
❗️ИНОСТРАННЫЕ МЕССЕНДЖЕРЫ.
Пользоваться ими для пересылки финансовой и персональной информации стало опасно.
Речь идет о приложениях WhatsApp, Telegram, Viber, Skype for Business, Discord, Microsoft Teams, Snapchat, Threema, WeChat.
Теперь, если будем отправлять через эти мессенджеры персональные данные сотрудников, сведения о безналичных переводах, информацию для проведения платежей, а также данные о банковских счетах и вкладах, Роскомнадзор вправе выписать штраф.
📌Ответственность закрепили в новой статье 13.11.2 КоАП. Штраф на компанию варьируется от 100 000 до 700 000 руб., на директора — от 30 000 до 50 000 руб.
Пока поправки касаются только банков, некредитных финансовых организаций, госкомпаний и других юридических лиц.
Пользоваться ими для пересылки финансовой и персональной информации стало опасно.
Речь идет о приложениях WhatsApp, Telegram, Viber, Skype for Business, Discord, Microsoft Teams, Snapchat, Threema, WeChat.
Теперь, если будем отправлять через эти мессенджеры персональные данные сотрудников, сведения о безналичных переводах, информацию для проведения платежей, а также данные о банковских счетах и вкладах, Роскомнадзор вправе выписать штраф.
📌Ответственность закрепили в новой статье 13.11.2 КоАП. Штраф на компанию варьируется от 100 000 до 700 000 руб., на директора — от 30 000 до 50 000 руб.
Пока поправки касаются только банков, некредитных финансовых организаций, госкомпаний и других юридических лиц.
👍3❤1
✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ
📌7 августа
- Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за июль 2023 г.
- Лицам, применяющим АУСН, подтвердить или скорректировать информацию о доходах и расходах за июль 2023 г.
📌7 августа
- Лицам, применяющим АУСН, представить в налоговый орган сведения за июль 2023 г.
- Лицам, применяющим АУСН, подтвердить или скорректировать информацию о доходах и расходах за июль 2023 г.
🔥2
#новости_ПБ
✅Списание личных налогов ИП с ЕНС
С 1 октября 2023 года заработает правило по резервированию имущественных налогов физлиц, в том числе, ИП, до наступления срока их уплаты. Новая норма введена Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений с сальдо ЕНС будут брать деньги и помещать их в резерв (отложенную переплату)
📌Как правило, уведомления формируют осенью, а значит сразу после этого с ЕНС ИП снимут деньги в счет уплаты налога за квартиру, дом, авто, землю, срок уплаты которых – 1 декабря.
Налоговики почему то считают такой порядок льготой.
🚫Новость плохая, так как на налоговые платежи по сроку 28 октября или 28 ноября по текущей деятельности ИП может не хватить. Правда налоговики говорят, что использованная для погашения предстоящих платежей сумма вернется на сальдо ЕНС, если надо будет оплатить долги с уже наступившим сроком.
⚠️Можно предположить, что ситуация будет выглядеть так: 1 октября с ЕНС ИП забирают деньги в имущественные налоги, переводят их в резерв. Затем 28 октября наступает срок уплаты налогов и деньги из резерва переходят назад на сальдо ЕНС, а оттуда – в бюджет на уплату текущих налогов.
Как только на ЕНС появляются деньги, их снова резервируют под имущественные налоги. И т. д.
Также ФНС уточнила, что сумма к уплате по сводному налоговому уведомлению теперь будет рассчитываться с учетом имеющейся переплаты на ЕНС.
‼️Странный порядок ... . А вы как считаете?
✅Списание личных налогов ИП с ЕНС
С 1 октября 2023 года заработает правило по резервированию имущественных налогов физлиц, в том числе, ИП, до наступления срока их уплаты. Новая норма введена Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений с сальдо ЕНС будут брать деньги и помещать их в резерв (отложенную переплату)
📌Как правило, уведомления формируют осенью, а значит сразу после этого с ЕНС ИП снимут деньги в счет уплаты налога за квартиру, дом, авто, землю, срок уплаты которых – 1 декабря.
Налоговики почему то считают такой порядок льготой.
🚫Новость плохая, так как на налоговые платежи по сроку 28 октября или 28 ноября по текущей деятельности ИП может не хватить. Правда налоговики говорят, что использованная для погашения предстоящих платежей сумма вернется на сальдо ЕНС, если надо будет оплатить долги с уже наступившим сроком.
⚠️Можно предположить, что ситуация будет выглядеть так: 1 октября с ЕНС ИП забирают деньги в имущественные налоги, переводят их в резерв. Затем 28 октября наступает срок уплаты налогов и деньги из резерва переходят назад на сальдо ЕНС, а оттуда – в бюджет на уплату текущих налогов.
Как только на ЕНС появляются деньги, их снова резервируют под имущественные налоги. И т. д.
Также ФНС уточнила, что сумма к уплате по сводному налоговому уведомлению теперь будет рассчитываться с учетом имеющейся переплаты на ЕНС.
‼️Странный порядок ... . А вы как считаете?
🤔2
Также коллеги, напоминаю, что у нас открыта запись на бесплатные консультации для начинающих бухгалтеров и специалистов в бухгалтерии 🔥
ВЫ НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР?
✔️ узнаете, с чего начать работу в профессии
✔️ сможете повысить уровень дохода
✔️ научитесь работать без ошибок
ВЫ ПРОФЕССИОНАЛ?
✔️ узнаете, где взять учетную политику
✔️ поймете, как правильно выбрать методы учета
✔️ узнаете, в какие сроки и какую отчетность готовить и сдавать
На консультации с вами буду я, Галия Бондарева, эксперт и основатель Практической бухгалтерии 🎓
🙋🏻♀️ имею высшее экономическое образование
🌟 являюсь аттестованным главным бухгалтером и финансовым директором
На консультации мы разберем любой ваш вопрос, ответ на который поможет продвинуться выше по карьерной лестнице или начать свой путь в бухгалтерии, открыв для себя новый источник дохода ✨
Поторопитесь записаться и сделать шаг навстречу своим целям.
Пишите в комментариях "хочу пройти консультацию" 👇 И мы с вами свяжемся
‼️Места ограничены!
ВЫ НАЧИНАЮЩИЙ БУХГАЛТЕР?
✔️ узнаете, с чего начать работу в профессии
✔️ сможете повысить уровень дохода
✔️ научитесь работать без ошибок
ВЫ ПРОФЕССИОНАЛ?
✔️ узнаете, где взять учетную политику
✔️ поймете, как правильно выбрать методы учета
✔️ узнаете, в какие сроки и какую отчетность готовить и сдавать
На консультации с вами буду я, Галия Бондарева, эксперт и основатель Практической бухгалтерии 🎓
🙋🏻♀️ имею высшее экономическое образование
🌟 являюсь аттестованным главным бухгалтером и финансовым директором
На консультации мы разберем любой ваш вопрос, ответ на который поможет продвинуться выше по карьерной лестнице или начать свой путь в бухгалтерии, открыв для себя новый источник дохода ✨
Поторопитесь записаться и сделать шаг навстречу своим целям.
Пишите в комментариях "хочу пройти консультацию" 👇 И мы с вами свяжемся
‼️Места ограничены!
❤2👍2
#новости_ПБ
📌ПЕНИ ПО НАЛОГАМ
Действие моратория на начисление налоговых пеней продлили (постановление Правительства от 30.06.2023 № 1077).
Пеней можно не опасаться до 31 декабря 2023 года включительно, если в налоговом уведомлении допустили ошибку или вовсе его не направили.
✅Главное условие — у компании или ИП должно быть положительное сальдо ЕНС
📌ПЕНИ ПО НАЛОГАМ
Действие моратория на начисление налоговых пеней продлили (постановление Правительства от 30.06.2023 № 1077).
Пеней можно не опасаться до 31 декабря 2023 года включительно, если в налоговом уведомлении допустили ошибку или вовсе его не направили.
✅Главное условие — у компании или ИП должно быть положительное сальдо ЕНС
🔥2
#новости_ПБ
📌НОВЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА
Скоро будем заполнять счета-фактуры на новом бланке.
Чиновники планируют утвердить новую форму для простоты и прозрачности учета прослеживаемой продукции. В документе появится графа «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости».
Выдавать такой счет-фактуру надо будет не только при реализации, но и при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
✅Изменения затронут также книгу покупок и книгу продаж Законопроект № 369931-8 по этому вопросу принят в третьем чтении.
📌НОВЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА
Скоро будем заполнять счета-фактуры на новом бланке.
Чиновники планируют утвердить новую форму для простоты и прозрачности учета прослеживаемой продукции. В документе появится графа «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости».
Выдавать такой счет-фактуру надо будет не только при реализации, но и при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
✅Изменения затронут также книгу покупок и книгу продаж Законопроект № 369931-8 по этому вопросу принят в третьем чтении.
❤3🤯1
❓Переходящие отпускные — когда отражать в расходах
Сотрудник ушел в отпуск в одном месяце, а вернулся в другом.
Его отпуск — переходящий, ведь он затрагивает два отдельных месяца. Значит, и отпускные тоже переходящие.
❓Как правильно учесть в налоговых расходах, учесть НДФЛ и взносы?
Переходящие отпускные списываем единовременно или в разных месяцах
В налоговом учете есть два варианта учета в расходах переходящих отпускных.:
🖇️отпускные списать единовременно в том месяце, в котором их начисляли.
🖇️признать расходы частями в каждом из месяцев, за который начислены отпускные.
Сумму определяем пропорционально дням отпуска.
⚠️Первый вариант самый простой.
Отпускные сотруднику начисляют и выплачивают единовременно не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК). А значит, в налоговом учете эту сумму можно учитывать в составе расходов в том периоде, в котором их начислили (п. 4 ст. 272 НК).
⚠️Второй вариант сложнее. Но мы им тоже можем пользоваться, если в учетной политике утвердили именно такой способ. В этом случае переходящие отпускные следует признавать в расходах в том периоде, к которому они относятся, т.е. распределять между отчетными периодами пропорционально дням отпуска.
⚠️Со взносами ситуация иная.
Их начисляют один раз на всю сумму отпускных. Даже если отпуск сотрудника переходящий и приходится на два месяца, взносы рассчитаем в том же месяце, когда начислили отпускные. Это связано с тем, что отпускные начисляют разово, перед отпуском сотрудника. А значит, и взносы надо начислить на сумму отпускных.
НДФЛ удерживаем при выплате переходящих отпускных.
🖇️При переходящем отпуске сотруднику выплачивается доход, который относится к следующему месяцу. Но отпускные нужно начислить и выплатить сотруднику до начала его отпуска. В тот момент, когда выплачиваем сотруднику деньги, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных (ст. 136 ТК, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК).
Сотрудник ушел в отпуск в одном месяце, а вернулся в другом.
Его отпуск — переходящий, ведь он затрагивает два отдельных месяца. Значит, и отпускные тоже переходящие.
❓Как правильно учесть в налоговых расходах, учесть НДФЛ и взносы?
Переходящие отпускные списываем единовременно или в разных месяцах
В налоговом учете есть два варианта учета в расходах переходящих отпускных.:
🖇️отпускные списать единовременно в том месяце, в котором их начисляли.
🖇️признать расходы частями в каждом из месяцев, за который начислены отпускные.
Сумму определяем пропорционально дням отпуска.
⚠️Первый вариант самый простой.
Отпускные сотруднику начисляют и выплачивают единовременно не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК). А значит, в налоговом учете эту сумму можно учитывать в составе расходов в том периоде, в котором их начислили (п. 4 ст. 272 НК).
⚠️Второй вариант сложнее. Но мы им тоже можем пользоваться, если в учетной политике утвердили именно такой способ. В этом случае переходящие отпускные следует признавать в расходах в том периоде, к которому они относятся, т.е. распределять между отчетными периодами пропорционально дням отпуска.
⚠️Со взносами ситуация иная.
Их начисляют один раз на всю сумму отпускных. Даже если отпуск сотрудника переходящий и приходится на два месяца, взносы рассчитаем в том же месяце, когда начислили отпускные. Это связано с тем, что отпускные начисляют разово, перед отпуском сотрудника. А значит, и взносы надо начислить на сумму отпускных.
НДФЛ удерживаем при выплате переходящих отпускных.
🖇️При переходящем отпуске сотруднику выплачивается доход, который относится к следующему месяцу. Но отпускные нужно начислить и выплатить сотруднику до начала его отпуска. В тот момент, когда выплачиваем сотруднику деньги, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных (ст. 136 ТК, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК).
❤2
✅Какие качества нужно развивать в себе, чтобы сделать отличную карьеру в бухгалтерском деле
Облегчит ваш труд в этой сфере, если помимо профессиональных качеств вы будете развивать у себя и некоторые личные качества:
🔥Ответственность (в первую очередь эта профессия требует соответствующего отношения к своей работе)
🔥Терпение (зачастую приходится долго и нудно корпеть над бумагами, надо уметь сосредоточиться на подобных задачах)
🔥Скрупулёзность (в отчётах и других бумагах важен каждый знак, одна точка не в том месте, может кардинально поменять итоговый баланс, нужно быть очень внимательным)
🔥Пунктуальность (обязанности бухгалтерского сотрудника требуют чёткого следования графику, и опаздывать в сдаче особенно важных отчётов нельзя)
🔥Память (необходимо развивать у себя это качество, чтобы помнить различные стандарты, норма и акты, касающиеся вашей работы)
🔥И … конечно – нужно уметь отдыхать, делать это часто и качественно, тогда жизненный баланс будет устойчивым и надежным)))
Облегчит ваш труд в этой сфере, если помимо профессиональных качеств вы будете развивать у себя и некоторые личные качества:
🔥Ответственность (в первую очередь эта профессия требует соответствующего отношения к своей работе)
🔥Терпение (зачастую приходится долго и нудно корпеть над бумагами, надо уметь сосредоточиться на подобных задачах)
🔥Скрупулёзность (в отчётах и других бумагах важен каждый знак, одна точка не в том месте, может кардинально поменять итоговый баланс, нужно быть очень внимательным)
🔥Пунктуальность (обязанности бухгалтерского сотрудника требуют чёткого следования графику, и опаздывать в сдаче особенно важных отчётов нельзя)
🔥Память (необходимо развивать у себя это качество, чтобы помнить различные стандарты, норма и акты, касающиеся вашей работы)
🔥И … конечно – нужно уметь отдыхать, делать это часто и качественно, тогда жизненный баланс будет устойчивым и надежным)))
👍4
#новости_ПБ
📌НОВАЯ формА, заменяющАЯ СНИЛС
С 6 августа документ, подтверждающий регистрацию физлица в системе персонифицированного учета, будут выдавать по новой форме. Обновленный бланк утвержден приказом СФР от 23.06.23 № 1199.
‼️Напомним: уже несколько лет вместо страхового свидетельства СНИЛС (в виде светло-зеленой пластиковой карточки) гражданам выдают иной документ, подтверждающий регистрацию в системе персучета. Он называется «Уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ)».
До 2023 года этот документ выдавал Пенсионный фонд. Но, как известно, с этого года ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования. В связи с этим потребовалось внести технические корректировки в бланк уведомления.
✅При этом состав формы АДИ-РЕГ не изменился. В бланке, как и ранее, будут указывать следующие сведения о зарегистрированном лице:
1. страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
2. фамилию, имя, отчество (при его наличии);
3. дату и место рождения;
4. пол;
5. дату регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета.
Напомним, что документ, содержащий СНИЛС, необходимо предъявить при устройстве на работу.
⚠️Исключение сделано для лиц, которые ранее не работали и не были зарегистрированы в системе персучета. Документы для постановки такого человека на учет в СФР после заключения трудового договора должен направить работодатель (ч. 4 ст. 65 ТК РФ). СНИЛС нужно указывать в новой форме «Персонифицированные сведения о физических лицах», в расчете по страховым взносам, а также в некоторых других отчетах.
📌НОВАЯ формА, заменяющАЯ СНИЛС
С 6 августа документ, подтверждающий регистрацию физлица в системе персонифицированного учета, будут выдавать по новой форме. Обновленный бланк утвержден приказом СФР от 23.06.23 № 1199.
‼️Напомним: уже несколько лет вместо страхового свидетельства СНИЛС (в виде светло-зеленой пластиковой карточки) гражданам выдают иной документ, подтверждающий регистрацию в системе персучета. Он называется «Уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ)».
До 2023 года этот документ выдавал Пенсионный фонд. Но, как известно, с этого года ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования. В связи с этим потребовалось внести технические корректировки в бланк уведомления.
✅При этом состав формы АДИ-РЕГ не изменился. В бланке, как и ранее, будут указывать следующие сведения о зарегистрированном лице:
1. страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
2. фамилию, имя, отчество (при его наличии);
3. дату и место рождения;
4. пол;
5. дату регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета.
Напомним, что документ, содержащий СНИЛС, необходимо предъявить при устройстве на работу.
⚠️Исключение сделано для лиц, которые ранее не работали и не были зарегистрированы в системе персучета. Документы для постановки такого человека на учет в СФР после заключения трудового договора должен направить работодатель (ч. 4 ст. 65 ТК РФ). СНИЛС нужно указывать в новой форме «Персонифицированные сведения о физических лицах», в расчете по страховым взносам, а также в некоторых других отчетах.
❤1
🖇️Вычет НДФЛ у сотрудника
По общему правилу детский вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. В год совершеннолетия ребенка такой вычет полагается сотруднику до конца года. Далее детский вычет следует предоставлять до 24 лет, если совершеннолетний ребенок поступит в любое учебное заведение.
Не надо выяснять, есть ли у ребенка источники дохода: на вычет НДФЛ это не влияет
В год, когда студенту уже исполнилось 24 года, но свое обучение он продолжает, вычет на него нужно предоставлять до конца календарного года. Если же ребенок закончил обучение до конца года, вычет не полагается со следующего месяца. Аналогично, если ребенка отчислят из вуза, право на вычет пропадает со следующего месяца. Если узнали об этом позже, пересчитываем налог.
Необходимо ежегодно требовать, чтобы работники незамедлительно информировали нас обо всех изменениях, связанных с их детьми.
✅Перечень семейных и прочих событий, которые влияют на вычет НДФЛ:
1) рождение, усыновление, смерть ребенка, оформление опекунства или попечительства;
2) поступление в вуз, техникум, колледж и т. п. на очное отделение, если ребенок старше 18 лет;
3) окончание учебного заведения или отчисление из него;
4) смена формы обучения (перевод с дневного отделения на вечернее, очно-заочное, заочное или наоборот);
5) развод с родителем ребенка, который для вас не является родным;
6) развод единственного родителя ребенка;
7) отказ второго родителя от вычета в вашу пользу.
‼️Мы не должны выяснять финансовое или семейное положение детей сотрудников. Для вычета достаточно заявления, свидетельства о рождении ребенка и справки из вуза об очном обучении, если ребенок старше 18 лет и учится. Если все эти документы у нас есть, предоставляем вычет.
Ребенок вправе работать с 14 лет, и для вычета не важно, есть ли у него свои источники дохода (письмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). Также не имеет значения, вступил ли он в брак (письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517).
⚠️Сотрудник вправе сам выбрать, к кому из работодателей обратиться за вычетом (п. 3 ст. 218 НК). В том числе он вправе написать заявление и на работе, которая не является для него основной.
НК не обязывает проверять, получает ли такой сотрудник вычеты по основному месту работы. Но лучше попроосить совместителя указать в заявлении, что вычет на детей у других работодателей он не получает.
Дело в том, что вычет может предоставить только один налоговый агент.
Если родители развелись, они все равно имеют право на детский вычет. Основное условие для вычета — родитель участвует в содержании ребенка.
Если родители развелись, вычет на ребенка могут получить сразу четыре человека: его родители, а также их новые супруги.
Конечно, если брак зарегистрирован.
По общему правилу детский вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. В год совершеннолетия ребенка такой вычет полагается сотруднику до конца года. Далее детский вычет следует предоставлять до 24 лет, если совершеннолетний ребенок поступит в любое учебное заведение.
Не надо выяснять, есть ли у ребенка источники дохода: на вычет НДФЛ это не влияет
В год, когда студенту уже исполнилось 24 года, но свое обучение он продолжает, вычет на него нужно предоставлять до конца календарного года. Если же ребенок закончил обучение до конца года, вычет не полагается со следующего месяца. Аналогично, если ребенка отчислят из вуза, право на вычет пропадает со следующего месяца. Если узнали об этом позже, пересчитываем налог.
Необходимо ежегодно требовать, чтобы работники незамедлительно информировали нас обо всех изменениях, связанных с их детьми.
✅Перечень семейных и прочих событий, которые влияют на вычет НДФЛ:
1) рождение, усыновление, смерть ребенка, оформление опекунства или попечительства;
2) поступление в вуз, техникум, колледж и т. п. на очное отделение, если ребенок старше 18 лет;
3) окончание учебного заведения или отчисление из него;
4) смена формы обучения (перевод с дневного отделения на вечернее, очно-заочное, заочное или наоборот);
5) развод с родителем ребенка, который для вас не является родным;
6) развод единственного родителя ребенка;
7) отказ второго родителя от вычета в вашу пользу.
‼️Мы не должны выяснять финансовое или семейное положение детей сотрудников. Для вычета достаточно заявления, свидетельства о рождении ребенка и справки из вуза об очном обучении, если ребенок старше 18 лет и учится. Если все эти документы у нас есть, предоставляем вычет.
Ребенок вправе работать с 14 лет, и для вычета не важно, есть ли у него свои источники дохода (письмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). Также не имеет значения, вступил ли он в брак (письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517).
⚠️Сотрудник вправе сам выбрать, к кому из работодателей обратиться за вычетом (п. 3 ст. 218 НК). В том числе он вправе написать заявление и на работе, которая не является для него основной.
НК не обязывает проверять, получает ли такой сотрудник вычеты по основному месту работы. Но лучше попроосить совместителя указать в заявлении, что вычет на детей у других работодателей он не получает.
Дело в том, что вычет может предоставить только один налоговый агент.
Если родители развелись, они все равно имеют право на детский вычет. Основное условие для вычета — родитель участвует в содержании ребенка.
Если родители развелись, вычет на ребенка могут получить сразу четыре человека: его родители, а также их новые супруги.
Конечно, если брак зарегистрирован.
❤3