✅Порядок уменьшения налога по патентной системе налогообложения на уплаченные страховые взносы

Налогоплательщики ПСН представляют уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (форма КНД 1112021).
В 2023 году для уменьшения налога по ПСН на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
🖇️уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежкой на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате таких взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ;
🖇️уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом уведомления об уменьшении налога по ПСН должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС. Размер сальдо должен быть не менее суммы, на которую уменьшается налог. В этом случае представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате не нужно.
⚠️Подробнее в письме ФНС России от 31.03.2023 г. № СД-4-3/3898@

СРОЧНАЯ НОВОСТЬ‼️‼️‼️
У ИП сегодня крайний день, чтобы уплатить 1% фиксированных взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2022 год.
Их нужно будет уплатить не позднее 3 июля 2023 года.

⚡️РАСХОДЫ БЕЗ ДОКУМЕНТОВ ПРИ УСНО ""ДОХОДЫ""
⚠️Многие считают, что если компания или ИП применяет УСН с объектом «доходы», то можно не заботиться о первичке по расходам, ведь не нужно заполнять графу 5 в КУДиР о расходах, налогообложение зависит только от показателя ""доходы"", соответственно налоговиков расходы не волнуют вообще и они не тратят время на проверку расходной первички.

‼️Однако не все так просто. Затребовать документы о закупке товаров либо сырья для производства товаров могут правоохранители, Роспотребнадзор и прочие контролеры. В том числе чтобы убедиться, что доходы реально получены от продажи товаров, сделка реальная, а бизнес легальный. Или для проверки качества и безопасности продукции.

✅Налоговики, кстати тоже могут заинтересоваться документами, чтобы подтвердить факт покупки и оплаты товаров. Если расходы не будут подтверждены, то налоговики могут решить, что предприниматель получил их безвозмездно. Тогда стоимость товаров включат в доходы и доначислят налог по УСН (ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК).

🖇️Кроме того, проверяющие могут оштрафовать за то, что предприниматель занизил налог. Начислят от 20 до 40 процентов от неотраженной в декларации суммы дохода (ст. 122 НК).

#новости_ПБ
🗺️ПУТЕВЫЕ ЛИСТЫ - НОВОВВЕДЕНИЯ С 1 СЕНТЯБРЯ 2023Г.
С 1 сентября в путевом листе будете указывать больше сведений о водителе (приказ Минтранса от 05.05.2023 № 159). Новшества нужно применять до 1 марта 2029 года.

🖇️Если на одном автомобиле работают несколько водителей, как правило, путевые листы составляют для каждого из них.
С 1 сентября в электронных путевых листах мы сможем менять сведения о водителях, а также о марках, моделях прицепов (полуприцепов) и их регистрационных номерах. Появится возможность оформлять один документ на длительный рейс, если он превышает рабочий день или смену, либо на несколько рейсов, если водитель совершает их в течение рабочего дня.

✅В реквизите «сведения о водителе», помимо его Ф. И. О., обязательными станут СНИЛС, серия, номер и дата выдачи водительского удостоверения.

⚠️Требования к отметкам о медосмотрах тоже поменяли.
С 1 сентября водители смогут дистанционно проходить обследование до, после и в течение рабочего дня (Федеральный закон от 29.12.2022 № 629-ФЗ). Для этого вводят программно-аппаратный комплекс, который будет обеспечивать идентификацию водителя.

🖇️Водитель вносит свои данные в программу, замеряет артериальное давление, температуру, определяет наличие паров алкоголя в выдыхаемом воздухе, а также должен ответить на ряд вопросов. Врач анализирует данные и принимает решение о допуске водителя до рейса, подтверждая заключение личной подписью.

✅При успешном прохождении водитель получит наклейку со временем и датой осмотра и вклеит в путевой лист. Для электронных путевых врач сформирует отдельный файл и заверит усиленной неквалифицированной подписью.

❓С дистанционном обследованием есть вопросы: каким образом получит водитель наклейку, если прохождение обследования - дистанционно (может он должен распечатать ее?). Надеюсь к сентябрю появятся комментарии.

#новости_ПБ
⚡️Малый и средний бизнес. Ликвидиция

С 1 июля налоговики могут ликвидировать организацию просто по заявлению (Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ). Учитывая это, необходимо чаще проверять в ЕГРЮЛ контрагентов из числа малого и среднего бизнеса, чтобы их исчезновение не стало сюрпризом.

Ликвидировать компанию в упрощенном порядке можно будет, если одновременно выполняется шесть условий:
🖇️организация числится в реестре МСП;
🖇️не является плательщиком НДС или освобождена от уплаты этого налога;
🖇️не имеет в реестре отметок о недостоверности;
🖇️не имеет долгов перед кредиторами и по уплате налогов и взносов;
🖇️не находится в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства;
🖇️не имеет недвижимости и транспорта.

✅Налоговики опубликуют сообщение об исключении компании из госреестра в «Вестнике государственной регистрации».
На возражения есть три месяца.

НОВЫЕ ПРАВИЛА ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ПО ТРАВМАТИЗМУ:
✅С 11 июля 2023 года работодателям будут по-новому возмещать расходы на организацию предупредительных мер по травматизму. В частности, стало больше сотрудников, по которым можно списать затраты на обучение за счет взносов на травматизм.

Минтруд приказом от 27.02.2023 № 101н внес правки в правила компенсации расходов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

🖇️Разрешили компенсировать расходы на обучение по охране труда отдельных категорий сотрудников за счет взносов на травматизм. К таким категориям относят: руководителей, заместителей руководителей, руководителей филиалов, а также их заместителей, на которых возложены обязанности по охране труда; работников, которые отнесены к категории специалистов; руководителей структурных подразделений; специалистов по охране труда.

#новости_ПБ
📌С августа действуют новые декларациипо НДС и акцизам.
Налоговая служба обновила форму, формат и порядок заполнения декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из стран ЕАЭС (приказ ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238). Впервые подать декларацию по обновленной форме надо за август 2023 года.

🖇️Помимо новых штрихкодов на листах, ФНС изменила раздел 1 декларации и дополнила отчет новым разделом 1.1. Его заполняют резиденты СЭЗ по товарам, которые ввезли на территорию СЭЗ РФ из стран ЕАЭС.
В частности, в разделе 1 декларации появилась новая строка — 050. В ней нужно указывать сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет резидентом СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ РФ.

🖇️В перечень кодов видов подакцизных товаров внесли новый код для сахаросодержащих напитков — 298. Такие напитки с 1 июля 2023 года признают подакцизными товарами.

РЕЗИДЕНТ ОЭЗ.
✅Сделаем несколько публикаций для таких предприятий.

🖇️Статус резидента особой экономической зоны привлекает как налогоплательщика, так и проверяющих. И если с налогоплательщиками все ясно ввиду льготного налогообложения, то проверяющие пытаются лишить компании этих льгот.

📌Возможная претензия налоговиков № 1 - Доходы получены вне ОЭЗ
Резиденты ОЭЗ вправе применять пониженные налоговые ставки к прибыли, полученной от деятельности на территории особой зоны (п. 1 ст. 284 НК). ИФНС же часто старается доказать, что доходы получены за ее пределами.

О чем следует помнить. Применять льготные ставки можно лишь к прибыли, полученной от инвестиционного проекта (письмо Минфина от 24.03.2020 № 03-03-06/1/22797). Чтобы определить эту прибыль, надо вести раздельный учет доходов и расходов (ст. 288.1 НК).

К доходам от инвестиционного проекта не относят:
🖇️стоимость излишков запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
🖇️проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Разъяснения Минфина (письмо от 24.03.2020 № 03-03-06/1/22799).

Доходы, в том числе внереализационные, которые не предусмотрены соглашением по особой зоне, облагают налогом на прибыль по общей ставке.

#новости_ПБ
‼️НДФЛ в июле: НДФЛ спишут с единого налогового счета досрочно. При этом не потребуется согласие налогоплательщика. Теперь этот налог считается главным и в первую очередь налоговики спишут недоимки по НДФЛ и текущую обязанность. При этом размер положительного сальдо должен позволить списание налога.

🖇️Зачет проведут на основании сумм, отраженных в представленном налоговым агентом уведомлении. Налоговики проведут списание не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления.

🖇️То есть НДФЛ зачислят в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). Об этом сказано в пункте 7 статьи 78 НК. Данный зачет автоматический, никаких действий предпринимать не надо, при этом его отмена по заявлению об отмене зачета не предусмотрена.
Ведь отменить можно лишь зачет, который налоговая инспекция проводит по заявлению налогового агента (п. 6 ст. 78 НК).

РЕЗИДЕНТ ОЭЗ.
Продолжим публикации для таких предприятий.

📌Возможная претензия налоговиков № 2 - Неверно учли расходы на будущее производство
Суды ищут связь также и между расходами резидентов и их деятельностью по соглашению. Затраты, которые относятся к бизнесу в ОЭЗ, не могут уменьшать доходы от деятельности за ее пределами.

🖇️Пример:
Компания Х начала строить в ОЭЗ завод. В следующем году, когда проект находился на инвестиционной стадии и завод еще не ввели в эксплуатацию, компания отразила убыток. Он сложился:
- из процентов и курсовых разниц по полученным займам;
- ФОТ сотрудников, которые напрямую не задействованы в строительстве на территории ОЭЗ;
- лицензионных платежей и выплат за консультационные услуги.

✅Все расходы предприятие отнесло на деятельность вне особой зоны, поскольку строительство завода не завершено и дохода в ОЭЗ пока нет.
Инспекторы решили, что весь убыток необходимо отнести к льготной налоговой базе. Судьи поддержали проверяющих. Экономическая деятельность в ОЭЗ включает в себя не только текущее производство, но и инвестиционные затраты на организацию будущего производства. То, что в налоговом периоде не было доходов от работы в особой зоне, не означает, что в данном периоде эта деятельность не велась.

✅Привлеченные деньги компания потратила на исполнение обязательств по соглашению, в частности на выплату зарплаты. Значит, расходы общества связаны с деятельностью на территории ОЭЗ (постановление АС Центрального округа от 04.04.2023 № А36-5060/20).
О чем следует помнить. Минфин считает, что компании, которые работают в ОЭЗ и вне ее, должны вести раздельный учет налоговых баз (письмо от 09.07.2015 № 03-03-10/39634). Это значит, к примеру, что прибыль резидента ОЭЗ от деятельности по соглашению нельзя уменьшить на убытки, которые сложились до того, как компания получила такой статус. Эти убытки могут уменьшать прибыль, полученную от другой деятельности. И наоборот — убыток от работы в ОЭЗ нельзя учесть при расчете налога по другим видам бизнеса.

📌Чтобы применять пониженную ставку, организации придется разделять базы, даже если статья 274 НК этого не требует. Убытки прошлых лет можно учитывать только внутри каждой из баз.Убыток от деятельности ОЭЗ разрешено учесть после потери права на пониженную ставку. При этом вести раздельный учет по разным видам деятельности не обязательно, так как пониженная ставка уже не применяется (письмо Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29187).

#новости_ПБ
‼️Налоговая служба анонсировала на своем сайте новый электронный реестр субсидиарных ответчиков. Кто туда попадает и чем информация из реестра может быть нам полезна.

✅В новом реестре размещена информация о лицах, привлеченных к субсидиарной ответственности и которые будут гасить долги по налоговым проверкам.
По мнению налоговиков, информация в новом сервисе будет мотивировать контролирующих лиц к законному и добросовестному ведению бизнеса. Кроме того, станет проще проверить, не связан ли ваш контрагент с лицами, которые намеренно уклонялись от исполнения обязательств или довели компанию до банкротства (информация на сайте ФНС от 12.05.2023).

🖇️Очевидно, что вскоре информацией из данного реестра пополнятся сервисы проверки контрагентов. Пользоваться реестром будут в первую очередь банки, тендерные комиссии и электронные торговые площадки перед заключением контракта или выдачей кредита.
Слишком велик риск связаться с компанией, со счетов которой налоговая служба вскоре спишет все денежные средства в погашение долгов перед бюджетом.

🖇️Обычные компании также рискуют, заключая сделки с субсидиарными ответчиками. Если мы захотим заключить с таким лицом контракт на условиях предоплаты, есть вероятность, что оплаченный вами аванс будет взыскан государством или попадет в конкурсную массу для удовлетворения требований кредиторов. Значит, исполнение таким поставщиком контракта будет стоять под большим вопросом. А наша компания имеет шанс потерять деньги.

🖇️Если данный реестр субсидиарных ответчиков будет наполняться и далее, он станет очередным инструментом проверки деловой репутации контрагентов уже на более глубоком уровне. Что только повысит безопасность заключаемых сделок.

❓Каковы последствия для попавших в реестр
Для компаний попадание в такой реестр будет несомненным минусом и ударом по репутации. Банки, заказчики и прочие контрагенты будут отказывать в договорных отношениях.

📌Также следует помнить, что поскольку ФНС администрирует этот сервис исключительно в собственных интересах, то за лицами — кандидатами на попадание в такой реестр может быть установлен дополнительный контроль. Например, в виде невозможности изменить адрес, директора, учредителя. На особый контроль явно будут поставлены и активы таких компаний и физлиц. Обеспечительные меры могут налагаться не только на счета в банках, но и на имущество и дебиторскую задолженность.

✅РЕЗИДЕНТ ОЭЗ.
Продолжим публикации для таких предприятий.

📌Возможная претензия налоговиков № 3 - Применили пониженные тарифы взносов к ГПД
Применяем пониженные тарифы взносов, если работаете в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ. Условий для льготных тарифов два: заключили соглашение о технико-внедренческой деятельности и платите физлицам, которые трудятся в этих же ОЭЗ (подп. 2 п. 1 ст. 427 НК).

🖇️пример:
Компания Х применяет пониженную ставку взносов, в том числе к выплатам по гражданско-правовым договорам.
Налоговая утверждает, что льгота рассчитана только на штатных сотрудников. К тому же работы по ГПД физлица выполняли удаленно, то есть за пределами ОЭЗ. Суды не согласились с таким подходом. Положения НК распространяются не только на трудовые, но и на гражданско-правовые договоры, по которым физлицо выполняет задание в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ (подп. 2 п. 1 ст. 427 НК). Не имеет значения, где находился «физик», когда выполнял работы.

⚡️Судьи встали на сторону компании. Отдельные операции, которые работники выполняли в полевых условиях, не являются самостоятельной деятельностью. Сотрудники находились на объектах заказчиков, где собирали данные, необходимые для бизнеса на территории ОЭЗ. Поэтому следует считать, что сотрудники работали в особой экономической зоне (постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.06.2022 № А67-4698/2021).

#новости_ПБ
‼️Стало больше оснований, чтобы продавца включили в перечень внеплановых проверок по ККТ.

⚡️Минфин утвердил новые индикаторы риска нарушений законодательства о ККТ (приказ от 06.06.2023 № 88н):
- доля чеков ККТ или БСО с признаком «Возврат прихода» составляет 30 процентов и более от общего количества чеков или БСО с признаком расчета «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней. Этот индикатор не касается ломбардов; - доля кассовых чеков коррекции или БСО коррекции составляет 30 процентов и более от общего количества чеков или БСО, сформированных в течение 30 календарных дней.

⚡️Ранее приказом Минфина от 01.03.2022 № 27н был утвержден только один индикатор риска – отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных документов в автоматизированной информационной системе налоговых органов при наличии зарегистрированной ККТ.
Этот индикатор остался и в новом приказе.

❓Индикаторы риска – это показатели, по которым налогоплательщиков отбирают для внеплановых проверок ККТ. В связи с этим увеличится количество организаций и ИП, к которым могут прийти с проверкой.

#новости_ПБ
‼️Конституционный суд установил для работодателей два неожиданных ограничения по выплате премии работникам: ✅Работнику, который получил от работодателя выговор, можно снизить премию только за тот период, когда к сотруднику применили дисциплинарное взыскание (постановление Конституционного суда от 15.06.2023 № 32-П).

📌Нельзя оставить работника без премии на весь срок действия взыскания. Также нельзя произвольно снизить размер премии без учета затраченного труда, то есть только на том основании, что работник получил дисциплинарное взыскание. Премию выплачивают за достижение определенных показателей, ее размер не может быть произвольным. Любая премия должна быть соразмерна трудовому вкладу работника.

📌Нельзя использовать премии для наказания работника. Если работник выполнил показатели премирования, то есть достиг определенных показателей, он вправе получить выплату даже при наличии взыскания. Премия не должна выполнять штрафные функции, когда работника лишают заработка за какие-то проступки. Поэтому теперь законодатели должны скорректировать часть 2 статьи 135 ТК и закрепить в ней запрет на подобные формулировки в локальных нормативных актах.

✅Снизить размер премии из-за взыскания можно не более чем на 20 процентов от месячной зарплаты работника, причем с учетом других удержаний. Вывод — нельзя полностью лишить работника премии из-за выговора.

✅РЕЗИДЕНТ ОЭЗ.
Продолжим публикации для таких предприятий.

📌Возможная претензия налоговиков № 4 - Не платим налог на приобретенное имущество
Налоговые льготы применяют не только резиденты ОЭЗ, но и ее управляющие компании. Они на 10 лет освобождены от налога на имущество по недвижимости, созданной для выполнения соглашения об ОЭЗ (п. 23 ст. 381 НК).

⚠️Споры с налоговой возникают из-за того, что инспекторы и компании по-разному понимают, для каких объектов действует освобождение.

‼️О чем следует помнить.
У резидентов ОЭЗ есть льгота по налогу на имущество. Она распространяется на недвижимость, которую компания:

🖇️учитывает у себя на балансе;
🖇️создала или купила для деятельности на территории ОЭЗ;
🖇️использует в рамках соглашения о создании ОЭЗ;
🖇️расположила на территории ОЭЗ.

Все условия должны выполняться одновременно. Льготой можно пользоваться 10 лет (п. 17 ст. 381 НК).

#новости_ПБ
📌17 июля - крайний срок, когда ИП должны перечислить НДФЛ за 2022 год. По общим правилам срок уплаты — 15 июля. В 2023 году этот день выпадает на выходной., поэтому перенос на 17 июля 2023 года.

🖇️Предприниматель должен уплачивать НДФЛ за себя, если применяет общую систему налогообложения. Когда предприниматель применяет упрощенную систему, ПСН, платит ЕСХН или НПД, то его доходы освобождены от НДФЛ только в части доходов от предпринимательской деятельности, которая облагается в рамках этих спецрежимов.

Заплатить НДФЛ можно двумя способами:

⚡️единым налоговым платежом на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510;

⚡️отдельной платежкой на КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.17

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА НЕДЕЛЮ
📌17 июля
1. ИП и физлицам уплатить НДФЛ по доходам, полученным в 2022 году
2. Перечислить страховые взносы на травматизм за июнь 2023 года
📌20 июля
1. Подать единую упрощенную декларацию за 1 полугодие 2023 г.
2. Представить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2023 г.
3. Представить уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС, а также о продлении освобождения либо отказе от него, начиная с июля 2023 г.
4. Представить декларацию по косвенным налогам и уплатить «импортный» НДС за июнь 2023 г.
5. Уплатить квартальные авансовые платежи за негативное воздействие на окружающую среду за 2 квартал 2023 г.

#новости_ПБ
📌НОВЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА.
Скоро возможно начнет действовать новая форма счета-фактуры. Это предусматривают поправки к нашумевшему законопроекту № 369931-8 об изменениях в НК, который сейчас готовят ко второму чтению. Принять законопроект планируют до конца лета.

⚡️В форме счета-фактуры появится графа «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Также компаниям потребуется выдавать счет-фактуру не только при реализации прослеживаемых товаров, но и при их передаче в составе выполненных работ (ст. 169 НК). Аналогичные изменения коснутся книги покупок и книги продаж.

✅Заработать они могут уже с 1 октября (письмо Минфина от 03.07.2023 № 03-00-03/61449).

⚡️Добрый день!
Друзья и коллеги, у меня для вас приятная новость!

В своем Instagram я проводила опрос, какая программа является незаменимой для бухгалтера (кроме 1С)
✅Почти единогласно было принято решение, что это Excel
Но на сколько я знаю, не все знакомы с полным функционалам данный программы.

Мы с моей давней знакомой решили сделать вам небольшой сюрприз и провести бесплатный эфир “Топ 3 инструмента в эксель для бухгалтера”

📌Он пройдет сегодня, в 18:00 на моем аккаунте, совместно с Тамарой Шуклиной!
А в конце эфира вы получите ценный урок от нас, который останется у вас навсегда 🔥

Будем Вас ждать!