Общая перебалансировка по бюджетным доходам на следующий год в связи с изменениями налогового законодательства.

Газпром с "нашлёпкой" и Роснефть с Самотлором облегчат нефтегазовые доходы в общей сложности на 557,6 млрд.рублей.

Зато акцизы (включая акцизы на нефтепродукты, спирт, газ для аммиака и табак) сильно помогут ненефтегазовым доходам - в общей сложности на 215,4 млрд.рублей. Хотя в этой номинации безусловными лидерами являются налог на прибыль (1,8 трлн.), утильсбор (972 млрд.) и НДФЛ (336 млрд.).

Неплохие дополнительные поступления обеспечат также повышение пошлин за регистрацию недвижимости (46 млрд.), сборов с сотовых операторов (21,3 млрд.) и передача в бюджет "коррупционных" денег (18,6 млрд.).

Депутаты Делягин @delyagin и Новичков @nikolaynovichkoff перевнесли законопроект об удвоенных налоговых ставках для тех, у кого есть иностранное гражданство. Ранее он уже вносился, но был возвращён авторам ввиду отсутствия заключения правительства.

Теперь заключение есть и более того, высказанное в нём замечание авторами полностью учтено. Правительство сказало: ваши предложения противоречат основным началам налогового законодательства. А авторы ответили: да не вопрос, давайте изменим эти начала. И предложили уточнить статью 3 НК. Так что документ доработан с учётом заключения и его можно спокойно принимать.

После принятия в первом чтении предложил бы более тонкую настройку - кратность увеличения ставок поставить в прямую зависимость от количества паспортов: при двойном гражданстве ставки удваиваются, при тройном - утраиваются и так далее. Да и над субъектным составом можно подумать - мало ли ещё кому можно налоги приподнять.

В рамках этого порыва над юртехникой и всякими мелочами можно не думать - ко второму чтению разберутся, главное - концепция. Поэтому пока можно оставить в том виде, как внесено: вопросы сразу по всем налогам и все особенности решить внесением в главу 23 НК одной статьи, состоящей из одного предложения. Не до буквоедства.

Мало кто обратил внимание, но в этом году впервые в составе документов к проекту федерального бюджета не представлен так называемый отчёт об оценке налоговых расходов, в котором приведены цифры по суммам налоговых льгот и преференций.

Интрига здесь не только в секретности - сами цифры представлены на сайте минфина и являются общедоступными данными. Интрига в отсутствии собственно оценки их эффективности, которую депутатам и так публично никогда не предоставляли. Теперь формально не предоставляют даже сухие цифры.

Хотел бы отметить, что счётная палата в лице аудитора Батуркина неоднократно обращала внимание на необходимость более плотной работы в этом вопросе, а самим минфином в основных направлениях традиционно обращается внимание на "развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов". Тем не менее, это развитие происходит в основном внутри самого финансового ведомства и правительства, не имея публичного результата в виде отчётных форм перед парламентом.

А теперь наблюдается и прямо противоположный тренд, который в итоге может завершиться полным закрытием информации. Что не есть хорошо, поскольку не позволит политологам порассуждать о "развесовке" льгот и преференций в разрезе отраслевых и региональных групп влияния. Или аналитикам - о динамике льгот в сопоставлении с номинальной налоговой нагрузкой. Или депутатам - им ведь тоже интересно, сколько бюджет недополучает и какие результаты в связи с этим достигаются.

Ну а мы с Вами позже посмотрим то, что пока доступно простым смертным. Может быть что-то интересное и найдётся.

UPD. Документ подгружен на сайт, имеется в приложениях к проекту бюджета здесь.

Важная новость от минюста - обсуждается возможность признания семьи субъектом права. В этой связи помимо прочих хотел бы отметить и налоговый аспект, о котором не перестаю напоминать.

Речь о посемейном налогообложении, вопрос о котором уже давно перезрел. Перезрел настолько, что даже ставился бизнесом в ходе недавнего обсуждения налоговой реформы. Один из контраргументов как раз и состоит в том, что у нас плательщик - физлицо, после чего начинаются общие рассуждения о необходимости переписывания основ.

Естественно, такое решение затронуло бы и большое количество других правовых вопросов, кроме налоговых. Жаль только, что презентованная министерством дискуссия пока проходит лишь на академических площадках, не перетекая в область реального нормотворчества.

Но вода камень точит, а надежда пока не умирает.

ИТ и господдержка: из материалов к проекту бюджета.

По информации минфина, за 2021-2023 годы общее количество пользователей налоговых льгот ИТ-отрасли составило 20 833, из которых в периметр анализа вошли 14 6422 пользователя.

Объем выручки пользователей льгот, вошедших в периметр анализа, с 2021 года по 2023 год вырос в 1,6 раза, количество пользователей льгот – в 1,2 раза, численность сотрудников – в 1,3 раза, операционная рентабельность на 6,5%.

С 2021 года по 2023 год общая величина выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы РФ (по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа) увеличилась с 207,9 млрд руб. до 500,9 млрд руб. (в 2,4 раза), в том числе с 202,9 млрд руб. до 495,2 млрд руб. (в 2,4 раза) по налоговым льготам и с 5,0 млрд руб. до 5,7 млрд руб. (в 1,1 раза) по неналоговым мерам поддержки. В 2023 году по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа, на льготы по страховым взносам пришлось 56,3%, по НДС – 22,1%, по налогу на прибыль – 21,6%.

Немного о налоговых расходах на следующий год в сравнении с текущим, начнём с ТЭК.

По НДД показатель (разница между льготами по НДПИ и поступлениями НДД) составит 2,2 трлн. руб. против 1,5 трлн. в текущем году. Вероятно, такой рост налогового расхода призван подтвердить ожидания минфина о перетоке добычи из НДПИ в НДД.

"Расход" по коэффициенту Кз по каким-то причинам также подрастёт в следующем году с 22,1 до 22,4 млрд.руб., что видимо должно свидетельствовать о росте добычи. Здесь вновь видим отличие точки зрения государства на разработку малых месторождений от декларируемых защитниками ННК тезисов. Впрочем, описанию именно этого показателя в рамках бюджета могут быть присущи некоторые странности, о чём уже писал год назад.

В части ТРИЗов объём льгот на следующий год существенно не изменился в сравнении с текущим: по проницаемости и тюменской свите 278/251 млрд., по иным свитам 54,4/55,4 млрд.

По попутному газу в следующем году "льгота" принесёт "потери" бюджету почти на 100 млрд. больше (1,14/1,05 трлн.). Всякий раз, когда вижу эти цифры, неизбежно вспоминаю предложение минфина об отмене нулевой ставки НДПИ.

Лидеры по сумме "расхода" - коэффициент сложности по природному газу Кс (554,6/536,3 млрд.) и льгота по Ванкору (250,5/236,5 млрд.).

Ожидается рост суммы льгот по Самотлору (42,6/40,8 млрд.).

Акциз на нефтяное сырьё совершенно незаслуженно не пускают в дружную семью налоговых расходов, поэтому мы исправим эту ситуацию и упомянем также и его. Данная субсидия в следующем году запланирована в размере 4,124 трлн. против 3,762 трлн. рублей в году текущем. Для тех, кто хочет в динамике оценить его долю в общей налоговой нагрузке отрасли сообщу, что за те же периоды НДПИ на нефть составит 10,7/10,4 трлн., а НДД - 1,9/2 трлн. рублей.

Большая группа сенаторов во главе с первым зампредом Яцкиным @senator_andreyyatskin и примкнувшие к ним четыре депутата внесли законопроект об уточнении в целях НДФЛ срока владения земельным участком, который образован в результате раздела, выдела, перераспределения либо объединения.

Инициатива правильная, поскольку призвана устранить несправедливое налогообложение в случае реализации "новых" участков.

Ранее похожая группа авторов вносила аналогичный документ в отношении участков, изымаемых для государственных нужд, который уже стал законом. Только теперь вместо московского областного сенатора Забраловой @OlgaZabralova подписалась мурманский сенатор Сахарова @t_sakharova51 и добавился калужский сенатор Артамонов @Anatolii_Artamonov.

Значит так надо.

Депутат Нилов анонсировал внесение законопроекта, который распространит действие льгот по федеральному нотариальному тарифу на тариф региональный. Логика предложения предельно ясна и аргументирована автором в материале ПГ.

Между тем, другой законопроект ЛДПР на эту тему уже третий год успешно баллотируется бюджетным комитетом под председательством Макарова. За это время авторам дважды рекомендовано перевнести текст, на этот раз под предлогом падения доходов нотариусов.

Так в глазах депутатов и правительства выглядит та самая справедливость: доходы сверхрентабельной (не)коммерческой деятельности вновь оказались важнее интересов социально незащищённых групп граждан (здесь заключение за подписью Ануфриевой).

Желаю Ярославу Евгеньевичу проявить настойчивость и довести до логического завершения работу по донастройке нотариальных льгот, несмотря на сильнейшее сопротивление. И напомню, что именно сейчас продолжается работа над новым законом о нотариате, где этот вопрос также обязательно следовало бы учесть.

Матвиенко уже шестой год не может добиться результата в данной сфере, хотя по другим вопросам и одного её слова бывает достаточно. Так что работа впереди предстоит ещё большая. Дабы убедить неожиданных защитников нотариальных финансов в наличии у института достаточных собственных средств для того, чтобы предоставлять льготы за свой счёт, без помощи государства.

За неделю много региональных законов в рамках бюджетного цикла. Ниже для примера то, что позволяет разместить мой бесплатный тариф.

Областной закон Архангельской области от 02.10.2024 № 140-10-ОЗ "О внесении изменений в статью 2.5 областного закона "О налоге на имущество организаций".

Областной закон Архангельской области от 02.10.2024 № 143-10-ОЗ "О внесении изменений в отдельные областные законы в сфере налогов".

Областной закон Архангельской области от 02.10.2024 № 142-10-ОЗ "О внесении изменений в отдельные областные законы в сфере налогов".

Областной закон Архангельской области от 02.10.2024 № 138-10-ОЗ "О внесении изменений в статью 1 областного закона "О транспортном налоге".

Областной закон Архангельской области от 02.10.2024 № 136-10-ОЗ "О внесении изменений в статью 2 областного закона "О налоге на имущество организаций".

Областной закон Архангельской области от 02.10.2024 № 135-10-ОЗ "О внесении изменения в статью 1 областного закона "О ставках налога на игорный бизнес".

Закон Республики Коми от 01.10.2024 № 58-РЗ "О внесении изменения в статью 4-1 Закона Республики Коми "О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми".

Закон Ивановской области от 02.10.2024 № 43-ОЗ "О внесении изменения в статью 1 Закона Ивановской области "О ставках налога на игорный бизнес".

Закон Новосибирской области от 03.10.2024 № 480-ОЗ "О внесении изменения в статью 8.11 Закона Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области".

Закон Оренбургской области от 01.10.2024 № 1199/501-VII-ОЗ "О внесении изменения в статью 1 Закона Оренбургской области "Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для налогоплательщиков – резидентов территорий опережающего развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Оренбургской области".

Закон Республики Бурятия от 02.10.2024 № 603-VII "О внесении изменений в статью 5.1 Закона Республики Бурятия "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

Закон Сахалинской области от 04.10.2024 № 81-ЗО "О внесении изменения в статью 2 Закона Сахалинской области "О внесении изменения в статью 3 Закона Сахалинской области "О налоге на имущество организаций" и признании утратившим силу отдельного положения статьи 2 Закона Сахалинской области "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Сахалинской области "О налоге на имущество организаций".

Закон Приморского края от 01.10.2024 № 627-КЗ "О внесении изменения в статью 1 Закона Приморского края "Об установлении пониженных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения".

Закон Приморского края от 01.10.2024 № 626-КЗ "О внесении изменения в статью 2 Закона Приморского края "О налоге на игорный бизнес".

Закон Калининградской области от 01.10.2024 № 357 "О внесении изменения в статью 1 Закона Калининградской области "О ставках налога на игорный бизнес".

Закон Нижегородской области от 01.10.2024 № 117-З "О внесении изменения в Закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения".

Закон Нижегородской области от 01.10.2024 № 115-З "О внесении изменения в статью 1 Закона Нижегородской области "О налоговой ставке при проведении азартных игр в Нижегородской области".

Закон Нижегородской области от 01.10.2024 № 114-З "О внесении изменения в статью 2_1 Закона Нижегородской области "О налоге на имущество организаций".

Закон Орловской области от 01.10.2024 № 3112-ОЗ "О внесении изменения в статью 5 Закона Орловской области "О введении в действие на территории Орловской области патентной системы налогообложения".

Закон Орловской области от 01.10.2024 № 3111-ОЗ "Об установлении на 2025 год налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения".

Правительство внесло анонсированный ранее законопроект о налоговых льготах для организаций радиоэлектронной промышленности.

Документом предусмотрено установление на период 2025 - 2027 годов действия пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, а также расширение состава доходов, учитываемых в необходимой доле доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в целях применения этой пониженной ставки.

Все профессора-джойстики должны поддержать это предложение. Стоит процитировать:

в качестве мер по борьбе с бездетностью к подоходному налогу стоит приплюсовать 3%, к налогу на наследство — 5%, а на имущество — 0,5%.

Лучшего повода для радости за российскую науку не придумать, особенно в пятницу вечером.

"Исследователи" пошли дальше депутатов и не стали ограничиваться НДФЛ. Даже ввели налог на наследство. Жаль только, что упустили из виду акцизы, НДС, туристический и транспортный налог, соц.взносы и всё остальное.

Но ничего, нагонят. Какой-то несусветный (вырезано цензурой)

В последнее время депутатско-профессорское сообщество стало генерировать всё больше предложений о "наказании" дополнительными налогами различных групп населения. Это может свидетельствовать о том, что довольно большая часть общества искренне полагает: налогами можно решить любые проблемы, а бюджетный эффект от этого повышения всегда положительный и легко считается простым умножением числа "наказуемых" (их доходов, имущества и проч.) на соответствующее повышение ставок или расширение базы. О всех иных эффектах и говорить не приходится - они априори положительные.

Причиной этой небывалой активности стало в том числе и то, что формальные правовые принципы налогообложения давно не занимают первого места в налоговой политике. И теперь всерьёз обсуждаются предложения, ещё несколько лет назад вызвавшие бы лишь ироничную улыбку. Что наглядно продемонстрировали две ярких инициативы последних дней - удвоение ставок для имеющих двойное гражданство и новые налоги на бездетных.

Но простые решения будут иметь непростые последствия, в чём за последние годы правительство убеждалось неоднократно. А в данном конкретном случае речь о чистой налоговой дискриминации, позволить себе которую в наше время может только слабое государство, от бессилия.

Но у нас ведь государство сильное, не так ли? Пока из заключений правительства следует, что да. Посмотрим, что будет дальше.

Несколько позиций из налоговых расходов по НДС.

Много выводов по авиаотрасли. В сравнении с 2021 годом налицо резкое (на порядок) падение объёмов в части пассажирских авиаперевозок в/из Крым/Севастополь, при этом по иным направлениям (в т.ч. через вне МАУ и в ДФО) за весь период - стабильный рост. Также предсказуемый обвал по ввозу гражданских воздушных судов, но при этом объёмы реализации на внутреннем рынке после некоторого снижения в 2022 году вновь вернулись к росту, хотя объёмы с ввозом до 2022 года несопоставимы.

Бросается в глаза резкий рост (почти на 19 процентов) по отношению к прошлому году объёма льгот по продовольственным товарам при том, что их перечень принципиально не менялся. Схожая картина по многим другим "потребительским" позициям, включая общепит, ЖКХ и туроператоров. Это вероятно и рост потребления, и потребительская инфляция. Но нужно анализировать отраслевую статистику.

Также обращает на себя внимание значительное снижение с 2022 года льготы по ввозимому технологическому оборудованию несмотря на то, что перечень самого оборудования постоянно пополняется. Вероятно это имеет какое-то отношение к импортозамещению и техсуверенитету. Со следующего года, правда, вновь запроектирован рост.

Очень сильные колебания от года к году по ввозу необработанных алмазов со стабилизацией на низком уровне с небольшим ростом начиная с текущего года.

Сильный рост льгот по НДС и по таможенной пошлине в сопоставлении 2022/2023 показал ввоз незарегистрированных лекарственных средств, а с 2023 года также новая льгота по их реализации на территории РФ. Эти показатели связаны с деятельностью фонда "Круг добра", в котором аккумулируются средства от повышенного НДФЛ. Данному вопросу позже планирую уделить отдельное внимание.

В налоговых расходах по налогу на прибыль хорошо видны особенности планирования, на примере 2024/25. Там в отношении большой части вычетов и отраслевых прибылей выбран некий общий индекс роста (35,6%). И на эту величину скопом индексируются такие казалось бы разные виды расходов, как например оплата труда, строительство разведочной скважины или обеспечение уставных целей общественных организаций инвалидов. Или, например, прибыль операторов ТКО, резидентов магаданской ОЭЗ и образовательных организаций.

Доверять ли и насколько таким допущениям - личное дело каждого. Но так "верстается" бюджет. Отдельно отмечу, что если сопоставить эти индексы с показателями налоговых расходов по НДС в соответствующих сегментах, то пищи для анализа вероятно прибавится на порядок.

Пониженные индексы - 8,5 % и 9,6 % - выбраны для оценки роста льгот в региональные бюджеты по ОЭЗам, РИПам, СПИКам, а также по ТОРам соответственно. Как видите, даже в этом вопросе субъектам РФ дают меньше (шутка).

Также общий пониженный индекс 8,5 % применён к прибыли ИТ отрасли и радиоэлектронной промышленности.

В то же время, например, рост льгот по налогу на прибыль для участников "Сколково" запланирован на уровне 34 % при том, что рост освобождения по НДС для них за тот же период запроектирован в размере 6,6 %.

Некие сомнения закрадываются, честно говоря, но это исключительно от неосведомлённости.

Заинтересованные стороны единогласно поддержали, выразили готовность продолжать. Работа будет экспертной и конструктивной.

Ну теперь-то лёд точно тронется.

https://t.me/minjust_russia/3266

Тем, кто включил трансляцию сегодняшних парламентских слушаний на выступлении т-ща Репика, могло показаться, что он перешёл на работу в минфин. Настолько трудноотличимым было его выступление от выступлений чиновников. Эту особенность у Алексея Евгеньевича заметил ещё весной-летом при обсуждении налоговой реформы, но наверняка она появилась раньше. "Представители бизнеса" с парламентской трибуны теперь выступают именно так, и сегодня основная часть отпущенных в рамках сжатого регламента секунд была потрачена на похвалы в адрес бюджета. Впрочем, об этом говорили ровно все.

Характерно, что о краеугольном - типа ключевой ставки или утилизационного сбора - кажется не было произнесено ни слова ни "бизнесом", ни чиновниками.

Между тем, многие выступления были довольно содержательными, несмотря на жёсткий регламент. Из услышанного удалось выловить несколько налоговых предложений, среди которых:

- освободить от страховых взносов старших по подъездам хотя бы в пределах МРОТ;

- навести наконец порядок в вопросе о том, как именно определяется налоговая база по турналогу - исходя из стоимости номера или койкоместа;

- распространить АУСН на все регионы (одновременно с благодарностью ФНС за создание по-настоящему привлекательного налогового механизма);

- увеличить норматив зачисления НДПИ в части выросшего Крента по янтарю в бюджет Калининградской области (тут конечно добавить бы кое-что, но другие регионы не добавили);

- предоставить отсрочку по уплате НДС для стратегических предприятий;

- донастроить порядок применения льгот резидентами ТОР/СПВ.

Со всеми предложениями в причёсанном и отредактированном виде должна быть возможность ознакомиться позже в рекомендациях парламентских слушаний, что мы и сделаем в своё время.

Отчёт о налоговых расходах всё же внесён в составе документов к проекту бюджета, просто размещён позже. И традиционно не содержит вообще никакой информации об эффективности - депутатам незачем.

Продолжая изучение документа на сайте минфина обращу внимание на НДФЛ. Здесь есть одна интересная особенность, состоящая в оптимистичном взгляде правительства на демографическую ситуацию в динамике. В числовом выражении она проявляется в неуклонном росте вычетов на детей год от года.

Так, в 2025 году рост (сверх удвоения в связи с индексацией) должен составить 13,4 %, в 2026 - 10,5 %, в 2027 - 8,3 %. Снижение темпов роста вероятно связано с увеличением номинальных доходов и более активной "отсечкой", сверх которой вычеты не применяются. Если принять во внимание этот нюанс и вспомнить, что размеры вычетов на эти годы неизменны, то получается, что государство рассчитывает на увеличение количества детей никак не менее чем на 10 процентов ежегодно.

Дай бог, как говорится.