Злые языки говорят, что в конце этого года президиум ВС планирует выпустить новый обзор практики по необоснованной налоговой выгоде. Там может быть указано, что:

- неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности контрагентами и иными участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях;

- возможность применения налоговых вычетов НДС налогоплательщиком - покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях;

- налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика;

- приобретение товаров у организации, признанной несостоятельной (банкротом), само по себе не лишает покупателя права на вычет предъявленных ему сумм НДС, если налог фактически уплачен поставщиком в бюджет;

- в случае искусственного дробления единого бизнеса расчёт недоимки по НДС производится путем выделения налога из выручки (по расчётной ставке налога).

И много чего ещё - вопросов по теме достаточно.

ГМТ попало под секвестр.

Правительство издало постановление о сокращении в текущем году субсидий регионам на переоборудование существующей автомобильной техники, включая общественный транспорт и коммунальную технику, для использования природного газа в качестве топлива. Всего сумма субсидий снизится на 94,3 млн.рублей (с 700 до 605,7).

Выделяемая сумма уменьшится для Краснодарского края, Владимирской, Калужской, Курганской, Курской, Ленинградской, Омской, Саратовской и Тамбовской областей.

Несмотря на относительно небольшие величины, тренд в принципе понятен.

Мавр Банк сделал своё дело, банк может уходить.

Именно так можно сказать о центральном банке с его основными направлениями денежно-кредитной политики. Регулятор, в отличие от минфина, не побоялся публично анонсировать изменения налогового режима в нефтегазовом секторе ещё летом. Теперь всё реализовано и можно из текста это убрать, что и сделано в итоговом варианте.

Вообще довольно забавно наблюдать, когда любителям фискальных предсказаний намного полезнее знакомиться с основными направлениями не налоговой, а денежной политики. Есть в этом что-то мистическое и непостижимое для привыкших к более традиционным "коммуникациям".

Не являюсь журналистом, политтехнологом или политменеджером.

Но недоумение также испытываю. И не питаю иллюзий.

Просто для галочки, но ещё раз выскажусь - необходима радикальная реформа судебной системы и процессуального закона. Точнее, была необходима ещё лет двадцать назад...

Минприроды предлагает существенно повысить ставки экологического сбора. Это следует из подготовленного ведомством проекта постановления правительства.

Не возьмусь анализировать весь документ - для примера приведу разницу в ставках для позиции "Текстильные изделия": действует 16304 р., предлагается 76087 р. То есть почти в пять раз.

Потом можно вспомнить, что платёж этот неналоговый и то, как бизнес ранее был категорически против его кодификации в НК. Главным опасением был необоснованный рост нагрузки. Так что остаётся только надеяться, что предлагаемое увеличение является обоснованным.

Иначе одним аргументом станет меньше.

Рассмотрение большого налогового законопроекта вновь перенесли, теперь на 17.11 (как следует из думской базы). И ходят слухи, что планируется возврат ко второму чтению.

Если это так, то с чем бы не было связано такое решение - речь будет идти о втором за год крупном провале в налоговом законотворчестве. Чьём именно - будет ясно позже, но скорее всего речь о недоработках минфина, которые возможно придётся разделить и бюджетному комитету.

Напомню, что ранее также имел место "манёвр" с отзывом весеннего большого законопроекта и его перевнесением. Авторитет правительства как субъекта права законодательной инициативы на этом фоне снижается очень серьёзно.

Минэнерго разместило для общественного обсуждения порядок подтверждения права на применение НДД в отношении сверхвязкой нефти.

Вроде ничего особенного, всё более или менее ясно. Саму норму закона не обсуждаем.

Шедевры старшего скоро пойдут на аукционы.

Возврат во второе чтение большого налогового законопроекта теперь оформлен документально. Автором новых поправок, как можно судить из таблицы на данный момент, является депутат Макаров - ему в очередной раз и делить с минфином/правительством лавры очередного же неухудшения положения налогоплательщиков.

Изменения касаются ТЦО при экспорте нефти, черных и цветных металлов, минеральных удобрений и драгоценных металлов/камней. Теперь при таких сделках исключается обязанность получать сведения о цепочке создания стоимости у лиц, не являющихся взаимозависимыми.

Но интереснее на мой взгляд даже не это, а уточнение статьи о вступлении в силу. В соответствии с которым действие во времени налогового закона может регулироваться актами президента. Можно было бы поизучать эту поправку с разных точек зрения, но оно нам надо? Авторство априори подразумевает беспрекословное соблюдение всех налоговых принципов.

Не обошлось и без уточнения нефтяного НДПИ. Теперь скидка от показателя Цнсд в 2024 - 2026 годах будет называться прогнозной. Нужно же было и здесь что-то поправить.

Второе за год колебание законотворческого континуума такого рода - свидетельство системного сбоя в ранее безупречно работавшей машине по воплощению в жизнь фискальных идей минфина.

Сегодня на радость налогоплательщикам принят долгожданный закон о новых правилах ТЦО. А вчера правительство внесло ещё один законопроект на эту тему.

На этот раз предлагается изъять из статьи 105.17 НК ограничение по срокам вынесения решения о проведении проверки. Делается это во исполнение решения КС - таким образом правительством устраняется выявленная судом правовая неопределённость.

Так что всё только на благо - как известно, нет ничего хуже неопределённости.

На следующей неделе вице-премьер Новак выступит в совфеде. Главное, о чём могли бы спросить сенаторы - про налоговый манёвр и оценку его эффективности. Помимо этого можно также задать и другие вопросы:

Нефтяная отрасль

1. В свете последних решений по стабилизации топливных цен какие дальнейшие решения планирует правительство в этом направлении? Рассматривается ли корректировка параметров топливного демпфера либо изменение подходов к участию государства в регулировании топливных цен?

2. Рассматривается ли вопрос принятия базового отраслевого закона («О нефти» или «О государственном регулировании нефтяной отрасли» или «О рынке нефтепродуктов» или «О трубопроводном транспорте нефти»)? И если да, то можно поподробнее? А если нет - почему?

3. На какой стадии находится работа по развитию биржевой торговли и созданию российских ценовых маркеров, в том числе в целях налогообложения? Почему не справились к 01.01.2024?

4. В отношении авиационного керосина субсидия в виде обратного акциза предоставляется не НПЗ, а авиакомпаниям. Считает ли правительство данный механизм эффективным и не планируются ли какие-либо донастройки в этой области?

5. Какова позиция правительства по вопросу создания благоприятных условий для развития малых нефтяных компаний и освоения малых нефтяных месторождений?

6. С 01.01.2024 право на применение НДД предоставлено для месторождений сверхвязкой нефти. Планируются ли какие-либо решения в отношении других видов трудноизвлекаемых запасов нефти?

7. С 01.01.2022 на НДД был переведён ряд месторождений 4 группы. Каковы первые результаты данного расширения периметра НДД, в том числе для региональных бюджетов?

Газовая отрасль

8. Как известно, Газпром реализует проекты по добыче угольного метана, запланировано выделение отдельных позиций в классификатор продукции по видам экономической деятельности. Планируются ещё какие-либо меры налоговой и неналоговой поддержки этих проектов (помимо уже действующего освобождения от НДПИ), а также проектов по трудноизвлекаемым запасам газа (низконапорный газ, березовская свита)?

9. Как Вы оцениваете уровень налоговой нагрузки в газовой отрасли после последнего увеличения налоговых ставок? Не слишком ли сильный диспаритет внутри самой отрасли и в сравнении с нефтянкой?

10. Какова ситуация с переводом автотранспорта на газомоторное топливо?

И конечно можно было бы спросить про водород, угольщиков и СПГ. Да мало ли ещё о чём можно спросить профильного вице-премьера.

Краткий обзор регионального налогового нормотворчества за последние дни:

- Закон Магаданской области от 13.11.2023 № 2861-ОЗ "О внесении изменений в Закон Магаданской области "О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций";

- Закон Магаданской области от 17.11.2023 № 2864-ОЗ "О внесении изменения в статью 1 Закона Магаданской области "О применении на территории Магаданской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций";

- Закон Ставропольского края от 16.11.2023 № 119-кз "О внесении изменения в статью 2 Закона Ставропольского края "О патентной системе налогообложения";

- постановление Правительства Удмуртской Республики от 13.11.2023 № 734 "Об утверждении Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год";

- распоряжение Администрации Правительства Кузбасса от 15.11.2023 № 18-ра "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты в сфере налогообложения на имущество организаций".

Обоснование возврата ко второму чтению от автора поправок.

В нотариате на днях произошло небольшое колебание в виде перевыборов главного московского нотариуса на четвёртый, кажется, срок. В этой связи очередной анонимный "элитарий" в революционном порыве указал на главных врагов несчастного публичного института - "луцетов и матвиенок". Что тут скажешь... Нотариат, элита.

А Вашему покорному слуге тем временем продолжают поступать интересные письма по вопросу. На этот раз из нотариальной палаты Республики Коми и вновь из минюста. Первые ругают меня за непонимание высоких материй и говорят о том, что не имею права вмешиваться в их дела, поскольку не являюсь контролирующим органом и жителем Республики. Предполагаю, что текст согласован в нотариальных верхах и поэтому будет в будущем использоваться мной в качестве канонического во всех дискуссиях о тарифах, публичности и будущем нотариата в целом.

Вторые на этот раз демонстрируют некое качество, которое в моём понимании может трактоваться и как полное спокойствие и как полное смятение. Речь о юридической технике магической формулы, о которой ранее писал на Закон.ру. Ведомству, а точнее его профильному департаменту, по существу сказать нечего - и это самое печальное. Этому департаменту искренне желаю найти содержательные правовые аргументы, потому что постоянно кивать в сторону ФНП и института не получится - на приказе подпись министра. А на его проекте, полагаю, стоят все необходимые визы. Об этом ведь недавно говорили министр и замминистра, не так ли?

Один из подписчиков прислал в канал копию определения ВС. Оно довольно интересное и касается подпункта 4 пункта 1 статьи 342 НК (в части ранее списанных запасов). Хотя немного вольное обращение с термином "налоговая льгота" немного же и коробит - но это видимо в силу безнадёжной отсталости от модных судебных трендов.

Если Вам также есть чем похвалиться в плане достижений на поприще, или просто знаете об интересных решениях (прежде всего в части налогов при недропользовании) присылайте - опубликую.

В связи с вышеупомянутым судебным решением публикую комментарий директора по геологоразведке ООО "ПЕТРОГЕКО" А.В.Соколова. Комментарий этот дан к публикации в канале "Нефтегазовый мир" и не на само определение ВС, а на статью о нём в СМИ:

Утвержденный проект разработки не допускает списания добычи нефти из отрицательных величин запасов в Госбалансе, именно поэтому сначала «…в 2010-х года запасы поставлены на государственный баланс….» и только после этого, в «…2021 г. компания добыла 14 263 т нефти…».

Касательно «…налоговики указывали, что в законодательстве не прописана процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, поэтому их нужно рассматривать как новые…».
Именно так! Появились дополнительные новые запасы, т.к. это было доказано «…результатами испытаний в 2010-х годах», указывающих на то, что извлекаемых запасов на месторождении больше, чем ранее числилось на Госбалансе. И на эту дополнительную разницу запасов был составлен и утвержден новый проектный документ разработки.

ИФНС права, когда предъявила «…по итогам проверки налоговой декларации по НДПИ за октябрь 2020 года. За этот месяц компании был доначислен налог в сумме 10,37 млн рублей, 612 740 рублей пени, применены штрафные санкции в размере 1,037 млн рублей….»

Однако я искренне рад за группу «…ульяновских предпринимателей…», сумевших сделать выручку в 2022 году = 778,5 млн рублей, а чистую прибыль =316,25 млн рублей и еще убедить Судебную коллегию по экономическим спорам (СКЭС) Верховного суда не платить НДПИ.

Да мало того, и его преемник на посту главы комитета уже известен.

Вот порадуются Сергей Иванович и Светлана Юрьевна!

https://t.me/rusbrief/175246

Правительство распределило между регионами дотации в целях частичной компенсации инвестиционного налогового вычета. Общая сумма дотаций составит 2 659 млн.рублей, что на 300 млн. ниже прошлогоднего уровня. При этом число дотируемых регионов, напротив, выросло с 19 до 32.

В официально опубликованной части встречи Путина и Егорова полностью отсутствует упоминание проблем, имевших место в первой половине года при внедрении ЕНС. "Реформу можно считать состоявшейся" - главный тезис, закрывающий эту тему. Вероятно это "больше не повторится" в исполнении главы налоговой службы, которое (выражаясь модным языком) акцептовано президентом.

Теперь можно предположить, что этот на самом деле серьёзнейший сбой системы не окажет принципиального влияния на общую траекторию карьерного роста Даниила Вячеславовича.