Податкова служба України інформує

🔵🟢 Рубрика «Відповідаємо на запитання бухгалтера»

❓ Запитання: «Питання по ПДФО та воєн. збору з оренди авто у фіз. особи. В 2 кварталі були неправильно нараховані і сплачені податки. В 1с вивела правильний залишок. Чи будуть якісь штрафи, якщо подати уточнення? Чи заплатити і чекати тихенько, може не знайдуть самі? Дякую».

ℹ Відповідь: Відповідно до п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) особи, які мають статус податкових агентів, зобов’язані, зокрема, своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок; подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) (з розбивкою по місяцях звітного кварталу), до контролюючого органу за основним місцем обліку.
Згідно з п. 110.1 ст. 110 ПКУ платники податків, податкові агенти, а також інші суб’єкти у випадках, прямо передбачених ПКУ, несуть фінансову відповідальність за вчинення податкових правопорушень.
Так, п. 119.1 ст. 119 ПКУ встановлена відповідальність податкового агента за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень.
Крім того, у разі, якщо дані перевірок податкового агента щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених ПКУ, у тому числі податок на доходи фізичних осіб, то до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції у порядку та розмірах, встановлених ст. 125 прим. 1 ПКУ.
Так, п. 125 прим. 1. 1 ст. 125 прим. 1 ПКУ, зокрема, встановлено, що ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10 відс. суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Ті самі дії, вчинені умисно, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відс. суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125 прим. 1. 2 ст. 125 прим. 1 ПКУ).
Діяння, передбачені п. 125 прим. 1. 2 ст. 125 прим. 1 ПКУ, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відс. суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125 прим. 1. 3 ст. 125 прим. 1 ПКУ). Відповідно до п. 125 прим. 1. 4 ст. 125 прим. 1 ПКУ діяння, передбачені п. 125 прим. 1. 2 ст. 125 прим. 1 ПКУ, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 75 відс. суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п.п. 129.1.4 п. 129.1 ст. 129 ПКУ контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120 відс.

річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Тобто, якщо виявлено, що податковий агент під час виплати доходу (авансу) не нараховує або нараховує не в повному обсязі податок на доходи фізичних осіб (військовий збір), то контролюючим органом визначається сума податкового зобов’язання з податку та приймаються податкові повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій, а саме: накладається штраф у розмірі, визначеному ст. 125 прим. 1 ПКУ, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Разом з тим, на суми заниження податкового зобов’язання нараховується пеня.
Крім того, за неподання, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками додатку 4ДФ до Розрахунку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, накладається штраф у розмірі, визначеному п. 119.1 ст. 119 ПКУ.
При цьому за вищезазначені порушення винні особи притягаються до адміністративної відповідальності.

❓ Запитання: «Доброго всім вечора. Нова для мене історія. ТОВ єдинник – 5 %. Працює з грантами. Гранти США. Я правильно розумію, що це типу дохід і рахуємо 5 % від гривневої суми, що падає на рахунок. Всім дякую».

ℹ Відповідь: Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
До складу доходу, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, зокрема:
суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 ПКУ);
суми коштів та вартість майна, отриманих платником податку – юридичною особою у вигляді бюджетного гранту, за умови його цільового використання (абзац перший п.п. 12 п. 292.11 ст. 292 ПКУ).
У разі нецільового використання наданого бюджетного гранту платник податку – юридична особа зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму єдиного податку за ставкою, передбаченою п. 293.5 ст. 293 ПКУ (абзац другий п.п. 12 п.п. 292.11 ст. 292 ПКУ).
Таким чином, не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи суми коштів у вигляді гранту з бюджетів або державних цільових фондів (у тому числі в межах державних або місцевих програм) за умови їх цільового використання.
Сума коштів у вигляді гранту, отримана юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи з інших джерел, зокрема, від нерезидента, включається до доходу платника єдиного податку.

❓ Запитання: «Доброго вечора. Прошу допомоги у тих, хто здає 4 ДФ у нотаріуса. Чи потрібно зазначати суму доходу з рухомого майна по коду 113, якщо немає нарахування та сплати податку?».

ℹ Відповідь: Оподаткування доходу, отриманого фізичною особою на території України у вигляді спадщини, здійснюється згідно з нормами ст. 174 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Об’єкти дарування, зазначені в п. 174.1 ст. 174 ПКУ, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розд. ІV ПКУ для оподаткування спадщини (п. 174.6 ст. 174 ПКУ).
Згідно з п. 174.8 ст. 174 ПКУ визначено, що у разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

Якщо об’єкти, подаровані платнику податку, оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.
В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є оціночна вартість або ринкова вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена відповідно до п. 172.3 ст. 172 ПКУ.
Відповідно до п. 174.4 ст. 174 ПКУ нотаріуси за місцем розташування державної нотаріальної контори щокварталу подають до контролюючого органу інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину в порядку, встановленому розд. ІV ПКУ для податкового розрахунку. У такому самому порядку нотаріуси подають інформацію про посвідчення договорів дарування.
Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок № 4).
Відповідно до довідника ознак доходів фізичних осіб, який є у додатку 2 до Порядку № 4, за ознакою «113» відображаються дохід, отриманий платником податку унаслідок прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав відповідно до п.п. «а» п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ, тобто дохід, який підлягає оподаткуванню за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб.
У такому випадку при видачі свідоцтв про право на спадщину (посвідчення договорів дарування) нотаріуси у рядку 06 додатка 4 ДФ до Розрахунку заповнюють такі графи:
графа 1 «№ з/п» – порядковий номер рядка, що заповнюється;
графа 2 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта»;
графа 3а – «сума доходу», отриманого платником податку внаслідок прийняття ним спадщини (подарунка);
у графах 4а «сума нарахованого податку», 4 «сума перерахованого податку», 5а «сума нарахованого військового збору» та 5 «сума перерахованого військового збору» проставляються нулі;
графа 6 – ознака доходу «113».
Водночас, нотаріус при відображенні за ознакою доходу «113» інформацію про суми отриманого платником податку доходу у вигляді спадщини (подарунку), який оподатковується за нульовою ставкою, та ринкова вартість якого не визначається, у графі 3а – «сума доходу» зазначає – нуль.

💳Здійснив продаж через мережу Інтернет – використовуй РРО або ПРРО!

☝️Головне управління ДПС у Миколаївській області звертає увагу громадян що, при проведенні розрахунків з використанням платіжних карток через Інтернет магазини, продавці зобов’язані видати фіскальний чек.

📎Це стосується і продажу товарів через відомі Інтернет – платформи, такі як «Розетка», «PROM.UA» та інші.

✅Так, у жовтні 2023 року, під час відпрацювання одного з суб’єктів господарювання, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів у місті Миколаєві за допомогою Інтернет – платформи «OLX» встановлено відсутність обліку при продажу мопедів іноземного виробництва, та непроведення розрахункових операцій через РРО на загальну суму понад 250,0 тис. гривень.

👉Враховуючи викладене ГУ ДПС у Миколаївській області надає контактні дані для звернення громадян щодо невидачі фіскальних чеків про продаж товарів через мережу Інтернет:

📶сайт ГУ ДПС у Миколаївській області, розділ «Контакти»: https://mk.tax.gov.ua/kontakti/;

📧електронна пошта для звернень громадян: mk.zvernennya@tax.gov.ua;

📧електронна скринька Комунікаційної податкової платформи Головного управління ДПС у Миколаївській області: mk.ikc@tax.gov.ua.

Залізні, сміливі та невтомні! Ті, які своєю працею обʼєднують, рятують! Дякуємо вам, наші залізничники!

Інформація щодо ворожих обстрілів у Миколаївській області за минулу добу, станом на 07:30 ранку 5 листопада

▫️Миколаївський район:

Вчора, 4 листопада, о 08:02 та 11:32 ворог завдавав артилерійських ударів по м. Очаків Очаківської громади. Постраждалих немає.

Також вчора, 4 листопада, о 19:19 та сьогодні вночі о 01:45, 01:52 та 02:10 ворожі артилерійські обстріли фіксувалися на узбережжі та акваторії Куцурубської громади. Постраждалих немає.

За інформацією районних військових адміністрацій.

Шановні працівники соціальної сфери Баштанського району!

Прийміть щирі вітання з вашим професійним святом – Днем працівника соціальної сфери України!

Обрана вами справа нелегка, але шляхетна і вкрай важлива. Ви допомагаєте тим, хто опинився у складному життєвому становищі та потребує соціальної підтримки.

У складних умовах воєнного часу вашу допомогу відчувають більшість мешканців Баштанського району, які отримують пенсію, різні види державної допомоги, користуються пільгами, перебувають під опікою соціальних служб.

Ваша діяльність сповнена гуманізму, милосердя, тепла. Усі ви не байдужі до людських проблем, завжди відкриті для спілкування з тими, хто потребує вашої допомоги.

Дякую вам за вірність професії, за милосердя та любов до людей. Нехай нагородою за вашу благородну працю будуть благополуччя та щасливі очі тих, кого ви підтримали у скрутну хвилину. Міцного вам здоров'я, мирного неба над головою, оптимізму, невичерпної енергії та благополуччя, нехай добро, зроблене вами, повертається до вас сторицею!

Разом до перемоги!

Шановні колеги!
Вітаємо з професійним святом – Днем працівника соціальної сфери!
Бажаємо міцного здоров’я, особистого щастя, творчої мудрості і високого професіоналізму!
Нехай множаться ваші добрі вчинки, здійснюються найкращі плани та задуми, а служіння обраній справі, чуйність та щедрість приносять вам людську шану та повагу!
Хай у ваших домівках панують мир і злагода, благополуччя і достаток.
З повагою, начальник Управління соціального захисту населення Баштанської РВА Ніна Якимчук

Баштанська районна військова адміністрація висловлює щирі співчуття начальнику відділу оборонної роботи Олександру Гайдашу з приводу невимовної втрати - смерті батька Володимира Гайдаша.

⚡️Як підтримати дитину у складні часи?

Такі поради розробили в межах Всеукраїнської програми ментального здоров’я «Ти як?» за ініціативою Першої леді Олени Зеленської. Наводимо декілька з них.

• Дотримуйтеся режиму. Плануйте, що будете робити разом протягом дня. Дитині важливо контролювати події та відчувати свою залученість до якогось процесу. Щоденні справи допоможуть почуватися спокійніше.

• Доручайте дитині щось робити самостійно. Наприклад, погодувати домашнього улюбленця, полити рослини, накрити на стіл тощо. Це підвищує її самооцінку та відчуття важливості у родині.

• Дякуйте дитині за допомогу та зауважуйте те, з чим вона змогла впоратися.

• Проводьте більше часу разом і періодично нагадуйте різні правила безпеки.

• Пам’ятайте про необхідність регулярно харчуватися та пити воду. Адже у стані стресу і дорослі, і діти втрачають контакт зі своїми фізичними потребами.

• Розповідайте дитині, що вам допомогло звільнитися від напруги та стресу.

• Піклуйтеся про себе, адже ви є взірцем для дитини.

#Мінреінтеграції

Передусім щодо російського удару по воїнах 128-ї гірсько-штурмової бригади, який стався у Запорізькій області.

Мої співчуття всім рідним та близьким загиблих воїнів! Це трагедія, якої можна було уникнути. Міністр оборони Умєров доповів мені про заходи, яких вжито, щоб зʼясувати всі обставини того, що сталося, хто конкретно та які розпорядження давав. За фактом трагедії було зареєстровано також кримінальне провадження. Триває відповідне розслідування.

Головне – встановити повну правду про те, що сталося, і більше не допустити подібного. Кожен військовий у зоні бойових дій – у зоні дострілу та аеророзвідки ворога – знає, як треба поводитися під відкритим небом, як дбати про безпеку.

Зараз розслідування має дати рідним загиблих воїнів і суспільству чесні відповіді, як сталася трагедія та чиї розпорядження були неправильними.