所以答案係D

想問下lower of cost and net realisable value 有咩分別

"lower of cost and NRV" 係一個Term
指係prudence 原則下 計closing inventory 要揀數字最低果個

唔好意思，關於dividend 都係想再問，例如2005年
Declare a final dividend of $0.05 per share,

如果用番而家DSE standard
個答案係咪響

Income statement,appropriation

Less:proposed ordinary dividends $115 000


Statement of financial position
就放響

Reserve:
Proposed ordinary share divided $115 000

??

我見之前有人話DSE唔考得？點解的？因為如果用DSE問法，照咁問響現在DSE會有什麼問題？

(2/2)

1. Declared and paid: 毋須關心dividend所屬年度
例如： 2018/1/1 - 2018/12/31 的會計年度
Declare and paid FY2018 Interim dividend
Declare and paid FY2017 Final dividend

兩者同樣計算為2018會計年度的股息。入帳上的處理為
Dr. Dividend [屬性上為Appropriation item]
Cr. Bank [Paid, 比左錢, 唔會入proposed / dividend payable]

年尾closing：
Dr. Profit and loss appropriation 或 Retained profits
Cr. Dividend

由於多數情況下都唔考double entry，你會喺statement 上面見倒：
(1) Income statement: 沒有任何效果。因為DSE 的 income statement 不包括分配帳 (Appropriation) 部分
(2) Statement of financial position: Retained earnings 減少，同時沒有任何 Dividend payable / proposed dividends 項目出現

2. Proposed dividend (#2 就係你問既 "今年內declared,但未paid,")
不能考核。見上圖。會於財務報表附註 (Notes to financial statements) 披露（因為屬於HKAS 10的non-adjusting event）。
DSE課程不包括財務報表附註，不能考核。

由此可解釋點解2018年有一筆 declared final dividend，年內沒有支付的股息，並沒有任何double entry。

非常嚴謹而言，Declare dividend (宣派) 及 Proposed dividend (擬派) 亦不一樣。

Proposed: 未到year-end。Directors 預算今年有盈利可以派股息比大家開心下，講個消息出黎。
Declare: 針對final dividend 而言，通常係year-end 之後，出左Financial statements，計左全個fiscal year 幾多錢利潤。正式宣佈派每股幾多錢。呢個時候唔係比大家開心下咁簡單，係承諾左會派。符合Liabilities 定義 (probable economic outflow of resources)。

2018佢個declares and paid dividend 都係after reporting period,所以不能計落去


但如果係declares within reporting period,但未paid好似2005，

係咪都係響appropriation

Less: proposed dividend $115 000??

而statement of financial position 係放current liabilities?定reserve???


因為declares within reporting period但未paid,DSE未考過

CE個考法其實係幾奇怪的。現實上唔應該出現 Before year-end 就 declare final dividend

Proposed dividend 係放 notes to financial statements, 不是statement of financial position，所以DSE都唔考得

會考卷既話就放Equity

同埋最新既財務報表唔需要拆開 Capital & Reserves 兩個細部分

請問(vi)係唔係話debenture interest係2019年連埋本金一齊還?咁點解要照計一年嘅debenture interest?

回想下你學Accrual and prepayment 嗰一課。

假設今日係2015年1月1日。你簽左份3年既電話合約，但個電訊公司話比你知，你可以2017年12月31日一次過先比三年既電話費 of $30,000.

問：你2015年1月1 - 2015年12月31日 呢個accounting period, 有無電話費expense? Given amount paid = $0.

有10000expense 因為expenses have been incurred? 咁算唔算accrued expense?

正確，你會同時book 10,000 expenses入income statement, 再放 10,000 accrual 上去statement of financial position.

假設今日係2015年1月1日。你發債3年借左舊錢翻黎。你同債主講，我三年後先連本帶利還錢。

咁你2015年1月1日 - 2015年12月31日期間，有無利息費用 Interest expense？