نحوه تامین اعتبار دفترچه درمانی بر مبنای گزارش بازرسی

چنانچه از تاریخ آخرین بازرسی لغایت مراجعه بیمه شده کمتر از "3" ماه نگذشته و نام وی در گزارش بازرسی درج شده باشد تامین اعتبار دفاتر درمانی "6" ماه و در صورتی که نام بیمه شده در "2" گزارش بازرسی قبلی نیز قید شده باشد (به شرطی که فاصله دو بازرسی حداقل 90 روز باشد) تامین اعتبار دفاتر درمانی یکسال انجام می گردد.

https://telegram.me/auditoring

🔶اخذ تعهد نامه اجباری سازمان تامین اجتماعی از مدیران عامل شرکتها با بندهایی مشکوک

https://telegram.me/auditoring

ديوان عدالت اداري

ديوان عدالت اداري يکي ديگر از مراجع رسيدگي به اختلافات و از جمله مسائل مالياتي است که متاسفانه کمتر به اين مرجع توجه شده و نقش آن در رسيدگي به اختلافات مالياتي ناديده گرفته شده است.
از اينرو اين مرجع مي تواند بعنوان آخرين مرحله دادخواهي براي رفع اختلافات مالياتي محسوب شود.

ديوان عدالت اداري مطابق اصل يکصد و هفتاد و سوم (173) قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، بمنظور رسيدگي به شکايات و تظلمات و اعتراضات مردم نسبت به مامورين و ادارات و آيين نامه هاي دولتي خلاف قانون يا شرع يا خارج از حدود اختيارات مقام تصويب کننده، زير نظر قوه قضائيه تشکيل گرديد. ديوان عدالت اداري در تهران مستقر بوده و تعيين تعداد شعب آن به پيشنهاد رييس ديوان و تصويب رييس قوه قضائيه است.

شايان ذکر است که کليه مراجع حل اختلاف مالياتي ، همگي در درون سازمان امور مالياتي و وزارت امور اقتصادي و دارايي تشکيل مي گردند در حالي که ديوان عدالت اداري، تنها مرجعي است که در خارج از سازمان تشکيل مي شود که خود اين امر تا حدود زيادي مي تواند به استقلال آن کمک نمايد.

لازم به ذکر است مهلت تقديم دادخواست به ديوان عدالت اداري نسبت به راي يا تصميم قطعي مراجعي از قبيل هيات حل اختلاف مالياتي، شوراي عالي مالياتي، هيات موضوع ماده (251) مکرر " قانون مالياتهاي مستقيم براي اشخاص داخل کشور سه ماه و براي افراد مقيم خارج از ايران شش ماه از تاريخ ابلاغ راي يا تصميم قطعي مرجع مربوط است.

divan-edalat.ir/show.php
📍نشاني
تهران بزرگراه ستاری بلوار شهید مخبری نبش خیابان ایران زمین، ديوان عدالت اداري
کد پستی: 1445669998

شماره تماس
02151201-9

https://telegram.me/auditoring

نحوه ثبت ۴% علی الحساب مالیات پرداختی کالاهای وارداتی
با توجه به اجرایی شدن دریافت چهاردرصد علی الحساب مالیات هنگام واردات کالا ، اگر در زمره مشمولین قرار میگیرید لازم است مبلغ علی الحساب مالیات پرداختی را در حساب جداگانه ای تحت عنوان " علی الحساب مالیات پرداختی" ثبت نموده و از احتساب آن در قیمت تمام شده کالای وارداتی جدا" پرهیز نمائید.

پیش پرداخت ارزش افزوده (بد)۹
علی الحساب مالیات پرداختی (بد)۴
پیش پرداخت خرید
کالای وارداتی (بد)۱۰۰

موجودی نقد و بانک (بس)۱۱۳

در آینده نیز علی الحساب مالیات پرداختی را پس از رسیدگی مالیاتی و مشخص شدن مبلغ قطعی مالیات عملکرد با آن تهاتر نمایید.

https://telegram.me/auditoring

مانور 181 اجرا کنید تا با بازرسی های سرزده غافلگیر نشوید

🔹ماده 181 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم میگوید:
به منظور کنترل دفاتر ، اسناد و مدارک مودیان مالیاتی با هدف نظارت بر اجرای قوانین و مقررات مالیاتی ، واحدی تحت عنوان واحد بازرسی مالیاتی در سازمان امور مالیاتی ایجاد می شود .
هیاتهای بازرسی ( با مجوز مرجع صالح قضایی ) با عضویت نماینده دادستان یا دادگستری ، حسب ارجاع رئیس کل سازمان امور مالیاتی یا اشخاص مجاز از طرف وی ، به مودی مراجعه و کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی نزد وی را بازرسی و در صورت لزوم آنها را به اداره امور مالیاتی ذی ربط انتقال دهد .

🔸اصل ماجرا چیست؟
گروه بازرسی 181بدون اطلاع قبلی در محل دفتر مرکزی ، شعبه، دفتر فروش ، انبار و ... حضور یافته و موارد ذیل را جهت استفاده از آنها برای محاسبه درآمد مشمول مالیات جدید مودیان صورتجلسه و به اداره امور مالیاتی منتقل میکنند:

1- کلیه کامپیوترها اعم از سرور و کلاینت
2-کلیه سی دی ها و فلش مموری های حاوی اطلاعات و بک آپ
3-کلیه پرونده ها و زونکن های واحد مالی ، تدارکات ، فروش و انبار
4-کلیه دفاتر روزنامه و کل ، دفتر چک و صندوق، دفاتر و کاردکسهای انبار
5-کلیه مدارک خرید و فروش و هزینه و قراردادها

👌توصیه میشود مانند مانور زلزله ، سالی چندبار خودتان بطور سرزده وارد مجموعه کاریتان شده و موارد 5 گانه فوق راجستجو نمایید.

1- مطمئن شوید که کلیه موارد 5 گانه یاد شده به شکل مناسبی دور از دسترس افراد غیر مجاز بایگانی و نگهداری میشود.

2- اطمینان یابید که موارد 5 گانه فوق به نحو مطلوبی در دفاتر قانونی منعکس شده اند.

3- کنترل کنید که مغایرتی بین اسناد و مدارک در دسترس با اسناد ثبت شده در دفاتر قانونی وجود ندارد.

به حساب خود برسید قبل ازاینکه به حسابتان رسیدگی شود.

https://telegram.me/auditoring

نکات عمده استانداردهای تهیه صورتهای مالی

1: هدف صورت های مالی، ارائه ی اطلاعاتی تلخیص و طبقه بندی شده درباره وضعیت عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی واحد تجاری است که برای اتخاذ تصمیمات اقتصادی استفاده کنندگان مفید میباشد. ( بند 2 )
----------------------------
2: مسئولیت تهیه و ارائه صورت های مالی، با هیئت مدیره یا سایر ارکان اداره کننده واحد تجاری است. (بند 7 )حسابداري كاربردي
----------------------------
3: مجموعه کامل صورتهای مالی شامل اجزای زیر است: ( بند1 )

الف) صورت های مالی اساسی:
1- ترازنامه؛ 2- صورت سودوزیان؛ 3- صورت سودوزیان جامع؛ 4- صورت جریان وجوه نقد

ب) یادداشتهای توضیحی
----------------------------
4: به کارگیری نامناسب استانداردهای حسابداری، از طریق افشا در یادداشتهای توضیحی، جبران نمیشود. ( بند11)
----------------------------
5: شرایط ارائه صورت های مالی به نحو مطلوب:
الف) انتخاب و اعمال رویه های حسابداری؛
ب) ارائه اطلاعات مربوط، قابل اتکا، قابل مقایسه و قابل فهم؛
ج) ارائه اطلاعات اضافی(بند 13)
----------------------------
6: صورت های مالی باید بر مبنای تداوم فعالیت تهیه شود، مگر اینکه مدیریت قصد انحلال یا توقف عملیات واحد تجاری را داشته
باشد. ( بند 22 )
----------------------------
7: مدیریت برای ارزیابی تداوم فعالیت، تمام اطالعات موجود در خصوص آینده قابل پیش بینی (حداقل 12 ماه پس از تاریخ ترازنامه) را بررسی میکند. ( بند22)
----------------------------
8: به استثنای اطلاعات مربوط به جریان های نقدی، واحد تجاری باید صورت های مالی خود را بر مبنای تعهدی تهیه کند. (بند 23)
----------------------------
9: با توجه به مفهوم تطابق، شناخت اقلامی در ترازنامه که با تعریف داراییها و بدهیها انطباق ندارد، مجاز نمیباشد. ( بند 24 )
----------------------------
10: باید ثبات رویه در ارائه ی صورت های مالی رعایت گردد، مگر اینکه:

الف) تغییری عمده در ماهیت عملیات واحد تجاری یا تجدید نظر در نحوه ی ارائه ی صورت های مالی حاکی ازاین باشد که تغییر مزبور به ارائه ی مناسب تر معاملات یا سایر رویدادها منجر شود. یا

ب) تغییر در نحوه ی ارائه، بموجب یک استاندارد حسابداری الزام میشود. ( بند 25 )حسابداري كاربردي
----------------------------
11: تمام اقلام بااهمیت باید به طور جداگانه در صورت های مالی ارائه شود مبالغ کم اهمیت باید با مبالغ دارای ماهیت و کارکرد مشابه جمع گردد و نیازی به ارائه ی جداگانه آنها نیست.(بند27)
----------------------------
12: اطلاعاتی بااهمیت تلقی میشود که عدم افشای آن بر تصمیمات اقتصادی استفاده کنندگان که بر مبنای صورت های مالی اتخاذ
میشود، موثر واقع شود. (بند23)
----------------------------
13: دارایی ها،بدهیها نباید با یکدیگر تهاتر شوند مگر اینکه طبق استاندارد دیگری،الزامی یا مجاز باشد. (بند31)
----------------------------
14: اقلام درآمد و هزینه تنها زمانی تهاتر شوند:
الف ) یک استاندارد حسابداری،تهاتر را الزامی یا مجاز کرده و یا
ب) درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی حاصل از معاملات واحد یا مشابه با اهمیت نباشند.(بند32)
----------------------------
15: تهاتر دو یا چند قلم دریافتنی و پرداختی تنها زمانی مناسب است که توان واحد تجاری برای تسویه حساب از طریق پرداخت مبلغ یا عدم پرداخت و الزام دیگری به پرداخت مبلغ خالص تضمین شده باشد. (بند 34)
----------------------------
16: صورت های مالی باید ارائه دهنده ی اقلام مقایسه ای دوره ی قبل باشد مگر اینکه یک استاندارد حسابداری،نحوه ی عمل دیگری
را مجاز یا الزامی کرده باشد. (بند 37)
----------------------------
17: هزینه های عملیاتی باید بر حسب کارکرد هزینه ها در واحدتجاری و در موارد خاص که انجام این امر مفید نباشد(بند62).
----------------------------
18: در روش طبقه بندی بر مبنای کارکرد هزینه،هزینه ها بر حسب کارکرد به عنوان بخشی از بهای تمام شده ی فروش،توزیع یا اداری
طبقه بندی میشود . (بند62)
----------------------------
19: در روش طبقه بندی بر اساس ماهیت هزینه،اقلام هزینه بر حسب ماهیت با یکدیگر جمع شده و در سود و زیان منعکس میشود.
(بند63)

https://telegram.me/auditoring

نصب میکروفن در محل کار بدون اطلاع کارکنان جرم‌ است

سوال: با سلام کارمند شرکتی خصوصی می باشم و مدتی است که مدیرعامل شرکت اقدام به نصب میکروفون در محیط کار جهت شنود مکالمات فیمابین پرسنل نموده است. آیا این اقدام جرم محسوب می شود؟

پاسخ کارشناسان :
بله با تصویب قانون جرایم رایانه ای، اکنون این عمل بدون اطلاع کارکنان جرم است و مجازات دارد.

https://telegram.me/auditoring

مبنای اضافه کاری کدام است؟

❌176ساعت
❌ 192ساعت
✔220 ساعت

برای محاسبه مبلغ اضافه کاری در شرکتها بعضا" دیده شده ک مبناهای مختلفی مورد استفاده قرار میگیرد .

اما مبنای صحیح کدام است؟

در قانون کار هر کارگر موظف به ۴۴ ساعت انجام کار در هفته است.
یک روز جمعه نیز استراحت دارد که کار نمیکند ولی حقوقش پرداخت میشود.

پس برای محاسبه ساعات کار هر روز خواهیم داشت:

۴۴ ساعت تقسیم بر ۶ روز کاری =
۷٫۳۳ که همان ۷ ساعت و بیست دقیقه میشود.


نتیجه اینکه :

میزان ساعات کارکرد طبق نظر قانون کار در هر روز کاری ۷٫۳۳ بوده که اگر در ۳۰ روز ضرب شود ، عدد صحیح ۲۲۰ ساعت در ماه بدست خواهد آمد.
سپس شما نرخ هر ساعت حقوق ماهانه حقوق بگیر را از تقسیم حقوق ماهانه اش بر ۲۲۰ ساعت محاسبه نموده با اضافه نمودن چهل درصد به آن نرخ هر ساعت اضافه کار بدست می آید.

درآخر نیز برای بدست آوردن مبلغ اضافه کاری؛ نرخ هر ساعت اضافه کاری در ساعات اضافه کاری ضرب میشود.

مبلغ اضافه کاری =
حقوق پایه تقسیم بر ۲۲۰ ضربدر ۱۴۰%
ضربدر تعداد ساعات اضافه کاری


https://telegram.me/auditoring

عدم ثبت استهلاک موجب بی اعتباری دفاتر نیست

عدم ثبت هزینه استهلاک به دلایل زیر موجب رد دفاتر نمی‌شود:

- ثبت هزینه استهلاک مالیات را کاهش داده منابع دولت با آن تقلیل می‌یابد فلذا عدم ثبت آن موجب افزایش این منابع می‌شود که مورد استقبال دستگاه مالیاتی کشور می‌باشد.

- منظور از فعالیت مالی با توجه به اینکه در جای دیگری از آئین‌نامه هم ذکر شده است فعالیت‌های مالی و پولی است که گویای این امر است که مرجع تصویب‌کننده این آئین‌نامه فعالیت‌هایی غیر از تعدیلات را در این مورد مدنظر داشته است یعنی فعالیت‌هایی که ناشی از معاملات و امثالهم بوده را مدنظر داشته است (همچون واریز و برداشت بانکی، هرگونه خرید و فروش، هرگونه دریافت و پرداخت و امثالهم ...)

- رد دفاتر قانونی به این معناست که دفاتر قانونی رد شده صلاحیت رسیدگی ندارند و می‌بایست قرائن دیگری را برای تعیین درآمد مشمول مالیات در نظر گرفت که این موضوع با فحوای ماده 21 آئین‌نامه تحریر دفاتر قانونی و تبصره 2 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم و خصوصاً سیر جریان تغییر ماده قانونی اخیرالذکر مغایرت دارد.

‍ http://telegram.me/auditoring

حقوق موديان مالياتي بدون شک يکي ازحقوق قانوني هر شهروندي مي باشد. از اين رو اهميت و جايگاه ويژه اي در سيستم مالياتي هر کشوري داشته و کمک شاياني در زمينه تحقق وصول ماليات مي نمايد. چرا که رعايت اين حقوق مي تواند به تعديل رابطه موديان با سيستم مالياتي کمک نموده، اعتماد و اطمينان آنان را به‌نظام مالياتي افزايش دهد.

🔰در قوانين مالياتي همانگونه که براي موديان مالياتي تکاليف و وظايفي پيش بيني شده، حقوقي نيز براي آنان در نظر گرفته شده است. حقوق مؤدي مالياتي را مي‌توان شامل برخي حقوق نظير حق رازداري و حفظ حريم خصوصي، حق کسب اطلاع و راهنمايي و برخورداري مطلوب از خدمات مالياتي و حق اعتراض، شکايت و تجديد نظرخواهي دانست که نظام مالياتي موظف به رعايت آن‌ها مي باشد که در متن منشور حقوق موديان مالياتي نيز بر روي آن تاکيد گرديده است.

حال در ذيل به حقوق اشاره شده بطور اختصار مي پردازيم:

1- رازداري و حفظ حريم خصوصي: بر اساس ماده 232 قانون مالياتهاي مستقيم کليه مراجع مالياتي مي بايست اطلاعاتي را که ضمن رسيدگي به امور مالياتي مؤدي به دست مي‌آورند، محرمانه تلقي و از افشاي آن جز در امر تشخيص درآمد و ماليات خودداري نمايند و در صورت افشا طبق قانون مجازات اسلامي با آن‌ها رفتار خواهد شد.

2- حق کسب اطلاع و راهنمايي و برخورداري مطلوب از خدمات مالياتي:

بر اساس ماده 237 قانون مالياتهاي مستقيم در صورت استعلام مؤدي از نحوه تشخيص ماليات مي بايست جزئيات گزارشي را که مبناي صدور برگ تشخيص قرارگرفته به همراه توضيحات لازمه در اين خصوص به مؤدي اعلام گردد.

🔰همچنين مطابق ماده 28 قانون ارزش افزوده جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران به منظور ارتقاء فرهنگ مالياتي پرداخت کنندگان ماليات وارائه خدمات مشاوره اي صحيح در امور مالياتي به مؤديان مالياتي برمبناي قوانين ومقررات مالياتي کشور وهمچنين ارائه خدمات نمايندگي مورد نياز آنان براي مراجعه به ادارات و مراجع مالياتي تشکيل گرديد.

3- حق اعتراض، شکايت و تجديد نظرخواهي: بر اساس ماده 238 قانون مالياتهاي مستقيم درصورتي‌که مؤدي نسبت به ماليات تعيين‌شده در مهلت قانوني، معترض باشد مي‌تواند شخصا يا بوسيله وکيل تام‌الاختيار خود به اداره امور مالياتي مراجعه و با ارائه اسناد و مدارک کتبا تقاضاي رسيدگي مجدد نمايد.

🔰همچنين مطابق تبصره ماده 239 قانون، در صورتي که اوراق مالياتي مطابق مقررات تبصره ماده (203) و ماده (208) قانون ابلاغ گرديده باشد و مودي هيچ اقدامي در اين مورد انجام نداده باشد در حکم معترض شناخته مي گردد

https://telegram.me/auditoring

بر اساس تبصره ذیل ماده 54 ق. م. م - مصوب سال 1366:
«ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید بر اساس اجاره‌بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله ممیز مالیاتی حوزه‌ای که ملک در آن واقع است با تأیید سرممیز مالیاتی مربوط تعیین خواهد شد و در صورت وجود اختلاف بین نظر ممیز و سرممیز نظر سرممیز با رعایت مقررات، ملاک عمل خواهد بود.»
براساس تبصره فوق، ارزش اجاری موضوع املاک مشابه را «ممیز مالیاتی با تأیید سرممیز مالیاتی» تعیین می‌کردند.

باتوجه به اختیار حاصل از تبصره بالا سازمان امور مالیاتی در سال 1380 بخشنامه‌ای به شماره 30/4/6077/45672 مورخ 1380/08/08 صادر نمود که مبلغ رهن باید با نرخ 2.5% تبدیل به درآمد اجاره شود.

3-چند روز بعد، سازمان بخشنامه دیگری به شماره 30/4/6683/48085 مورخ 1380/08/19 صادر نمود که نرخ 2.5% مندرج در بخشنامه اشتباه بوده و مبلغ ودیعه یا رهن باید با نرخ 1.5% به درآمد اجاره تبدیل شود.

4- در تاریخ 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی، «قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم» را تصویب کرد که ماده 19 این قانون، تبصره ماده 54 ق. م. م را با اصلاحاتی، به تبصره 1 تغییر داد و یک تبصره نیز به عنوان تبصره 2 به ماده مزبور اضافه کرد:
«تبصره 2- از ابتدای سال 1382، مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و بر اساس هر متر مربع تعیین خواهد شد.»

5- با توجه به تبصره 2 الحاقی به ماده 54 مشخص است که قانون‌گذار، رویه مذکور در تبصره 1 این ماده را از ابتدای سال 1382 باطل اعلام نموده و به جای آن، ارزش اجاری مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 را ملاک عمل دانسته است.
ناگفته پیداست از ابتدای سال 1382، بخشنامه‌های دیگر نیز به دلیل مغایرت با مفاد تبصره 2 الحاقی ماده 54 از درجه اعتبار ساقط شده‌اند.

http//telegram.me/auditoring

مهلت بخشودگی جرائم بیمه تامین اجتماعی تا 95/6/27

كارفرمايان محترم خوش حساب واجدشرايط،از تاريخ 95/3/27 به مدت سه ماه فرصت داريد تا با مراجعه به شعب تامين اجتماعي از مزاياي بخشودگي جرائم بهره مند گرديد.

اداره كل تامين اجتماعي تهران بزرگ

http//telegram.me/auditoring