گروه بین المللی مبارزه با پول شویی (Financial Action Task Force on Money Laundering – FATF) یک سازمان همکاری میان دولت هاست که به منظور مبارزه با پول شویی شکل گرفته است.

گروه ویژه اقدام مالی (پول‌شویی) FATF یک سازمان بین دولتی است که در سال ۱۹۸۹ با ابتکار G7 با توجه به سیاست‌های توسعه برای مبارزه باپول‌شویی تأسیس شده است.

این سازمان در سال ۲۰۰۱ به عمل در مبارزه با تأمین مالی تروریسم گسترش یافت. دبیرخانه فت اف مستقر در مقر سازمان همکاری اقتصادی و توسعه در پاریس است.

🔸تاریخچه
گروه ویژه اقدام مالی پول‌شویی در سال ۱۹۸۹ در نشست سران G7 در پاریس برای مبارزه با مشکل رو به رشد پول‌شویی تأسیس شد. نیروی ویژه موظف به مطالعه روندهای پولشویی، نظارت قانونی، و اجرای قوانین مالی در سطوح ملی و بینا لمللی شده است. این سازمان در زمان ایجاد شامل ۱۶ عضو بوده است.

🔸حوزه قضایی
از سال ۲۰۱۵ میلادی ۳۴ کشور به همراه دو سازماناتحادیه اروپا و شورای همکاری کشورهای عرب خلیج فارس عضو و جزو قلمرو قضایی این سازمان هستند.

🔸فهرست سیاه
گروه ویژه اقدام مالی پول‌شویی همواره یک لیست سیاه از کشورهایی که مقررات مالی و پولشویی نگران کننده‌ای دارند منتشر می‌کنند. در آخرین لیست منتشر شده کشورهای ایران و کره شمالی به عنوان کشورهای خطرناک شناخته شده‌اند.

🔸نظر دلواپسان
این کارگروه با شعار مبارزه با تروریسم، بیش تر جبهه هاى مقاومت اسلامى منطقه را نشانه گرفته است و در نظر دارد به مدت یکسال نام ایران را در فهرست تأمین کنندگان مالی تروریسم نگه دارد اما فعلا بر علیه ما، نامه نگارى انجام ندهد تا دولت بتواند تا حدودی با بانک هاى بین المللى مرواده و مبادله داشته باشد.

پس از یک سال اگر این کارگروه از ایران رضایت داشته باشد اقدامات بعدى را انجام خواهد داد. منابع آگاه مى گویند دولت با دادن این امتیاز بسیار بزرگ، ممکن است آمریکایى ها را راضى کند تا نُه میلیارد دلار از پول هاى خودمان را که بنا بود در برجام آزاد کنند (ولى نکردند) را به ما پس دهند.
و در عوض جبهه اى را که ٣٨ سال در صدد فتح آن بودند را بدون کوچک ترین مقاومتى تحویل شان دهیم.
قطع کمک به محور مقاومت، به فراموشى سپردن آرمان فلسطین و دست آخر رضایت به شکست مقاومت اسلامى و رزمنده گانش از عراق و یمن و بحرین و پاکستان و افغانستان تا ترکیه و سوریه و لبنان و فلسطین و دیگر نقاط عالم که چشم امید به جمهورى اسلامى داشتند!

اما قطع به یقین رضایت به چنین توافق ننگین و انجام دستورالعمل های این کارگروه چیزی نیست جز در اختیار قرار دادن اطلاعات محرمانه مالی کشور به بیگانگان و دشمنان نظام.
پیوستن به FATF هزینه ای گزاف و تبعات سنگینی را برای ما به ارمغان خواهد آورد که متاسفانه مسئولان از آن غافلند.

این سوال اساسی مطرح است که در اختیار گذاشتن محرمانه ترین اطلاعات بانکی و مالی کشور به گروه هایی وابسته به اسرائیل و آمریکا همچون FATF، آن هم از جانب مسئولان از سر نا آگاهی و جهل است یا داستان دیگری در کار است؟

https://telegram.me/auditoring

تجديد ارائه صورت هاي مالي يعني اقلام صورت هاي مالي سال قبل يا سال هاي قبل به دليل تغييرات در مانده اقلام يا به دليل تغيير در طبقه بندي مجدداً ارائه شود.


🔸تجديد ارائه بستگي به ارقام مقايسه اي كه در صورت هاي مالي مي گذاريم دارد. يعني اگر صورت مالي دو ساله باشد، سال قبل تجديد ارائه مي شود اما اگر ارقام 3 سال در صورت مالي وجود داشته باشد بايد 2 سال قبل تجديد ارائه شود.

🔸عموماً ارقام صورت هاي مالي سالانه كه شركت ها تهيه مي كنند دو ساله است. ارقام صورت هاي مالي ميان دوره اي همان طور كه در پست ارقام صورت هاي مالي ميان دوره اي نشان دهنده عملكرد ، قابليت مقايسه و پيش بيني كنندگي نشان داده شده است عموماً شامل اقلام دوره مالي جاري، اقلام دوره مالي قبل و ارقام سال مالي قبل مي باشد.

🔸اگر ارقام سال مالي قبل تجديد ارائه شود و اتفاق مربوط به دوره مالي گزارشگري قبل و قبل از آن باشد بايد حتماً ارقام دوره مالي قبل هم تجديد ارائه شوند. براي مثال اگر در صورت هاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه سال 1391 ارقام سال مالي قبل (1390) به دليل اصلاح ثبت فروش تغيير كند اگر فروشي كه اصلاح شده مربوط به 6 ماهه اول بوده بايد ارقام 6 ماهه 1390 هم تجديد ارائه شود.


🔸يا اگر ماليات عملكرد سال 1389 كه برگ تشخيص و قطعي آن واصل شده ( در سال 1391 ) در ارقام مقايسه اي سال 1390 تغيير كند چون تغيير مربوط به سال 1389 بوده، ارقام 6 ماهه 1390 نيز بايد تجديد ارائه شود.

🔸توجه داشته باشيد كه تجديد ارائه در ارقام مقايسه اي صورت هاي مالي سال يا دوره جاري انجام مي پذيرد نه در صورت هاي مالي همان دوره. چون عموماً صورت هاي مالي همان دوره حسابرسي شده و پرونده آن ها بسته شده است.

🔸به تعبيري مي توان گفت وجود تعديلات سنواتي و تجديد ارائه در صورت هاي مالي به جز مواردي مثل ماليات عملكرد و ... كه عموماً ذخيره ماليات در نظر گرفته شده شركت با ماليات عملكرد نهايي قطعي تطبيق ندارد و در همه شركت ها چنين موضوعي طبيعي است، نشان از وجود اشتباه يا تغيير روش اساسي كه آثار مالي با اهميتي داشته است، مي باشد.

📍تجديد ارائه به دو قسمت تقسيم مي گردد.
1. تجديد طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي
2. تجديد ارائه و تغيير ارقام صورت هاي مالي سال قبل

🔸تجديد طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي بدون هيچ گونه ثبتي با اصلاح تغيير طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي در سال قبل يا سال هاي قبل ارائه مي شود.

🔸تجديد ارائه يا تغيير ارقام صورت هاي مالي سال قبل به دليل ثبت تعديلات سنواتي در سال جاري و تغيير سود و زيان انباشته انجام مي شود. يعني ارقام سال قبل يا دوره قبل تغيير خواهند كرد.


https://telegram.me/auditoring

👆👆👆👆👆👆👆
نکات کلیدی مالیات بردرآمد حقوق

تحلیل جرايم ماليات بر حقوق

عدم ارايه ليست حقوق توسط پرداخت‌کنندگان حقوق در موعد مقرر و يا تسليم برخلاف واقع، موجب تعلق جريمه معادل دو درصد حقوق پرداختي خواهدشد. (ماده 197)

عدم کسر و ايصال بموقع ماليات حقوق توسط پرداخت‌کنندگان حقوق، مشمول جريمه معادل 10درصد ماليات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم درصد ماليات به ازاي هرماه نسبت به مدت تاخير از سررسيد پرداخت خواهدشد. (ماده 199) .

📍مطلع باشید که ممیز مالیاتی رسیدگی در هنگام بررسی حقوق و دستمزد به شکل زیر عمل میکند؛
1- جمع مبلغ حقوق و دستمزد مندرج در اظهار نامه مالیات بر عملکرد را مشاهده نموده که این مبلغ بایستی با جمع 12 برگ فهرست خلاصه لیست ماهانه ارسالی به دارایی برابر باشد.

2-دو مبلغ بالا نیز بایستی با حقوق و دستمزد ثبت شده در دفاتر برابر باشد.

تبصره: اگر مغایرت احتمالی بین سه عدد فوق ، ناشی از بیمه سهم کارفرما باشد مورد قبول است.

3-فهرست حقوق ارسالی به تامین اجتماعی را با فهرست ارسالی به دارایی مقایسه نموده و اقلام مشمول مالیات و مشمول بیمه را مقایسه مینماید.

ممیز در نهایت با مشاهده مغایرت احتمالی یا دیرکرد پرداخت مازاد بر 30 روز (از سال 95 تاپایان ماه بعد) مهلت قانونی، اقدام به صدور برگ مطالبه مالیات حقوق مینماید.
برگ مطالبه شامل دو قسمت اصل مالیات و جرائم میباشد.

📍میتوانید تا 30 روز پس از ابلاغ برگ مطالبه به آن اعتراض کنید اما اگر بدون اعتراض ، اقدام به پرداخت اصل مالیات نمایید ؛ به طور خودکار 80% جرایم بخشیده خواهد شد.

همیشه قبل از اعتراض، پرونده رسیدگی مالیاتی را مطالعه نموده و از نحوه محاسبه مالیات حقوق تشخیصی توسط ممیز آگاهی یابید .

👌گاهی اوقات بهتر است به برگ مطالبه مالیات حقوق اعتراض نشده و با استفاده از 80% بخشودگی دریافتی، پرونده مختومه شود.

https://telegram.me/auditoring

از سوی معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور: بخشنامه فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت‎نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ شد


محمد مسیحی، بخشنامه شماره 260.95.515 مورخ 3 شهریور 1395 با موضوع «فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت‎نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده» را برای اجراء به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ کرد.



مخاطبین: ادارات کل امور مالیاتی استان‎ها/ ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران / اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ

موضوع :فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

 

پیرو دستورالعمل شماره 539 / 93 / 200 مورخ 1393.12.18 موضوع چگونگی صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده، نظر به این که برابر اطلاعات واصله، فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه‎های یاد شده مشکلاتی را برای برخی از مؤدیان ایجاد نموده است، لذا به منظور تکریم مؤدیان وتسهیل در صدور گواهینامه ثبت نام مقرر می گردد:

1-      در صورت رعایت مفاد دستورالعمل صدرالاشاره توسط مؤدی، ادارات مالیاتی مکلفند پس از درخواست و تکمیل مدارک توسط مؤدی، با رعایت اعتبار گواهینامه قبلی حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به صدور گواهینامه ثبت نام اقدام نمایند.

2-       چنانچه مؤدی ظرف مدت یک ماه از تاریخ درخواست در سامانه، نسبت به تکمیل مدارک و مراجعه به اداره امور مالیاتی مربوط( در صورت اعلام مسئول پرونده) اقدام ننماید، مأموران مالیاتی ذی ربط موظفند با ذکر دلایل کافی نسبت به رد درخواست اقدام نمایند.

3-      در مواردیکه برای پرونده مؤدی دارای بدهی قطعی شده دستور توقف عملیات اجرائی توسط مراجع ذیصلاح از جمله دیوان عدالت اداری صادر شده و تا زمانی که دستور مذکور لغو نگردیده، ادارات مالیاتی مجاز خواهند بود نسبت به صدور گواهینامه ثبت نام سه ماهه اقدام نمایند.

4-      در موارد خاص که به دلایل توجیهی قابل قبول امکان ثبت نام در طرح جامع مالیاتی و یا پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی وجود ندارد و مؤدیان از نظر ثبت نام و یا دریافت مالیات و عوارض از کارفرمایان یا خریداران با مشکل مواجه می باشند، مدیران کل امور مالیاتی مجاز خواهند بود با در نظر گرفتن وضعیت مؤدی و با اخذ تضمین لازم از جمله چک( از حساب های بانکی معتبر و فعال مؤدیان) و در صورت عدم امکان دریافت چک، اخذ تعهد پرداخت، امکان صدور گواهینامه ثبت نام حداکثر سه ماهه را برای این دسته از مؤدیان فراهم نمایند.

بدیهی است مسئولیت بررسی و کنترل کلیه موارد فوق بر عهده مأموران مالیاتی ذی ربط و مدیران کل امور مالیاتی حسب مورد خواهد بود.

محمد مسیحی


https://telegram.me/auditoring

🔶🔷روشهاي رسيدگي به اختلافات مالياتي

📍اول - از طریق ممیز کل
طبق مقررات ماده (238) قانون مالياتها در موارديکه مودي نسبت به برگ تشخيص ابلاغ شده معترض باشد بشرط رعايت نکات قانوني در اولين گام مي تواند جهت رفع اختلاف به اداره امور مالياتي مراجعه و کتباً تقاضاي رسيدگي مجدد نمايد.
رييس امور مالياتي ( مميزکل ) به موضوع رسيدگي و با توجه به اسناد و مدارک ابرازي اعلام نظر مي نمايد.
بدين ترتيب که يا مندرجات برگ تشخيص را قبول ننموده و راي به تعديل درآمد مي دهد و يا اينکه اسناد و مدارک ارائه شده را براي تعديل درآمد کافي ندانسته و برگ تشخيص را تاييد مي کند که در هر دو حالت، موارد مذکور در ظهر برگ تشخيص منعکس مي گردد.
در صورتي که مودي نيز با نظرات اعلام شده موافق باشد مراتب را امضاء نموده و موضوع خاتمه مي يابد.

📍دوم - هيات حل اختلاف بدوی
در حالي که مسئول مربوطه ( رييس امور مالياتي يا مميزکل ) با مودي به توافق نرسند و همچنين در مواردي که برگ تشخيص بر اساس مقررات تبصره هاي ماده (203) و ماده (208) قانون مالياتها به مودي ابلاغ گردد. (ابلاغ قانوني) پرونده مالياتي بموجب ماده (244) قانون، جهت حل و فصل موضوع به هيات حل اختلاف مالياتي بدوي ارجاع مي گردد. متعاقب آن واحد مالياتي پس از تشريفات قانوني کتباً زمان تشکيل جلسه هيات را به مودي ابلاغ مي نمايد.

📍سوم- هیات حل اختلاف تجدید نظر
هیات در مواردي که ماموران ماليات يا موديان نسبت به آراء صادره از سوي هيات حل اختلاف بدوي معترض باشند مي توانند بر اساس ماده (247) قانون، ظرف بيست روز از ابلاغ راي مذکور کتباً تقاضاي رسيدگي در هيات حل اختلاف تجديدنظر را نمايند. البته مودي مکلف است نسبت به پرداخت ماليات مورد قبول خويش در مهلت تعيين شده اقدام نمايد.

📍چهارم - هیات ماده 216
مرجع حل اختلاف مالياتي ديگري که بموجب قانون مالياتها، موديان مي توانند جهت رفع اختلافات خويش به آن مراجعه نمايند هيات موضوع ماده (216) مي باشد.
طبق نص صريح اين ماده، هيات مذکور فقط به شکايات ناشي از اقدامات اجرايي رسيدگي مي کند.
در صورتيکه پرونده قبل از قطعيت به اجرا گذاشته شده باشد، ضمن باطل نمودن اقدامات اجرايي، حسب نياز وارد ماهيت نيز خواهد شد.

📍پنجم - شوراي عالي مالياتي
بر حسب ماده (251) قانون مالياتهاي مستقيم مودي يا اداره امور مالياتي مي توانند ظرف يکماه از تاريخ ابلاغ راي قطعي هيات حل اختلاف مالياتي به استناد عدم رعايت قوانين و مقررات موضوعه يا نقص رسيدگي، با اعلام دلايل کافي به شوراي عالي مالياتي شکايت و نقض راي و تجديد رسيدگي را درخواست نمايد.

رسيدگي در اين مرجع مالياتي بدين ترتيب است که بدون ورود به ماهيت امر، پرونده مذکور صرفاً از لحاظ رعايت تشريفات و کامل بودن رسيدگي هاي قانوني و مطابقت مورد با قوانين و مقررات موضوعه، مورد رسيدگي قرار گرفته و راي مقتضي صادر مي گردد.

📍ششم - هيات ماده 251 مکرر
معمولاً تلاش مي شود که قانون و مقررات توسط مجريان دقيقاً بمورد اجرا گذارده شود ولي گاهي اين احتمال نيز وجود دارد که اجراي قانون با عدالت همراه نگردد. براي پرهيز از اين معضل، قانونگذار ماده مذکور را در قانون مالياتها گنجانده تا اولاً بتواند به برقراري عدالت کمک نموده و ثانياًدر رفع هرگونه تبعيض موثر واقع گردد. بنابراين وجود چنين ماده اي در قانون مي تواند به منزله عدالتخانه اي در درون نظام مالياتي محسوب شود.
طبق ماده (251) مکرر :
در مورد مالياتهاي قطعي موضوع اين قانون و مالياتهاي غيرمستقيم که در مرجع ديگري قابل طرح نباشد و به ادعاي غيرعادلانه بودن ماليات مستند به مدارک و دلايل کافي از طرف مودي شکايت و تقاضاي تجديد رسيدگي شود.
وزير امور اقتصادي و دارايي مي تواند پرونده امر را به هياتي مرکب از سه نفر به انتخاب خود جهت رسيدگي ارجاع نمايد. راي هيات به اکثريت آراء قطعي و لازم الاجراء مي باشد.

📍هفتم - ديوان عدالت اداري
ديوان عدالت اداري که زير نظر قوه قضائيه بوده و در تهران مستقر میباشد آخرين مرحله دادخواهي براي رفع اختلافات مالياتي محسوب میشود.
ديوان عدالت اداري مطابق اصل 173 قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، بمنظور رسيدگي به شکايات و تظلمات و اعتراضات مردم نسبت به مامورين و ادارات و آيين نامه هاي دولتي خلاف قانون يا شرع يا خارج از حدود اختيارات مقام تصويب کننده است.

تقديم دادخواست به ديوان عدالت اداري نسبت به راي يا تصميم قطعي مراجعي از قبيل هيات حل اختلاف مالياتي، شوراي عالي مالياتي، هيات موضوع ماده (251) مکرر " قانون مالياتهاي مستقيم براي اشخاص داخل کشور سه ماه و براي افراد مقيم خارج از ايران شش ماه از تاريخ ابلاغ راي يا تصميم قطعي مرجع مربوط است.

https://telegram.me/auditoring

نحوه تامین اعتبار دفترچه درمانی بر مبنای گزارش بازرسی

چنانچه از تاریخ آخرین بازرسی لغایت مراجعه بیمه شده کمتر از "3" ماه نگذشته و نام وی در گزارش بازرسی درج شده باشد تامین اعتبار دفاتر درمانی "6" ماه و در صورتی که نام بیمه شده در "2" گزارش بازرسی قبلی نیز قید شده باشد (به شرطی که فاصله دو بازرسی حداقل 90 روز باشد) تامین اعتبار دفاتر درمانی یکسال انجام می گردد.

https://telegram.me/auditoring

🔶اخذ تعهد نامه اجباری سازمان تامین اجتماعی از مدیران عامل شرکتها با بندهایی مشکوک

https://telegram.me/auditoring

ديوان عدالت اداري

ديوان عدالت اداري يکي ديگر از مراجع رسيدگي به اختلافات و از جمله مسائل مالياتي است که متاسفانه کمتر به اين مرجع توجه شده و نقش آن در رسيدگي به اختلافات مالياتي ناديده گرفته شده است.
از اينرو اين مرجع مي تواند بعنوان آخرين مرحله دادخواهي براي رفع اختلافات مالياتي محسوب شود.

ديوان عدالت اداري مطابق اصل يکصد و هفتاد و سوم (173) قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، بمنظور رسيدگي به شکايات و تظلمات و اعتراضات مردم نسبت به مامورين و ادارات و آيين نامه هاي دولتي خلاف قانون يا شرع يا خارج از حدود اختيارات مقام تصويب کننده، زير نظر قوه قضائيه تشکيل گرديد. ديوان عدالت اداري در تهران مستقر بوده و تعيين تعداد شعب آن به پيشنهاد رييس ديوان و تصويب رييس قوه قضائيه است.

شايان ذکر است که کليه مراجع حل اختلاف مالياتي ، همگي در درون سازمان امور مالياتي و وزارت امور اقتصادي و دارايي تشکيل مي گردند در حالي که ديوان عدالت اداري، تنها مرجعي است که در خارج از سازمان تشکيل مي شود که خود اين امر تا حدود زيادي مي تواند به استقلال آن کمک نمايد.

لازم به ذکر است مهلت تقديم دادخواست به ديوان عدالت اداري نسبت به راي يا تصميم قطعي مراجعي از قبيل هيات حل اختلاف مالياتي، شوراي عالي مالياتي، هيات موضوع ماده (251) مکرر " قانون مالياتهاي مستقيم براي اشخاص داخل کشور سه ماه و براي افراد مقيم خارج از ايران شش ماه از تاريخ ابلاغ راي يا تصميم قطعي مرجع مربوط است.

divan-edalat.ir/show.php
📍نشاني
تهران بزرگراه ستاری بلوار شهید مخبری نبش خیابان ایران زمین، ديوان عدالت اداري
کد پستی: 1445669998

شماره تماس
02151201-9

https://telegram.me/auditoring