بخشنامه مالیاتی

🔺شماره ۲۸۰۰۴ تاریخ ۱۲/ ۱۱/ ۱۳۸۸🔺

▪️قسمت سوم ( بندهای ۶ و ۷ و ۸ بخشنامه )

🔷 چنانچه به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز گردد، بخشی از مطالبات بهای فروش کالا و خدمات لاوصول ( سوخت شده ) باشد . مالیات و عوارض آن بخش از مطالبات سوخت شده در دوره مالیاتی تحقق موضوع ، قابل تعدیل و از مالیات و عوارض دوره مزبور قابل کسر خواهد بود .

🔷 مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی توسط مودیان مشمول قانون بابت آب، برق، گاز ، تلفن ( در قالب صورتحساب های صادره ارائه دهندگان خدمات یاد شده )برای فعالیت های اقتصادی خود به عنوان اعتبار مالیاتی قابل کسر از مالیات و عوارض متعلقه کالا و خدمات ارائه شده توسط آن ها خواهد بود .

🔷 مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت سیگار و محصولات دخانی ، بنزین و سوخت هواپیما موضوع تبصره ماده ۱۶ و بندهای (ب) و (ج) ماده ۳۸ و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نفت سفید ، نفت گاز و نفت کوره موضوع بند(د) ماده (۳۸) صرفا در مراحل واردات ، تولید و توزیع مجدد آن کالاها توسط وارد کنندگان ، تولید کنندگان و توزیع کنندگان آن به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب و قابل کسر از کل مالیات و عوارض متعلقه می باشد . در خصوص سایر مودیان به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی گردد و مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی این قبیل مودیان بابت موارد مذکور جزء هزینه های قابل قبول قانون مالیات های مستقیم محسوب می شود.

https://telegram.me/auditoring

🔶🔷سهام وثیقه

مدیران شركت باید از بین سهامداران انتخاب شوند (ماده ١٠٧ ل.ا.ق.ت.) اما قانونگذار صرف سهامدار بودن را كافی ندانسته و در ماده ١١٤ قانون مذكور چنین تكلیف نموده كه :

مدیران باید تعداد سهامی را كه اساسنامه شركت مقرر كرده است دارا باشند . این تعداد سهام نباید از تعداد سهامی كه به موجب اساسنامه جهت دادن رای در مجامع عمومی لازم است كمتر باشد.

️این سهام برای تضمین خساراتی است كه ممكن است از تقصیرات مدیران منفردا یا مشتركا برشركت واردشود. سهام مذكور با اسم بوده و قابل انتقال نیست و مادام كه مدیری مفاصا حساب دوره تصدی خود در شركت را دریافت نداشته است سهام مذكور در صندوق شركت به عنوان وثیقه باقی خواهد ماند.

https://telegram.me/auditoring

حقوق و امتيازات موديان در نظام مالياتي

📍موديان حق دارند ، زماني که برگ تشخيص ماليات به آنان ابلاغ مي گردد ، جهت اطلاع از جزئيات گزارشي كه مبناي صدور برگ تشخيص قرار گرفته ، به استناد ماده 237 قانون ماليات‌هاي مستقيم، کتباً استعلام نمايند ، و ماموران مالياتي مكلفند جزئيات گزارشي را كه مبناي صدور برگ تشخيص قرار گرفته است، به آنان اعلام و هر گونه توضيحي را كه در اين خصوص بخواهند به موديان و يا وكيل تام‌الاختيار آنان بدهند.

📍موديان حق دارند ، اگر چنانچه با بررسي جزئيات گزارش مبناي صدور برگ تشخيص و انطباق آن با قوانين، مقررات و اسناد و مدارك مثبته به موارد اختلافي برخوردند ، لوايح دفاعي خود را تهيه وتنظيم نمايند .
براي انجام اين امر، نياز به اطلاع كامل از قانون ، آيين‌نامه‌ها، بخشنامه‌هاي صادره، از سوي سازمان امور مالياتي و آراي وحدت رويه شوراي عالي مالياتي است.
با توجه به عدم تسلط اكثر موديان بر قوانين و مقررات مزبور، بهترين راه، استفاده از متخصصين در امور مالياتي و حقوقي است.

اين اشخاص به لحاظ اشراف به قوانين و آيين‌نامه‌ها و بخشنامه‌ها و با بررسي مستندات مودي، مي‌توانند به بهترين نحو لوايح دفاعي را براي مودي تهيه و حتي در صورت لزوم به عنوان وكيل تام‌الاختيار وي در جلسات هيات حل اختلاف مالياتي شركت كنند.

📍حق بعدي موديان اعتراض نسبت به برگ تشخيص است که در صورتي كه تشخيص درآمد مشمول ماليات ، به روشي غير منطبق با قوانين و مقررات و يا عدم توجه به اسناد و مدارك مثبته ارائه شده از طرف مودي باشد، مودي ظرف 30 روز از تاريخ ابلاغ ، شخصاً يا به وسيله وكيل تام‌الاختيار خود مي‌تواند با مراجعه به اداره امور مالياتي و ارائه مدارك و اسناد لازم، به‌طور كتبي تقاضاي رسيدگي مجدد كند.

📍حق مودي در انتخاب يك عضو هيات حل اختلاف از ديگر حقوق موديان مالياتي به شمار مي رود.
با ارجاع پرونده به هيات حل اختلاف مالياتي و به موجب بند 3 ماده 244 قانون ماليات‌هاي مستقيم، مودي اين حق را دارد كه يكي از اعضاي هيات را به انتخاب خود از اتاق بازرگاني و صنايع و معادن جمهوري اسلامي يا اتاق تعاون يا جامعه حسابداران رسمي ايران يا مجامع حرفه‌اي يا تشكل‌هاي صنفي يا شوراي اسلامي شهر تعيين كند.

موديان مالياتي براي اينکه احقاق حق کنند ، لازم است از كليه حقوق خودکه در قوانين مالياتي وجود دارد ، آگاهي داشته باشند و بدانند كه نحوه عمل آنها در مواردي که احساس مي کنند حقوقشان تضعيف شده ، چگونه بايد باشد .
بديهي است آشنايي موديان با حقوق قانوني خود و استفاده از آن به شرح فوق ، بويژه استفاده آنان از كارشناسان خبره در امور مالي و مالياتي و حقوقي، به منظور ارائه دفاع قانوني و مستدل، مي‌تواند منجر به اخذ نتايج مطلوب‌تر و عدم تضييع حقوق آنان در فرآيند اعتراض به برگ تشخيص ماليات و رسيدگي در هيات‌هاي حل اختلاف مالياتي شود .

https://telegram.me/auditoring

🔴خبر فوری🔴

شروع دریافت 4 درصد علی الحساب مالیات ، نسبت به ارزش گمرکی کالاهای وارداتی

گمرک در این بخشنامه با مستثنی کردن واحدهای تولیدی دارای پروانه از وزارتخانه ها، کارت های بازرگانی رتبه بندی شده، واردکنندگان خوش حساب، وزارتخانه و سازمان های دولتی، کالاهای وارده پستی، تلاش دارد تا واردات را به سمت واردکنندگان دارای صلاحیت هدایت کند.

متن این بخشنامه به شرح زیر است:

به: کلیه گمرکات اجرایی

با سلام و احترام

پیرو بخشنامه شماره 183094/91560/113/144/73/268 مورخ 87/7/14 موضوع نامه شماره 50636 مورخ 4/8/ 8 وزارت امور اقتصادی و دارایی به پیوست تصویر نامه شماره 39593/و مورخ 95/5/17 مقام عالی وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال و اعلام میدارد:

اظهار کالا از تاریخ ابلاغ (95/6/2) مشمول مالیات علی الحساب واردات قطعی کالا، موضوع بند یک نامه صدرالاشاره به میزان 4% از مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی تعیین و موارد ذیل مشمول پرداخت مالیات مذکور نخواهد بود:

الف: واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و همچنین ماشین آلات خطوط تولیدی برای واحدهای تولیدی دارای جواز تاسیس از وزارتخانه های ذیربط.

ب: کارت های بازرگانی رتبه بندی شده و دارای رتبه طلایی (رتبه الف) پس از تائید مراتب از سوی اتاق صنایع و معادن ذیربط در هر مورد.

ج: واردکنندگان خوش حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با ارائه گواهی مفاصا حساب مالیاتی.

د: وزارتخانه ها موسسات و سازمان های دولتی شهرداری و کلیه دستگاه های اجرایی دارای ردیف بودجه عمومی کشور.

ه: کالاهای وارده از طریق پست و کالاهای همراه مسافر که جنبه تجاری نداشته باشد.

و: کلیه کالاهای موضوع ماده 119 قانون امور گمرکی مصوب سال 1390.

3- در صورت تشخیص گمرک مبنی بر اینکه دارنده کارت بازرگانی علی رغم صراحت تبصره 4 ذیل بند 3 ماده (10) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات اقدام به واگذاری به غیر برای استفاده از مزایای کارت نموده لازم است علاوه بر اخذ مالیات علی الحساب به میزان فوق الذکر، مفاصا حساب مالیاتی دارنده کارت بازرگانی نیز اخذ گردد.

https://telegram.me/auditoring

نحوه ثبت 4% علی الحساب مالیات پرداختی کالاهای وارداتی

با توجه به اجرایی شدن دریافت چهاردرصد علی الحساب مالیات هنگام واردات کالا ، اگر در زمره مشمولین قرار میگیرید لازم است مبلغ علی الحساب مالیات پرداختی را در حساب جداگانه ای تحت عنوان " علی الحساب مالیات پرداختی" ثبت نموده و از احتساب آن در قیمت تمام شده کالای وارداتی جدا" پرهیز نمائید.

پیش پرداخت ارزش افزوده (بد)9
علی الحساب مالیات پرداختی (بد)4
پیش پرداخت خرید کالای وارداتی(بد)100
موجودی نقد و بانک (بس)113

در آینده نیز علی الحساب مالیات پرداختی را پس از رسیدگی مالیاتی و مشخص شدن مبلغ قطعی مالیات عملکرد با آن تهاتر نمایید.

https://telegram.me/auditoring

گروه بین المللی مبارزه با پول شویی (Financial Action Task Force on Money Laundering – FATF) یک سازمان همکاری میان دولت هاست که به منظور مبارزه با پول شویی شکل گرفته است.

گروه ویژه اقدام مالی (پول‌شویی) FATF یک سازمان بین دولتی است که در سال ۱۹۸۹ با ابتکار G7 با توجه به سیاست‌های توسعه برای مبارزه باپول‌شویی تأسیس شده است.

این سازمان در سال ۲۰۰۱ به عمل در مبارزه با تأمین مالی تروریسم گسترش یافت. دبیرخانه فت اف مستقر در مقر سازمان همکاری اقتصادی و توسعه در پاریس است.

🔸تاریخچه
گروه ویژه اقدام مالی پول‌شویی در سال ۱۹۸۹ در نشست سران G7 در پاریس برای مبارزه با مشکل رو به رشد پول‌شویی تأسیس شد. نیروی ویژه موظف به مطالعه روندهای پولشویی، نظارت قانونی، و اجرای قوانین مالی در سطوح ملی و بینا لمللی شده است. این سازمان در زمان ایجاد شامل ۱۶ عضو بوده است.

🔸حوزه قضایی
از سال ۲۰۱۵ میلادی ۳۴ کشور به همراه دو سازماناتحادیه اروپا و شورای همکاری کشورهای عرب خلیج فارس عضو و جزو قلمرو قضایی این سازمان هستند.

🔸فهرست سیاه
گروه ویژه اقدام مالی پول‌شویی همواره یک لیست سیاه از کشورهایی که مقررات مالی و پولشویی نگران کننده‌ای دارند منتشر می‌کنند. در آخرین لیست منتشر شده کشورهای ایران و کره شمالی به عنوان کشورهای خطرناک شناخته شده‌اند.

🔸نظر دلواپسان
این کارگروه با شعار مبارزه با تروریسم، بیش تر جبهه هاى مقاومت اسلامى منطقه را نشانه گرفته است و در نظر دارد به مدت یکسال نام ایران را در فهرست تأمین کنندگان مالی تروریسم نگه دارد اما فعلا بر علیه ما، نامه نگارى انجام ندهد تا دولت بتواند تا حدودی با بانک هاى بین المللى مرواده و مبادله داشته باشد.

پس از یک سال اگر این کارگروه از ایران رضایت داشته باشد اقدامات بعدى را انجام خواهد داد. منابع آگاه مى گویند دولت با دادن این امتیاز بسیار بزرگ، ممکن است آمریکایى ها را راضى کند تا نُه میلیارد دلار از پول هاى خودمان را که بنا بود در برجام آزاد کنند (ولى نکردند) را به ما پس دهند.
و در عوض جبهه اى را که ٣٨ سال در صدد فتح آن بودند را بدون کوچک ترین مقاومتى تحویل شان دهیم.
قطع کمک به محور مقاومت، به فراموشى سپردن آرمان فلسطین و دست آخر رضایت به شکست مقاومت اسلامى و رزمنده گانش از عراق و یمن و بحرین و پاکستان و افغانستان تا ترکیه و سوریه و لبنان و فلسطین و دیگر نقاط عالم که چشم امید به جمهورى اسلامى داشتند!

اما قطع به یقین رضایت به چنین توافق ننگین و انجام دستورالعمل های این کارگروه چیزی نیست جز در اختیار قرار دادن اطلاعات محرمانه مالی کشور به بیگانگان و دشمنان نظام.
پیوستن به FATF هزینه ای گزاف و تبعات سنگینی را برای ما به ارمغان خواهد آورد که متاسفانه مسئولان از آن غافلند.

این سوال اساسی مطرح است که در اختیار گذاشتن محرمانه ترین اطلاعات بانکی و مالی کشور به گروه هایی وابسته به اسرائیل و آمریکا همچون FATF، آن هم از جانب مسئولان از سر نا آگاهی و جهل است یا داستان دیگری در کار است؟

https://telegram.me/auditoring

تجديد ارائه صورت هاي مالي يعني اقلام صورت هاي مالي سال قبل يا سال هاي قبل به دليل تغييرات در مانده اقلام يا به دليل تغيير در طبقه بندي مجدداً ارائه شود.


🔸تجديد ارائه بستگي به ارقام مقايسه اي كه در صورت هاي مالي مي گذاريم دارد. يعني اگر صورت مالي دو ساله باشد، سال قبل تجديد ارائه مي شود اما اگر ارقام 3 سال در صورت مالي وجود داشته باشد بايد 2 سال قبل تجديد ارائه شود.

🔸عموماً ارقام صورت هاي مالي سالانه كه شركت ها تهيه مي كنند دو ساله است. ارقام صورت هاي مالي ميان دوره اي همان طور كه در پست ارقام صورت هاي مالي ميان دوره اي نشان دهنده عملكرد ، قابليت مقايسه و پيش بيني كنندگي نشان داده شده است عموماً شامل اقلام دوره مالي جاري، اقلام دوره مالي قبل و ارقام سال مالي قبل مي باشد.

🔸اگر ارقام سال مالي قبل تجديد ارائه شود و اتفاق مربوط به دوره مالي گزارشگري قبل و قبل از آن باشد بايد حتماً ارقام دوره مالي قبل هم تجديد ارائه شوند. براي مثال اگر در صورت هاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه سال 1391 ارقام سال مالي قبل (1390) به دليل اصلاح ثبت فروش تغيير كند اگر فروشي كه اصلاح شده مربوط به 6 ماهه اول بوده بايد ارقام 6 ماهه 1390 هم تجديد ارائه شود.


🔸يا اگر ماليات عملكرد سال 1389 كه برگ تشخيص و قطعي آن واصل شده ( در سال 1391 ) در ارقام مقايسه اي سال 1390 تغيير كند چون تغيير مربوط به سال 1389 بوده، ارقام 6 ماهه 1390 نيز بايد تجديد ارائه شود.

🔸توجه داشته باشيد كه تجديد ارائه در ارقام مقايسه اي صورت هاي مالي سال يا دوره جاري انجام مي پذيرد نه در صورت هاي مالي همان دوره. چون عموماً صورت هاي مالي همان دوره حسابرسي شده و پرونده آن ها بسته شده است.

🔸به تعبيري مي توان گفت وجود تعديلات سنواتي و تجديد ارائه در صورت هاي مالي به جز مواردي مثل ماليات عملكرد و ... كه عموماً ذخيره ماليات در نظر گرفته شده شركت با ماليات عملكرد نهايي قطعي تطبيق ندارد و در همه شركت ها چنين موضوعي طبيعي است، نشان از وجود اشتباه يا تغيير روش اساسي كه آثار مالي با اهميتي داشته است، مي باشد.

📍تجديد ارائه به دو قسمت تقسيم مي گردد.
1. تجديد طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي
2. تجديد ارائه و تغيير ارقام صورت هاي مالي سال قبل

🔸تجديد طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي بدون هيچ گونه ثبتي با اصلاح تغيير طبقه بندي اقلام صورت هاي مالي در سال قبل يا سال هاي قبل ارائه مي شود.

🔸تجديد ارائه يا تغيير ارقام صورت هاي مالي سال قبل به دليل ثبت تعديلات سنواتي در سال جاري و تغيير سود و زيان انباشته انجام مي شود. يعني ارقام سال قبل يا دوره قبل تغيير خواهند كرد.


https://telegram.me/auditoring

👆👆👆👆👆👆👆
نکات کلیدی مالیات بردرآمد حقوق

تحلیل جرايم ماليات بر حقوق

عدم ارايه ليست حقوق توسط پرداخت‌کنندگان حقوق در موعد مقرر و يا تسليم برخلاف واقع، موجب تعلق جريمه معادل دو درصد حقوق پرداختي خواهدشد. (ماده 197)

عدم کسر و ايصال بموقع ماليات حقوق توسط پرداخت‌کنندگان حقوق، مشمول جريمه معادل 10درصد ماليات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم درصد ماليات به ازاي هرماه نسبت به مدت تاخير از سررسيد پرداخت خواهدشد. (ماده 199) .

📍مطلع باشید که ممیز مالیاتی رسیدگی در هنگام بررسی حقوق و دستمزد به شکل زیر عمل میکند؛
1- جمع مبلغ حقوق و دستمزد مندرج در اظهار نامه مالیات بر عملکرد را مشاهده نموده که این مبلغ بایستی با جمع 12 برگ فهرست خلاصه لیست ماهانه ارسالی به دارایی برابر باشد.

2-دو مبلغ بالا نیز بایستی با حقوق و دستمزد ثبت شده در دفاتر برابر باشد.

تبصره: اگر مغایرت احتمالی بین سه عدد فوق ، ناشی از بیمه سهم کارفرما باشد مورد قبول است.

3-فهرست حقوق ارسالی به تامین اجتماعی را با فهرست ارسالی به دارایی مقایسه نموده و اقلام مشمول مالیات و مشمول بیمه را مقایسه مینماید.

ممیز در نهایت با مشاهده مغایرت احتمالی یا دیرکرد پرداخت مازاد بر 30 روز (از سال 95 تاپایان ماه بعد) مهلت قانونی، اقدام به صدور برگ مطالبه مالیات حقوق مینماید.
برگ مطالبه شامل دو قسمت اصل مالیات و جرائم میباشد.

📍میتوانید تا 30 روز پس از ابلاغ برگ مطالبه به آن اعتراض کنید اما اگر بدون اعتراض ، اقدام به پرداخت اصل مالیات نمایید ؛ به طور خودکار 80% جرایم بخشیده خواهد شد.

همیشه قبل از اعتراض، پرونده رسیدگی مالیاتی را مطالعه نموده و از نحوه محاسبه مالیات حقوق تشخیصی توسط ممیز آگاهی یابید .

👌گاهی اوقات بهتر است به برگ مطالبه مالیات حقوق اعتراض نشده و با استفاده از 80% بخشودگی دریافتی، پرونده مختومه شود.

https://telegram.me/auditoring