انواع کتمان درآمد ها از نظر سازمان مالیاتی
۱- عدم ثبت درآمد در دفاتر و یا کمتر ثبت کردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره) اقتصادی جعلی و یا کد دیگران مخصوصا موسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه ، نمایندگی و... بعمل می آید.
۲- حساب سازی و حساب به حساب کردن ثبت فروش یا درآمد در حساب های بستانکاران ، جاری شرکاء و غیره.
۳- ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه بر خلاف موازین مربوطه.
۴- اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجود آوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینه هایی که واقعیت ندارند.
۵- کمتر تحویل گرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.
۶- ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری.
۷- متورم کردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینه ها از طریق تبانی با مشتری.
۸- منظور نمودن هزینه های واهی و شخصی به حسا­ب هزینه های موسسه.
۹- ارائه صورتحساب های خرید و هزینه ها بیش از یک بار به حسابرسان.
۱۰- خارج کردن کالای سالم از حساب ها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.
۱۱- دست کاری در وسایل اندازه گیری کالا (کم فروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.
۱۲- منظور نمودن مطالبات لا وصول واهی و یا عدم ثبت وصول مطالبات حذف شده.
۱۳- بستانکار نمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظور نمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.
۱۴- خارج نمودن دارایی های مستهلک شده از حساب ها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.
۱۵- تسعیر غیر واقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشان دادن زیان.
۱۶- انعقاد قرارداد های صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد ، کالا و هزینه.
۱۷- عدم ثبت برخی از هزینه ها به منظور کتمان برخی از درآمدها.
۱۸- ارائه قیمت تمام شده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیر واقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده ، دستمزد و سربار تولید.
۱۹- جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد گران قیمت.
۲۰-از بین بردن گزارشهای خروجی و جایگزین نمودن گزارشهای خروجی جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.
۲۱- حذف ، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلا به کامپیوتر داده شده است ، از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.
۲۲- استفاده از نرم افزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و سازمان امور مالیاتی.

https://telegram.me/auditoring

اگر فردی , روزهای پنجشنبه و شنبه درخواست مرخصی_استحقاقی داشته باشد ,روز جمعه نیز از ذخیره مرخصی وی کسر میگردد, آیا این رویه صحیح است ؟

پاسخ :
از آنجا که به استناد ماده 64 قانون کار مرخصی_استحقاقی سالیانه کارگران بدون در نظر گرفتن ایام تعطیل، 26 روز کاری محاسبه می شود؛ لذا چنانچه تعطیلات رسمی بین روزهای مرخصی_استحقاقی کارگر واقع گردد، جزء مرخصی_استحقاقی وی محسوب نمی شود.

https://telegram.me/auditoring

موارد تقاضای افراد ذینفع از دادگاه برای انحلال شرکت (با اعطای مهلت شش ماهه توسط دادگاه برای رفع موجبات انحلال)

اگر تا ۱سال از زمان به ثبت رسیدن شرکت هیچ اقدامی جهت موضوع شرکت نشود و مجمع عمومی فوق العاده جهت انحلال شرکت تشکیل نشود.
اگر فعالیت های شرکت برای مدتی بیش از ۱ سال متوقف شده باشد و مجمع عمومی فوق العاده جهت انحلال شرکت تشکیل نشود.
اگر تا ۱۰ ماه از تاریخی که اساسنامه مقرر کرده مجمع عمومی سالانه برای رسیدگی به حساب سال مالی قبل تشکیل نشود.
اگر سمت مدیران یا برخی از اعضاء هیأت مدیره برای مدتی بیش از ۶ ماه بلاتصدی مانده باشد.

https://telegram.me/auditoring

مطابق تبصره ماده (86) قانون مالیات‎های مستقیم (با آخرین اصلاحات مصوب 31 تیر 1394)، پرداخت‎هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‎باشند، باعنوان حق‎المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‎التدریس، حق‎التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‎کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) می‎باشد.

مطابق مفاد این تبصره، کارفرمایان موظفند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‎ شده در ماده (86) این قانون با اعلام مشخصات دریافت‎کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‎شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امورمالیاتی پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسؤول پرداخت مالیات و جریمه‎هاي متعلق خواهند بود.

https://telegram.me/auditoring

برون سپاری نکنید

1- اخذ دفاتر قانونی
2- تهیه و ارسال لیست بیمه و مالیات
3- اخذ کارت بازرگانی
4-ارتقا رتبه شرکتهای مهندسی و پیمانکاری
5-افزایش سرمایه شرکت و تغییرات نشانی
6-درخواست کد اقتصادی
7-دریافت گواهی ارزش افزوده
8- حضور در جلسات اداره کار
9-حضور در هیاتهای سازمان تامین اجتماعی
10-حضور در کمیسیونهای سازمان امور مالیاتی
11-تنظیم لوایح دفاعیه
و کارهایی از این قبیل که بعضا" انجامشان به دیگران سپرده میشود .

این ها جزء مواردی هستند که برخی حسابداران نمیتوانند یا تمایل ندارند خودشان آنها را انجام داده و بخشی یا تمام آنها را برون سپاری کرده و موسسه خدماتی یا شخصی خارج از شرکت انجام این امور را به عهده میگیرد.

🔸چرا؟

🔹اگر تخصص انجامش را ندارید از دوستان و همکاران و مشاوران کمک بگیرید اما خودتان انجام دهید که هر کدامشان تجربه ای گرانقدر خواهند بود.

🔹اگر معتقدید که کارفرما قدر خدمات فعلی شما را نمیداند پس چرا مسئولیت جدیدی را بپذیرید؛
بدانید که خدمات شما مطمئنا" دیده میشود ولی شاید پاسخ مورد انتظارتان را مشاهده نمیکنید که بهترین راه حل؛
مذاکره با کارفرما و یادآوری خدمات انجام شده و ارائه درخواست های مورد نظرتان است.

🔹محدودیت زمانی دارید؟!
اگر بخواهید ، حتما" میتوانید کمی زمان صرفه جویی نموده یا با اضافه کاری این امور را انجام دهید ،
اما خودتان انجام دهید که تجربه ای گرانقدر خواهد بود.

در بازار کار حسابداری به مدرک دانشگاهی حقوق نمیدهند، 《تجربه کار ساز است》

عزم خود را جزم کنید برای کسب تجربه بیشتر.


https://telegram.me/auditoring

عرضه کالا در ارزش افزوده :

هر نوع معامله با دیگران اعم از صلح ، هبه ، خود، فروش (معامله با خارج از سازمان ، با کارکنان ، عرضه به خود )
مشمول مالیات بر ارزش افزوده است
خدمات :
هبه ، صلح غیر معوض ، ارائه خدمت به صورت رایگان مشمول ارزش افزوده نیست .

مثال :
ارایه گارانتی اگر فقط خدمت باشد معاف اگر کالا باشد مشمول میباشد.

https://telegram.me/auditoring

نکته مالیاتی شرکتهای تازه تاسیس

هرگونه ثبت عملیات در دفاتر بایستی بعد از تاریخ پلمب دفاتر صورت گیرد .
چنانچه عملیاتی در دفاتر پلمب شده به تاریخ قبل از پلمب ثبت گردد مشمول مقررات تاخیر ثبت و پلمب خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring

شرایط جدید معاملات فصلی در سال 95


1⃣ اشخاص مشمول ارسال معاملات فصلی
1- کلیه اشخاص حقوقی.
2- اشخاص حقیقی که بر اساس 6 مرحله فراخوان مشمول اجرای مالیات بر ارزش افزوده شده اند.
3- اشخاص حقیقی دارای بیش از 30 میلیارد ریال فروش کالا و خدمات در سال.
4- اشخاص حقیقی که 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده آنها در سال 91 بیش از 30 میلیارد ریال است.
2⃣ مهلت ارسال معاملات فصلی
مهلت ارسال فهرست معاملات هر فصل تا یکماه و نیم پس از پایان هر فصل میباشد.
3⃣ نصاب معاملات فصلی
قبلا" برای کلیه معاملات (شامل خرید و فروش) زیر 10% نصاب معاملات کوچک دولتی ، نیاز به ثبت شماره اقتصادی طرف معامله نبود اما در آیین نامه جدید شرایط محدود شده به این شکل که:
1- ثبت تجمیعی و بدون شماره اقتصادی محدود به عملیات خرید بوده و شامل فروش نمیباشد.
2-فقط اشخاص حقیقی را میتوان بصورت تجمیعی ثبت نمود و کلیه اشخاص حقوقی حتی اگر معامله با آنها زیر نصاب باشد را باید با شماره اقتصادی و بصورت غیر تجمیعی ثبت نمود.
3- نصاب از 10% به 5% کاهش یافته است.
بدین صورت ؛ در سال 95 که نصاب معاملات کوچک دولتی 200.000.000 ریال است تا 5% آن یعنی 10.000.000 ریال برای خریدهای از اشخاص حقیقی نیاز به ثبت شماره اقتصادی نبوده و میتوان آن معاملات را بصورت تجمیعی ثبت نمود.
4⃣ مهلت رسیدگی معاملات فصلی
طبق آیین نامه اجرایی جدید ماده 169 مکرر ؛ مهلت رسیدگی سازمان امور مالیاتی به چگونگی انجام تعهدات مودیان، 5 سال تعیین شده است.
بدین صورت ؛ نگهداری اسناد و دفاتر و مدارک حسابداری حداقل تا 5 سال جهت رسیدگی معاملات فصلی اجباری میباشد.
البته رسیدگی ارزش افزوده نیز تاکنون فاقد سقف زمانی میباشد.
5⃣ جرائم عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در ماده 169
1- عدم صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات 1% مبلغ مورد معامله
2- عدم درج شماره اقتصادی خود یا طرف معامله 2% مبلغ مورد معامله
3- استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود 2% مبلغ مورد معامله
4- عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی طبق روشهای تعیین شده 1% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است.
* تبصره- درصورت انجام همزمان تخلفات ردیف 1 و 2 در هر معامله ، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل 2% مبلغ همان معامله میباشد.
نكته: با گزارشات فصلى معاملات مربوط به بهار و تابستان ١٣٩٥ مانند گذشته رفتار خواهد شد.

https://telegram.me/auditoring

کد رهگیری الزامی نیست

از این پس ادارات امور مالياتي هنگام صدور گواهي موضوع ماده 187 قانون مالياتهاي مستقيم براي انجام معامله يا تنظيم هر نوع سند رسمي مربوط به املاک در دفاتر اسناد رسمي، تکليفي به اخذ کد رهگيري ثبت معاملات املاک و مستغلات در سامانه ثبت معاملات املاک و مستغلات کشور و درج آن در گواهي صادره نخواهند داشت.


https://telegram.me/auditoring

حداکثر سابقه موثر بر حقوق بازنشستگی

سقف سابقه قابل قبول برای تاثیرگذاری بر حقوق بازنشستگی 35 سال است، بنابراین در محاسبه مستمری در صورتی که بیمه شدهای بتواند این سقف را پر کند از مستمری بیشتری برخوردار می شود.

سابقه بیشتر از 35 سال در محاسبه مستمری تاثیری ندارد .

فرمول بازنشستگی عبارت است از :
میانگین متوسط حقوق 2سال آخر بیمه شده، ضرب در سنوات پرداخت حق بیمه تقسیم بر 30

* درصورتیکه حقوق دوسال آخر بطور ناگهانی افزایش یابد ؛ میانگین 5 سال آخر محاسبه میشود.


https://telegram.me/auditoring

کاربرد ذخائر

🔹جهت دارایی ها ؛ که اینگونه حسابها نشان دهنده کاهش شناسایی شده در بهای تمام شده برخی اقلام دارایی بوده و باعث می گردند که داراییها مذکور به خالص ارزش بازیافتنی منعکس شوند.

مانند: ذخیره مطالبات مشکوک الوصول، ذخیره کاهش ارزش موجودیها و سرمایه گذاریها

نکته : هرچند استهلاک انباشته نیز یک نوع حساب دارایی می باشد ولی به جهت تفاوت در نوع کاهش در داراییهای ثابت مشهود(استهلاک، کاهش ارزش داراییهای ثابت مشهود محسوب نمی شود) از اصطلاح ذخیره در این خصوص استفاده نمی شود.

🔹جهت بدهی ها ؛ که زمان تسویه و یا تعیین مبلغ آنها، توام با ابهام نسبتا" قابل توجه است.

مانند: ذخیره مزایای پایان خدمت، ذخیره مالیات بر درآمد، ذخیره تضمین کالا و ...


https://telegram.me/auditoring

انواع مرخصی

مرخصي عبارت است از حقي که براي کارگر در ترک کار براي روزهاي غيرتعطيل در نظر گرفته شده است.

ماده ۶۴ قانون کار، مدت مرخصي استحقاقي سالانه براي يک کارگر را در مجموع يک ماه در نظر گرفته است. اين رقم به صورت ماهانه معادل ۲/۵ روز خواهد بود.

کارگران مي توانند تنها ۹ روز از اين يک ماه را به عنوان ذخيره جهت انتقال به سال بعد و براي دريافت مزد اضافه در نظر بگيرند و در صورتي که در طول يک سال از اين يک ماه استفاده نکنند - به استثناي همان ۹ روز - حق آن ها در مورد بقيه روزهاي باقي مانده از بين خواهد رفت.


🔸مرخصی مشاغل سخت و زيان آور

در مشاغل سخت و زيان آور ، ميزان مرخصي استحقاقي افزايش مي يابد و به ۵ هفته در سال (تقريبا ۳ روز در ماه) مي رسد.

با اين حال ماده ۶۵ قانون کار تصريح دارد که حتي الامکان در مورد اين مشاغل استفاده از مرخصي بايد در دو نوبت در طول سال صورت گيرد.


🔸ديگر مرخصي هاي استحقاقي

علاوه بر آن چه تاکنون گفتيم، قانون کار در مواردي براي کارگر مرخصي اضافه بر استحقاق وي در نظر گرفته، که ميزان اين مرخصي ۳ روز است (ماده ۷۲) و در دو حالت به کارگر تعلق خواهد گرفت:

۱ - ازدواج دائم

۲ - فوت همسر، پدر، مادر و فرزند

توجه داشته باشيد که اين سه روز مرخصي با مزد - مانند روزهاي تعطيل - در نظر گرفته شده است و از ميزان مرخصي استحقاقي کارگر کم نخواهد شد. در همين جا لازم است اشاره کنيم که تاريخ استفاده از مرخصي با توافق کارگر و کارفرما تعيين مي شود و در صورت اختلاف بين اين دو - که معمولا کمتر پيش مي آيد - مرجع رسيدگي اداره کار خواهد بود.

🔸مرخصي بدون حقوق

مرخصي بدون حقوق، حالتي است که کارگر قرار است در آن بيش از حد متعارف کارگاه را ترک کند. در اين حالت شرايط کلي اين نوع مرخصي با توافق کتبي ميان کارگر و کارفرما و يا نمايندگان قانوني آن ها مشخص مي شود و انجام مي پذيرد. علاوه بر اين ها ماده ۶۷ قانون کار به کارگر اجازه مي دهد که در طول دوران خدمت يک بار براي انجام فريضه حج واجب از يک ماه مرخصي استفاده کند. اين يک ماه مي تواند بدون حقوق، و يا در صورت دارا بودن مرخصي استحقاقي با حقوق و يا توامان باشد.

🔸مرخصي استعلاجي

مرخصي استعلاجي به منظور بهبود بيماري به کارگر تعلق مي گيرد. تفاوت عمده اين مرخصي با نوع استحقاقي آن در اين است که در اين حالت پرداخت کننده مزد ايام بيماري، سازمان تامين اجتماعي، و نه کارفرما خواهد بود.
در اين حالت بيمار بايد با مراجعه به شعب درماني سازمان تامين اجتماعي مراحل قانوني را براي دريافت حقوق سپري کند.
بر اساس ماده ۷۴ قانون کار مدت ايام بيماري که به تاييد سازمان تامين اجتماعي رسيده باشد، جزو سوابق کار و بازنشستگي کارگر منظور خواهد شد.

🔸مرخصي ايام بارداري

يکي از انواع مرخصي هاي استعلاجي، مرخصي ايام بارداري است که بانوان باردار در مجموع مي توانند از ۶ ماه مرخصي ايام بارداري استفاده کنند که حتي الامکان ۴۵ روز از اين مرخصي بايد پس از زايمان مورد استفاده قرار گيرد.دوران اين مرخصي جزو سوابق خدمتي و بازنشستگي منظور خواهد شد.

در سال ۱۳۸۱ ( ۲۹ دي ماه) مصوبه اي توسط هيئت وزيران به تصويب رسيد که بر اساس اختيارات ماده ۱۹۱ قانون کار، برخي از بندهاي قانون کار را براي کارگاه هاي با کمتر از ۱۰ نفر کارگر، به صورت موقت به حالت تعليق در آورده و يا در آن ها تغيير ايجاد مي کرد.

يکي از مواردي که در اين تغيير اعمال شد، کاهش ميزان مرخصي براي اين کارگاه هاست. به اين ترتيب که مرخصي استحقاقي به ۲۱ روز در سال براي مشاغل عادي و ۲۴ روز براي مشاغل زيان آور کاهش يافت. کارگر فقط مي توانست ۵ روز مرخصي را در سال ذخيره کند و در مواردي که ۳ روز مرخصي اضافه براي کارگران در نظر گرفته شده، اين ميزان به يک روز کاهش يافته بود.

اين مصوبه از زمان تصويب براي ۳ سال لازم الاجرا بود که در سال ۱۳۸۴ براي مدت ۳ سال ديگر تمديد شد. با به پايان رسيدن دوران تمديد، اين مصوبه مجددا تمديد نشد، و با منقضي شدن دوران آن در مورخ ۱۷/۱۰/۱۳۸۷ خود به خود از درجه اعتبار ساقط شد و در حال حاضر ديگر قابل اجرا نيست.


https://telegram.me/auditoring

نکاتی در مورد سند حقوق و دستمزد :

🔸اخذ امضاء یا اثر انگشت از کارکنان روی لیست بیمه فراموش نشود.

🔹سند هزینه حقوق و دستمزد می بایست حتما در سند جداگانه به تاریخ پایان هر ماه ثبت گردد.

🔸پیوست های قابل قبول این سند لیست الکترونیکی بیمه ، لیست حقوق مالیاتی و خلاصه لیست مالیات حقوق می باشد.

🔹لزوماً نباید تاریخ سند هزینه حقوق با سند پرداخت یکی باشد.

🔸حساب حقوق کارکنان باید به تفصیل در حساب سایر حسابهای پرداختنی - مطالبات حقوق کارکنان به نام هر فرد به ثبت برسد.

🔹 با توجه به اینکه هزینه حقوق مندرج در اظهارنامه و دفاتر با جمع لیستهای ارسالی طی سال توسط واحد مالیاتی مطابقت داده می شود و تفاوت مشمول مالیات و جرائم خواهد شد لذا در این خصوص دقت نمایید.

🔸اگر نرم افزار اختصاصی برای این کار ندارید حتما از اکسل حقوق و دستمزد استفاده کنید.

🔹 بهتراست برای اطمینان بیشتر میزان عیدی سنوات و مرخصی و... چند نفر را برای خودتان بصورت دستی محاسبه کنید.


https://telegram.me/auditoring

حساب جاری شرکاء

این سرفصل حساب ، در سمت بدهی‌های ترازنامه بعضی از شركت‌های خصوصی مشاهده می‌شود و مبالغ آنها هم در بیشتر موارد بسیار بالا و در بعضی مواقع غیر قابل مقایسه با سایر اقلام ترازنامه است.

معمولا"حسابرسان و ممیزان مالیاتی به این سرفصل با دید «فروش‌ها یا در آمدهای ثبت نشده» نگاه می کنند.

سوال آنها این است که چرا هر ساله شركاء (صاحبان سرمایه) باید به طور مرتب مبالغی را از جیب خود به شركت واریز كنند.
در بعضی از شركت‌ها مشاهده می‌شود كه این سرفصل حساب هر سال نسبت به سال قبل متورم تر می‌شود.

ادعای حسابرسان نیز اینست که ؛
ممكن است شركتی در سال‌های اول یا دوم بعد از تاسیس با مشكلات نقدینگی روبه‌رو شود و حتی زیان‌ده هم باشد، ولی این عمل تا چه زمانی می‌تواند ادامه داشته باشد؟
آیا صاحبان سرمایه چنین شركت‌هایی نمیدانند كه اگر پول خود را به صورت سپرده ثابت بلند مدت نزد بانك‌ها می‌گذاشتند، می‌توانستند بدون هیچ مشكلی، سود سرمایه گذاری خود را بیشتر از سود احتمالی یا زیان شركتی كه در آن سرمایه گذاری كرده بودند، به‌دست آورند.

به همین دلیل آنها : حساب‌های دیگری از قبیل قیمت تمام شده كالای فروش رفته، و سایر مدارك و مستندات از قبیل گزارش‌های تولید، میزان اضافه كاری كاركنان، حواله‌های خروج كه نزد نگهبانی بایگانی می‌شود و ... را با دقت رسیدگی میكنند و به هر ثبت حسابداری كه بدهكار آن حساب‌های «صندوق» یا «بانك» هستند و بستانكار آنها «جاری شركا»، با تردید نگاه و رسیدگی میکنند.
به عبارت دیگر، به‌دنبال درآمدهای ثبت نشده هستند.

👌پس حسابداران شرکتهای خصوصی ؛
حسابهای شرکت را قبل از حسابرسان ، حسابرسی و اصلاح کنید.


https://telegram.me/auditoring

قرارداد اجاره خودرو با راننده مالک خودرو

عقد قرارداد اجاره خودرو با مالک خودرو به عنوان راننده در اختیار شرکت برای حمل و جابجایی بار یا ایاب و ذهاب کارکنان و مدیران شرکت مشمول کسر بیمه و مالیات نیست.

- در صورتیکه خودرو به همراه مالک خودرو به عنوان راننده به شرکت ما خدمات ارائه نماید ؛ مشمول قانون بیمه خویش فرما شده و نیاز به کسر حق بیمه از قرارداد نیست .

- به قراردادهای اجاره خودرو از ابتدای سال نود و پنج 3% مالیات تکلیفی نیز تعلق نمیگیرد.

https://telegram.me/auditoring