سوال ❓
مدير عامل يك شركت سالها بيمه اش را از رديف پيمان رد ميكرده به عنوان مدير پروژه ،و بر اساس بخشنامه اي كه وجود دارد ,بيمه رد كردن اعضاء هيئت مديره از رديف پيمان منعي ندارد ,اما ماه پيش زمان گرفتن مفاصاحساب براي ايشان , تامين اجتماعي ما را جریمه کرده.چرا؟
🌕پاسخ : مدیران عامل و اعضای هیات مدیره کارگاه ها باید خود را بعنوان بیمه شده حرف و مشاغل آزاد بیمه کنند نه بیمه شده اجباری . البته بیمه شدن مدیران عامل اختیاری است نه اجباری و از این رو نمی تواند ملاک جریمه قرار گیرد .لذا قاعدتا جریمه کردن دلیلی به غیر از مورد گفته شده دارد . باید اطلاعات پیمان گرفته شود و دلیل جریمه مشخص شود .
احتمالا جریمه بدلایلی مانند :
۱. عدم ارسال یا تاخیر در ارسال لیست همکاران شاغل در پیمان
۰۲عدم پرداخت یا تاخیر در پرداخت حق بیمه دوران پیمان
۰۳ تفاوت بین ضریب پیمان مد نظر پیمانکار با شعبه
۰۴ بدهی ناشی از بروز حادثه در محل انجام پیمان
۰۵ بدهی ناشی از معاینات پیش از استخدام

https://telegram.me/auditoring

شرح وظایف مدیر مالی

1-نظارت و کنترل بر تهیه صورتهای مالی بـر اسـاس اسـتانداردهای حـسابداری و اطلاعـات موجـود در دفاتر شرکت به منظور اطمینان از صحت صورتهای مالی ارائه شده مراجع ذیصلاح

2- ارائه گزارشات مالی (بودجه ای، نقـدینگی، دارایـی هـا، وضـعیت پیمانکـاران، مالیـه، بـدهی) بـر ا سـاس اطلاعات موجود در دفاتر به منظور آگاهی مقامات مافوق برای اتخاذ تصمیمات.

3- پیگیری تامین منابع مالی بر اساس بودجه شرکت و موافقت های مبادله شده بـا سـازمانهای مربوطـه (برنامه بودجه و توانیر) به منظور تامین نقدینگی لازم برای هزینه های جاری و سرمایه ای.

4- کنترل و نظارت بر نقدینگی شرکت بر اساس بودجـه و اولویـت بنـدی نیازهـا و اهـداف شـرکت بـه منظور تخصیص بهینه نقدینگی به اولویتهای شرکت.

5-نظارت بر ثبت حسابها و نگهداری دفاتر قانونی و اسناد بر اساس آئین نامه تحریـر دفـاتر بـه منظـور اطمینان از ثبت دقیق و به موقع رویدادهای مالی.

6-کنترل حسابهای دریافتنی و پرداختنی شرکت و پیگیری مغایرات بر اسـاس صـورت مغـایرت و تطبیـق حسابها به منظور رفع مغایرتها و شفاف سازی حسابها.

7-نظارت و کنترل بر کلیه پرداختها (حقوق و مزایا، صورت وضعیت پیمانکاران و فروشندگان و سایر ) بر اساس آیین نامه ها، مقررات و قوانین مربوطه به منظور پرداخت به موقع طلب ذینفعان.

8- کنترل و نظارت و تایید امور مربوط به حسابداری انبار و اموال (جمعداری یا امین امـوال ) و تاسیـسات بر اساس آیین نامه ها، قوانین، مقـررات و مـدارک مربوطـه بـه منظـور حـصول اطمینـان از نگهـداری و حفاظت از دارایی به نحو مناسب.

9- تهیه و بازنگری آیین نامه های مالی بر اساس آئین نامه معاملات (آئین نامه اموال، نحو ثبـت حـسابها، آئین نامه وام) به منظور ساماندهی فعالیتهای اداری و مالی.

10-نظارت، کنترل و تقسیم وظایف بین کارکنان تحت سرپرسـتی بـر اسـاس شـرح وظـایف و بخـشهای شغلی به منظور بهره وری بیشتر کارکنان.

11- نیازسنجی آموزش پرسنل تحت سرپرستی بر اساس نیازهای شخصی به منظور ارتقاء دانـش و بـه روز نگهداشتن اطلاعات پرسنل.

12-تهیه و ارائه بودجه شرکت بر اساس کسب اطلاعات از واحدهای مختلف و تجربه سالهای گذشته بـه منظور برآورد صحیح درآمد و هزینه سال آینده.

13- انجام همکاری و مکاتبات واحدهای درون سازمانی و برون سازمانی بـر اسـاس نیازهـای موجـود و درخواست واحدهای مذکور به منظور پاسخگویی به واحدهای ذیربط . (مالیـات، بیمـه، دیـوان محاسـبات، بازرسی، شهرداری و …)

14-شــرکت در جلــسات کمیــسیون هــای داخلــی شــرکت(معــاملات، وام و …) بــر اســاس عــضویت در کمیسیونهای مذکور به منظور تصمیم گیری و تنظیم صورت جلسات.

15-مشارکت فعال در طراحی ، اسـتقرار و بـروزآوری سیـستم مـدیریت یکپارچـه IMS و شرکت در برنامه های مرتبط با آن از جمله : حضور مستمر در کلیه جلـسات مربوطـه ، اهتمـام و پیگیـری در جهـت دستیابی به اهداف سازمان ، شناسایی و ارزیابی جنبه های زیـست محیطـی و خطـرات ایمنـی ، مانورهـای آمادگی و واکنش در شرایط اضطراری ، ممیزی های داخلی و خارجی و سایر برنامه های مرتبط.

16-نظارت و کنترل بر رعایت کلیه قوانین و دستورالعملهای مرتبط با سیستم یکپارچه مدیریت رفع هر گونه عدم انطباق مشاهده شده در واحد تحت سرپرستی خود.

17-ترویج تفکر سیستمی و ایجـاد حـس تعهـد در کلیـه کارکنـان در خـصوص رعایـت الزامـات سیـستم و اعلام نیازهای آموزشی کارکنـان تحـت سرپرسـتی خـود بـه منظـور تعمیـق و گسترش سیستم در سطح شرکت.

18- انجام سایر وظایف محوله.


https://telegram.me/auditoring

🚨در سال جدید مانده زیان سنواتی را با جاری شرکاء یا جاری سهامداران تهاتر نکنید.

باتوجه به تفکيک شخصيت شرکت و صاحبان سهام و در نظر گرفتن اينکه افزايش حقوق صاحبان سهام (بجز از محل آورده­ ها) به عنوان درآمد تلقي مي­شود،
لذا تقبل زيان توسط سهامداران شرکت و تهاتر آن از محل حساب جاري شرکاء درآمد محسوب و مي­بايستي درصورت سود و زيان به عنوان درآمد شناسايي گردد.
از اين رو مطالبه ماليات از اين بابت با رعايت مفاد مواد 128، 105 و بند 12 ماده 148 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحات بعدي آن وفق مقررات قانوني خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring

🚨 پرداخت بیشتر از 5،000،000 تومان از محل موجودی نقد ممنوع 🚫

از ابتدای سال 95 هزینه های انجام شده بالاتر از 5 میلیون تومان به شرطی که از حساب بانکی شرکت پرداخت شود به عنوان هزینه های قابل قبول در فرآیند رسیدگی مالیاتی مورد پذیرش قرار میگیرد.

اگر مبلغ هر فاکتور کمتر از 5،000،000 تومان باشد و از صندوق، تنخواه یا ... پرداخت شود مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی قرار میگیرد اما اگر بیشتر باشد باید صورتحساب بانک شرکت ( نه حساب بانکی شرکاء و مدیران شرکت) دلالت بر پرداخت مبلغ فاکتور نماید.


https://telegram.me/auditoring

مالیات حقوق تیرماه را با نسخه جدید تهیه و تسلیم نمایید

عرضه نسخه 1.5.9.3 مالیات حقوق

نسخه جدید 1.5.9.3 نرم افزار تهیه لیست الکترونیکی مالیات حقوق سال 1395 را از www.tax.gov.ir دریافت نمایید.


https://telegram.me/auditoring

انواع کتمان درآمد ها از نظر سازمان مالیاتی
۱- عدم ثبت درآمد در دفاتر و یا کمتر ثبت کردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره) اقتصادی جعلی و یا کد دیگران مخصوصا موسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه ، نمایندگی و... بعمل می آید.
۲- حساب سازی و حساب به حساب کردن ثبت فروش یا درآمد در حساب های بستانکاران ، جاری شرکاء و غیره.
۳- ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه بر خلاف موازین مربوطه.
۴- اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجود آوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینه هایی که واقعیت ندارند.
۵- کمتر تحویل گرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.
۶- ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری.
۷- متورم کردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینه ها از طریق تبانی با مشتری.
۸- منظور نمودن هزینه های واهی و شخصی به حسا­ب هزینه های موسسه.
۹- ارائه صورتحساب های خرید و هزینه ها بیش از یک بار به حسابرسان.
۱۰- خارج کردن کالای سالم از حساب ها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.
۱۱- دست کاری در وسایل اندازه گیری کالا (کم فروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.
۱۲- منظور نمودن مطالبات لا وصول واهی و یا عدم ثبت وصول مطالبات حذف شده.
۱۳- بستانکار نمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظور نمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.
۱۴- خارج نمودن دارایی های مستهلک شده از حساب ها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.
۱۵- تسعیر غیر واقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشان دادن زیان.
۱۶- انعقاد قرارداد های صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد ، کالا و هزینه.
۱۷- عدم ثبت برخی از هزینه ها به منظور کتمان برخی از درآمدها.
۱۸- ارائه قیمت تمام شده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیر واقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده ، دستمزد و سربار تولید.
۱۹- جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد گران قیمت.
۲۰-از بین بردن گزارشهای خروجی و جایگزین نمودن گزارشهای خروجی جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.
۲۱- حذف ، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلا به کامپیوتر داده شده است ، از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.
۲۲- استفاده از نرم افزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و سازمان امور مالیاتی.

https://telegram.me/auditoring

اگر فردی , روزهای پنجشنبه و شنبه درخواست مرخصی_استحقاقی داشته باشد ,روز جمعه نیز از ذخیره مرخصی وی کسر میگردد, آیا این رویه صحیح است ؟

پاسخ :
از آنجا که به استناد ماده 64 قانون کار مرخصی_استحقاقی سالیانه کارگران بدون در نظر گرفتن ایام تعطیل، 26 روز کاری محاسبه می شود؛ لذا چنانچه تعطیلات رسمی بین روزهای مرخصی_استحقاقی کارگر واقع گردد، جزء مرخصی_استحقاقی وی محسوب نمی شود.

https://telegram.me/auditoring

موارد تقاضای افراد ذینفع از دادگاه برای انحلال شرکت (با اعطای مهلت شش ماهه توسط دادگاه برای رفع موجبات انحلال)

اگر تا ۱سال از زمان به ثبت رسیدن شرکت هیچ اقدامی جهت موضوع شرکت نشود و مجمع عمومی فوق العاده جهت انحلال شرکت تشکیل نشود.
اگر فعالیت های شرکت برای مدتی بیش از ۱ سال متوقف شده باشد و مجمع عمومی فوق العاده جهت انحلال شرکت تشکیل نشود.
اگر تا ۱۰ ماه از تاریخی که اساسنامه مقرر کرده مجمع عمومی سالانه برای رسیدگی به حساب سال مالی قبل تشکیل نشود.
اگر سمت مدیران یا برخی از اعضاء هیأت مدیره برای مدتی بیش از ۶ ماه بلاتصدی مانده باشد.

https://telegram.me/auditoring

مطابق تبصره ماده (86) قانون مالیات‎های مستقیم (با آخرین اصلاحات مصوب 31 تیر 1394)، پرداخت‎هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‎باشند، باعنوان حق‎المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‎التدریس، حق‎التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‎کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) می‎باشد.

مطابق مفاد این تبصره، کارفرمایان موظفند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‎ شده در ماده (86) این قانون با اعلام مشخصات دریافت‎کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‎شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امورمالیاتی پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسؤول پرداخت مالیات و جریمه‎هاي متعلق خواهند بود.

https://telegram.me/auditoring

برون سپاری نکنید

1- اخذ دفاتر قانونی
2- تهیه و ارسال لیست بیمه و مالیات
3- اخذ کارت بازرگانی
4-ارتقا رتبه شرکتهای مهندسی و پیمانکاری
5-افزایش سرمایه شرکت و تغییرات نشانی
6-درخواست کد اقتصادی
7-دریافت گواهی ارزش افزوده
8- حضور در جلسات اداره کار
9-حضور در هیاتهای سازمان تامین اجتماعی
10-حضور در کمیسیونهای سازمان امور مالیاتی
11-تنظیم لوایح دفاعیه
و کارهایی از این قبیل که بعضا" انجامشان به دیگران سپرده میشود .

این ها جزء مواردی هستند که برخی حسابداران نمیتوانند یا تمایل ندارند خودشان آنها را انجام داده و بخشی یا تمام آنها را برون سپاری کرده و موسسه خدماتی یا شخصی خارج از شرکت انجام این امور را به عهده میگیرد.

🔸چرا؟

🔹اگر تخصص انجامش را ندارید از دوستان و همکاران و مشاوران کمک بگیرید اما خودتان انجام دهید که هر کدامشان تجربه ای گرانقدر خواهند بود.

🔹اگر معتقدید که کارفرما قدر خدمات فعلی شما را نمیداند پس چرا مسئولیت جدیدی را بپذیرید؛
بدانید که خدمات شما مطمئنا" دیده میشود ولی شاید پاسخ مورد انتظارتان را مشاهده نمیکنید که بهترین راه حل؛
مذاکره با کارفرما و یادآوری خدمات انجام شده و ارائه درخواست های مورد نظرتان است.

🔹محدودیت زمانی دارید؟!
اگر بخواهید ، حتما" میتوانید کمی زمان صرفه جویی نموده یا با اضافه کاری این امور را انجام دهید ،
اما خودتان انجام دهید که تجربه ای گرانقدر خواهد بود.

در بازار کار حسابداری به مدرک دانشگاهی حقوق نمیدهند، 《تجربه کار ساز است》

عزم خود را جزم کنید برای کسب تجربه بیشتر.


https://telegram.me/auditoring

عرضه کالا در ارزش افزوده :

هر نوع معامله با دیگران اعم از صلح ، هبه ، خود، فروش (معامله با خارج از سازمان ، با کارکنان ، عرضه به خود )
مشمول مالیات بر ارزش افزوده است
خدمات :
هبه ، صلح غیر معوض ، ارائه خدمت به صورت رایگان مشمول ارزش افزوده نیست .

مثال :
ارایه گارانتی اگر فقط خدمت باشد معاف اگر کالا باشد مشمول میباشد.

https://telegram.me/auditoring

نکته مالیاتی شرکتهای تازه تاسیس

هرگونه ثبت عملیات در دفاتر بایستی بعد از تاریخ پلمب دفاتر صورت گیرد .
چنانچه عملیاتی در دفاتر پلمب شده به تاریخ قبل از پلمب ثبت گردد مشمول مقررات تاخیر ثبت و پلمب خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring

شرایط جدید معاملات فصلی در سال 95


1⃣ اشخاص مشمول ارسال معاملات فصلی
1- کلیه اشخاص حقوقی.
2- اشخاص حقیقی که بر اساس 6 مرحله فراخوان مشمول اجرای مالیات بر ارزش افزوده شده اند.
3- اشخاص حقیقی دارای بیش از 30 میلیارد ریال فروش کالا و خدمات در سال.
4- اشخاص حقیقی که 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده آنها در سال 91 بیش از 30 میلیارد ریال است.
2⃣ مهلت ارسال معاملات فصلی
مهلت ارسال فهرست معاملات هر فصل تا یکماه و نیم پس از پایان هر فصل میباشد.
3⃣ نصاب معاملات فصلی
قبلا" برای کلیه معاملات (شامل خرید و فروش) زیر 10% نصاب معاملات کوچک دولتی ، نیاز به ثبت شماره اقتصادی طرف معامله نبود اما در آیین نامه جدید شرایط محدود شده به این شکل که:
1- ثبت تجمیعی و بدون شماره اقتصادی محدود به عملیات خرید بوده و شامل فروش نمیباشد.
2-فقط اشخاص حقیقی را میتوان بصورت تجمیعی ثبت نمود و کلیه اشخاص حقوقی حتی اگر معامله با آنها زیر نصاب باشد را باید با شماره اقتصادی و بصورت غیر تجمیعی ثبت نمود.
3- نصاب از 10% به 5% کاهش یافته است.
بدین صورت ؛ در سال 95 که نصاب معاملات کوچک دولتی 200.000.000 ریال است تا 5% آن یعنی 10.000.000 ریال برای خریدهای از اشخاص حقیقی نیاز به ثبت شماره اقتصادی نبوده و میتوان آن معاملات را بصورت تجمیعی ثبت نمود.
4⃣ مهلت رسیدگی معاملات فصلی
طبق آیین نامه اجرایی جدید ماده 169 مکرر ؛ مهلت رسیدگی سازمان امور مالیاتی به چگونگی انجام تعهدات مودیان، 5 سال تعیین شده است.
بدین صورت ؛ نگهداری اسناد و دفاتر و مدارک حسابداری حداقل تا 5 سال جهت رسیدگی معاملات فصلی اجباری میباشد.
البته رسیدگی ارزش افزوده نیز تاکنون فاقد سقف زمانی میباشد.
5⃣ جرائم عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در ماده 169
1- عدم صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات 1% مبلغ مورد معامله
2- عدم درج شماره اقتصادی خود یا طرف معامله 2% مبلغ مورد معامله
3- استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود 2% مبلغ مورد معامله
4- عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی طبق روشهای تعیین شده 1% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است.
* تبصره- درصورت انجام همزمان تخلفات ردیف 1 و 2 در هر معامله ، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل 2% مبلغ همان معامله میباشد.
نكته: با گزارشات فصلى معاملات مربوط به بهار و تابستان ١٣٩٥ مانند گذشته رفتار خواهد شد.

https://telegram.me/auditoring