پاداش هیات مدیره جزء هزینه قابل قبول مالیاتی نیست

برابر بخشنامه شماره 232/2401/28345 مورخ 1385/07/18 پرداخت پاداش هیات مدیره مصوب مجمع عمومی شرکت ها با عنایت به مفاد مواد 239 و 241 قانون تجارت از محل سود خالص قابل تقسیم انجام می پذیرد، لذا پاداش مذکور نمی تواند در زمره هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی گردد.
بدیهی است در هر صورت پاداش اعضا حقیقی هیات مدیره (اعم از موظف و غیر موظف) با رعایت مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات بر حقوق می باشد.(البته در صورتیکه از حقوق پایه معاف از مالیات بیشتر باشد)

https://telegram.me/auditoring

بررسي حقوق مؤديان در قانون ماليات‌ها
حقوق مؤديان، مجموعه حقوقي است كه افراد به اعتبار موقعيت شهروندي در کشور خود دارا مي‏شوند. حقوق و امتيازات مؤديان مالياتي از مقوله‌هاي خاص حقوق شهروندي به شمار مي‌رود. بر اساس قانون هر شهروندي داراي حقوقي است که دولت موظف به تحقق آن‌ها است. حقوق مؤدي مالياتي را مي‌توان شامل برخي حقوق مثل اطلاع از قوانين و مقررات، حق رازداري و حق اخذ توضيحات دانست که نظام مالياتي موظف به رعايت آن‌ها است. 

رعايت حقوق مؤديان از يک‌سو به‌نظام مالياتي و مأموران آن و از سوي ديگر به مراجع حل اختلاف مرتبط است. حقوق مؤديان مالياتي که بايد توسط مقامات و مأموران مالياتي و مراجع اختصاصي حل‌وفصل اختلافات مالياتي در برخورد و رفتار با مؤديان مالياتي رعايت شود، انواع مختلفي دارد که مهم‌ترين جلوه اين حقوق در نظام مالياتي را مي‌توان «حق رفتار منصفانه با مؤدي» دانست به اين معنا که مراجع تشخيص و وصول ماليات با مؤدي برخوردي منصفانه داشته باشند و با رعايت انصاف و عدالت با وي رفتار کنند.

از سوي ديگر دستگاه مالياتي براي تشخيص و وصول ماليات به اطلاعاتي مهم از کسب‌وکار و درآمد مؤدي نياز دارد و مؤدي نيز مکلف است که اين اطلاعات را در اختيار مأمور مالياتي قرار دارد اما از سوي ديگر از «حق رازداري يا عدم افشاي اطلاعات ماليات» نيز برخوردار است. در ماده 232 قانون ماليات‌هاي مستقيم مصوب سال 1394 آمده است، مأموران مالياتي بايد اطلاعاتي را که ضمن رسيدگي به امور مالياتي مؤدي به دست مي‌آورند، محرمانه تلقي و از افشاي آن جز در امر تشخيص درآمد و ماليات خودداري کنند چراکه در صورت افشا طبق قانون مجازات اسلامي با آن‌ها رفتار خواهد شد.

يکي از مهم‌ترين حقوق شهروندي و مالياتي، «حق کسب اطلاع يا دسترسي شهروندان به اطلاعات پرونده‏هاي مالياتي» است. بر اساس اين حق، مؤديان مالياتي بايد حق داشته باشد که در مورد نحوه تشخيص درآمد مشمول ماليات، هرگونه اقدام و تصميم‌گيري در مورد حل اختلافات مالياتي و هرگونه اقدام در جهت وصول ماليات از اموال و دارايي‌هاي خود کسب اطلاع کند و دستگاه مالياتي نيز مکلف است اين اطلاعات را در اختيار او قرار دهد. بر اين اساس، در ماده 237 قانون ماليات‌هاي مستقيم، برگ تشخيص ماليات بايد متکي بر دلايل و اطلاعات کافي و به نحوي تنظيم گردد که کليه فعاليت‌هاي مربوط و درآمدهاي حاصل از آن به‌طور صريح در آن قيد و براي مؤدي روشن باشد. امضاکنندگان برگ تشخيص ماليات بايد نام کامل و سمت خود را در برگ تشخيص به‌طور خوانا قيد نمايند و مسئول مندرجات برگ تشخيص و نظريه خود ازهرجهت خواهند بود؛ و در صورت استعلام مؤدي از نحوه تشخيص ماليات مکلف‌اند جزئيات گزارشي را که مبناي صدور برگ تشخيص قرارگرفته است به مؤدي اعلام نمايند و هرگونه توضيحي را در اين خصوص بخواهد به او بدهند.

در قوانين مالياتي برخي کشورها از حقي به نام «حق مميزي‌هاي معقول» نام‌برده شده است که در آن مؤدي مالياتي از اين حق برخوردار است که مميزي ماليات در زمان، مکان و در شرايط معين صورت گيرد. به‌عنوان‌مثال، در اين زمينه ماده 156 قانون ماليات‌هاي مستقيم، مأمور مالياتي را مکلف مي‌کند، اظهارنامه مؤديان را حداکثر تا يک سال از تاريخ انقضاي مهلت مقرر براي تسليم اظهارنامه رسيدگي نمايد و درصورتي‌که ظرف مدت مذکور برگ تشخيص درآمد صادر ننمايد و يا تا سه ماه پس از انقضاي يک سال فوق‌الذکر برگ تشخيص درآمد مذکور را به مؤدي ابلاغ نکند اظهارنامه مؤدي قطعي تلقي مي‌شود.

همچنين مؤديان مالياتي حق دارد توضيحات لازم را در مورد نحوه ارزيابي و تشخيص ماليات از مأموران مالياتي و آراء حل اختلاف مالياتي دريافت کند که از آن به «حق اخذ توضيحات لازم» ياد مي‌شود. همان‌طور که قبلاً گفته شد، در ماده 237 قانون ماليات‌هاي مستقيم، در صورت استعلام مؤدي در مورد نحوه تشخيص ماليات، مأمور مالياتي مکلف است جزئيات مبناي صدور برگ تشخيص قرارگرفته است به مؤدي اعلام نمايند و هرگونه توضيحي را در اين خصوص بخواهد به او بدهند.

از سوي ديگر قوانين ماليات از پيچيدگي‌ها و مقرراتي خاص برخوردار است که تسلط به آن‌ها نيازمند تجربه و تخصص است. ازاين‌رو مؤديان مالياتي در فرايند ارتباطات مداوم خود با نظام مالياتي از «حق داشتن مشاور مالياتي» برخوردار هستند. ازاين‌رو بر اساس ماده 28 قانون ماليات بر ارزش‌افزوده، «جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران» به‌منظور ارتقاء فرهنگ مالياتي پرداخت‌کنندگان ماليات و ارائه خدمات مشاوره‌اي صحيح در امور مالياتي به مؤديان مالياتي بر مبناي قوانين و مقررات مالياتي كشور تأسيس شد.

مؤديان همچنين در جريان رسيدگي به اختلافات مالياتي خود، داراي حقوقي مانند «حق اعتراض و شکايت»، «حق دسترسي به اطلاعات و اسناد و مدارک پرونده مالياتي»، «حق دفاع» و «حق تجديدنظرخواهي» هستند.

https://telegram.me/auditoring

سوال⁉️
طبق ق م م،چنانچه آخرین روز تسلیم اظهارنامه، تعطیل باشد اولین روز فعالیت رسمی بعد از 31تیریا31خردادبه عنوان اخرین روز تسلیم اظهارنامه می باشد و باتوجه به اینکه مروز زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص یکسال بعد از آخرین مهلت اظهارنامه و حسب مورد 5سال در جاییکه اظهارنامه تسلیم نشده می باشد حال اگر اخرین روز تسلیم تعطیل رسمی باشد مثل امسال در تهران که پنج شنبه بوده و مودیان حقوقی تا شنبه دوم مرداد مهلت دارند در این مورد آخرین زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص و ابلاغ 31تیر 96 خواهد بود یا2مرداد96
پاسخ:
مرور زمان از تاريخ انقضاى مهلت تسليم است ( ٤ ماه پس از پايان سال مالى ) و ربطى به تبصره ١ ماده ١٧٧ ندارد.

https://telegram.me/auditoring

🚨اخطار🚨
اخیراً در برخی کانالهای تلگرامی به مهلت ارائه اظهارنامه تا پایان روز دوم مرداد اشاره گردیده است . با توجه به توضیحات فوق و عدم اعلام سازمان امور مالیاتی به هیچ وجه ارائه اظهارنامه خود را به تاخیر نیندازید !!

https://telegram.me/auditoring

با توجه به پیامک سازمان برای مودیان مهلت ارسال اظهارنامه صرفاً برای شهر تهران تا پایان روز 2 مرداد تمدید گردید .
مودی گرامی شرکت ....... یادآوری می نماید با توجه به اینکه در شهرستانهای استان تهران (بجز شهر تهران) پنج شنبه 31/04/1395 روز کاری می باشد، بنابراین آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد 94 اشخاص حقوقی در این حوزه پنج شنبه 31/04/1395 می باشد.
سازمان امور مالیاتی کشور

https://telegram.me/auditoring

عدم تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني توسط اشخاص حقوقي ، موجب تعلق جريمه اي معادل 40 درصد ماليات متعلق خواهد شد که اين جريمه غير قابل بخشودگي خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring

براساس قانون ماليات هاي مستقيم، درآمد هر شخص ناشي از اجاره املاک مسکوني در تهران تا مجموع 150 متر مربع زيربناي مفيد و در ساير نقاط تا مجموع 200 متر مربع زيربناي مفيد از ماليات بر درآمد اجاره املاک معاف است.

https://telegram.me/auditoring

مهلت ارائه اظهارنامه اصلاحی

زود دیر میشود

سازمان امور مالیاتی ، رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 94 را به زودی آغاز میکند .

پس اگر اظهارنامه مالیاتی شرکت خود را تسلیم نموده اید ، هر چه سریعتر موارد ذیل را به انجام رسانیده یا کنترل کنید که بطور صحیحی تهیه و جهت ارائه در دسترس باشند:

1-پرینت اسناد حسابداری و ضمیمه نمودن مدارک مثبته به آنها

2- تحریر دفاتر قانونی روزنامه و کل

3- تهیه تراز آزمایشی حداقل چهارستونی کل و معین ، قبل و بعد از بستن حسابهای موقت

4- آماده نمودن گردش مواد ، کالای نیمه ساخته ، کالای ساخته و قیمت تمام شده

5-پرینت دفاتر معین و تفصیلی حسابها

6- تنظیم جدول استهلاکات

7-تنظیم جدول 12 ماهه خلاصه لیست مالیات حقوق که با هزینه حقوق همخوان باشد

8-کپی فهرست معاملات فصلی و اظهارنامه ارزش افزوده

9- تصویرصورتحسابهای بانکی و صورت مغایرتهای آنها

10- فهرست و مشخصات کامل کالاهای واراداتی و صادراتی

- موارد فوق حداقل اسناد و مدارکی است که در زمان رسیدگی بایستی جهت ارائه ، فراهم شده باشند.

فهرست کامل ؛ هنگام صدور و ابلاغ "برگ دعوت ارائه اسناد و مدارک " بر اساس بند 2 ماده 97 ق . م .م توسط سازمان امور مالیاتی اعلام میگردد.


https://telegram.me/auditoring

پاداش بستن حسابها

پاداش ، فعلی اختیاری و فرآیند بستن حسابها امری قهری است.

پاداش بر اساس میل است و منشاء قلبی دارد ولی امر قانونی بستن حسابها و تسلیم اظهار نامه به حکم قانون و همواره اجباری بوده و اجبار روح و جسم را فرسوده میکند.

این صحیح است که حسابداران در ازای انجام کارشان حقوق دریافت میکنند و برای حضور مازاد ساعات کار قانونی نیز اضافه کاری میگیرند اما همیشه و در زمان بستن حسابها ، فشار زیادی را تحمل نموده تا بهترین نتیجه را در زمانی محدود رقم زده و حاصل یک سال مالی را به بهترین شکل ممکن ارائه دهند.

با اینکه حسابداران با کمترین چشم داشتی ، استفاده از تمام توان جسمی و تخصصی خود را وظیفه ذاتی شغلشان میدانند اما پاداش بستن حسابها فارغ از اینکه معادل یک یا چند حقوق ماهانه باشد یا هر چیز دیگر؛ آبی ست بر التهاب و اضطراب این چند ماهه و فرصتی برای قدردانی از این قشر نجیب و سربلند تا با دل و جان و انگیزه ای مضاعف برای ادامه کارشان مهیا گردند.

مرداد ، زمان پاسداشت زحمات حسابداران
روز تقدیر از همت و تلاش قلب تپنده شرکتها ، یادآور این مطلب مهم است که :

👌کارفرمایان در انبوه مشغله های خود ؛
" می بینند هر آنچه را که باید "

https://telegram.me/auditoring

نکته ؛ مادامیکه طرح طبقه بندی مشاغل در شرکتی اجرا نگردیده باشد پرداخت حقوق و دستمزد حداقلی فارغ از میزان سابقه و مدرک تحصیلی کاملاً منطبق بر قانون است ـ

https://telegram.me/auditoring

صورتهای مالی جدید.pdf
https://drive.google.com/file/d/0BzMW0Cj96PD7cHdnY2RJZ0xjSWc/view?usp=drivesdk

فرمول محاسبه و فروش طلا از طرف اتحادیه طلا فروشان به این صورت میباشد :

مبلغ روز طلا برای هر گرم + اجرت ساخت هر گرم طلا + سود + ارزش افزوده

- اما نکته کجاست ؟

محاسبه سود و ارزش افزوده می بایست فقط روی اجرت ساخت اضافه شود و نه کل ارزش طلا

فرض کنید قصد خرید یک قطعه طلا به وزن 10 گرم را دارید و قیمت روز هر گرم طلا 90،000 تومان می باشد و فروشنده اجرت ساخت هر گرم را 20،000 تومان اعلام میکند و سود معادل 7% و ارزش افزوده معادل 9%

ابتدا محاسبه درست :

10g ✖ 90،000 = 900،000
10g ✖ 20،000 = 200،000
200،000 ✖7% = 14،000
200،000 ✖ 9% = 18،000

مجموع چهار عدد بالا برابر است با 1،132،000 تومان

حالا محاسبه نادرست :

10g ✖ 90،000 = 900،000
10g ✖ 20،000 = 200،000
(900،000+200،000) = 1،100،000
1،100،000 ✖ 7% = 77،000
1،100،000+77،000 = 1،177،000
1،177،000 ✖ 9% = 105،930
1،177،000+105،930 = 1،282،930

و حالا فروشنده با سخاوت یک مبلغ ناچیز هم به شما تخفیف میدهد

- ولی در اصل

1،280،000-1،130،000 = 150،000

فروشنده 150،000 تومان معادل 13% بیشتر از شما پول گرفته است


برای اینکه جلوی این کار را بگیرید کافیست ...
از فروشنده بخواهید ریز محاسبات را در فاکتور نوشته و مهر کند

- توجه داشته باشید که ؛

فاکتور مربوط به همان فروشنده بوده و چون ارزش افزوده دریافت نموده، فاکتور طبق فرمت دارایی را به شما ارائه دهد.

https://telegram.me/auditoring