سوال⁉️
طبق ق م م،چنانچه آخرین روز تسلیم اظهارنامه، تعطیل باشد اولین روز فعالیت رسمی بعد از 31تیریا31خردادبه عنوان اخرین روز تسلیم اظهارنامه می باشد و باتوجه به اینکه مروز زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص یکسال بعد از آخرین مهلت اظهارنامه و حسب مورد 5سال در جاییکه اظهارنامه تسلیم نشده می باشد حال اگر اخرین روز تسلیم تعطیل رسمی باشد مثل امسال در تهران که پنج شنبه بوده و مودیان حقوقی تا شنبه دوم مرداد مهلت دارند در این مورد آخرین زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص و ابلاغ 31تیر 96 خواهد بود یا2مرداد96
پاسخ:
مرور زمان از تاريخ انقضاى مهلت تسليم است ( ٤ ماه پس از پايان سال مالى ) و ربطى به تبصره ١ ماده ١٧٧ ندارد.

https://telegram.me/auditoring

مراحل تمدید یا درخواست گواهی ارزش افزوده بصورت آنلاین
۱- ابتدا به سایت www.evat.ir وارد شوید

۲- ، (درخواست گواهینامه ثبت نام) را انتخاب نمایید
۳- پس از انتخاب منوی بالا به صفحه جدید وارد خواهید شد که در آن (نام کاربری) و (کلمه عبور) از شما درخواست میگردد، لطفاً نام کاربری و کلمه عبور مربوط به سامانه ارزش افزوده را وارد نمایید.
۴- پس از وارد شدن به سایت، فرم درخواست گواهینامه ثبت نام نمایان میگردد که در این فرم اطلاعات مودی نمایان خواهد شد.
نکات مورد توجه جهت تکمیل این فرم :
۱- در صورتیکه کد رهگیری سامانه شماره اقتصادی را در اختیار دارید آنرا وارد نمایید و در صورتیکه آنرا فراموش کرده اید به شرح ذیل عمل کنید:
الف – توسط مرورگر خود به آدرس register.tax.gov.ir مراجعه نموده و نام کاربری و کلمه عبور سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید:
ب – پس از ورود به سامانه شماره اقتصادی به بخش (نمایش و ویرایش اطلاعات) مراجعه کرده و از قسمت اطلاعات اولیه (شماره پیگیری) خود را یادداشت نمایید.
ج – حال به مجددا به فرم ثبت نام گواهی ارزش افزوده باز گردید و کد رهگیری بدست آمده را در قسمت مربوطه وارد نمایید.
۲ – سپس توضیحات درخواست گواهینامه را وارد نمایید.
۳ – در ادامه درصورتیکه قصد تمدید گواهینامه ارزش افزوده خود را دارید، (دارای گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده هستم) را علامت گذاری کرده و اطلاعات آخرین گواهینامه خود را وارد نمایید
۴- در مرحله پایانی (ثبت درخواست) و سپس (چاپ درخواست) را انجام دهید. دقت داشته باشید که پس از (ثبت درخواست) کدپیگیری به شما اعلام می گردد. این کد پیگیری جهت (پیگیری درخواستها) در آینده مورداستفاده قرار خواهد گرفت

https://telegram.me/auditoring

درخصوص هزینه قبوض آب و برق و گاز مواردی به شرح زیر قابل ذکر است:
آبونمان در لغت به معناي اشتراک است؛ و به نوعي قرارداد اطلاق مي‌شود که به موجب آن، چيزي تحت عنوان موضوع، به طور مستمر و يا به صورت متناوب، در مدتي معلوم يا نامعلوم، در برابر مبلغي مشخص، مبادله مي‌شود و به مالي که پرداخت مي‌شود "وجه اشتراک" مي‌گويند. اين اصطلاح در ميان هزينه‌هاي محاسبه شده در قبوض آب، برق، گاز و تلفن بيشتر متداول است و مي‌تواند ماهيانه و حتي ساليانه محاسبه گردد و به طور معمول در قبوض،براي جبران هزينه‌هاي نگهداري و تأسيسات و تامين هزينه‌هاي جاري از مشترکين اخذ مي‌گردد.
پس می توان نتیجه گرفت هزینه قبوض شامل بهای مصرف،خدمات،هزینه های قانون بودجه و حق اشتراک یا همان آبونمان می باشد.
از این رو نحوه برخورد با هزینه قبوض به شرح زیر است:
1_ از منظر ق.م.م:
1_1_مطابق بند 5 ماده 148 به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مد نظر قرار گرفته است.


1_2_ مطابق بند نهم فصل پنجم ایین نامه اجرایی جدید تبصره 3 ماده 169 بدین صورت می باشد که ابونمان پرداختی جز موارد عدم مشمول ارسال فهرست معاملات است از این رو، قبوض مذکور با توجه به سایر هزینه گفته شده، مشمول ارسال فهرست معاملات فصلی می باشند
2_ از منظر ق. ارزش افزوده:
2_1_اعتبار مالیاتی هزینه قبوض مطابق بخشنامه 28004 سازمان قابل کسر از مالیات دریافتی مودی بوده و مودی در اینگونه موارد مصرف کننده نهایی تلقی نمی گردد. [رویه بعضی از حسابداران بدین گونه است که ارزش افزوده پرداختی توسط مودی را با این استدلال که مودی مصرف کننده نهایی می باشد به حساب هزینه منظور می نمایند ]
2_2_ مطابق ماده 18 و 21 مؤدیان مالیاتی مکلفند ، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می‌شود ، حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هردوره ، به ترتیب مقرر تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کرده‌اند و قابل کسر می‌باشد، به حساب سازمان واریز نمایند. از این رو، باید هزینه قبوض مذکور با توجه به بند 2_1 که اعتبار مالیاتی آن قابل قبول است در اظهارنامه دوره ای ارزش افزوده منظور و گزارش گردد.

https://telegram.me/auditoring

ویژگی های فاکتور رسمی مورد تایید دارایی چیست؟

✅مشخصات چاپ فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) به شرح ذیل می باشد :

✔️نوع کاغذ به انتخاب اشخاص حقیقی و حقوقی می تواند کاغذ تحریر ۸۰ گرمی اندونزی به منظور استفاده در پرینتر و یا کاغذ تحریر ۶۰ گرمی جهت نوشتن دستی و استفاده از کاربن و نیز کاغذ کاربن لس ( خود کپی ، کاربن دار ، بدون کاربن ، NCR) باشد.

✔️تعداد نسخ یا برگ نیز با نتخاب اشخاص بوده که می تواند ۲ برگی و یا ۳ برگی باشد و همچنین در مورد سایز کاغذ عموما انتخاب اشخاص حقیقی و حقوقی سایز A4 بوده ولی انتخاب سایز A5 نیز بلا مانع می باشد .
✔️مهم ترین شاخصه چاپ فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) ، نوع چاپ شماره سریال آن می‌باشد که می بایست به روش چاپ افست یا ملخی برنگ قرمز و کمی برجسته انجام پذیرد ، که به راحتی قابل تشخیص برای ممیز دارایی می باشد و کاملا با چاپ دیجیتال و شماره زنی دستی متمایز است .

✔️از آنجایی که واحدهای تجاری صورتحساب فروش کالا و خدمات و یا ارائه خدمات دریافتی از دیگر واحدهای تجاری را در حسابهای هزینه و یا دارایی ثبت می‌نمایند جهت تعیین قابل پذیرش بودن وجوه پرداختی به عنوان هزینه، پیشنهاد می‌گردد ماده ۱۴۷ قانون مالیتهای مستقیم و ماده ۱۴۸ همان قانون را مطالعه فرمایید.

◾️طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیتهای مستقیم: هزينه‌هاي قابل قبول براي تشخيص درآمد مشمول ‌ماليات به شرحي که ضمن مقررات اين قانون مقرر مي‌گردد عبارت ‌است از هزينه‌هايي که در حدود متعارف متکي به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصيل درآمد مؤسسه در دورة مالي مربوط بارعايت حد نصاب‌هاي مقرر باشد. در مواردي که هزينه‌اي در اين ‌قانون پيش‌بيني نشده يا بيش از نصاب‌هاي مقرر در اين قانون بوده ‌ولي پرداخت آن به موجب قانون و يا مصوبة هيأت وزيران صورت‌گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.
◾️در ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم نیز به تفصیل انواع هزینه‌های قابل قبول از نظر کفایت مدارک و مستندات و چه از نظر عرف بیان نموده است و ممیزین وزارت دارایی نیز به استناد بندهای این ماده و بخشنامه‌های صادره مرتبط با آن، هزینه‌های واحدهای تجاری را رد و یا خواهند پذیرفت.

✔️در رابطه با فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) لازم به ذکر است ، کلیه واحدهای تجاری مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده ملزم به ارائه فاکتور رسمی به خریداران خود می‌باشند لذا صدور فاکتور رسمی ارتباطی به بزرگی و یا کوچکی واحد تجاری ندارد و هر خریدار می‌تواند در قبال وجوه پرداختی خود درخواست صدور فاکتور رسمی نماید و اگر فروشنده از صدور فاکتور رسمی امتناع نمایند مشمول جرایم مربوطه خواهد بود.

✔️با توجه به بخشنامه‌‌های مالیاتی در خصوص استفاده از دستگاه صندوق مکانیزه فروشگاهی در حال حاضر اکثر صورتحسابهای صادره ویژگیهای یک صورتحساب قانونی را دارد البته نبود فاکتور رسمی دلیل موجهی برای عدم پذیرش هزینه نمیباشد و ملاک پذیرش صورتحساب از سوی ممیزین مالیاتی مفاد مواد ۱۴۷و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم است

https://telegram.me/auditoring

چگونه اظهارنامه ارزش افزوده را با گزارش فصلی لینک کنیم؟

🔸یکی از بزرگترین مشکلاتی که در بسیاری از پرونده های مودیان دیده میشود مغایرت های غیر قابل قبول است . یکی از این مدل مغایرت ها در ۲ حوزه مالیات بر ارزش افزوده و گزارشات فصلی اتفاق می افتد. درست زمانی که مودی جهت تمدید و یا دریافت گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده به حوزه مربوطه مراجعه می کند و با مغایرت گزارشات فصلی خود مواجه می شود.

🔶اتفاق خیلی پیچیده نیست ! گزارشات قبلی در سامانه ماده ۱۶۹ شما متفاوت با همان گزارشات در همان دوره مالیات بر ارزش افزوده است .

البته شما فرصت دارید اصلاحات را انجام دهید ولی تعداد اشتباهات نباید بیش از حد مجاز باشد و سعی نکنید جز مودیان خاص قرار بگیرید.

🔸همانطور که می دانید سامانه گزارشات الکترونیکی به صورت آنلاین و آفلاین ، یک نرم افزار گزارش دهی است که سازمان امور مالیاتی برای کنترل خرید و فروش مشاغل و افراد راه اندازی کرده است . اما باید دید صحت کنترل و ارائه اطلاعات ثبت شده در این سامانه چگونه از طرف سازمان امور مالیاتی کنترل و تایید می شود . یکی از مهمترین کانال های کنترل این سامانه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده است . بله ، معنی و مفهوم آن را درست حدس زدید ، مبالغ ناخالص شما در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ، باید کاملاً منطبق با سامانه TTMS باشد .

https://telegram.me/auditoring

رهنمود مالیاتی چگونگی ثبت خرید های خارجی در معاملات فصلی

#فصلی #۱۶۹ #خریدخارجی

کالایی با ارز آزاد خریداری و وارد کشور میشود ولی در پروانه (برگ سبز) گمرکی ارزش کالا بر اساس ارز مرجع درج میگردد.
معامله خرید خارجی دفاتر قانونی ، معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به چه مبلغی ثبت میگردد؟

- ثبت خرید به بهای تمام شده کالای خریداری شده ((ارز پرداختی * در نرخ آزاد ارز)+ هزینه های مترتب)) در دفاتر قانونی صورت می پذیرد

- در گزارش معاملات فصلی ماده ۱۶۹ نیز بهای خرید و هزینه های مترتب درج میگردد .
درج کد فراگیر خارجی برای واردات و کد ترخیص کار و سایر ارایه دهندگان خدمات برای هزینه های مترتب در رکوردهای جداگانه

- در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خرید خارجی (واردات )
مبلغ خرید معادل بهای تمام شده خرید (invoice) یا L/C ) باید درج میشود و از طرف دیگر
مالیات بر ارزش افزوده طبق ردیف ۴۸و۴۷ پروانه سبز براساس ماخذ مبلغ ارزشگذاری شده ( مبلغ ارزی * نرخ مرجع) درج میگردد

از اونجا که نرم افزار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خودش مالیات رو از ماخذ خرید مشمول محاسبه و درج میکند
بدلیل تفاوت مبلغ بهای تمام شده خرید به نرخ ارز آزاد خریداری شده و مبلغ ریالی ارزش گذاری شده (به نرخ مرجع ) در هنگام تکمیل اظهارنامه به مشکلی بدین شرح برخورد میکنید

شرح با مثال :
کالایی وارد می گردد
-طبق Invice مبلغ ۱۰۰۰میلیون ریال
-مبلغ ارزش گذاری شده در گمرک ۷۰۰میلیون ریال
- ارزش افزوده پرداختی در ردیف ۴۷و ۴۸ پروانه سبز (که نه درصد مبلغ ارزش گذاری درج میشه ) مبلغ ۶۳میلیون ریال
نه ۹۰ میلیون ریال
در هنگام اظهارنامه وقتی بهای تمام شده خرید کالا که ۱۰۰۰میلیون ریال است را درج میکنید خود نرم افزار اظهارنامه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را ۹۰میلیون ریال درج می کند در حالیکه اعتبار و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی طبق پروانه سبز ردیف ۴۷و۴۸ مبلغ ۶۳میلیون ریال است .
- راهکار
۱- شما هر مبلغی رو بخواهید هم در قسمت هزینه و هم در قسمت مالیات برارزش افزوده و عوارض میتوانید وارد کنید .
زمان ثبت سیستم پیام میده مبالغ وارد شده معادل درصد در نظر گرفته شده نیست آیا میخواهید ادامه بدید؟
وقتی تایید می کنید مبالغ شما ثبت میشود فقط باید مدارک مثبته در زمان رسیدگی مالیاتی را داشته باشید .

۲- خرید مشمول را ۷۰۰میلیون ریال وارد نمایید مبلغ اعتبار بدرستی ۶۳میلیون ریال بطور خودکار توسط نرم افزار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج میگردد
اما مبلغ خرید با دفاتر مطابقت ندارد و در رسیدگی ها محل ایجاد مشکل هست
برای رفع این مشکل مابه التفاوت به مبلغ ۳۰۰میلیون ریال ( مبلغ بهای تمام شده خرید۱۰۰۰میلیون ریال پس از کسر مبلغ ارزش گذاری شده ۷۰۰میلیون ریال ) را در قسمت خرید غیر مشمول درج نمایید.

- به پیوست راهنمای تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تقدیم میگردد ، جدول شماره دو راهنما مزبور مطالعه شود و به کلمه "بهای خرید" برای خرید مشمول و "مالیات پرداختی" در اعتبار دقت شود

https://telegram.me/auditoring

الزامات مهم پلمپ و تحریر دفاتر قانونی

اشخاص حقوقي علاوه بر پلمپ دفاتر ( روزنامه و کل) بموجب ماده(6) فصل پنجم آيين نامه اجرائي موضوع ماده (95) قانون مالياتهاي مستقيم، مکلف به رعايت موارد ذيل نيز مي باشند.
1- رويدادهاي مالي بايد براساس استانداردهاي حسابداري و روزانه به ترتيب تاريخ وقوع در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل گردد.
2- مؤدياني که دفاتر دستي نگهداري مي نمايند، مکلفند براي هر سال مالياتي فقط از دفاتري که طي سال مالياتي قبل نزد مراجع قانوني ذي ربط ثبت شده استفاده نمايند. در مواردي که دفاتر ثبت شده مذکور در هر سال براي ثبت عمليات مالي موديان تا پايان سال مالياتي کفايت ننمايد، مجاز به استفاده از دفاتر ثبت شده طي همان سال مي باشند.
3- موديان براي استفاده از سيستم الکترونيکي (نرم افزار) جهت ثبت رويدادهاي مالي خود، مکلفند از نرم افزارهاي مورد قبول که داراي ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي سازمان باشد استفاده نمايند. سازمان موظف است ويژگي ها، معيارها و ضوابط که نرم افزار بايد دارا باشد را اعلان عمومي کند.
1-3- استفاده از نرم افزارهاي قبلي تا مدت سه سال از لازم الاجرا شدن اصلاحيه قانون (1/1/1395) مجاز خواهد بود. استفاده از نرم افزارهاي مذکور بعد از مهلت فوق الذکر منوط به مطابقت آن با ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي از سوي سازمان است.
موديان مکلفند تا قبل از مطابقت نرم افزار مورد استفاده با ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي از سوي سازمان، حداقل ماهي يکبار خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الکترونيکي را در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل کنند.
در اجراي اين بند، سازمان مي تواند به منظور بررسي انجام وظايف محوله از ظرفيت علمي و تخصصي اشخاص حقوقي دولتي و غيردولتي استفاده نمايد.
4- نگهداري دفتر روزنامه واحد براي ثبت کليه عمليات و يا دفاتر روزنامه متعدد براي هر بخش از عمليات مجاز است.
5- اشتباه در شماره گذاري صفحات و همچنين اشتباهات ناشي از ثبت دفاتر در مراجع قانوني ذي ربط در صورت احراز، خللي به اعتبار دفاتر وارد نخواهد کرد.

6- نوشتن دفاتر با وسايلي که به سهولت قابل محو است (مانند مواد گرافيت) در دفاتر دستي ممنوع است.

7- دفاتر و اسناد حسابداري مي بايست بر اساس واحد پول رايج کشور و همچنين به زبان فارسي تحرير گردد.

8- در مواردي که دفاتر موضوع اين آئين نامه توسط مقامات قضائي يا ساير مراجع قانوني و يا به عللي خارج از اختيار مؤدي از دسترس مؤدي خارج شود صاحب دفاتر از تاريخ وقوع اين امر حداکثر ظرف دو ماه دفاتر جديد ثبت و عمليات آن مدت را در دفاتر جديد تحرير کند و تأخير تحرير عمليات در اين مدت به اعتبار دفاتر خللي وارد نخواهد کرد.

9- تأخير تحرير دفاتر در مورد اشخاص حقوقي جديدالتاسيس از تاريخ ثبت شخص حقوقي و در مورد ساير اشخاص از تاريخ شروع فعاليت تا دو ماه مجاز خواهد بود.

10- اشخاصي که داراي شعبه هستند مکلفند با توجه به روش هاي حسابداري مورد عمل ،خلاصه عمليات شعبه يا شعب خود را در صورتي که داراي دفاتر ثبت شده باشند، لااقل سالي يکبار (تا قبل از بستن حسابها) ودر غير اين صورت عمليات هر ماه را تا پايان ماه بعد در دفاتر مرکز ثبت کنند.

11- ثبت دفاتر ضمن سال مالي مشروط بر اينکه تا تاريخ ثبت هيچگونه فعاليت مالي و پولي صورت نگرفته باشد، مجاز است.

12- ارائه دفاتر سفيد و نانويس در حکم عدم ارائه دفاتر محسوب مي شود.
13- مؤديان مکلف به نگهداري دفاتر، بايد نسبت به نگهداري دفاتر و اسناد و مدارک اقدام و در صورت درخواست اداره امور مالياتي ارائه نمايند.
https://telegram.me/auditoring

ویژگی های فاکتور رسمی مورد تایید دارایی چیست؟

✅مشخصات چاپ فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) به شرح ذیل می باشد :

✔️نوع کاغذ به انتخاب اشخاص حقیقی و حقوقی می تواند کاغذ تحریر ۸۰ گرمی اندونزی به منظور استفاده در پرینتر و یا کاغذ تحریر ۶۰ گرمی جهت نوشتن دستی و استفاده از کاربن و نیز کاغذ کاربن لس ( خود کپی ، کاربن دار ، بدون کاربن ، NCR) باشد.

✔️تعداد نسخ یا برگ نیز با نتخاب اشخاص بوده که می تواند ۲ برگی و یا ۳ برگی باشد و همچنین در مورد سایز کاغذ عموما انتخاب اشخاص حقیقی و حقوقی سایز A4 بوده ولی انتخاب سایز A5 نیز بلا مانع می باشد .

✔️مهم ترین شاخصه چاپ فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) ، نوع چاپ شماره سریال آن می‌باشد که می بایست به روش چاپ افست یا ملخی برنگ قرمز و کمی برجسته انجام پذیرد ، که به راحتی قابل تشخیص برای ممیز دارایی می باشد و کاملا با چاپ دیجیتال و شماره زنی دستی متمایز است .

✔️از آنجایی که واحدهای تجاری صورتحساب فروش کالا و خدمات و یا ارائه خدمات دریافتی از دیگر واحدهای تجاری را در حسابهای هزینه و یا دارایی ثبت می‌نمایند جهت تعیین قابل پذیرش بودن وجوه پرداختی به عنوان هزینه، پیشنهاد می‌گردد ماده ۱۴۷ قانون مالیتهای مستقیم و ماده ۱۴۸ همان قانون را مطالعه فرمایید.

◾️طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیتهای مستقیم: هزينه‌هاي قابل قبول براي تشخيص درآمد مشمول ‌ماليات به شرحي که ضمن مقررات اين قانون مقرر مي‌گردد عبارت ‌است از هزينه‌هايي که در حدود متعارف متکي به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصيل درآمد مؤسسه در دورة مالي مربوط بارعايت حد نصاب‌هاي مقرر باشد. در مواردي که هزينه‌اي در اين ‌قانون پيش‌بيني نشده يا بيش از نصاب‌هاي مقرر در اين قانون بوده ‌ولي پرداخت آن به موجب قانون و يا مصوبة هيأت وزيران صورت‌گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.
◾️در ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم نیز به تفصیل انواع هزینه‌های قابل قبول از نظر کفایت مدارک و مستندات و چه از نظر عرف بیان نموده است و ممیزین وزارت دارایی نیز به استناد بندهای این ماده و بخشنامه‌های صادره مرتبط با آن، هزینه‌های واحدهای تجاری را رد و یا خواهند پذیرفت.

✔️در رابطه با فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) لازم به ذکر است ، کلیه واحدهای تجاری مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده ملزم به ارائه فاکتور رسمی به خریداران خود می‌باشند لذا صدور فاکتور رسمی ارتباطی به بزرگی و یا کوچکی واحد تجاری ندارد و هر خریدار می‌تواند در قبال وجوه پرداختی خود درخواست صدور فاکتور رسمی نماید و اگر فروشنده از صدور فاکتور رسمی امتناع نمایند مشمول جرایم مربوطه خواهد بود.

✔️با توجه به بخشنامه‌‌های مالیاتی در خصوص استفاده از دستگاه صندوق مکانیزه فروشگاهی در حال حاضر اکثر صورتحسابهای صادره ویژگیهای یک صورتحساب قانونی را دارد البته نبود فاکتور رسمی دلیل موجهی برای عدم پذیرش هزینه نمیباشد و ملاک پذیرش صورتحساب از سوی ممیزین مالیاتی مفاد مواد ۱۴۷و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم است.

https://telegram.me/auditoring

مروری سریع بر روی قوانین حقوق و دستمزد 💷

اضافه کاری = ساعات اضافه کاری * ۱۴۰% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
ماده ۵۹ – در شرايط عادي ارجاع كار اضافي به كارگر با شرايط ذيل مجاز است : الف – موافقت كارگر ب – پرداخت ۴۰% اضافه بر مزد هر ساعت كار عادي.

تعطیل کاری =ساعات تعطیل کاری * ۱۴۰% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
ماده ۶۲ – روز جمعه، روز تعطيل هفتگى كارگران با استفاده از مزد مى باشد.
كارگرانى كه به هر عنوان به اين ترتيب روزهاى جمعه كار مى كنند، در مقابل عدم استفاده از تعطيل روز جمعه ۴۰% اضافه بر مزد دريافت خواهند كرد.

شب کاری = ساعات شب کاری * ۱۳۵% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
ماده ۵۸ – برای هر ساعت کار درشب تنها به کارگران غیر نوبتی ۳۵% اضافه بر مزد ساعت کار عادی تعلق می گیرد.

کارهای نوبت کاری

۱-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر قرار میگیرد
حقوق = ساعات نوبت کاری * ۱۱۰% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه

۲-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر وشب قرار گیرد
حقوق = ساعات نوبت کاری * ۱۱۵% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه

۳-کار نوبت کاری که صبح وشب یا عصر وشب قرار گیرد
حقوق = ساعات نوبت کاری * ۱۲۲٫۵% * ۲۲۰ ساعت / حقوق پایه
(ساعات شب کاری از ۲۲ تا ۶ بامداد می باشد)

در رابطه با محاسبه ي مزاياي پايان خدمت و عيدي ؛

سنوات = تعداد روزهاي كاركرد * ۳۶۵ روز / حقوق پایه
ماده ۲۴ – كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد، يكسال يا بيشتر ……. براساس آخرين حقوق مبلغي معادل يكماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار .

عيدي = دو برابر پايه حقوق مشروط به اينكه از سه برابر حداقل حقوق همان سال بيشتر نباشد .
اگر بيشتر نبود = دو برابر پايه حقوق
اگر بيشتر بود = روزهاي كاركرد * ۳۶۵ / ۳ * حداقل پايه حقوق

نحوه محاسبه حقوق ماهیانه ( ماده ۳۷ قانون کار )
برابر مفاد قانون مدني جمهوري اسلامي ، ماه شمسي ۳۰ روز است، لذا در قانون کار ، مزد و مزاياي متعلقه به کارگر بر مبناي ۳۰ روز محاسبه ميگردد. البته پرداخت مزد و مزاياي متعلقه ، در ماههاي ۳۱ روزه تقسيم بر ۳۰ شده و در عدد ۳۱ ضرب ميگردد و طبيعتا در ماههاي ۲۹ روزه نيز بر عدد ۳۰ تقسيم شده و در ۲۹ ضرب ميگردد . يعني تعيين حقوق و دستمزد بر مبناي ماه ۳۰ روزه ، و پرداخت آن بر مبناي تعداد روزهاي ماه انجام ميگردد. به اين معني که وقتي از سوي شورايعالي کار ، حداقل مزد کارگران اعلام ميگردد ، اين مبلغ بر مبناي ماه شمسي ( ۳۰ روزه ) اعلام شده ، ولي هنگام پرداخت آن بايستي به تناسب تعداد روزهاي ماه مورد نظر محاسبه گردد.

با توجه به اينكه ساعات كاري در روز ۷ ساعت و ۲۰ دقيقه ميباشد پس هر شخص بايد در ماه ۳۰ تا ۷٫۳۳ كار كند كه ميشود ۲۲۰ ساعت حالا اگه جمعه ها و نصف روز پنج شنبه ها و ساير روزهاي تعطيل رو ازش كم كنيم ميشود خالص كاركرد شخص .
مثلا وقتي شخصي در ماه ۱۸۰ ساعت كار ميكند و كل حقوق يك ماه را دريافت ميكند در واقع قسمتي از حقوق كه دريافت ميكند بابت ساعاتي است كه شخص فعاليتي نداشته.

در قانون کار ۴۴ ساعت کار در هفته اعلام شده و یک روز جمعه هم استراحت ولی حقوق پرداخت میشود پس:

۴۴ ساعت / ۶ روز کاری =۷٫۳۳ که همان ۷ ساعت و بیست دقیقه میشود.

خوب روز جمعه هم باید حقوق پرداخت شود پس مشخص شد روز کاری از نظر قانون کار ۷٫۳۳ است و این را در ۳۰ روز ضرب کنید عدد۲۲۰ ساعت در ماه بدست خواهد آمد که شما حقوق ماهانه فرد را بر اساس ۳۰ روز یا ۲۲۰ ساعت محاسبه میکنید.

https://telegram.me/auditoring

کشف سریع اشتباه در ترازنامه

كشف سريع اشتباه ها در ترازنامه برخی معتقدند برای این كه حســابداران بتوانند اشــتباهات را سریع تر پيدا كنند، مي توانند از چند تكنيك استفاده نمایند. در اینجا به دو نمونه از این تكنيك ها اشــاره مي شــود.

تكنيك اول: اگر اختلاف جمع دو ســتون بدهكار و بستانكار تراز آزمایشی  یك عدد بدهكار در سمت بستانكار ثبت شده یا بالعكس. برای مثال، اگر ً قابل تقســيم بر عدد 2 باشــد، در این صورت احتمالا به بستانكار حساب دریافتنی در دفتر كل ً در انتقال ارقام از دفتر روزنامه به دفتر كل 052 ریال بدهكار حساب دریافتنی را اشتباها منتقل كرده باشيم، در این صورت وقتی تراز آزمایشی را از روی مانده ارقام دفتر كل تهيه مي كنيم، بين ستون بدهكار و بستانكار  005 ریال اختلاف وجود دارد كه 005 عددی قابل تقسيم بر 2 است. از تقسيم 005 بر عدد 2 عدد 052 بدست مي آید. به ًجمعا این ترتيب حسابدار متوجه مي شود كه برای رفع اشتباه موجود باید عدد 052 را در دفتر روزنامه و دفتر كل ردیابی كند. تكنيك  باشد، در این صورت اختلاف موجود ٩
دوم: اگر اختلاف ســتون بدهكار  و ســتون  بستانكار تراز آزمایشی قابل تقسيم بر عدد  32 بنویسيم) باشد. برای ً 23 را اشتباهاً مي تواند ناشــی از جا انداختن یا اضافه نوشــتن یك صفر آخر اعداد یا ثبت مقلوب (مثلا 0012 ریال به دفتر كل منتقل كنيم، در این ً مثــال اگر یك ثبــت مربوط به وجه نقد در دفتر روزنامه را به جای 00012 اشــتباها 00012) اختلاف خواهد داشت. –
2100 = 1٨٩1 ریال (00٨٩ صورت در تراز آزمایشــی جمع ستونهای بدهكار و بستانكار 00 و حاصل این تقســيم برابر 0012 اســت، بنابر این حسابدار به این موضوع رهنمون ٩ 1 عددی قابل تقســيم بر ٨٩ از آن جا كه 00 مي شود كه به احتمال زیاد اشتباه مربوط به موردی بوده كه عدد آن 0012 است و این عدد را ردیابی مي كند. همانطور كه ملاحظه شد، استفاده از این تكنيكها در بسياری از موارد مي تواند به حسابداران كمك كند كه اشتباهاتشان را ســریع تر پيدا كنند.

اما نكته ای كه باید به آن دقت كنيد این اســت كه عملكرد این تكنيك ها هميشــه درست نيست. برای نمونه ممكن اســت جمع دو ستون بدهكار و بستانكار تراز آزمایشی قابل تقسيم بر عدد 2 باشد ليكن اشتباه ناشی از ثبت عدد بدهكار 1 ریال را در بدهكار یا بستانكار یكی از ٨ در ســمت بســتانكار یا بالعكس نباشد.

برای مثال اگر حســابدار شــركت الف مبلغ 0 1 ریال ) اختلاف دارد كه هم بر 2 قابل تقسيم است ٨ حساب ها ثبت نكرده باشد، دو ستون تراز آزمایشی به همين ميزان (یعنی 0 ولی هيچ بدهكاری در بستانكار یا بالعكس ثبت نشده است و اختلاف مزبور ناشی از جا انداختن یا اضافه نوشتن صفر ٩و هم بر در آخر عدد و یا ثبت مقلوب نيز نيست.

https://telegram.me/auditoring

وکیل مالیاتی چه اختیاراتی دارد ؟

❗️بدون شک پولدارترین همکاران ما وکلای مالیاتی هستند که با قبول پرونده های مالیاتی و طرح های دفاعی درآمد زایی بسیار خوبی را از آن خود می کنند . شاید بد نباشد جزئیات بیشتری از روند اجرایی این شغل ایدال را بدانید .

⚠️شاید در نگاه اول وکیل مالیاتی را فردی تصور کنید که فقط امور مالیاتی کلیه سطوح یک شرکت را انجام می دهد و بابت اینکار حق وکالت دریافت می کند ، در صورتی که کار یک وکیل تا حدی پیچیده تر از یک وکیل حقوقی است چرا که ممکن است نحوه برداشت و قضاوت از قوانین و بخشنامه های مالیاتی متفاوت باشد .

🔅من در این قسمت تصمیم دارم اطلاعات دقیق تری از محتوای این رده شغلی در اختیار شما قرار بدهم .

✅ویژگی های اصلی یک وکیل مالیاتی حرفه ای:

✔️تسلط بسیار بالا بر فنون مذاکره
✔️ مسلط بر نحوه استفاده از قوانین مالیاتی به همراه تمامی تبصره ها و بخشنامه ها
✔️مطالعه روزانه قوانین به لحاظ نیاز دفاعی در انواع پرونده ها
✔️پشت سر گذاشتن دوره کارآموزی بیش از 20 رکورد
✔️حضور روزانه در اداره دارایی و هیات های مختلف
✔️بروز رسانی رزومه طی کمتر از یک ماه با سوابق اجرایی جدید تر
✔️حداقل مدرک تحصیلی لیسانس در رشته های مالی و اقتصاد
✔️برقراری ارتباطات تنگاتنگ قانونی با انواع حوزه های مالیاتی
✔️تسلط برکوتاه کردن مسیر پرونده ها و استفاده از فرصت ایجاد شده برای پرونده جدید
✔️تسلط کافی بر قوانین بیمه تامین اجتماعی

✳️مواردی که در حیطه کار وکیل مالیاتی قرار میگیرد :

اجرای توام با اختیار کارهای مالیاتی به همراه تصمیم گیری در موارد ی مانند تمکین ، اعتراض ، توافق ، مسالحه ، تقسیط ، درخواست احاله و طرح پرونده در هیئت های حل اختلاف بدوی و تجدید نظر ، شورای عالی مالیاتی ، ماده 251 مکرر ، دیوان عدالت اداری در کلیه شهر های کشور ، طراحی انواع لایحه نسبت به آرا ء صادره ، توضیح و دفاع در مورد پرونده های موکل ، توافق با کلیه واحدهای اجرایی اداره دارایی ، اختیار لازم در مورد سپرده های موقت یا استرداد های مالیاتی ، ارائه انواع چک و یا ضمانت (از طرف ادارات مربوط مورد پذیرش باشد ) ، تحویل و تحول انواع اوراق مالیاتی مانند برگ مطالبه یا تشخیص درآمد و اقدامات لازم در مورد پرونده ای که مودی درگیر آن باشد .

❎حدود و اختیارات یک وکیل :
وکیل با حق توکیل به غیر در انجام امور مورد وکالت از طرف موکل دارای اختیارات تام و مطلقه بوده ، امضاء و اقدامات وکیل به منزله تایید و امضای موکل بوده و دارای اثرات قانونی می باشد ، بطوریکه نیازی به حضور موکل نمی باشد .

امیدوارم روزی شما یکی از وکلای برتر و معروف کشور باشید .😊

https://telegram.me/auditoring

‌👌هشدار مهم
در خصوص قسمت "قرارداد" در سامانه معاملات فصلی

- - پیمانکاران و مشاورین - -
از تکمیل قسمت " قرارداد" در سامانه معاملات فصلی جدا" خودداری نمایند.

قسمت "قرارداد" معاملات فصلی فقط بایستی توسط - - کارفرما - - تکمیل گردد.

بدین صورت که مبلغ اصلی قرارداد در قسمت " مبلغ کل" و جمع مبالغ پرداختی فصل در قسمت " مبلغ ناخالص پرداختی" ثبت میشود.

🔸به یاد داشته باشید که اگر کارفرما هستید و مبلغ قرارداد و مبالغ پرداختی قرارداد را در قسمت " قرارداد" درج نمودید هرگز آن را در قسمت "خرید" ثبت مجدد نکنید.

https://telegram.me/auditoring

راهنمای مالیات حقوق الکترونیکی

در صورت کپی از ماه قبل هنگام ایجاد لیست، تعداد ماه کارکرد بصورت خودکار اضافه نمی شود.
بنابراین باید بصورت دستی اصلاح شود.


https://telegram.me/auditoring

پاداش هیات مدیره جزء هزینه قابل قبول مالیاتی نیست

برابر بخشنامه شماره 232/2401/28345 مورخ 1385/07/18 پرداخت پاداش هیات مدیره مصوب مجمع عمومی شرکت ها با عنایت به مفاد مواد 239 و 241 قانون تجارت از محل سود خالص قابل تقسیم انجام می پذیرد، لذا پاداش مذکور نمی تواند در زمره هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی گردد.
بدیهی است در هر صورت پاداش اعضا حقیقی هیات مدیره (اعم از موظف و غیر موظف) با رعایت مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات بر حقوق می باشد.(البته در صورتیکه از حقوق پایه معاف از مالیات بیشتر باشد)

https://telegram.me/auditoring

بررسي حقوق مؤديان در قانون ماليات‌ها
حقوق مؤديان، مجموعه حقوقي است كه افراد به اعتبار موقعيت شهروندي در کشور خود دارا مي‏شوند. حقوق و امتيازات مؤديان مالياتي از مقوله‌هاي خاص حقوق شهروندي به شمار مي‌رود. بر اساس قانون هر شهروندي داراي حقوقي است که دولت موظف به تحقق آن‌ها است. حقوق مؤدي مالياتي را مي‌توان شامل برخي حقوق مثل اطلاع از قوانين و مقررات، حق رازداري و حق اخذ توضيحات دانست که نظام مالياتي موظف به رعايت آن‌ها است. 

رعايت حقوق مؤديان از يک‌سو به‌نظام مالياتي و مأموران آن و از سوي ديگر به مراجع حل اختلاف مرتبط است. حقوق مؤديان مالياتي که بايد توسط مقامات و مأموران مالياتي و مراجع اختصاصي حل‌وفصل اختلافات مالياتي در برخورد و رفتار با مؤديان مالياتي رعايت شود، انواع مختلفي دارد که مهم‌ترين جلوه اين حقوق در نظام مالياتي را مي‌توان «حق رفتار منصفانه با مؤدي» دانست به اين معنا که مراجع تشخيص و وصول ماليات با مؤدي برخوردي منصفانه داشته باشند و با رعايت انصاف و عدالت با وي رفتار کنند.

از سوي ديگر دستگاه مالياتي براي تشخيص و وصول ماليات به اطلاعاتي مهم از کسب‌وکار و درآمد مؤدي نياز دارد و مؤدي نيز مکلف است که اين اطلاعات را در اختيار مأمور مالياتي قرار دارد اما از سوي ديگر از «حق رازداري يا عدم افشاي اطلاعات ماليات» نيز برخوردار است. در ماده 232 قانون ماليات‌هاي مستقيم مصوب سال 1394 آمده است، مأموران مالياتي بايد اطلاعاتي را که ضمن رسيدگي به امور مالياتي مؤدي به دست مي‌آورند، محرمانه تلقي و از افشاي آن جز در امر تشخيص درآمد و ماليات خودداري کنند چراکه در صورت افشا طبق قانون مجازات اسلامي با آن‌ها رفتار خواهد شد.

يکي از مهم‌ترين حقوق شهروندي و مالياتي، «حق کسب اطلاع يا دسترسي شهروندان به اطلاعات پرونده‏هاي مالياتي» است. بر اساس اين حق، مؤديان مالياتي بايد حق داشته باشد که در مورد نحوه تشخيص درآمد مشمول ماليات، هرگونه اقدام و تصميم‌گيري در مورد حل اختلافات مالياتي و هرگونه اقدام در جهت وصول ماليات از اموال و دارايي‌هاي خود کسب اطلاع کند و دستگاه مالياتي نيز مکلف است اين اطلاعات را در اختيار او قرار دهد. بر اين اساس، در ماده 237 قانون ماليات‌هاي مستقيم، برگ تشخيص ماليات بايد متکي بر دلايل و اطلاعات کافي و به نحوي تنظيم گردد که کليه فعاليت‌هاي مربوط و درآمدهاي حاصل از آن به‌طور صريح در آن قيد و براي مؤدي روشن باشد. امضاکنندگان برگ تشخيص ماليات بايد نام کامل و سمت خود را در برگ تشخيص به‌طور خوانا قيد نمايند و مسئول مندرجات برگ تشخيص و نظريه خود ازهرجهت خواهند بود؛ و در صورت استعلام مؤدي از نحوه تشخيص ماليات مکلف‌اند جزئيات گزارشي را که مبناي صدور برگ تشخيص قرارگرفته است به مؤدي اعلام نمايند و هرگونه توضيحي را در اين خصوص بخواهد به او بدهند.

در قوانين مالياتي برخي کشورها از حقي به نام «حق مميزي‌هاي معقول» نام‌برده شده است که در آن مؤدي مالياتي از اين حق برخوردار است که مميزي ماليات در زمان، مکان و در شرايط معين صورت گيرد. به‌عنوان‌مثال، در اين زمينه ماده 156 قانون ماليات‌هاي مستقيم، مأمور مالياتي را مکلف مي‌کند، اظهارنامه مؤديان را حداکثر تا يک سال از تاريخ انقضاي مهلت مقرر براي تسليم اظهارنامه رسيدگي نمايد و درصورتي‌که ظرف مدت مذکور برگ تشخيص درآمد صادر ننمايد و يا تا سه ماه پس از انقضاي يک سال فوق‌الذکر برگ تشخيص درآمد مذکور را به مؤدي ابلاغ نکند اظهارنامه مؤدي قطعي تلقي مي‌شود.

همچنين مؤديان مالياتي حق دارد توضيحات لازم را در مورد نحوه ارزيابي و تشخيص ماليات از مأموران مالياتي و آراء حل اختلاف مالياتي دريافت کند که از آن به «حق اخذ توضيحات لازم» ياد مي‌شود. همان‌طور که قبلاً گفته شد، در ماده 237 قانون ماليات‌هاي مستقيم، در صورت استعلام مؤدي در مورد نحوه تشخيص ماليات، مأمور مالياتي مکلف است جزئيات مبناي صدور برگ تشخيص قرارگرفته است به مؤدي اعلام نمايند و هرگونه توضيحي را در اين خصوص بخواهد به او بدهند.

از سوي ديگر قوانين ماليات از پيچيدگي‌ها و مقرراتي خاص برخوردار است که تسلط به آن‌ها نيازمند تجربه و تخصص است. ازاين‌رو مؤديان مالياتي در فرايند ارتباطات مداوم خود با نظام مالياتي از «حق داشتن مشاور مالياتي» برخوردار هستند. ازاين‌رو بر اساس ماده 28 قانون ماليات بر ارزش‌افزوده، «جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران» به‌منظور ارتقاء فرهنگ مالياتي پرداخت‌کنندگان ماليات و ارائه خدمات مشاوره‌اي صحيح در امور مالياتي به مؤديان مالياتي بر مبناي قوانين و مقررات مالياتي كشور تأسيس شد.

مؤديان همچنين در جريان رسيدگي به اختلافات مالياتي خود، داراي حقوقي مانند «حق اعتراض و شکايت»، «حق دسترسي به اطلاعات و اسناد و مدارک پرونده مالياتي»، «حق دفاع» و «حق تجديدنظرخواهي» هستند.

https://telegram.me/auditoring