✅ ارسال فهرست معاملات

⬅️ اطلاعیه در خصوص ارسال فهرست معاملات فصل بهار و تابستان سال ۱۳۹۵

🔷 اشخاص موضوع ماده (۹) آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) شامل :

الف) کلیه اشخاص حقوقی

ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون محسوب می شوند

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

🔷 می بایست نسبت به ارسال فهرست معاملات فصول بهار و تابستان سال ۱۳۹۵ طبق ساختار اطلاعاتی گذشته با در نظر گرفتن مهلت ارسال به ترتیب تا پایان تیرماه و مهرماه سال جاری و در چارچوب مقررات مالیاتی مربوط اقدام نمایند . مهلت مذکور تمدید نمی گردد.

🗳 منبع : سایت سازمان امور مالیاتی

https://telegram.me/auditoring

🔴این مطلب ، مهم نیست!🔴

🔵بسیار حیاتی است🔵

اسناد حسابداری و دفاتر و مدارک را پس از 10 سال امحاء نکنید

براساس قانون مالیات بر ارزش افزوده ، مودیان مکلف به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تا 10 سال هستند اما اشتباه نکنید و بعد از 10 سال آنها را امحاء نکنید!

از آنجا که طبق قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده ، هیچ محدودیت زمانی برای رسیدگی به دفاتر و تعیین مالیات قطعی ارزش افزوده تعیین نشده، اگر شما بعد از 10 سال و در زمان درخواست دفاتر و اسناد از ارایه آنها خودداری نمایید فقط مشمول جریمه عدم ارایه دفاتر نخواهید شد ولی مالیات ارزش افزوده شما به طریق علی الراس محاسبه و مطالبه شده و موجب خسارات سنگینی خواهد شد.
《اسناد و مدارک و دفاتر قانونی خود را به نحو مناسبی طبقه بندی و نگهداری کنید》

https://telegram.me/auditoring

هزینه مطالبات مشکوک الوصول با رعایت شرایط زیر جزو هزینه های قابل قبول مالیات است:

1⃣ منحصرا مرتبط با فعالیت موسسه باشد
2⃣ به صورت جداگانه و در حساب مشخص باشد
3⃣ کفایت مدارک و مستندات داشته باشد
4⃣ مربوط به کارمندان و مدیران و مالکان و شرکتهای تابعه نباشد
5⃣ احتمال غالب بر لاوصول بودن باشد

2 نکته:
اگر مطالبات پوشش بیمه ای داشته باشد، مازاد بر پوشش بیمه ای قابل قبول است.
مطالبات سوخت شده مازاد ذخایر موجود نیز قابل قبول است.

https://telegram.me/auditoring

مشمولین ارزش افزوده در مراحل پنجگانه
🔸مشمولین مرحله اول

تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین: 1387/07/01

-1کلیه واردکنندگان

-2کلیه صادرکنندگان
-3کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات بیش از سه میلیارد ریال در سال 1386 و یا بیش از یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال در پنج ماهه اول سال 1387 (واحدهای صنفی که دارای شخصیت حقیقی بوده و تابع شورای اصناف کشور می‌باشند از این بند شرایط مشمولیت مرحله اول ثبت نام مستثنی گردیدند)
تذکر بسیار مهم: مشمولین واجد شرایط مرحله اول حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مراحل دوم و بعدی ثبت نام این نظام مالیاتی، جزو مشمول مرحله اول ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی محسوب می‌گردند

@auditoring
🔸مشمولین مرحله دوم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1388/07/01

کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بوده‌اند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (96) قانون مالیات‌های مستقیم (بجز فعالیت‌های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می‌باشند:
-1کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه‌ی بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود؛
-2بهره‌برداران معادن؛
-3ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛
-4حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛
-5ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای؛
-6ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛
-7متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر؛
-8بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
-9نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
-10مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
-11مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
-12مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی


🔸مشمولین مرحله سوم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1389/01/01

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود

🔸مشمولین مرحله چهارم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1389/07/01

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول ، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ماده 96 « ب» ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای ذیل (از جمله فعالیتهای موضوع بند قانون مالیاتهای مستقیم) باشند، با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام ، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

1-صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد)؛

2- فروشندگان طلا و جواهر؛

3- فروشندگان آهن آلات ؛

4- صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها؛

5- صاحبان متل و هتلهای یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛

6- صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

7- صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو؛

8- چاپخانه داران ؛

9- صاحبان دفاتراسناد رسمی؛

10- صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی؛

11- صاحبان سینماها، تماشاخانه هاو مکانهای تفریحی و ورزشی


🔸مشمولین مرحله پنجم

کلیه مشمولین ۱تا ۴ در صورتی که سالهای ۸۷ تا ۸۹ فروش کالا و خدمات از یک میلیادر ریال بیشتر باشد. و همچنین به زمان آغاز فعالیت بستگی دارد.

https://telegram.me/auditoring

نحوه محاسبه حقوق ومزایا قراردادهای کارمزد ساعتی

مزد کارگرانی که مشمول نظام کارمزد ساعتی نمی باشند به تناسب ساعات عادی کار شبانه روز نباید کمتر از مزد مشاغل در نظام روزمزدی باشد. درکارگاههایی که فعالیت آنها جنبه مستمر دارد و یا به صورت فصلی کار می کنند کارگران مشمول کارمزد ساعتی حق استفاده از مرخصی و تعطیلات با استفاده از مزد را دارند.

هرگاه نوع کار طوری باشد که تعداد ساعات کار عادی و مجموع کارمزد هر روز مساوی باشند مزدایام مذکور معادل کارمزد روزهای کار است. در غیراین صورت ماخذ محاسبه میانگین کارمزد ساعتی کارگر در روزهای کارآخرین ماه کارخواهد بود.

ماخذ محاسبه مزد، حقوق، حق سنوات و خسارات و مزایای پایان کار موضوع پایان کار موضوع مواد ۱۸ ، ۲۰ ، ۲۷ ، ۲۹ ، ۳۱ ، ۳۲ قانون کار در مورد کارگران مشمول کارمزد ساعتی می باشند.

درصورتی که بر اساس عرف و رویه موجود مزد و مزایایی بیش از ضوابط مقرر در این آئین نامه به کارکنان مشمول پرداخت می شود، عرف و رویه مذکور معتبر خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring

چرخه حسابداری به یک سری ازعملیاتی می‌گویند که هر سال و یا در هر دوره مالی تکرار می‌شود.
این چرخه به ترتیب شامل عملیات‌های زیر است:

۱. جمع آوری کلیه اطلاعات مالی موسسه

۲. تجزیه و تحلیل کلیه معاملات و عملیات مالی موسسه

۳. ثبت کلیه معاملات و عملیات مالی موسسه در دفتر مالی

۴. انتقال کلیه عملیات‌ها از دفتر روزنامه به دفتر کل

۵. آماده کردن تراز آزمایشی (اصلاح نشده)

۶. اصلاح و تعدیل حسابهای دفتر کل

۷. آماده کردن تراز آزمایشی (اصلاح شده)

۸. آماده کردن صورت سود و زیان و صورت تغییرات سرمایه

۹. بستن حسابهای موقت

۱۰. آماده کردن تراز آزمایشی (اختتامی)

۱۱. تهیه ترازنامه و بستن حسابهای دائمی

https://telegram.me/auditoring

اگر فعالیتی ندارید مراقب جرائم مالیاتی باشید !
حسابدارانی که نمی دانند ، بدانند !
یا شرکتی ثبت نکنید ، یا اینکه بعد از ثبت ، مودی مالیاتی محسوب می شوید حتی اگر فعالیتی نداشته باشید

یکی از نکاتی که خیلی از افراد توجهی به آن ندارند ، آیتم های مهم در عدم فعالیت است . بیشتر فعالان اقتصادی هم این اشتباه ر ا مرتکب می شوند . بدین صورت که خیلی مشتاقانه شرکتی را به ثبت می رسانند و سعی می کنند خیلی با حوصله و مرتب کارها را جلو ببرند تا فعالیت اصلی خود را آغاز نمایند.

https://telegram.me/auditoring

آموزش ثبت استهلاک

در مورد حسابهای دارایی اصول زیر رعایت می شود:
@auditoring
1. به هنگام خرید یا تحصیل قلمی از دارایی، آن را به بهای تمام شده ثبت می کنند.

2. پس از ان، در مورد آن دسته از داراییها که عمر معین و محدود دارند، بهای تمام شده منهای استهلاک انباشته تا تاریخ تهیه گزارش مالی، ملاک تعیین ارزش و درج آن در گزارشهای مالی قرار می گیرد و آن را ارزش دفتری یا مانده مستهلك نشده می نامند.

3. آن قسمت از بهای تمام شده که به اصطلاح بکار رفته و فایده اش منقضی شده است، بر اساس اصل مقابله درآمد با هزینه (Matching Principle) به حساب هزینه جاری منظور می شود.

استهلاک هر دوره به بدهکار حساب هزینه استهلاک و در مورد وسایل تولید، به بدهکار حساب بهای ساخت ( سربار کارخانه) و به بستانکار حساب دارایی کاه به نام استهلاک انباشته منظور می شود.

نکته مهم این است که در نتیجه این عمل بهای تمام شده در طول استفاده از مال جدا و محفوظ و مشخص می ماند و با آنچه به تدریج از طریق استهلاک سالانه، انباشته می شود مخلوط نگردد.

مخلوط کردن این دو منطقی نیست زیرابهای تمام شده واقعی و قطعی و استهلاک برآوردی و تخمینی می باشد.

حساب دارایی کاه مذکور را که استهلاک انباشته (Accumulated Depreciation) به آن گفته می شود در گذشته " ذخیره استهلاک" می نامیدند که می باید از بکار بردن آن اجتناب نمود زیرا عمل ثبت استهلاک مطلقا ذخیره ای بوجود نمی آید.

https://telegram.me/auditoring

مشوق‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی:

سازمان امور مالیاتی در اطلاعیه‌ای مشوق‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و حقیقی نحوه اعطای جایزه خوش حسابی (موضوع ماده ۱۸۹ قانون مالیات‌های مستقیم) را منتشر کرد.
به مودیان محترم خوش حساب مالیاتی، که طی سه سال متوالی تکالیف مالیاتی خود را با رعایت تمامی شرایط ذیل انجام داده باشند، معادل ۵% اصل مالیات سه سال مذکور به عنوان جایزه خوش حسابی، پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد.

ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرار گرفته‌ باشد.

مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه مالیاتی بدون مراجعه به هیات‌های حل اختلاف مالیاتی پرداخت نموده باشند.

همچنین مشمولان این جایزه می‌توانند از مزایای مقرر در ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم نیز استفاده نمایند. با این توضیح که در صورت پرداخت علی‌الحساب بابت مالیات عملکرد در هر سال مالی قبل از سر رسید مقرر، جایزه‌ای معادل یک درصد (۱%) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر از مالیات‌ متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد.

https://telegram.me/auditoring

۲۰ اشتباه جبران‌ناپذیر هنگام ارائه‌ اظهارنامه‌ی مالیاتی
@auditoring
مودیان به ویژه مودیان بزرگ بعضا در تهیه ی اظهارنامه مالیاتی به نکات بسیار ساده توجه نمی کنند که همین امر میتواند جریمه ای جبران ناپذیر برای آنان باشد.
در این نوشتار به 20 اشتباه کشنده و جبران ناپذیر هنگام تهیه و ارائه ی اظهارنامه ی مالیاتی پرداخته می شود.
1-عدم توجه به SMS سازمان امور مالیاتی (eror کدپستی و آدرس در حوزه‌ی مالیاتی با سامانه‌ی ماده ۱۶۹ ق.م.م.)
2-عدم توجه به افزایش یا کاهش سرمایه بدون اجرای تشریفات قانون تجارت
3-عدم توجه به تعدیلات سنواتی طبق دستورالعمل رسیدگی سازمان امور مالیاتی، و استانداردهای حسابداری
4-عدم دریافت اطلاعات صحیح محاسباتی از ماده‌ی ۱۵۱ ق.م.م و اعمال تعدیلات اختصاصی مربوط به آن
5-عدم توجه به دستورالعمل تسهیلات دریافتی(بهره) و حساب جاری شرکا به همراه عدم توجه به قرارداد تسهیلات (تفکیک امسال و سنوات آتی)
6-عدم توجه به طرف‌حساب‌های حساب جاری شرکاء
7-منفی شدن لحظه‌ای حساب نقد و بانک
8-عدم انطباق گردش، گردش کالای ساخته شده، با سرفصل موجودی‌ها، بهای تمام شده‌ی کالای فروش‌رفته، عدم رعایت سیستم‌های بهاگذاری موجودی کالای قابل قبول در حسابداری (فایفو و میانگین موزون)
9-عدم رعایت دستورالعمل تسعیر ارز صادره از سازمان امور مالیاتی و رهنمودهای استاندارد حسابداری شماره ۱۶(تسعیر اقلام پولی)
10-عدم رعایت رهنمودهای استاندارد شماره ۱۳ و ملحوظ نداشتن هزینه‌ی بهره (اضافات دارایی) یا سود و زیان
11-عدم رعایت طبقه‌بندی ثبت هزینه‌ها طبق مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ ق.م.م.
12-عدم اطلاع از ردیف ۱۶ ماده‌ ۲۰ آیین‌نامه‌ی تحریر دفاتر
13-عدم توجه به ماده‌ی ۱۸ آیین‌نامه‌ی تحریر دفاتر (فصل چهارم)
14-عدم انطباق درآمد و هزینه روی ۳ سامانه‌ی کنترلی امور مالیاتی
15-عدم توجه به معافیت قانونی ماده ۱۳۲ و ۸۱ ق.م.م. در مورد فعالیت‌های معاف که کاملا باید منطبق و قانونی باشد
16-عدم توجه به انطباق مبلغ پرداختی پروفرما با اطلاعات مندرج در اظهارنامه‌ی گمرکی
17-عدم انطباق مانده حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید(اعتبار مالیاتی) و فروش در ۳ ماهه‌ چهارم
18-عدم رعایت رهنمودهای شماره ۶ استاندارد حسابداری در مورد نحوه‌ی اعمال ذخیره‌ی قانونی در پایان سال
19-عدم توجه به تناوب تجدید ارزیابی دارایی ثابت و رهنمودهای تعریف شده در استاندارد شماره ۱۱
20-عدم تسلط بر نحوه‌ی شناسایی درآمد عملیاتی و انطباق مرتبط مرکز هزینه‌های آن
https://telegram.me/auditoring

سوال⁉️
طبق ق م م،چنانچه آخرین روز تسلیم اظهارنامه، تعطیل باشد اولین روز فعالیت رسمی بعد از 31تیریا31خردادبه عنوان اخرین روز تسلیم اظهارنامه می باشد و باتوجه به اینکه مروز زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص یکسال بعد از آخرین مهلت اظهارنامه و حسب مورد 5سال در جاییکه اظهارنامه تسلیم نشده می باشد حال اگر اخرین روز تسلیم تعطیل رسمی باشد مثل امسال در تهران که پنج شنبه بوده و مودیان حقوقی تا شنبه دوم مرداد مهلت دارند در این مورد آخرین زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص و ابلاغ 31تیر 96 خواهد بود یا2مرداد96
پاسخ:
مرور زمان از تاريخ انقضاى مهلت تسليم است ( ٤ ماه پس از پايان سال مالى ) و ربطى به تبصره ١ ماده ١٧٧ ندارد.

https://telegram.me/auditoring

مراحل تمدید یا درخواست گواهی ارزش افزوده بصورت آنلاین
۱- ابتدا به سایت www.evat.ir وارد شوید

۲- ، (درخواست گواهینامه ثبت نام) را انتخاب نمایید
۳- پس از انتخاب منوی بالا به صفحه جدید وارد خواهید شد که در آن (نام کاربری) و (کلمه عبور) از شما درخواست میگردد، لطفاً نام کاربری و کلمه عبور مربوط به سامانه ارزش افزوده را وارد نمایید.
۴- پس از وارد شدن به سایت، فرم درخواست گواهینامه ثبت نام نمایان میگردد که در این فرم اطلاعات مودی نمایان خواهد شد.
نکات مورد توجه جهت تکمیل این فرم :
۱- در صورتیکه کد رهگیری سامانه شماره اقتصادی را در اختیار دارید آنرا وارد نمایید و در صورتیکه آنرا فراموش کرده اید به شرح ذیل عمل کنید:
الف – توسط مرورگر خود به آدرس register.tax.gov.ir مراجعه نموده و نام کاربری و کلمه عبور سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید:
ب – پس از ورود به سامانه شماره اقتصادی به بخش (نمایش و ویرایش اطلاعات) مراجعه کرده و از قسمت اطلاعات اولیه (شماره پیگیری) خود را یادداشت نمایید.
ج – حال به مجددا به فرم ثبت نام گواهی ارزش افزوده باز گردید و کد رهگیری بدست آمده را در قسمت مربوطه وارد نمایید.
۲ – سپس توضیحات درخواست گواهینامه را وارد نمایید.
۳ – در ادامه درصورتیکه قصد تمدید گواهینامه ارزش افزوده خود را دارید، (دارای گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده هستم) را علامت گذاری کرده و اطلاعات آخرین گواهینامه خود را وارد نمایید
۴- در مرحله پایانی (ثبت درخواست) و سپس (چاپ درخواست) را انجام دهید. دقت داشته باشید که پس از (ثبت درخواست) کدپیگیری به شما اعلام می گردد. این کد پیگیری جهت (پیگیری درخواستها) در آینده مورداستفاده قرار خواهد گرفت

https://telegram.me/auditoring

درخصوص هزینه قبوض آب و برق و گاز مواردی به شرح زیر قابل ذکر است:
آبونمان در لغت به معناي اشتراک است؛ و به نوعي قرارداد اطلاق مي‌شود که به موجب آن، چيزي تحت عنوان موضوع، به طور مستمر و يا به صورت متناوب، در مدتي معلوم يا نامعلوم، در برابر مبلغي مشخص، مبادله مي‌شود و به مالي که پرداخت مي‌شود "وجه اشتراک" مي‌گويند. اين اصطلاح در ميان هزينه‌هاي محاسبه شده در قبوض آب، برق، گاز و تلفن بيشتر متداول است و مي‌تواند ماهيانه و حتي ساليانه محاسبه گردد و به طور معمول در قبوض،براي جبران هزينه‌هاي نگهداري و تأسيسات و تامين هزينه‌هاي جاري از مشترکين اخذ مي‌گردد.
پس می توان نتیجه گرفت هزینه قبوض شامل بهای مصرف،خدمات،هزینه های قانون بودجه و حق اشتراک یا همان آبونمان می باشد.
از این رو نحوه برخورد با هزینه قبوض به شرح زیر است:
1_ از منظر ق.م.م:
1_1_مطابق بند 5 ماده 148 به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مد نظر قرار گرفته است.


1_2_ مطابق بند نهم فصل پنجم ایین نامه اجرایی جدید تبصره 3 ماده 169 بدین صورت می باشد که ابونمان پرداختی جز موارد عدم مشمول ارسال فهرست معاملات است از این رو، قبوض مذکور با توجه به سایر هزینه گفته شده، مشمول ارسال فهرست معاملات فصلی می باشند
2_ از منظر ق. ارزش افزوده:
2_1_اعتبار مالیاتی هزینه قبوض مطابق بخشنامه 28004 سازمان قابل کسر از مالیات دریافتی مودی بوده و مودی در اینگونه موارد مصرف کننده نهایی تلقی نمی گردد. [رویه بعضی از حسابداران بدین گونه است که ارزش افزوده پرداختی توسط مودی را با این استدلال که مودی مصرف کننده نهایی می باشد به حساب هزینه منظور می نمایند ]
2_2_ مطابق ماده 18 و 21 مؤدیان مالیاتی مکلفند ، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می‌شود ، حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هردوره ، به ترتیب مقرر تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کرده‌اند و قابل کسر می‌باشد، به حساب سازمان واریز نمایند. از این رو، باید هزینه قبوض مذکور با توجه به بند 2_1 که اعتبار مالیاتی آن قابل قبول است در اظهارنامه دوره ای ارزش افزوده منظور و گزارش گردد.

https://telegram.me/auditoring

ویژگی های فاکتور رسمی مورد تایید دارایی چیست؟

✅مشخصات چاپ فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) به شرح ذیل می باشد :

✔️نوع کاغذ به انتخاب اشخاص حقیقی و حقوقی می تواند کاغذ تحریر ۸۰ گرمی اندونزی به منظور استفاده در پرینتر و یا کاغذ تحریر ۶۰ گرمی جهت نوشتن دستی و استفاده از کاربن و نیز کاغذ کاربن لس ( خود کپی ، کاربن دار ، بدون کاربن ، NCR) باشد.

✔️تعداد نسخ یا برگ نیز با نتخاب اشخاص بوده که می تواند ۲ برگی و یا ۳ برگی باشد و همچنین در مورد سایز کاغذ عموما انتخاب اشخاص حقیقی و حقوقی سایز A4 بوده ولی انتخاب سایز A5 نیز بلا مانع می باشد .
✔️مهم ترین شاخصه چاپ فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) ، نوع چاپ شماره سریال آن می‌باشد که می بایست به روش چاپ افست یا ملخی برنگ قرمز و کمی برجسته انجام پذیرد ، که به راحتی قابل تشخیص برای ممیز دارایی می باشد و کاملا با چاپ دیجیتال و شماره زنی دستی متمایز است .

✔️از آنجایی که واحدهای تجاری صورتحساب فروش کالا و خدمات و یا ارائه خدمات دریافتی از دیگر واحدهای تجاری را در حسابهای هزینه و یا دارایی ثبت می‌نمایند جهت تعیین قابل پذیرش بودن وجوه پرداختی به عنوان هزینه، پیشنهاد می‌گردد ماده ۱۴۷ قانون مالیتهای مستقیم و ماده ۱۴۸ همان قانون را مطالعه فرمایید.

◾️طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیتهای مستقیم: هزينه‌هاي قابل قبول براي تشخيص درآمد مشمول ‌ماليات به شرحي که ضمن مقررات اين قانون مقرر مي‌گردد عبارت ‌است از هزينه‌هايي که در حدود متعارف متکي به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصيل درآمد مؤسسه در دورة مالي مربوط بارعايت حد نصاب‌هاي مقرر باشد. در مواردي که هزينه‌اي در اين ‌قانون پيش‌بيني نشده يا بيش از نصاب‌هاي مقرر در اين قانون بوده ‌ولي پرداخت آن به موجب قانون و يا مصوبة هيأت وزيران صورت‌گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.
◾️در ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم نیز به تفصیل انواع هزینه‌های قابل قبول از نظر کفایت مدارک و مستندات و چه از نظر عرف بیان نموده است و ممیزین وزارت دارایی نیز به استناد بندهای این ماده و بخشنامه‌های صادره مرتبط با آن، هزینه‌های واحدهای تجاری را رد و یا خواهند پذیرفت.

✔️در رابطه با فاکتور رسمی (مالیاتی ، دارایی ، صورتحساب فروش کالا و خدمات ) لازم به ذکر است ، کلیه واحدهای تجاری مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده ملزم به ارائه فاکتور رسمی به خریداران خود می‌باشند لذا صدور فاکتور رسمی ارتباطی به بزرگی و یا کوچکی واحد تجاری ندارد و هر خریدار می‌تواند در قبال وجوه پرداختی خود درخواست صدور فاکتور رسمی نماید و اگر فروشنده از صدور فاکتور رسمی امتناع نمایند مشمول جرایم مربوطه خواهد بود.

✔️با توجه به بخشنامه‌‌های مالیاتی در خصوص استفاده از دستگاه صندوق مکانیزه فروشگاهی در حال حاضر اکثر صورتحسابهای صادره ویژگیهای یک صورتحساب قانونی را دارد البته نبود فاکتور رسمی دلیل موجهی برای عدم پذیرش هزینه نمیباشد و ملاک پذیرش صورتحساب از سوی ممیزین مالیاتی مفاد مواد ۱۴۷و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم است

https://telegram.me/auditoring

چگونه اظهارنامه ارزش افزوده را با گزارش فصلی لینک کنیم؟

🔸یکی از بزرگترین مشکلاتی که در بسیاری از پرونده های مودیان دیده میشود مغایرت های غیر قابل قبول است . یکی از این مدل مغایرت ها در ۲ حوزه مالیات بر ارزش افزوده و گزارشات فصلی اتفاق می افتد. درست زمانی که مودی جهت تمدید و یا دریافت گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده به حوزه مربوطه مراجعه می کند و با مغایرت گزارشات فصلی خود مواجه می شود.

🔶اتفاق خیلی پیچیده نیست ! گزارشات قبلی در سامانه ماده ۱۶۹ شما متفاوت با همان گزارشات در همان دوره مالیات بر ارزش افزوده است .

البته شما فرصت دارید اصلاحات را انجام دهید ولی تعداد اشتباهات نباید بیش از حد مجاز باشد و سعی نکنید جز مودیان خاص قرار بگیرید.

🔸همانطور که می دانید سامانه گزارشات الکترونیکی به صورت آنلاین و آفلاین ، یک نرم افزار گزارش دهی است که سازمان امور مالیاتی برای کنترل خرید و فروش مشاغل و افراد راه اندازی کرده است . اما باید دید صحت کنترل و ارائه اطلاعات ثبت شده در این سامانه چگونه از طرف سازمان امور مالیاتی کنترل و تایید می شود . یکی از مهمترین کانال های کنترل این سامانه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده است . بله ، معنی و مفهوم آن را درست حدس زدید ، مبالغ ناخالص شما در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ، باید کاملاً منطبق با سامانه TTMS باشد .

https://telegram.me/auditoring

رهنمود مالیاتی چگونگی ثبت خرید های خارجی در معاملات فصلی

#فصلی #۱۶۹ #خریدخارجی

کالایی با ارز آزاد خریداری و وارد کشور میشود ولی در پروانه (برگ سبز) گمرکی ارزش کالا بر اساس ارز مرجع درج میگردد.
معامله خرید خارجی دفاتر قانونی ، معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به چه مبلغی ثبت میگردد؟

- ثبت خرید به بهای تمام شده کالای خریداری شده ((ارز پرداختی * در نرخ آزاد ارز)+ هزینه های مترتب)) در دفاتر قانونی صورت می پذیرد

- در گزارش معاملات فصلی ماده ۱۶۹ نیز بهای خرید و هزینه های مترتب درج میگردد .
درج کد فراگیر خارجی برای واردات و کد ترخیص کار و سایر ارایه دهندگان خدمات برای هزینه های مترتب در رکوردهای جداگانه

- در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خرید خارجی (واردات )
مبلغ خرید معادل بهای تمام شده خرید (invoice) یا L/C ) باید درج میشود و از طرف دیگر
مالیات بر ارزش افزوده طبق ردیف ۴۸و۴۷ پروانه سبز براساس ماخذ مبلغ ارزشگذاری شده ( مبلغ ارزی * نرخ مرجع) درج میگردد

از اونجا که نرم افزار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خودش مالیات رو از ماخذ خرید مشمول محاسبه و درج میکند
بدلیل تفاوت مبلغ بهای تمام شده خرید به نرخ ارز آزاد خریداری شده و مبلغ ریالی ارزش گذاری شده (به نرخ مرجع ) در هنگام تکمیل اظهارنامه به مشکلی بدین شرح برخورد میکنید

شرح با مثال :
کالایی وارد می گردد
-طبق Invice مبلغ ۱۰۰۰میلیون ریال
-مبلغ ارزش گذاری شده در گمرک ۷۰۰میلیون ریال
- ارزش افزوده پرداختی در ردیف ۴۷و ۴۸ پروانه سبز (که نه درصد مبلغ ارزش گذاری درج میشه ) مبلغ ۶۳میلیون ریال
نه ۹۰ میلیون ریال
در هنگام اظهارنامه وقتی بهای تمام شده خرید کالا که ۱۰۰۰میلیون ریال است را درج میکنید خود نرم افزار اظهارنامه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را ۹۰میلیون ریال درج می کند در حالیکه اعتبار و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی طبق پروانه سبز ردیف ۴۷و۴۸ مبلغ ۶۳میلیون ریال است .
- راهکار
۱- شما هر مبلغی رو بخواهید هم در قسمت هزینه و هم در قسمت مالیات برارزش افزوده و عوارض میتوانید وارد کنید .
زمان ثبت سیستم پیام میده مبالغ وارد شده معادل درصد در نظر گرفته شده نیست آیا میخواهید ادامه بدید؟
وقتی تایید می کنید مبالغ شما ثبت میشود فقط باید مدارک مثبته در زمان رسیدگی مالیاتی را داشته باشید .

۲- خرید مشمول را ۷۰۰میلیون ریال وارد نمایید مبلغ اعتبار بدرستی ۶۳میلیون ریال بطور خودکار توسط نرم افزار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج میگردد
اما مبلغ خرید با دفاتر مطابقت ندارد و در رسیدگی ها محل ایجاد مشکل هست
برای رفع این مشکل مابه التفاوت به مبلغ ۳۰۰میلیون ریال ( مبلغ بهای تمام شده خرید۱۰۰۰میلیون ریال پس از کسر مبلغ ارزش گذاری شده ۷۰۰میلیون ریال ) را در قسمت خرید غیر مشمول درج نمایید.

- به پیوست راهنمای تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تقدیم میگردد ، جدول شماره دو راهنما مزبور مطالعه شود و به کلمه "بهای خرید" برای خرید مشمول و "مالیات پرداختی" در اعتبار دقت شود

https://telegram.me/auditoring

الزامات مهم پلمپ و تحریر دفاتر قانونی

اشخاص حقوقي علاوه بر پلمپ دفاتر ( روزنامه و کل) بموجب ماده(6) فصل پنجم آيين نامه اجرائي موضوع ماده (95) قانون مالياتهاي مستقيم، مکلف به رعايت موارد ذيل نيز مي باشند.
1- رويدادهاي مالي بايد براساس استانداردهاي حسابداري و روزانه به ترتيب تاريخ وقوع در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل گردد.
2- مؤدياني که دفاتر دستي نگهداري مي نمايند، مکلفند براي هر سال مالياتي فقط از دفاتري که طي سال مالياتي قبل نزد مراجع قانوني ذي ربط ثبت شده استفاده نمايند. در مواردي که دفاتر ثبت شده مذکور در هر سال براي ثبت عمليات مالي موديان تا پايان سال مالياتي کفايت ننمايد، مجاز به استفاده از دفاتر ثبت شده طي همان سال مي باشند.
3- موديان براي استفاده از سيستم الکترونيکي (نرم افزار) جهت ثبت رويدادهاي مالي خود، مکلفند از نرم افزارهاي مورد قبول که داراي ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي سازمان باشد استفاده نمايند. سازمان موظف است ويژگي ها، معيارها و ضوابط که نرم افزار بايد دارا باشد را اعلان عمومي کند.
1-3- استفاده از نرم افزارهاي قبلي تا مدت سه سال از لازم الاجرا شدن اصلاحيه قانون (1/1/1395) مجاز خواهد بود. استفاده از نرم افزارهاي مذکور بعد از مهلت فوق الذکر منوط به مطابقت آن با ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي از سوي سازمان است.
موديان مکلفند تا قبل از مطابقت نرم افزار مورد استفاده با ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي از سوي سازمان، حداقل ماهي يکبار خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الکترونيکي را در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل کنند.
در اجراي اين بند، سازمان مي تواند به منظور بررسي انجام وظايف محوله از ظرفيت علمي و تخصصي اشخاص حقوقي دولتي و غيردولتي استفاده نمايد.
4- نگهداري دفتر روزنامه واحد براي ثبت کليه عمليات و يا دفاتر روزنامه متعدد براي هر بخش از عمليات مجاز است.
5- اشتباه در شماره گذاري صفحات و همچنين اشتباهات ناشي از ثبت دفاتر در مراجع قانوني ذي ربط در صورت احراز، خللي به اعتبار دفاتر وارد نخواهد کرد.

6- نوشتن دفاتر با وسايلي که به سهولت قابل محو است (مانند مواد گرافيت) در دفاتر دستي ممنوع است.

7- دفاتر و اسناد حسابداري مي بايست بر اساس واحد پول رايج کشور و همچنين به زبان فارسي تحرير گردد.

8- در مواردي که دفاتر موضوع اين آئين نامه توسط مقامات قضائي يا ساير مراجع قانوني و يا به عللي خارج از اختيار مؤدي از دسترس مؤدي خارج شود صاحب دفاتر از تاريخ وقوع اين امر حداکثر ظرف دو ماه دفاتر جديد ثبت و عمليات آن مدت را در دفاتر جديد تحرير کند و تأخير تحرير عمليات در اين مدت به اعتبار دفاتر خللي وارد نخواهد کرد.

9- تأخير تحرير دفاتر در مورد اشخاص حقوقي جديدالتاسيس از تاريخ ثبت شخص حقوقي و در مورد ساير اشخاص از تاريخ شروع فعاليت تا دو ماه مجاز خواهد بود.

10- اشخاصي که داراي شعبه هستند مکلفند با توجه به روش هاي حسابداري مورد عمل ،خلاصه عمليات شعبه يا شعب خود را در صورتي که داراي دفاتر ثبت شده باشند، لااقل سالي يکبار (تا قبل از بستن حسابها) ودر غير اين صورت عمليات هر ماه را تا پايان ماه بعد در دفاتر مرکز ثبت کنند.

11- ثبت دفاتر ضمن سال مالي مشروط بر اينکه تا تاريخ ثبت هيچگونه فعاليت مالي و پولي صورت نگرفته باشد، مجاز است.

12- ارائه دفاتر سفيد و نانويس در حکم عدم ارائه دفاتر محسوب مي شود.
13- مؤديان مکلف به نگهداري دفاتر، بايد نسبت به نگهداري دفاتر و اسناد و مدارک اقدام و در صورت درخواست اداره امور مالياتي ارائه نمايند.
https://telegram.me/auditoring