چگونه دفاعیه مالیاتی تنظیم کنیم؟

۱.با استناد به ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، گزارش کامل رسیدگی که مبنای صدور برگ تشخیص است را از اداره امور مالیاتی مربوطه استعلام نمایید. به حکم قانون، اداره امور مالیاتی موظف است اطلاعات مزبور را در اختیار مؤدی قرار دهد

۲. گزارش رسیدگی یاد شده را به دقت بررسی کنید

۳. نحوه رسیدگی را با مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، آیین نامه‌های اجرایی، بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی، آرا شورایعالی مالیاتی و آرا دیوان عدالت اداری مقایسه و مغایرت‌های احتمالی را فهرست کنید.

۴. لایحه دفاعیه خود با تصریح مغایرت‌های نحوه رسیدگی اداره امور مالیاتی با قوانین مقررات مراجع مذکور در فوق تنظیم نمایید. تنها به قوانین استناد کنید و از تطویل بی مورد کلام خودداری کنید.

۵. در صورتی که به قانون اشراف ندارید، خطر نکنید، از مشاوران حرفه ای کمک بخواهید.

وقتی یکی از نمایندگان ماده ۲۴۴ در جلسه رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی حضور ندارد:

۱. دفاعیات خود را کتباً مطرح کنید. (فارغ از حضور و یا غیبت نمایندگان، همواره لایحه دفاعیه را در دفتر هیأت‌ها ثبت و رسید دریافت کنید)

۲. مراتب عدم حضور نماینده غایب را کتباً در صورتجلسه رسیدگی اعلام و به استناد تبصره ۱ ماده ۲۴۴ موکدا عدم رسمیت جلسه اعلام و خواستار تجدید دعوت شوید.

۳. در صورتیکه نماینده غایب، نماینده اتاق بازرگانی است، مراتب را به همراه تصویر صورتجلسه رسیدگی به اتاق تهران اعلام و ارسال نمایید.

https://telegram.me/auditoring

🔴اطلاعیه مهم مالیاتی🔴

در رسیدگی سالهای 93 و 94 حتی اگر اطلاعیه ای ثبت نشده بود نباید تمام دفاتر علی الراس شود

نظر به سوالات و ابهامات مطروحه در خصوص چگونگي برخورد و اقدام در ارتباط با اطلاعيه هاي واصله از سامانه دريافت اطلاعات موضوع ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم در رسيدگي ادارات امور مالياتي، در مواردي که مودي مدعي عدم ارتباط اطلاعيه با فعاليت خود مي باشد و يا مبلغ يا ساير اجزاي مندرج در اطلاعيه با دفاتر قانوني مودي مطابقت ندارد و يا اينکه اطلاعيه مربوط به فعاليت مودي مي باشد وليکن مودي آن را در دفاتر قانوني ثبت ننموده است و همچنين در مواردي که معامله صورت گرفته با اشخاصي است که صحت اجزا يا انجام معامله با اشخاص مورد نظر به دليل وضعيت طرف معامله از قبيل شرکت­هاي کاغذي، مجهول­المکان بودن و امثالهم، قابل اثبات و تعيين دقيق نباشد، مقررمي دارد:

1-در مواردي که مودي در اجراي مقررات مربوط، در مرحله رسيدگي اداره امور مالياتي، اسناد و مدارک مثبته اي در خصوص رفع مغايرت ها و ابهامات ايجاد شده به اداره امور مالياتي ارائه ننمايد در اين صورت پرونده با رعايت مقررات و ذکر دلايل قانوني مربوط مبني بر مردودي و يا غير قابل رسيدگي بودن دفاتر حسب مورد، به هيات موضوع بند (3) ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم ارجاع خواهد شد.

2-پس از طرح پرونده در هيات موضوع بند (3) ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم، چنانچه نظر هيات با توجه به اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مودي و بررسي هاي انجام شده در اين خصوص مبني بر قابل رسيدگي بودن دفاتر باشد در اين صورت اداره امور مالياتي طبق نظر هيات اقدام نمايد. همچنين در مواردي که نظر هيات مبني بر مردودي و يا غير قابل رسيدگي بودن دفاتر باشد اداره امور مالياتي و يا حسب مورد هيات هاي حل اختلاف مالياتي در صورتي که امکان تعيين درآمد مشمول ماليات مودي از طريق رسيدگي به دفاتر و اسناد و مدارک فراهم باشد《 مکلفند》 در اجراي مقررات تبصره (2) ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم نسبت به 《تعيين درآمد مشمول ماليات از طريق رسيدگي به دفاتر اقدام》
و صرفاً در خصوص آن بخش از فعاليت هايي که در دفاتر مودي ثبت نگرديده و يا در خصوص آن بخش از فعاليتهاي مربوط به مغايرتهاي رفع نشده و يا معاملات با شرکت هاي کاغذي و مجهول المکان و امثالهم از طريق علي الراس درآمد مشمول ماليات را تعيين و به درآمد مشمول ماليات مشخص شده قبلي اضافه نمايد.

در ضمن ادارات امور مالياتي ذي ربط مکلفند حداکثر تلاش لازم جهت ارائه اطلاعات مربوط به اطلاعيه هاي مغاير را جهت پيگيري و رفع مغايرت به افراد ذينفع ارائه و در صورت لزوم مکاتبات لازم بعمل آورند.

3-طبق ماده 21 آيين نامه اجرايي موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم ، هيات سه نفري موضوع بند 3 ماده 97 قانون ياد شده در مواردي که با توجه به دلايل توجيهي مودي و نحوه تحرير دفاتر و رعايت استانداردهاي حسابداري و درجه اهميت ايرادات مطروحه از سوي اداره امور مالياتي و رعايت واقعيت امر ، احراز نمايد که ايرادات مزبور به اعتبار دفاتر خللي وارد نمي نمايد ، مي تواند نظر خود را مبني بر قبولي دفاتر و اسناد و مدارک اعلام نمايند . بنابراين اعضاي هيات مذکور ضمن توجه به مقررات اين ماده در مواردي که امکان تعيين درآمد مشمول ماليات مودي از طريق رسيدگي به دفاتر فراهم مي باشد راي مقتضي مبني بر قبولي دفاتر بنا بر اختيار اين ماده صادر نمايند.

علي عسکري

رييس کل سازمان امور مالياتي کشور

https://telegram.me/auditoring

فعالیت شرکت‌های دانش‌بنیان در اماکن مسکونی بلامانع شد

بر اساس امضای تفاهم‌نامه‌ای بین شهرداری تهران و معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری، فعالیت شرکت‌های دانش‌بنیان مستقر در تهران در اماکن مسکونی بلامانع شد.

در این ابلاغیه که بر اساس تفاهمنامه یادشده، منتشر شده، آمده است: استقرار آن دسته از شرکت‌های دانش بنیان که از طریق معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری معرفی می‌شوند، در اماکن مسکونی واقع در پهنه‌های کار و فعالیت و مختلط (پهنه‌های M و S) که دارای شاکی خصوصی و یا آراء کمیسیون‌های ماده صد نباشند (مشابه دفاتر مهندسی)، بلامانع است.
https://telegram.me/auditoring

موضوع افزایش تعطیلات

◾️ نظرسنجی « روزنامه دنیای اقتصاد»‌
از ۶۰ صاحب‌نظر اقتصادی کشور نشان می‌دهد اکثریت قاطع کارشناسان اقتصادی، با دو روزه شدن تعطیلات آخر هفته در کشور موافق هستند و آن را واجد اثرات مثبتی برای اقتصاد کشور می‌دانند.

▪️به‌طور مشابه، ۹۵ درصد از این چهره‌ها، معتقدند بهتر است در تعیین دومین روز تعطیل هفتگی، به جای «پنج‌شنبه» روز «شنبه» انتخاب شود تا با همپوشانی بیشتر با اقتصاد بین‌المللی، از وارد شدن زیان به اقتصاد کشور جلوگیری شود.


https://telegram.me/auditoring

✅ ارسال فهرست معاملات

⬅️ اطلاعیه در خصوص ارسال فهرست معاملات فصل بهار و تابستان سال ۱۳۹۵

🔷 اشخاص موضوع ماده (۹) آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) شامل :

الف) کلیه اشخاص حقوقی

ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون محسوب می شوند

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

🔷 می بایست نسبت به ارسال فهرست معاملات فصول بهار و تابستان سال ۱۳۹۵ طبق ساختار اطلاعاتی گذشته با در نظر گرفتن مهلت ارسال به ترتیب تا پایان تیرماه و مهرماه سال جاری و در چارچوب مقررات مالیاتی مربوط اقدام نمایند . مهلت مذکور تمدید نمی گردد.

🗳 منبع : سایت سازمان امور مالیاتی

https://telegram.me/auditoring

🔴این مطلب ، مهم نیست!🔴

🔵بسیار حیاتی است🔵

اسناد حسابداری و دفاتر و مدارک را پس از 10 سال امحاء نکنید

براساس قانون مالیات بر ارزش افزوده ، مودیان مکلف به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تا 10 سال هستند اما اشتباه نکنید و بعد از 10 سال آنها را امحاء نکنید!

از آنجا که طبق قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده ، هیچ محدودیت زمانی برای رسیدگی به دفاتر و تعیین مالیات قطعی ارزش افزوده تعیین نشده، اگر شما بعد از 10 سال و در زمان درخواست دفاتر و اسناد از ارایه آنها خودداری نمایید فقط مشمول جریمه عدم ارایه دفاتر نخواهید شد ولی مالیات ارزش افزوده شما به طریق علی الراس محاسبه و مطالبه شده و موجب خسارات سنگینی خواهد شد.
《اسناد و مدارک و دفاتر قانونی خود را به نحو مناسبی طبقه بندی و نگهداری کنید》

https://telegram.me/auditoring

هزینه مطالبات مشکوک الوصول با رعایت شرایط زیر جزو هزینه های قابل قبول مالیات است:

1⃣ منحصرا مرتبط با فعالیت موسسه باشد
2⃣ به صورت جداگانه و در حساب مشخص باشد
3⃣ کفایت مدارک و مستندات داشته باشد
4⃣ مربوط به کارمندان و مدیران و مالکان و شرکتهای تابعه نباشد
5⃣ احتمال غالب بر لاوصول بودن باشد

2 نکته:
اگر مطالبات پوشش بیمه ای داشته باشد، مازاد بر پوشش بیمه ای قابل قبول است.
مطالبات سوخت شده مازاد ذخایر موجود نیز قابل قبول است.

https://telegram.me/auditoring

مشمولین ارزش افزوده در مراحل پنجگانه
🔸مشمولین مرحله اول

تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین: 1387/07/01

-1کلیه واردکنندگان

-2کلیه صادرکنندگان
-3کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات بیش از سه میلیارد ریال در سال 1386 و یا بیش از یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال در پنج ماهه اول سال 1387 (واحدهای صنفی که دارای شخصیت حقیقی بوده و تابع شورای اصناف کشور می‌باشند از این بند شرایط مشمولیت مرحله اول ثبت نام مستثنی گردیدند)
تذکر بسیار مهم: مشمولین واجد شرایط مرحله اول حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مراحل دوم و بعدی ثبت نام این نظام مالیاتی، جزو مشمول مرحله اول ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی محسوب می‌گردند

@auditoring
🔸مشمولین مرحله دوم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1388/07/01

کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بوده‌اند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (96) قانون مالیات‌های مستقیم (بجز فعالیت‌های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می‌باشند:
-1کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه‌ی بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود؛
-2بهره‌برداران معادن؛
-3ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛
-4حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛
-5ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای؛
-6ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛
-7متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر؛
-8بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
-9نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
-10مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
-11مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
-12مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی


🔸مشمولین مرحله سوم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1389/01/01

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود

🔸مشمولین مرحله چهارم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1389/07/01

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول ، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ماده 96 « ب» ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای ذیل (از جمله فعالیتهای موضوع بند قانون مالیاتهای مستقیم) باشند، با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام ، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

1-صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد)؛

2- فروشندگان طلا و جواهر؛

3- فروشندگان آهن آلات ؛

4- صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها؛

5- صاحبان متل و هتلهای یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛

6- صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

7- صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو؛

8- چاپخانه داران ؛

9- صاحبان دفاتراسناد رسمی؛

10- صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی؛

11- صاحبان سینماها، تماشاخانه هاو مکانهای تفریحی و ورزشی


🔸مشمولین مرحله پنجم

کلیه مشمولین ۱تا ۴ در صورتی که سالهای ۸۷ تا ۸۹ فروش کالا و خدمات از یک میلیادر ریال بیشتر باشد. و همچنین به زمان آغاز فعالیت بستگی دارد.

https://telegram.me/auditoring

نحوه محاسبه حقوق ومزایا قراردادهای کارمزد ساعتی

مزد کارگرانی که مشمول نظام کارمزد ساعتی نمی باشند به تناسب ساعات عادی کار شبانه روز نباید کمتر از مزد مشاغل در نظام روزمزدی باشد. درکارگاههایی که فعالیت آنها جنبه مستمر دارد و یا به صورت فصلی کار می کنند کارگران مشمول کارمزد ساعتی حق استفاده از مرخصی و تعطیلات با استفاده از مزد را دارند.

هرگاه نوع کار طوری باشد که تعداد ساعات کار عادی و مجموع کارمزد هر روز مساوی باشند مزدایام مذکور معادل کارمزد روزهای کار است. در غیراین صورت ماخذ محاسبه میانگین کارمزد ساعتی کارگر در روزهای کارآخرین ماه کارخواهد بود.

ماخذ محاسبه مزد، حقوق، حق سنوات و خسارات و مزایای پایان کار موضوع پایان کار موضوع مواد ۱۸ ، ۲۰ ، ۲۷ ، ۲۹ ، ۳۱ ، ۳۲ قانون کار در مورد کارگران مشمول کارمزد ساعتی می باشند.

درصورتی که بر اساس عرف و رویه موجود مزد و مزایایی بیش از ضوابط مقرر در این آئین نامه به کارکنان مشمول پرداخت می شود، عرف و رویه مذکور معتبر خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring

چرخه حسابداری به یک سری ازعملیاتی می‌گویند که هر سال و یا در هر دوره مالی تکرار می‌شود.
این چرخه به ترتیب شامل عملیات‌های زیر است:

۱. جمع آوری کلیه اطلاعات مالی موسسه

۲. تجزیه و تحلیل کلیه معاملات و عملیات مالی موسسه

۳. ثبت کلیه معاملات و عملیات مالی موسسه در دفتر مالی

۴. انتقال کلیه عملیات‌ها از دفتر روزنامه به دفتر کل

۵. آماده کردن تراز آزمایشی (اصلاح نشده)

۶. اصلاح و تعدیل حسابهای دفتر کل

۷. آماده کردن تراز آزمایشی (اصلاح شده)

۸. آماده کردن صورت سود و زیان و صورت تغییرات سرمایه

۹. بستن حسابهای موقت

۱۰. آماده کردن تراز آزمایشی (اختتامی)

۱۱. تهیه ترازنامه و بستن حسابهای دائمی

https://telegram.me/auditoring

اگر فعالیتی ندارید مراقب جرائم مالیاتی باشید !
حسابدارانی که نمی دانند ، بدانند !
یا شرکتی ثبت نکنید ، یا اینکه بعد از ثبت ، مودی مالیاتی محسوب می شوید حتی اگر فعالیتی نداشته باشید

یکی از نکاتی که خیلی از افراد توجهی به آن ندارند ، آیتم های مهم در عدم فعالیت است . بیشتر فعالان اقتصادی هم این اشتباه ر ا مرتکب می شوند . بدین صورت که خیلی مشتاقانه شرکتی را به ثبت می رسانند و سعی می کنند خیلی با حوصله و مرتب کارها را جلو ببرند تا فعالیت اصلی خود را آغاز نمایند.

https://telegram.me/auditoring

آموزش ثبت استهلاک

در مورد حسابهای دارایی اصول زیر رعایت می شود:
@auditoring
1. به هنگام خرید یا تحصیل قلمی از دارایی، آن را به بهای تمام شده ثبت می کنند.

2. پس از ان، در مورد آن دسته از داراییها که عمر معین و محدود دارند، بهای تمام شده منهای استهلاک انباشته تا تاریخ تهیه گزارش مالی، ملاک تعیین ارزش و درج آن در گزارشهای مالی قرار می گیرد و آن را ارزش دفتری یا مانده مستهلك نشده می نامند.

3. آن قسمت از بهای تمام شده که به اصطلاح بکار رفته و فایده اش منقضی شده است، بر اساس اصل مقابله درآمد با هزینه (Matching Principle) به حساب هزینه جاری منظور می شود.

استهلاک هر دوره به بدهکار حساب هزینه استهلاک و در مورد وسایل تولید، به بدهکار حساب بهای ساخت ( سربار کارخانه) و به بستانکار حساب دارایی کاه به نام استهلاک انباشته منظور می شود.

نکته مهم این است که در نتیجه این عمل بهای تمام شده در طول استفاده از مال جدا و محفوظ و مشخص می ماند و با آنچه به تدریج از طریق استهلاک سالانه، انباشته می شود مخلوط نگردد.

مخلوط کردن این دو منطقی نیست زیرابهای تمام شده واقعی و قطعی و استهلاک برآوردی و تخمینی می باشد.

حساب دارایی کاه مذکور را که استهلاک انباشته (Accumulated Depreciation) به آن گفته می شود در گذشته " ذخیره استهلاک" می نامیدند که می باید از بکار بردن آن اجتناب نمود زیرا عمل ثبت استهلاک مطلقا ذخیره ای بوجود نمی آید.

https://telegram.me/auditoring

مشوق‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی:

سازمان امور مالیاتی در اطلاعیه‌ای مشوق‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و حقیقی نحوه اعطای جایزه خوش حسابی (موضوع ماده ۱۸۹ قانون مالیات‌های مستقیم) را منتشر کرد.
به مودیان محترم خوش حساب مالیاتی، که طی سه سال متوالی تکالیف مالیاتی خود را با رعایت تمامی شرایط ذیل انجام داده باشند، معادل ۵% اصل مالیات سه سال مذکور به عنوان جایزه خوش حسابی، پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد.

ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرار گرفته‌ باشد.

مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه مالیاتی بدون مراجعه به هیات‌های حل اختلاف مالیاتی پرداخت نموده باشند.

همچنین مشمولان این جایزه می‌توانند از مزایای مقرر در ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم نیز استفاده نمایند. با این توضیح که در صورت پرداخت علی‌الحساب بابت مالیات عملکرد در هر سال مالی قبل از سر رسید مقرر، جایزه‌ای معادل یک درصد (۱%) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر از مالیات‌ متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد.

https://telegram.me/auditoring

۲۰ اشتباه جبران‌ناپذیر هنگام ارائه‌ اظهارنامه‌ی مالیاتی
@auditoring
مودیان به ویژه مودیان بزرگ بعضا در تهیه ی اظهارنامه مالیاتی به نکات بسیار ساده توجه نمی کنند که همین امر میتواند جریمه ای جبران ناپذیر برای آنان باشد.
در این نوشتار به 20 اشتباه کشنده و جبران ناپذیر هنگام تهیه و ارائه ی اظهارنامه ی مالیاتی پرداخته می شود.
1-عدم توجه به SMS سازمان امور مالیاتی (eror کدپستی و آدرس در حوزه‌ی مالیاتی با سامانه‌ی ماده ۱۶۹ ق.م.م.)
2-عدم توجه به افزایش یا کاهش سرمایه بدون اجرای تشریفات قانون تجارت
3-عدم توجه به تعدیلات سنواتی طبق دستورالعمل رسیدگی سازمان امور مالیاتی، و استانداردهای حسابداری
4-عدم دریافت اطلاعات صحیح محاسباتی از ماده‌ی ۱۵۱ ق.م.م و اعمال تعدیلات اختصاصی مربوط به آن
5-عدم توجه به دستورالعمل تسهیلات دریافتی(بهره) و حساب جاری شرکا به همراه عدم توجه به قرارداد تسهیلات (تفکیک امسال و سنوات آتی)
6-عدم توجه به طرف‌حساب‌های حساب جاری شرکاء
7-منفی شدن لحظه‌ای حساب نقد و بانک
8-عدم انطباق گردش، گردش کالای ساخته شده، با سرفصل موجودی‌ها، بهای تمام شده‌ی کالای فروش‌رفته، عدم رعایت سیستم‌های بهاگذاری موجودی کالای قابل قبول در حسابداری (فایفو و میانگین موزون)
9-عدم رعایت دستورالعمل تسعیر ارز صادره از سازمان امور مالیاتی و رهنمودهای استاندارد حسابداری شماره ۱۶(تسعیر اقلام پولی)
10-عدم رعایت رهنمودهای استاندارد شماره ۱۳ و ملحوظ نداشتن هزینه‌ی بهره (اضافات دارایی) یا سود و زیان
11-عدم رعایت طبقه‌بندی ثبت هزینه‌ها طبق مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ ق.م.م.
12-عدم اطلاع از ردیف ۱۶ ماده‌ ۲۰ آیین‌نامه‌ی تحریر دفاتر
13-عدم توجه به ماده‌ی ۱۸ آیین‌نامه‌ی تحریر دفاتر (فصل چهارم)
14-عدم انطباق درآمد و هزینه روی ۳ سامانه‌ی کنترلی امور مالیاتی
15-عدم توجه به معافیت قانونی ماده ۱۳۲ و ۸۱ ق.م.م. در مورد فعالیت‌های معاف که کاملا باید منطبق و قانونی باشد
16-عدم توجه به انطباق مبلغ پرداختی پروفرما با اطلاعات مندرج در اظهارنامه‌ی گمرکی
17-عدم انطباق مانده حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید(اعتبار مالیاتی) و فروش در ۳ ماهه‌ چهارم
18-عدم رعایت رهنمودهای شماره ۶ استاندارد حسابداری در مورد نحوه‌ی اعمال ذخیره‌ی قانونی در پایان سال
19-عدم توجه به تناوب تجدید ارزیابی دارایی ثابت و رهنمودهای تعریف شده در استاندارد شماره ۱۱
20-عدم تسلط بر نحوه‌ی شناسایی درآمد عملیاتی و انطباق مرتبط مرکز هزینه‌های آن
https://telegram.me/auditoring

سوال⁉️
طبق ق م م،چنانچه آخرین روز تسلیم اظهارنامه، تعطیل باشد اولین روز فعالیت رسمی بعد از 31تیریا31خردادبه عنوان اخرین روز تسلیم اظهارنامه می باشد و باتوجه به اینکه مروز زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص یکسال بعد از آخرین مهلت اظهارنامه و حسب مورد 5سال در جاییکه اظهارنامه تسلیم نشده می باشد حال اگر اخرین روز تسلیم تعطیل رسمی باشد مثل امسال در تهران که پنج شنبه بوده و مودیان حقوقی تا شنبه دوم مرداد مهلت دارند در این مورد آخرین زمان رسیدگی و صدور برگ تشخیص و ابلاغ 31تیر 96 خواهد بود یا2مرداد96
پاسخ:
مرور زمان از تاريخ انقضاى مهلت تسليم است ( ٤ ماه پس از پايان سال مالى ) و ربطى به تبصره ١ ماده ١٧٧ ندارد.

https://telegram.me/auditoring

مراحل تمدید یا درخواست گواهی ارزش افزوده بصورت آنلاین
۱- ابتدا به سایت www.evat.ir وارد شوید

۲- ، (درخواست گواهینامه ثبت نام) را انتخاب نمایید
۳- پس از انتخاب منوی بالا به صفحه جدید وارد خواهید شد که در آن (نام کاربری) و (کلمه عبور) از شما درخواست میگردد، لطفاً نام کاربری و کلمه عبور مربوط به سامانه ارزش افزوده را وارد نمایید.
۴- پس از وارد شدن به سایت، فرم درخواست گواهینامه ثبت نام نمایان میگردد که در این فرم اطلاعات مودی نمایان خواهد شد.
نکات مورد توجه جهت تکمیل این فرم :
۱- در صورتیکه کد رهگیری سامانه شماره اقتصادی را در اختیار دارید آنرا وارد نمایید و در صورتیکه آنرا فراموش کرده اید به شرح ذیل عمل کنید:
الف – توسط مرورگر خود به آدرس register.tax.gov.ir مراجعه نموده و نام کاربری و کلمه عبور سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید:
ب – پس از ورود به سامانه شماره اقتصادی به بخش (نمایش و ویرایش اطلاعات) مراجعه کرده و از قسمت اطلاعات اولیه (شماره پیگیری) خود را یادداشت نمایید.
ج – حال به مجددا به فرم ثبت نام گواهی ارزش افزوده باز گردید و کد رهگیری بدست آمده را در قسمت مربوطه وارد نمایید.
۲ – سپس توضیحات درخواست گواهینامه را وارد نمایید.
۳ – در ادامه درصورتیکه قصد تمدید گواهینامه ارزش افزوده خود را دارید، (دارای گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده هستم) را علامت گذاری کرده و اطلاعات آخرین گواهینامه خود را وارد نمایید
۴- در مرحله پایانی (ثبت درخواست) و سپس (چاپ درخواست) را انجام دهید. دقت داشته باشید که پس از (ثبت درخواست) کدپیگیری به شما اعلام می گردد. این کد پیگیری جهت (پیگیری درخواستها) در آینده مورداستفاده قرار خواهد گرفت

https://telegram.me/auditoring

درخصوص هزینه قبوض آب و برق و گاز مواردی به شرح زیر قابل ذکر است:
آبونمان در لغت به معناي اشتراک است؛ و به نوعي قرارداد اطلاق مي‌شود که به موجب آن، چيزي تحت عنوان موضوع، به طور مستمر و يا به صورت متناوب، در مدتي معلوم يا نامعلوم، در برابر مبلغي مشخص، مبادله مي‌شود و به مالي که پرداخت مي‌شود "وجه اشتراک" مي‌گويند. اين اصطلاح در ميان هزينه‌هاي محاسبه شده در قبوض آب، برق، گاز و تلفن بيشتر متداول است و مي‌تواند ماهيانه و حتي ساليانه محاسبه گردد و به طور معمول در قبوض،براي جبران هزينه‌هاي نگهداري و تأسيسات و تامين هزينه‌هاي جاري از مشترکين اخذ مي‌گردد.
پس می توان نتیجه گرفت هزینه قبوض شامل بهای مصرف،خدمات،هزینه های قانون بودجه و حق اشتراک یا همان آبونمان می باشد.
از این رو نحوه برخورد با هزینه قبوض به شرح زیر است:
1_ از منظر ق.م.م:
1_1_مطابق بند 5 ماده 148 به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مد نظر قرار گرفته است.


1_2_ مطابق بند نهم فصل پنجم ایین نامه اجرایی جدید تبصره 3 ماده 169 بدین صورت می باشد که ابونمان پرداختی جز موارد عدم مشمول ارسال فهرست معاملات است از این رو، قبوض مذکور با توجه به سایر هزینه گفته شده، مشمول ارسال فهرست معاملات فصلی می باشند
2_ از منظر ق. ارزش افزوده:
2_1_اعتبار مالیاتی هزینه قبوض مطابق بخشنامه 28004 سازمان قابل کسر از مالیات دریافتی مودی بوده و مودی در اینگونه موارد مصرف کننده نهایی تلقی نمی گردد. [رویه بعضی از حسابداران بدین گونه است که ارزش افزوده پرداختی توسط مودی را با این استدلال که مودی مصرف کننده نهایی می باشد به حساب هزینه منظور می نمایند ]
2_2_ مطابق ماده 18 و 21 مؤدیان مالیاتی مکلفند ، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می‌شود ، حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هردوره ، به ترتیب مقرر تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کرده‌اند و قابل کسر می‌باشد، به حساب سازمان واریز نمایند. از این رو، باید هزینه قبوض مذکور با توجه به بند 2_1 که اعتبار مالیاتی آن قابل قبول است در اظهارنامه دوره ای ارزش افزوده منظور و گزارش گردد.

https://telegram.me/auditoring