🔵معامله با کدفروشان، بهانه‌ای جدید برای تشخیص علی‌الرأس مالیات
🔷بخش سوم
این نحوه عمل ادارات امور مالیاتی خلاف قانون بوده و منجر به تضییع حقوق مؤدیان مالیاتی می‌شود زیرا:

۱- وظیفه فروشندگان، درج اطلاعات ضروری خریدار و وظیفه خریداران نیز اطمینان از درج اطلاعات ضروری فروشنده در صورتحساب فروش است و مسئولیتی در مورد تحقیق در مورد صحت و اصالت این اطلاعات ندارند.
۲- مبالغ ثبت شده در دفاتر مالی خریدار یا فروشنده‌ای که طرف معامله آن به اصطلاح کد فروش بوده، لزوما غیر‌واقعی نیست؛ اما این برخی اطلاعات شناسایی مالیاتی طرف معامله یا همان شخص کد فروش است که معاملات را به طور واقعی در دفاتر خود ثبت نکرده و به وظایف قانونی خود در خصوص آثار مالیاتی مترتب بر معامله یادشده عمل نکرده است.
۳- به موجب ماده ۱۰ قانون مدنی: «قراردادهای خصوصی نسبت به کسانی که آن را منعقد کرده‌اند، در صورتی که مخالف صریح قانون نباشد، نافذ است». در ادبیات حقوقی از متن این ماده به عنوان قاعده و اصل لزوم قراردادها یاد می‌شود. بنابراین باطل بودن یک قرارداد، تنها به موجب مواردی است که در قانون تصریح شده و مرجع قضایی با استناد به آن قوانین، حکم به ابطال (غیر‌واقعی بودن معامله) داده باشد. بر این اساس، معامله کردن با افرادی که نام آنها در فهرست مؤدیان ثبت‌نام شده فاقد اعتبار در سایت نظام مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی منعکس شده است، نمی‌تواند دلیلی بر باطل (غیر‌واقعی) بودن معامله باشد.
۴- موضوع دیگری که باید به آن توجه کرد، این است که به موجب ماده ۲۰۱ قانون مدنی: «اشتباه در شخصیت طرف، به صحت معامله خللی وارد نمی‌کند، مگر در مواردی که شخصیت طرف، علت عمده عقد بوده باشد». بر این اساس، اشتباه در شخصیت قرارداد، به اعتبار و نفوذ قرارداد (اعم از صورتحساب فروش و ..) خدشه‌ای وارد نمی‌کند؛ یعنی چنانچه یکی از طرفین معامله به جای مشخصات خود، مشخصات یک کد فروش را در صورتحساب فروش درج کند، به تصریح ماده قانونی یادشده بالا، این موضوع در صحت معامله خللی وارد نمی‌آورد، بنابراین این مورد نمی‌تواند دلیلی بر غیرواقعی (باطل) بودن معامله به حساب آید.
۵- اساسا نامشخص بودن خریدار به استناد متن دستورالعمل یاد شده نمی‌تواند دلیلی بر غیرواقعی بودن معامله باشد؛ زیرا این دستور‌العمل، نامشخص بودن خریدار در صورتحساب‌های صادر شده توسط ماشین‌های فروش را بلامانع دانسته و تنها نتیجه آن را عدم امکان استفاده از اعتبار مالیاتی توسط خریدار می‌داند. وانگهی، معیار واقعی یا غیرواقعی بودن معامله در قالب عقود صحیح و باطل، در قانون مدنی ذکر شده است و دستورالعمل مالیاتی نمی‌تواند بر خلاف قوانین موضوعه کشور، معامله‌ای را (در حالی که واجد تمام شرایط یک معامله صحیح و واقعی است) غیر‌واقعی (باطل) اعلام کند.
۶- صرف‌نظر از موارد بالا، اگرچه در اجرای ماده ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، سازمان امور مالیاتی کشور دارای اختیار در تعیین و اعلام مشخصات لازم برای درج در صورتحساب‌ فروش از جمله کد اقتصادی خریدار و فروشنده است، اما در هیچ جای قانون، اختیار سلب اعتبار مؤدیان ثبت نام شده، بر عهده این سازمان قرار داده نشده و این کار سازمان امور مالیاتی خروج از اختیارات قانونی آن است. به طور قطع با توجه به قوانین و مقررات موجود، به خصوص توجه به بند ۸ دستورالعمل اجرایی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم که در تاریخ ۱۳۹۰/۱۰/۲۷ توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شده است، کارت و شماره اقتصادی تنها در موارد فوت شخص حقیقی، اعلام شخصیت حقیقی مبنی بر خاتمه فعالیت اقتصادی، انحلال اشخاص حقوقی ثبت شده پس از اتمام عملیات تصفیه و سایر اشخاص حقوقی پس از لغو مجوز مربوطه یا صدور حکم مراجع قضایی مبنی بر ابطال کارت اقتصادی، ابطال می‌شود. بر این اساس، صرف اعلام سازمان امور مالیاتی مبنی بر بی‌اعتبار بودن کارت اقتصادی، هیچ‌گونه تعهد و مسوولیتی برای مؤدیانی که با این اشخاص معامله کرده‌اند، به وجود نمی‌آورد.

https://telegram.me/auditoring

🔵معامله با کدفروشان، بهانه‌ای جدید برای تشخیص علی‌الرأس مالیات

بخش پایانی
۷- حتی با فرض این که سازمان امور مالیاتی را دارای اختیار در معرفی و اعلام فهرست مؤدیان ثبت نام شده فاقد اعتبار بدانیم، انجام معامله توسط این مؤدیان با اشخاص ثالث، مسوولیتی متوجه اشخاص ثالث نخواهد کرد؛ زیرا این کد فروشان هستند که از مدارک ثبت نام و کد اقتصادی در معاملات، سوء‌استفاده کرده‌اند و نه طرف‌های آنها.
۸- حتی اگر فرض کنیم که سازمان امور مالیاتی دارای اختیار در معرفی و اعلام فهرست مؤدیان ثبت نام شده فاقد اعتبار است و اشخاص ثالث نیز مجاز به معامله با این مؤدیان فاقد اعتبار نیستند، ایرادی اساسی به نحوه عمل سازمان امور مالیاتی وارد است زیرا با مراجعه به سایت مالیات بر ارزش افزوده، فهرستی از مؤدیان فاقد اعتبار مشاهده می‌شود که به تدریج در حال افزایش است و معلوم نیست که هر کدام از آنها، از چه تاریخی از نظر سازمان امور مالیاتی بی‌اعتبار شده‌اند. همچنین در هیچ کجای سایت در مورد وظایف قانونی اشخاص ثالث نسبت به مؤدیان ثبت نام شده فاقد اعتبار و نیز تبعات معامله با آنان بحثی به میان نیامده‌است. مجموع موارد یادشده بیانگر این است که ارائه فهرست مؤدیان ثبت نام شده فاقد اعتبار در سایت سازمان امور مالیاتی جنبه اطلاع رسانی داشته و در صورت انجام معامله توسط اشخاص ثالث با این دسته از مؤدیان، هیچ مسئولیت قانونی از جمله ارجاع پرونده به هیأت سه نفره موضوع بند ۳ ماده ۹۷ برای آنها به دنبال نخواهد داشت و رویه متداول در سازمان امور مالیاتی در این مورد، خلاف قانون است. از طرف دیگر، شاید بتوان مهم‌ترین ایراد به روش فعلی سازمان امور مالیاتی را این نکته دانست که سازمان امور مالیاتی به جای مبارزه‌ با کدفروش‌ها و فراهم نمودن موجبات مجازات قانونی آنها، طرف‌های معامله با کدفروش‌‌ها را مجازات می‌کند (اگر علی‌الرأس شدن را یک مجازات مالیاتی به حساب آوریم).

به طور قطع چنین روشی نه منطبق با عدالت و نه منطبق با اصل شخصی بودن مجازات‌‌ها است. این نحوه عمل سازمان امور مالیاتی یادآور این ضرب‌المثل معروف است که:
گنه کرد در بلخ آهنگری، به شوشتر زدند گردن مسگری!!
حال این سؤال مطرح می‌شود که پس برای مبارزه با کد فروش‌ها چه باید کرد؟
۱- ارجاع پرونده کدفروش‌ها به دادستانی انتظامی مالیاتی و مراجع قضایی جهت ابطال کد و در نظر گرفتن مجازات‌های مربوط که نیازمند همکاری تنگاتنگ قوه قضائیه و سازمان امور مالیاتی است.
۲- ممنوع کردن درج آگهی‌های مربوط به فروش کد اقتصادی در روزنامه‌های کثیرالانتشار کشور توسط وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و برخورد با روزنامه‌هایی که چنین تبلیغاتی را منتشر می‌کنند.
۳- تدوین قانون و مقررات متناسب، به منظور وضع مجازات‌‌های لازم با قدرت بازدارندگی و افزایش هزینه کدفروشی به نسبت منافع حاصل از آن.
امید است سازمان امورمالیاتی با توجه به استنادات در این نوشتار و به منظور جلوگیری از تضییع حقوق مؤدیان مالیاتی، در روش فعلی در ادارات امور مالیاتی و هیأت‌های سه نفره موضوع بند ۳ ماده ۹۷ به شرحی که در این نوشتار نیز مرور شد، تجدید نظر نماید و برای مبارزه با این موضوع با قاطعیت بیشتر و بر پایه‌ی سه پیشنهاد ارائه شده، چاره اندیشی مناسب‌تری نماید.

https://telegram.me/auditoring

عملکرد تست نشده و ناشیانه سازمان امور مالیاتی در خصوص نرم افزار مالیات حقوق همچنان حسابداران را دست به گریبان و سردرگم باقی گذاشته است.
اشکال در نسخه 1.5.9.1 سامانه مالیات بر حقوق

در ویرایش 1.5.9.1 در صورت کپی از ماه قبل هنگام ایجاد لیست، تعداد ماه کارکرد بصورت خودکار اضافه نمی شود.
بنابراین حتماً لازم است بصورت دستی اطلاعات مربوطه اصلاح شود.

https://telegram.me/auditoring

اموال و اقلامی که توسط شرکاء یا سهامداران به هر عنوان از شرکت برداشته شود چه با صدور فاکتور فروش باشد چه بدون آن ، مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشود

طبق نص صریح قانون مالیات بر ارزش افزوده: کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید می‌شود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود،‌ عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.

https://telegram.me/auditoring

✅الزامات مهم پلمپ و تحریر دفاتر قانونی

اشخاص حقوقي علاوه بر پلمپ دفاتر ( روزنامه و کل) بموجب ماده(6) فصل پنجم آيين نامه اجرائي موضوع ماده (95) قانون مالياتهاي مستقيم، مکلف به رعايت موارد ذيل نيز مي باشند.
1- رويدادهاي مالي بايد براساس استانداردهاي حسابداري و روزانه به ترتيب تاريخ وقوع در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل گردد.

2- مؤدياني که دفاتر دستي نگهداري مي نمايند، مکلفند براي هر سال مالياتي فقط از دفاتري که طي سال مالياتي قبل نزد مراجع قانوني ذي ربط ثبت شده استفاده نمايند. در مواردي که دفاتر ثبت شده مذکور در هر سال براي ثبت عمليات مالي موديان تا پايان سال مالياتي کفايت ننمايد، مجاز به استفاده از دفاتر ثبت شده طي همان سال مي باشند.

3- موديان براي استفاده از سيستم الکترونيکي (نرم افزار) جهت ثبت رويدادهاي مالي خود، مکلفند از نرم افزارهاي مورد قبول که داراي ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي سازمان باشد استفاده نمايند. سازمان موظف است ويژگي ها، معيارها و ضوابط که نرم افزار بايد دارا باشد را اعلان عمومي کند.
1-3- استفاده از نرم افزارهاي قبلي تا مدت سه سال از لازم الاجرا شدن اصلاحيه قانون (1/1/1395) مجاز خواهد بود. استفاده از نرم افزارهاي مذکور بعد از مهلت فوق الذکر منوط به مطابقت آن با ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي از سوي سازمان است.
موديان مکلفند تا قبل از مطابقت نرم افزار مورد استفاده با ويژگي ها، معيارها و ضوابط اعلامي از سوي سازمان، حداقل ماهي يکبار خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الکترونيکي را در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل کنند.
در اجراي اين بند، سازمان مي تواند به منظور بررسي انجام وظايف محوله از ظرفيت علمي و تخصصي اشخاص حقوقي دولتي و غيردولتي استفاده نمايد.

4- نگهداري دفتر روزنامه واحد براي ثبت کليه عمليات و يا دفاتر روزنامه متعدد براي هر بخش از عمليات مجاز است.

5- اشتباه در شماره گذاري صفحات و همچنين اشتباهات ناشي از ثبت دفاتر در مراجع قانوني ذي ربط در صورت احراز، خللي به اعتبار دفاتر وارد نخواهد کرد.

6- نوشتن دفاتر با وسايلي که به سهولت قابل محو است (مانند مواد گرافيت) در دفاتر دستي ممنوع است.

7- دفاتر و اسناد حسابداري مي بايست بر اساس واحد پول رايج کشور و همچنين به زبان فارسي تحرير گردد.

8- در مواردي که دفاتر موضوع اين آئين نامه توسط مقامات قضائي يا ساير مراجع قانوني و يا به عللي خارج از اختيار مؤدي از دسترس مؤدي خارج شود صاحب دفاتر از تاريخ وقوع اين امر حداکثر ظرف دو ماه دفاتر جديد ثبت و عمليات آن مدت را در دفاتر جديد تحرير کند و تأخير تحرير عمليات در اين مدت به اعتبار دفاتر خللي وارد نخواهد کرد.

9- تأخير تحرير دفاتر در مورد اشخاص حقوقي جديدالتاسيس از تاريخ ثبت شخص حقوقي و در مورد ساير اشخاص از تاريخ شروع فعاليت تا دو ماه مجاز خواهد بود.

10- اشخاصي که داراي شعبه هستند مکلفند با توجه به روش هاي حسابداري مورد عمل ،خلاصه عمليات شعبه يا شعب خود را در صورتي که داراي دفاتر ثبت شده باشند، لااقل سالي يکبار (تا قبل از بستن حسابها) ودر غير اين صورت عمليات هر ماه را تا پايان ماه بعد در دفاتر مرکز ثبت کنند.

11- ثبت دفاتر ضمن سال مالي مشروط بر اينکه تا تاريخ ثبت هيچگونه فعاليت مالي و پولي صورت نگرفته باشد، مجاز است.

12- ارائه دفاتر سفيد و نانويس در حکم عدم ارائه دفاتر محسوب مي شود.

13- مؤديان مکلف به نگهداري دفاتر، بايد نسبت به نگهداري دفاتر و اسناد و مدارک اقدام و در صورت درخواست اداره امور مالياتي ارائه نمايند.

https://telegram.me/auditoring

✳️نحوه كار با ماشين حساب حسابداري

بخش سوم

✅کليد IT
وظيفه اين کليد شمارش اعداد وارد شده است .
کليد هاي M ، M- ، MRC
جهت جمع يا تفريق نتايج چندين نتيجه . براي مثال : 2 + 3 = 5 ، 3 * 2 = 6 ، 4 * 2 = 8
بعد از هر عمليات کليد M مثبت يا منفي را ميزنيم و در آخر کليد MRC را براي جمع يا تفريق نتايج بدست آمده مي زنيم .

✅کليد TM
براي وارد کردن ساعت به صورت (ساعت/ دقيقه/ ثانيه) و انجام اعمالي مانند جمع يا تفريق ساعت هاي مختلف .

✳️نکته :
يکي از موارد استفاده از کليد CE در ماشين حساب هايي که کليد چک کن دارند هم قابل استفاده است ، با اين خاصيت که بعد از اتمام عمليات و در صورت چک کردن اعداد ممکن است به عددي برسيم که جايگاهي در عمليات ما نداشته باشد مثلا به جاي عدد 100 ، عدد 1000 را وارد کرده باشيم .
در اين حالت وجود کليد correct هم براي اين اصلاح ضروري است ، بدين صورت که ابتدا کليد correct را فشار مي دهيم و سپس کليد CE را و بعد عدد 100 را وارد و دوباره کليد correct را مي زنيم که با اين عمل عدد 100 به جاي عدد 1000 جايگزين مي کنيم .

https://telegram.me/auditoring

✳️نحوه كار با ماشین حساب
بخش دوم:

✅عملکرد کليد MU
بعضي از ماشين حساب ها کليد MU دارند که کار به علاوه چند درصد را انجام مي دهد .
مثلا 100 ضربدر MU 20 جواب 120 را نشان مي دهد . يعني 100 به علاوه 20 درصد .
اما کار کليد MU که بسيار براي حسابداران عزيز مفيد مي باشد :
زماني که عددي داريم و مي خواهيم درصدي را از عدد سوم ديگري کم کنيم (که بايد محاسبه شود) که به عدد موجود دست يابيم :
به طور مثال عدد 100 را داريم ، مي خواهيم طوري محاسبه کنيم که اگر از مبلغ x (ايکس) به طور مثال 5% کسر شود ، مانده 100 شود .
MU 5/100 = عدد مورد نظر
حال اگر عدد مورد نظر را – 5% کنيم ، عدد 100 بدست مي آيد .

✅عملکرد کليد CE
بدين صورت است که در صورت درج نادرست يک عدد (خصوصا بين چندين عدد متوالي باشد) مي توانيد با فشردن اين کليد ، همان عدد ناصحيح را اصلاح کرده و عمليات را ادامه دهيد . خاصيت اين کليد وقتي است که تعداد زيادي رقم را به ماشين حساب داده باشيد و به منظور جلوگيري از دوباره کاري بخواهيد از آن استفاده کنيد .
به طور مثال فرض مي کنيم :
5 +9 + 10 + 14 + 17 + .... حالا اگر متوجه شديد که عدد 17 را اشتباه وارد کرده ايد و به جاي آن بايد عدد 20 را وارد مي کرديد ، بدين منظور شما بعد از ورود عدد 17 ، بايد کليدCE رابزنيد تا آخرين مدخل صفر شود و بتوانيد به جاي آن ، عدد 20 را وارد کنيد .

https://telegram.me/auditoring

🏢🎯 موسسه خدمات مالی و مدیریت سامان تراز تدبیر

مفتخر است که به سازمان ها، شرکت ها و صاحبان کسب و کار خدمات زیر را ارایه دهد:

🔴مشاوره تخصصی و انجام کلیه امورات جاری حسابداری

🔴اصلاح حساب و تهیه صورت های مالی

🔴تهیه گزارش های تحلیلی، گزارش هیات مدیره

🔴تهیه صورت های مالی بودجه ای

🔴تهیه گردش کالای فروش رفته

🔴ارسال اظهارنامه های مالیاتی

🔴گزارش معاملات فصلی

🔵شرکت در هیات های حل اختلاف مالیاتی، پیگیری های لازم و ارایه لوایح مالیاتی

🔴 حسابرسی اسناد، مدارک شرکت ها قبل از رسیدگی های مالیاتی

🔴دریافت گواهی مفاصاحساب مالیاتی و پیگیری مطالبات مالیاتی

🔵 مشاوره ، بررسی و حسابرسی اسناد مالی قبل از حسابرسی بیمه ای

🔴شرکت در جلسات هیات حل اختلاف بیمه ای و تنظیم لوایح تخصصی

📱راه های ارتباطی:
021 66 949347
0912 892 8134
0917 104 1643
🌍
Www.stt-co.ir
@auditoring
💺ادرس دفتر مرکزی:
تهران ، میدان انقلاب ، کارگر شمالی ، بالاتر از نصرت ، ساختمان سامان ، طبقه هفتم ، واحد 705

https://telegram.me/auditoring

تاملی بر مصائب کارفرمایان در روزگار سخت رکود بازارکار و مواجهه با داروغه های زمانه ، ممیزان مالیاتی بی منطق

https://telegram.me/auditoring

چگونه دفاعیه مالیاتی تنظیم کنیم؟

۱.با استناد به ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، گزارش کامل رسیدگی که مبنای صدور برگ تشخیص است را از اداره امور مالیاتی مربوطه استعلام نمایید. به حکم قانون، اداره امور مالیاتی موظف است اطلاعات مزبور را در اختیار مؤدی قرار دهد

۲. گزارش رسیدگی یاد شده را به دقت بررسی کنید

۳. نحوه رسیدگی را با مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، آیین نامه‌های اجرایی، بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی، آرا شورایعالی مالیاتی و آرا دیوان عدالت اداری مقایسه و مغایرت‌های احتمالی را فهرست کنید.

۴. لایحه دفاعیه خود با تصریح مغایرت‌های نحوه رسیدگی اداره امور مالیاتی با قوانین مقررات مراجع مذکور در فوق تنظیم نمایید. تنها به قوانین استناد کنید و از تطویل بی مورد کلام خودداری کنید.

۵. در صورتی که به قانون اشراف ندارید، خطر نکنید، از مشاوران حرفه ای کمک بخواهید.

وقتی یکی از نمایندگان ماده ۲۴۴ در جلسه رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی حضور ندارد:

۱. دفاعیات خود را کتباً مطرح کنید. (فارغ از حضور و یا غیبت نمایندگان، همواره لایحه دفاعیه را در دفتر هیأت‌ها ثبت و رسید دریافت کنید)

۲. مراتب عدم حضور نماینده غایب را کتباً در صورتجلسه رسیدگی اعلام و به استناد تبصره ۱ ماده ۲۴۴ موکدا عدم رسمیت جلسه اعلام و خواستار تجدید دعوت شوید.

۳. در صورتیکه نماینده غایب، نماینده اتاق بازرگانی است، مراتب را به همراه تصویر صورتجلسه رسیدگی به اتاق تهران اعلام و ارسال نمایید.

https://telegram.me/auditoring

🔴اطلاعیه مهم مالیاتی🔴

در رسیدگی سالهای 93 و 94 حتی اگر اطلاعیه ای ثبت نشده بود نباید تمام دفاتر علی الراس شود

نظر به سوالات و ابهامات مطروحه در خصوص چگونگي برخورد و اقدام در ارتباط با اطلاعيه هاي واصله از سامانه دريافت اطلاعات موضوع ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم در رسيدگي ادارات امور مالياتي، در مواردي که مودي مدعي عدم ارتباط اطلاعيه با فعاليت خود مي باشد و يا مبلغ يا ساير اجزاي مندرج در اطلاعيه با دفاتر قانوني مودي مطابقت ندارد و يا اينکه اطلاعيه مربوط به فعاليت مودي مي باشد وليکن مودي آن را در دفاتر قانوني ثبت ننموده است و همچنين در مواردي که معامله صورت گرفته با اشخاصي است که صحت اجزا يا انجام معامله با اشخاص مورد نظر به دليل وضعيت طرف معامله از قبيل شرکت­هاي کاغذي، مجهول­المکان بودن و امثالهم، قابل اثبات و تعيين دقيق نباشد، مقررمي دارد:

1-در مواردي که مودي در اجراي مقررات مربوط، در مرحله رسيدگي اداره امور مالياتي، اسناد و مدارک مثبته اي در خصوص رفع مغايرت ها و ابهامات ايجاد شده به اداره امور مالياتي ارائه ننمايد در اين صورت پرونده با رعايت مقررات و ذکر دلايل قانوني مربوط مبني بر مردودي و يا غير قابل رسيدگي بودن دفاتر حسب مورد، به هيات موضوع بند (3) ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم ارجاع خواهد شد.

2-پس از طرح پرونده در هيات موضوع بند (3) ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم، چنانچه نظر هيات با توجه به اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مودي و بررسي هاي انجام شده در اين خصوص مبني بر قابل رسيدگي بودن دفاتر باشد در اين صورت اداره امور مالياتي طبق نظر هيات اقدام نمايد. همچنين در مواردي که نظر هيات مبني بر مردودي و يا غير قابل رسيدگي بودن دفاتر باشد اداره امور مالياتي و يا حسب مورد هيات هاي حل اختلاف مالياتي در صورتي که امکان تعيين درآمد مشمول ماليات مودي از طريق رسيدگي به دفاتر و اسناد و مدارک فراهم باشد《 مکلفند》 در اجراي مقررات تبصره (2) ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم نسبت به 《تعيين درآمد مشمول ماليات از طريق رسيدگي به دفاتر اقدام》
و صرفاً در خصوص آن بخش از فعاليت هايي که در دفاتر مودي ثبت نگرديده و يا در خصوص آن بخش از فعاليتهاي مربوط به مغايرتهاي رفع نشده و يا معاملات با شرکت هاي کاغذي و مجهول المکان و امثالهم از طريق علي الراس درآمد مشمول ماليات را تعيين و به درآمد مشمول ماليات مشخص شده قبلي اضافه نمايد.

در ضمن ادارات امور مالياتي ذي ربط مکلفند حداکثر تلاش لازم جهت ارائه اطلاعات مربوط به اطلاعيه هاي مغاير را جهت پيگيري و رفع مغايرت به افراد ذينفع ارائه و در صورت لزوم مکاتبات لازم بعمل آورند.

3-طبق ماده 21 آيين نامه اجرايي موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم ، هيات سه نفري موضوع بند 3 ماده 97 قانون ياد شده در مواردي که با توجه به دلايل توجيهي مودي و نحوه تحرير دفاتر و رعايت استانداردهاي حسابداري و درجه اهميت ايرادات مطروحه از سوي اداره امور مالياتي و رعايت واقعيت امر ، احراز نمايد که ايرادات مزبور به اعتبار دفاتر خللي وارد نمي نمايد ، مي تواند نظر خود را مبني بر قبولي دفاتر و اسناد و مدارک اعلام نمايند . بنابراين اعضاي هيات مذکور ضمن توجه به مقررات اين ماده در مواردي که امکان تعيين درآمد مشمول ماليات مودي از طريق رسيدگي به دفاتر فراهم مي باشد راي مقتضي مبني بر قبولي دفاتر بنا بر اختيار اين ماده صادر نمايند.

علي عسکري

رييس کل سازمان امور مالياتي کشور

https://telegram.me/auditoring

فعالیت شرکت‌های دانش‌بنیان در اماکن مسکونی بلامانع شد

بر اساس امضای تفاهم‌نامه‌ای بین شهرداری تهران و معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری، فعالیت شرکت‌های دانش‌بنیان مستقر در تهران در اماکن مسکونی بلامانع شد.

در این ابلاغیه که بر اساس تفاهمنامه یادشده، منتشر شده، آمده است: استقرار آن دسته از شرکت‌های دانش بنیان که از طریق معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری معرفی می‌شوند، در اماکن مسکونی واقع در پهنه‌های کار و فعالیت و مختلط (پهنه‌های M و S) که دارای شاکی خصوصی و یا آراء کمیسیون‌های ماده صد نباشند (مشابه دفاتر مهندسی)، بلامانع است.
https://telegram.me/auditoring

موضوع افزایش تعطیلات

◾️ نظرسنجی « روزنامه دنیای اقتصاد»‌
از ۶۰ صاحب‌نظر اقتصادی کشور نشان می‌دهد اکثریت قاطع کارشناسان اقتصادی، با دو روزه شدن تعطیلات آخر هفته در کشور موافق هستند و آن را واجد اثرات مثبتی برای اقتصاد کشور می‌دانند.

▪️به‌طور مشابه، ۹۵ درصد از این چهره‌ها، معتقدند بهتر است در تعیین دومین روز تعطیل هفتگی، به جای «پنج‌شنبه» روز «شنبه» انتخاب شود تا با همپوشانی بیشتر با اقتصاد بین‌المللی، از وارد شدن زیان به اقتصاد کشور جلوگیری شود.


https://telegram.me/auditoring

✅ ارسال فهرست معاملات

⬅️ اطلاعیه در خصوص ارسال فهرست معاملات فصل بهار و تابستان سال ۱۳۹۵

🔷 اشخاص موضوع ماده (۹) آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) شامل :

الف) کلیه اشخاص حقوقی

ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون محسوب می شوند

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

🔷 می بایست نسبت به ارسال فهرست معاملات فصول بهار و تابستان سال ۱۳۹۵ طبق ساختار اطلاعاتی گذشته با در نظر گرفتن مهلت ارسال به ترتیب تا پایان تیرماه و مهرماه سال جاری و در چارچوب مقررات مالیاتی مربوط اقدام نمایند . مهلت مذکور تمدید نمی گردد.

🗳 منبع : سایت سازمان امور مالیاتی

https://telegram.me/auditoring

🔴این مطلب ، مهم نیست!🔴

🔵بسیار حیاتی است🔵

اسناد حسابداری و دفاتر و مدارک را پس از 10 سال امحاء نکنید

براساس قانون مالیات بر ارزش افزوده ، مودیان مکلف به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تا 10 سال هستند اما اشتباه نکنید و بعد از 10 سال آنها را امحاء نکنید!

از آنجا که طبق قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده ، هیچ محدودیت زمانی برای رسیدگی به دفاتر و تعیین مالیات قطعی ارزش افزوده تعیین نشده، اگر شما بعد از 10 سال و در زمان درخواست دفاتر و اسناد از ارایه آنها خودداری نمایید فقط مشمول جریمه عدم ارایه دفاتر نخواهید شد ولی مالیات ارزش افزوده شما به طریق علی الراس محاسبه و مطالبه شده و موجب خسارات سنگینی خواهد شد.
《اسناد و مدارک و دفاتر قانونی خود را به نحو مناسبی طبقه بندی و نگهداری کنید》

https://telegram.me/auditoring

هزینه مطالبات مشکوک الوصول با رعایت شرایط زیر جزو هزینه های قابل قبول مالیات است:

1⃣ منحصرا مرتبط با فعالیت موسسه باشد
2⃣ به صورت جداگانه و در حساب مشخص باشد
3⃣ کفایت مدارک و مستندات داشته باشد
4⃣ مربوط به کارمندان و مدیران و مالکان و شرکتهای تابعه نباشد
5⃣ احتمال غالب بر لاوصول بودن باشد

2 نکته:
اگر مطالبات پوشش بیمه ای داشته باشد، مازاد بر پوشش بیمه ای قابل قبول است.
مطالبات سوخت شده مازاد ذخایر موجود نیز قابل قبول است.

https://telegram.me/auditoring

مشمولین ارزش افزوده در مراحل پنجگانه
🔸مشمولین مرحله اول

تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین: 1387/07/01

-1کلیه واردکنندگان

-2کلیه صادرکنندگان
-3کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات بیش از سه میلیارد ریال در سال 1386 و یا بیش از یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال در پنج ماهه اول سال 1387 (واحدهای صنفی که دارای شخصیت حقیقی بوده و تابع شورای اصناف کشور می‌باشند از این بند شرایط مشمولیت مرحله اول ثبت نام مستثنی گردیدند)
تذکر بسیار مهم: مشمولین واجد شرایط مرحله اول حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مراحل دوم و بعدی ثبت نام این نظام مالیاتی، جزو مشمول مرحله اول ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی محسوب می‌گردند

@auditoring
🔸مشمولین مرحله دوم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1388/07/01

کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بوده‌اند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (96) قانون مالیات‌های مستقیم (بجز فعالیت‌های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می‌باشند:
-1کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه‌ی بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود؛
-2بهره‌برداران معادن؛
-3ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی؛
-4حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛
-5ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای؛
-6ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم؛
-7متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر؛
-8بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
-9نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
-10مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
-11مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
-12مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی


🔸مشمولین مرحله سوم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1389/01/01

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود

🔸مشمولین مرحله چهارم


تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین 1389/07/01

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول ، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ماده 96 « ب» ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای ذیل (از جمله فعالیتهای موضوع بند قانون مالیاتهای مستقیم) باشند، با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام ، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

1-صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد)؛

2- فروشندگان طلا و جواهر؛

3- فروشندگان آهن آلات ؛

4- صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها؛

5- صاحبان متل و هتلهای یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛

6- صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

7- صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو؛

8- چاپخانه داران ؛

9- صاحبان دفاتراسناد رسمی؛

10- صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی؛

11- صاحبان سینماها، تماشاخانه هاو مکانهای تفریحی و ورزشی


🔸مشمولین مرحله پنجم

کلیه مشمولین ۱تا ۴ در صورتی که سالهای ۸۷ تا ۸۹ فروش کالا و خدمات از یک میلیادر ریال بیشتر باشد. و همچنین به زمان آغاز فعالیت بستگی دارد.

https://telegram.me/auditoring

نحوه محاسبه حقوق ومزایا قراردادهای کارمزد ساعتی

مزد کارگرانی که مشمول نظام کارمزد ساعتی نمی باشند به تناسب ساعات عادی کار شبانه روز نباید کمتر از مزد مشاغل در نظام روزمزدی باشد. درکارگاههایی که فعالیت آنها جنبه مستمر دارد و یا به صورت فصلی کار می کنند کارگران مشمول کارمزد ساعتی حق استفاده از مرخصی و تعطیلات با استفاده از مزد را دارند.

هرگاه نوع کار طوری باشد که تعداد ساعات کار عادی و مجموع کارمزد هر روز مساوی باشند مزدایام مذکور معادل کارمزد روزهای کار است. در غیراین صورت ماخذ محاسبه میانگین کارمزد ساعتی کارگر در روزهای کارآخرین ماه کارخواهد بود.

ماخذ محاسبه مزد، حقوق، حق سنوات و خسارات و مزایای پایان کار موضوع پایان کار موضوع مواد ۱۸ ، ۲۰ ، ۲۷ ، ۲۹ ، ۳۱ ، ۳۲ قانون کار در مورد کارگران مشمول کارمزد ساعتی می باشند.

درصورتی که بر اساس عرف و رویه موجود مزد و مزایایی بیش از ضوابط مقرر در این آئین نامه به کارکنان مشمول پرداخت می شود، عرف و رویه مذکور معتبر خواهد بود.

https://telegram.me/auditoring