🎯 سقف بیمه پردازی 7 برابر حداقل مزد طبق مصوبه وزارت کار میباشد .

🔺سقف بیمه پردازی روزانه 12،385،996 ریال

▫️ماههای 31 روزه 383،965،876  ریال
▫️ماههای 30 روزه 371،579،880  ریال
▫️ماه 29 روزه      359،193،884  ریال

🆔 https://t.me/auditoring

سقف درآمدی برای توافق / تبصره ماده ۱۰۰ قانون ،مالیات عملکرد سال 1401 صاحبان مشاغل ،100 برابر معافیت ماده 84 ق.م.م
به مبلغ 67.200.000.000 ریال تعیین گردید.

🆔 https://t.me/auditoring

🚨 قابل توجه مودیان مشمول ارسال فهرست معاملات

👈مهلت قانونی  ارسال فهرست معاملات فصل زمستان سال ۱۴۰۱ ، با توجه به تعطیلی روز جمعه  ۱۵ اردیبهشت ماه، شنبه ۱۶ اردیبهشت  ۱۴۰۲ می باشد.

🖇ضمنا اشخاص مشمول ارسال فهرست معاملات ، کلیه اشخاص حقوقی و نیز اشخاص حقیقی گروه اول شغلی می باشند.

📌همچنین چنانچه نسبت به ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان برای فصل موردنظر اقدام شده باشد، الزامی به ارسال فهرست معاملات ( از طرف فروشنده و هم خریدار ) نخواهد بود.

https://t.me/auditoring

بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص بند ۵ ماده ۹۱ – بند ۲ ماده ۱۴۸ با موضوع ذخیره حق سنوات و ذخیره حقوق ایام مرخصی استفاده نشده – حق بیمه سهم کارفرما – تسلیم فهرست ماده ۱۹۷

تاریخ: ۳۰ دی ۱۳۹۸

شماره: ۲۰۰/۹۸/۹۱



متن بخشنامه:

با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص ذخیره حق سنوات ذخیره حقوقی ایام مرخصی استفاده نشده و حق بیمه سهم کارفرما و همچنین نحوه اجرای مقررات ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳۱ تیر ۱۳۹۴ در زمان حسابرسی مالیاتی از حبث تاریخ تخصیص اقلام مذکور و به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص موضوع و سایر موضوعات مرتبط بدینوسیله مقرر می دارد:

ثبت و شناسایی ذخیره های یاد شده مشمول تسلیم فهرست حقوق نبوده و در زمان رسیدگی به مالیات حقوق، موضوع شمول مالیات حقوق و یا اعمال معافیت مالیاتی و همچنین شمول جریمه ماده ۱۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم به مبالغ فوق در زمان ذخیره گیری فاقد موضوعیت می باشد.
هزینه مربوط به ذخیره حق سنوات به میزان مندرج در جزء “و” بند ۲ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم (معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد گردید.
هزینه مربوط به ذخیره حقوق ایام مرخصی استفاده نشده با توجه به عدم پیش بینی در مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی قابل پذیرش نخواهد بود، لیکن هزینه مذکور در زمان پرداخت و یا تخصیص (بستانکار نمودن حقوق بگیر) به استناد بند ۲ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می شود.
بر اساس بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱ تیر ۱۳۹۴ وجوه پرداختی یا تخصیصی بابت حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده، فارغ از بازنشستگی، از کار افتادگی، قطع همکاری و یا ادامه کار حقوق بگیر، از پرداخت مالیات معاف می باشد.
حق بیمه سهم کارفرما مشمول مالیات حقوق و تسلیم فهرست حقوق نمی باشد بنابر این شمول جریمه عدم تسلیم فهرست موضوع ماده ۱۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم نیز در این خصوص موضوعیت ندارد.

https://t.me/auditoring

✅✅ ۳۱ خرداد ماه آخرین موعد تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل عملکرد سال ۱۴۰۱

🔹صاحبان مشاغل مکلفند اظهارنامه مالیات عملکرد سال ۱۴۰۱ را حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۲ به صورت الکترونیکی تسلیم نمایند.

🔹اصلی ترین و مهم ترین شرط برخورداری از معافیت مالیاتی پایه ۳۹ میلیون و ۶۰۰ هزار تومانی برای سال ۱۴۰۱ ، تسلیم "اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات" تا پایان خرداد ۱۴۰۲ می باشد.

https://t.me/auditoring

مالیات مقطوع موضوع ماده ۱۰۰ برخی مشاغل اشخاص حقیقی

عدم امکان ثبت تغییرات اینتاکد توسط مودی

🔺تا پایان موعد اظهارنامه مالیاتی امکان اعمال تغییرات اینتاکد ( ویرایش و حذف ) توسط مودیان در سامانه ثبت نام الکترونیک برای ثبت نام های اشخاص حقیقی وجود نداشته و تنها امکان ثبت اینتاکد برای مودی فراهم است.

🔺در ثبت نام های اشخاص حقیقی در صورت نیاز به اعمال تغییرات ( حذف و ویرایش ) این اقدام تنها توسط ادارات مالیاتی انجام خواهد شد.

https://t.me/auditoring

✍مودیان محترم مالیاتی که فروش یا درآمد آنها کمتر از ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال میباشد میتوانند در صورت قبول مالیات مقطوع اقدام به تسلیم فرم مالیات مقطوع ( همان تبصره ماده ۱۰۰ ) نمایند و در غیر اینصورت اگر به هر دلیلی مالیات مقطوع رو قبول ندارند باید نسبت به تسلیم اظهارنامه عادی اقدام نمایند تا پرونده جهت رسیدگی به اداره مالیات مربوطه ارجاع داده شود که در اینگونه موارد عمدتاً مالیات تشخیصی بیشتر از مالیات مقطوع میباشد جز در مواردی که مودی با ارائه مدارک و مستندات لازم و کافی برای اداره مالیات ثابت کند که تراکنش ها جنبه تجاری نداشته اند و یا درآمد وی کمتر از میزان تشخیصی بوده است.

✍مودیانی هم که تراکنش ، فروش یا درآمد آنها بیشتر از مبلغ ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال است الزاماً باید اقدام به تسلیم اظهارنامه عادی نمایند که مالیات مودی بعد از رسیدگی توسط اداره امور مالیاتی طی برگ تشخیص صادر و به مودی ابلاغ میشود.

✍مهم و خیلی مهم برای مودیانی که تراکنش یا فروش یا درآمد آنها کمتر از ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریاله این است که حتی الامکان از فرم تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنن چون در اینصورت مالیات پرداختی آنها به مراتب کمتر از مالیات واقعی آنها( در صورت رسیدگی به پرونده) میباشد.

https://t.me/auditoring

◾️◾️تراکنش بانکی از طریق ابزار پرداخت بانکی، الزاما جنبه درآمدی ندارد.

◾️پیرو شکایت از سازمان امور مالیاتی کشور و درخواست ابطال بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ این سازمان در خصوص اینکه " مفاد بندهای سه گانه بخشنامه فوق در خصوص واریز به حساب‌های بانکی از طریق ابزار پرداخت‌های بانکی از جمله دستگاه‌های کارتخوان بانکی جاری نبوده و اثبات غیردرآمدی بودن آن با مودی است؛ پس از بحث در هیئت عمومی دیوان عدالت اداری طی دادنامه های شماره ۲۰۷۷ و ۲۰۷۸ مورخ ۲۲/ ۹/ ۱۴۰۱ ابطال شد.

◾️در دادنامه مزبور آمده است:

🔺اولا براساس رویه دیوان عدالت اداری که در رای شماره ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۵۱۱ الی ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۵۲۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۱۷ هیئت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری منعکس و به تایید دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۱/۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور منتهی شده است، صرف انجام تراکنش‌های بانکی جنبه درآمدی ندارد و بار اثبات در این خصوص براساس بندهای ۱۱ و ۱۸ دستورالعمل مزبور برعهده مامورین مالیاتی است، نه مؤدیان و برمبنای ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم باید اقدامات لازم درخصوص احراز و تحقق درآمد انجام شود.

🔺ثانیا استناد به مواد ۱۰ و ۱۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مربوط به زمانی است که قانون مذکور به نحو کامل اجرا و کد یکتا نیز صادر شود و سازمان امور مالیاتی هم دلیلی بر اینکه مؤدی این ابزار پرداخت را برای پرداخت‌ها و تراکنش‌های اقتصادی خویش معرفی کرده باشد، ارائه نکرده است.

🔺ثالثا بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی کشور به استناد بند (م) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور صادر شده و براساس بند قانونی مذکور، تمامی حساب‌های متصل به شبکه شاپرک به صورت پیش فرض حساب فروش هستند و مفاد قانون دلالتی بر این ندارد که سایر ابزارهای پرداخت نیز حساب فروش محسوب می‌شوند و به خودی خود اقلام آن‌ها به عنوان درآمد مشمول محسوب شده و اثبات غیردرآمدی بودن آن‌ها برعهده مؤدی بوده و حکم مقرر در قانون نیز مربوط به سال ۱۴۰۰ به بعد است

🔺بنا به مراتب فوق، بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی کشور که متضمن احکامی مغایر با قوانین مذکور است، خلاف قانون و خارج از حدود اختیار بوده و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و مواد ۱۳ و ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب ابطال می‌شود.

https://t.me/auditoring

◾️قابل توجه عموم صاحبان مشاغل
◾️اشخاصی که تمایل به تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع سال ۱۴۰۱ دارند

🔸فرم مالیات مقطوع سال ۱۴۰۱ ، هم اینک در درگاه ملی My.tax.gov.ir در بخش اظهارنامه مالیاتی بارگذاری شده و آماده بهره برداری صاحبان مشاغل می باشد.

https://t.me/auditoring

🔹صاحبان مشاغل که چنین پیامی را در بخش تعیین مالیات مقطوع سامانه مای تکس دریافت میکنند ...

✔️۱ . منتظر باشند حداکثر تا اواخر مهلت قانونی که در غیر اینصورت ، نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند

✔️۲ . حائز شرایط دستورالعمل مالیات مقطوع سال ۱۴۰۱ نبوده که در اینصورت مکلف به تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهند بود.

◾️قابل توجه عموم صاحبان مشاغل
◾️در خصوص تعیین وضعیت مالیات بر درآمد سال ۱۴۰۱

🔹هر یک از صاحبان مشاغل حقیقی که در سال مالی ۱۴۰۱ دارای فعالیت مالی و پولی بوده اند ( چه انفرادی و چه مشارکتی ) مکلف به اعلام تعیین وضعیت مالیاتی خود خواهند بود.

🔹در این راستا، با مراجعه به سامانه  My.tax.gov.ir  ( همان مای تکس معروف )  الزاماً یکی از دو اقدام زیر بایستی انجام پذیرد :

🔺۱ . تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات ( با دریافت کد رهگیری )
🔺۲ . تکمیل و قبول فرم مالیات مقطوع ( با دریافت کد رهگیری )

🔸توجه ۱ - یادتان باشد تکمیل اظهارنامه مالیاتی ، مطابق مقررات باشد . یعنی جداول مندرج در اظهارنامه که از جمله مهمترین آن ترازنامه و حساب سود و زیان است دارای اعداد و ارقام منطبق با فعالیت مالی و پولی شما باشد. به آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون .م.م مراجعه کنید ، آنجا نوشته که فرم اظهارنامه مالیاتی اشخاص باید شامل چه مواردی باشد . البته برخی اقلام اظهارنامه از سامانه ثبت نام الکترونیکی به طور سیستمی به جداول اظهارنامه منتقل می شود ولی اقلام حاوی اعداد و ارقام بایستی توسط خود مودی در جداول درج گردد. همان که اگر درج نشود اظهارنامه مالیاتی تسلیمی مطابق مقررات تلقی نخواهد شد.

🔸توجه ۲ - اگر اظهارنامه مالیاتی تسلیم نشود و یا تسلیم شود ولی مطابق مقررات نباشد، سازمان امور مالیاتی با توجه به ماده ۹۷ قانون .م.م بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی برایتان اظهارنامه برآوردی صادر میکند . یاداوری می شود این اشخاص از معافیت مالیاتی پایه سالانه ( ۳۹ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان برای سال ۱۴۰۱ ) هم محروم خواهند بود.
@auditoring

🔸توجه ۳ - مالیات مقطوع صاحبان مشاغل با توجه به حکم تبصره ماده ۱۰۰ قانون .م.م و برابر آنچه که در دستورالعمل مورخ ۲۷/ ۲/ ۱۴۰۲ آمده ، توسط سازمان امور مالیاتی تعیین و در سامانه مای تکس به مودی اعلام می شود . تعیین مالیات مقطوع از اختیارات سازمان امور مالیاتی می باشد. می بینیم که با شیوه های مختلف برای عملکرد تا سال ۱۳۹۹ ، عملکرد سال ۱۴۰۰ و حالیه هم برای عملکرد سال ۱۴۰۱ ، از این اختیار قانونی استفاده می کند. مشاهده شده است که چه بسا اشخاصی کمتر از نصاب اعلامی ( ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان ]، میزان فروش کارتخوانی آنان بوده و پیغام عدم امکان تعیین مالیات مقطوع برایشان نمایش داده می شود.
البته که یکی از پیش شرط های اساسی استفاده از ماده ۱۰۰ تسویه و پرداخت مالیات سال گذشته می باشد. لذا جهت برخورداری از تسهیلات ماده ۱۰۰ ضروريست اشخاص نسبت به این مهم اقدام ضروری را تا قبل از پایان مهلت ارائه اظهارنامه به انجام رسانند.

🔸توجه ۴ - تعیین مالیات مقطوع از روش خاص و یکسانی هم پیروی نمی کند ، برای هر مودی ، نوع فعالیت مودی ، میزان تراکنش های بانکی ( چه واریزی کارتخوانی ، و چه غیر کارتخوانی، ابزارهای پرداخت، چه حساب تجاری باشد و چه غیره ) همه می تواند عاملی برای عدم امکان صدور فرم مالیات مقطوع باشد .

https://t.me/auditoring

🔰 معافیت های بخش کالای موضوع ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده ( قابل اجراء از ۱۳ دی ماه ۱۴۰۰ )

🔘 ماده ۹‌- عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌باشد:

🔹الف‌- کالاها

➖۱‌- کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل (از جمله چوب خام)، محصولات گلخانه (از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ)
➖تبصره ‌- فعالیت‌های مربوط به مراحل بسته‌بندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه)، پاک کردن، درجه‌بندی، بوجاری بذور، پوست‌گیری مانند شالی‌کوبی، شستشو، تمیزکاری، تفکیک، همگن‌سازی، خشک‌کردن انواع محصولات مانند چای، کشمش و خرما با روشهای مختلف، تفت‌دادن مانند پخت نخود و پنبه‌پاک‌کنی، فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی‌شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست.

➖۲‌- دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال(کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده ‌کشت بافت؛
تبصره ‌- دام به حیواناتی (شامل چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات) اطلاق می‌گردد که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می‌شوند.

➖۳‌- بذر، نشاء، نهال، سم و کود؛

➖۴‌- آب مصارف کشاورزی؛

➖۵‌- کالاهای زیر:
۵‌ـ۱‌- شیر، پنیر و ماست؛
۵‌ـ۲‌- تخم ماکیان؛
۵‌ـ۳‌- آرد و نان؛
۵‌ـ۴‌- انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی مطابق با فهرستی که هر سال وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تا پایان دی‌ماه برای اجراء در سال بعد به سازمان ارسال می‌کند؛
۵‌ـ۵‌- برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا؛
۵‌ـ۶‌- انواع روغن‌های خوراکی؛ اعم از گیاهی و حیوانی
۵‌ـ۷‌- شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛
۵‌ـ۸‌- تخم‌مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک‌روزه؛

➖۶‌- انواع کالاهای زیر:
۶‌ـ۱‌- خمیر کاغذ و کاغذ باطله؛
۶‌ـ۲‌- دفتر تحریر؛
۶‌ـ۳‌- کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه؛

➖۷‌- نسخه‌های کاغذی و الکترونیکی محصولات زیر:
۷‌ـ۱‌- کتاب؛
۷‌ـ۲‌- روزنامه؛
۷‌ـ۳‌- مجله و نشریه؛

➖۸‌- کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی؛

➖۹‌- انواع شمش طلا(وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صددرصد(۱۰۰%) طلا

➖۱۰‌- دارایی‌های غیرمنقول و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها؛

➖۱۱‌- هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای ‏مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی مصوب ۱۳۸۸/۹/۲۵یا شرکتهای فرعی صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه، ‏به‌عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه؛
➖تبصره ‌- در صورتی که مالکیت و مدیریت شرکتهای فرعی صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه متعلق به صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای ‏مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم(۴۴) قانون اساسی باشد، هرگونه انتقال دارایی به/ از شرکتهای فرعی صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه که صرفاً در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندوق‌های مذکور باشد، مشمول مالیات و عوارض نیست.

➖۱۲‌- هرگونه انتقال دارایی از/ به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی
@auditoring
➖۱۳‌- فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن

➖۱۴‌- صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده ‌(۱) قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب ۱۳۹۶/۱۰/۲۶ مطابق فهرستی که تا پایان دی ماه هر سال توسط وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد می‌شود و به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد؛

➖۱۵‌- انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی؛

➖۱۶‌- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع ‏بندهای «پ»، «ت» و «ث» ماده ‌(۱۱۹) قانون امور گمرکی‏ با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور.
تبصره ‌- معافیت این جزء در خصوص اقلام موضوع بند «پ» ماده ‌(۱۱۹) قانون امور گمرکی در حوزه دفاعی با تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح قابل اعمال است.

➖۱۷‌- تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی. فهرست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و هماهنگی ستاد کل نیروهای مسلح به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

➖تبصره ۱ - ...
➖تبصره ۲ - ...
➖تبصره ۳ - ...
➖تبصره ۴ - ...
https://t.me/auditoring

🔹مهلت مراجعه به رئیس امور مالیاتی در راستای ماده ۲۳۸ ق.م.م و نیز ماده ۴۸ ق. مالیات بر ارزش افزوده جهت رفع اختلاف،

➖۴۵ روز از تاریخ مراجعه ( ثبت اعتراض ) می باشد.

https://t.me/auditoring