ت اداری ارجاع کردند.
هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ 9/2/1399 با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و رؤسا و مستشاران و دادرسان شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رأی مبادرت کرده است.

رأی هیأت عمومی

مطابق ماده 24 قانون کار و تبصره 4 ماده 41 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، مبنای پرداخت حق سنوات خدمت به  کارگر دارای قرارداد کار موقت برای هر سال سابقه اعم از متوالی یا متناوب به مأخذ هر سال در پایان قرارداد کار، یک ماه آخرین حقوق تعیین شده است. بر مبنای این احکام، در مواردی که قرارداد کار موقت بیش از یک سال است و کارفرما در پایان هر سال حق سنوات به کارگر پرداخت می کند، چون حق سنوات در پایان قرارداد کار بایستی پرداخت شود، مبلغ پرداختی در پایان هر سال جنبه علی الحساب دارد و کارفرما موظف است در پایان قرارداد کار، مابه التفاوت مبلغ پرداختی در پایان هر سال تا مبلغ سنوات پایان قرارداد کار را به کارگر بپردازد. ولی در مواردی که قرارداد کار یک ساله یا کمتر از یک سال است و کارفرما با انقضاء قرارداد کار حق سنوات را در پایان این قرارداد به کارگر می پردازد ولو آنکه آن قرارداد در چند نوبت متوالی یا متناوب دیگر تمدید شود، در زمان عدم تمدید قرارداد کار به لحاظ اینکه کارفرما در پایان هر قرارداد کار حق سنوات را به کارگر پرداخته است، تکلیفی به پرداخت مابه التفاوت حق سنوات سالهایی که پرداخت شده تا سال عدم تمدید قرارداد کار را ندارد.
علیهذا، از آنجا که در رأی شماره 2727- 4/10/1398 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به صورت کلی در قراردادهای کار موقت، آنچه که در پایان هر سال تحت حق سنوات پرداخت می شود علی الحساب تلقی شده است و این در حالی است که چنانچه قرارداد یک ساله یا کمتر از آن باشد با خاتمه قرارداد کار و پرداخت حق سنوات به کارگر ذمه کارفرما از بابت پرداخت حق سنوات بری می شود، به همین دلیل رأی شماره 2727- 4/10/1398 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در اجرای تبصره ماده 97 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مطابق استدلال مذکور اصلاح می شود و با این وصف آنجه که کارفرما در پایان قرارداد کار موقت یکسال و یا کمتر از آن به کارگر تحت عنوان حق سنوات می پردازد، جنبه قطعی دارد و کارفرما با پرداخت حق سنوات در چنین فرضی تکلیف دیگری ندارد و با توجه به مراتب، رأی شماره 9809970906010098- 28/3/1398 هیأت تخصصی بیمه، کار و تأمین اجتماعی دیوان عدالت اداری در حدی که ذکر شد نقض می گردد و اطلاق نامه شماره 74016/56 - 9/4/1394 مدیر کل نظارت بر اجرای بودجه وزارت امور اقتصادی و دارایی از همین حیث ابطال می‌شود.
محمدکاظم بهرامی- رییس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

https://t.me/auditoring

🔰 عطف به ماسبق شدن رای صادره دیوان عدالت اداری در خصوص معاملات فصلی به قبل از سال ١٣٩٤

🔹در پی شکایت رئیس کانون وکلای مرکز و رئیس کانون وکلای قم، درخواست اعمال ماده ١٣ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری و عطف به ماسبق شدن رای صادره در خصوص معاملات فصلی به قبل از سال ١٣٩٤ پذیرفته شد.

✍ رأی وحدت رویه شماره ۲۶۲-۲۶۳ مورخ ۱۳۹۸/۲/۱۶ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری:

⭕️ چون در رأی شماره ۲۰۵ الی ۲۰۸-۴؍۳؍۱۳۹۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مقرره مورد اعتراض در مورد وکلای دادگستری از تاریخ صدور رأی هیأت عمومی باطل شده است ولی در رأی شماره ۳۷۹-۲۷؍۴؍۱۳۹۶ مقرره مورد اعتراض در مورد سردفتران اسناد رسمی و در همان موضوع از تاریخ تصویب مصوبه ابطال شده است، بین آراء هیأت عمومی تعارض وجود دارد و در اجرای ماده ۹۱ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ رأی شماره ۳۷۹-۲۷؍۴؍۱۳۹۶ هیأت عمومی صحیح است و در نتیجه با این رأی، بند ۱-۵ دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰؍۲۴۴۶۸؍ص-۲۷؍۱۰؍۱۳۹۰ سازمان امور مالیاتی، موضوع رأی شماره ۲۰۵ الی ۲۰۸ مورخ ۴؍۳؍۱۳۹۴ هیأت عمومی، در اجرای ماده ۱۳ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب مصوبه ابطال می شود.

🔺🔺🔺فلذا مطالبه جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قبل از اصلاحیه از صاحبان مشاغل ( از جمله پزشکان ، مهندسان ، دفاتر پیشخوان ، مشاوران املاک و ... ) که مبادرت به ارائه خدمات می نمایند از سال ۱۳۹۱ الی ۱۳۹۴ وجهه قانونی نداشته و در صورت حتی صدور برگ مطالبه ، قابل وصول نخواهد بود .
دانستنیهای مالی و مالیاتی
جهت دریافت مشاوره مالی و مالیاتی در کلیه امور شرکت ها با شماره زیر تماس حاصل نمایید
☎️۰۹۱۲۸۹۲۸۱۳۴

موارد معاف از #مالیات حقوق و #بیمه

موارد معاف از بیمه و موارد معاف از مالیات حقوق، مطابق اعلام سازمان تامین اجتماعی در سایت رسمی این سازمان (www.tamin.ir) عبارتند از:

بازخرید ایام مرخصی؛

هزینه عائله‌مندی؛

هزینه‌های سفر و فوق العاده ماموریت؛

عیدی و پاداش آخر سال؛

مابه التفاوت کمک هزینه مسکن خوار و بار در ایام بیماری؛

حق شیر؛

پاداش نهضت سوادآموزی؛

حق تضمین کسر صندوق؛

خسارت اخراج و مزایا پایان کار (سنوات)؛

پاداش افزایش تولید

https://t.me/auditoring

📍موارد مشمول بیمه و مالیات کدامند؟

غیر از موارد ذکرشده هر پرداختی که به کارمند صورت بگیرد از قبیل حق ایاب‌وذهاب، هزینه تلفن، حق غذا و سرپرستی و غیره. چنانچه این پرداخت به‌صورت رسمی وارد فیش کارمندان شود، این موارد مشمول بیمه و مالیات خواهد بود.

نکته: سقف مزایای مشمول بیمه هفت برابر حداقل حقوق اعلامی در هرسال خواهد بود و بیشتر از آن معاف است. در بحث مالیات تمامی پرداخت‌های صورت گرفته به کارمندان اعم از نقدی و غیر نقدی مشمول مالیات حقوق است؛ منتها مهم‌ترین معافیت‌های ذکرشده در قانون به شرح ذیل است:

معافیت سالانه که توسط دولت اعلام می‌شود و برای سال 1396 رقم 240 میلیون ریال است.

سنوات، خسارت اخراج، حقوق ایام مرخصی استفاده نشده، حقوق بازنشستگی یا مستمری پرداختی به وراث که به هنگام بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می‌شود.

هزینه‌های سفر و فوق العاده ماموریت

عیدی و پاداش اخر سال به میزان یک دوازدهم معافیت سالانه

مزایای غیرنقدی به میزان دو-دوازدهم معافیت سالانه

هزینه‌های درمان (شامل دو-هفتم بیمه تامین اجتماعی کارمند؛ و بیمه‌های تکمیلی خود و اعضای خانواده)

حقوق نیروهای مسلح غیر از موارد ذکر شده کلیه‌ی پرداختی‌های مستقیم به کارمندان باید وارد جدول مالیات حقوق شده و مالیات آن از حقوق کارمندان کسر و تا پایان ماه بعد به حساب دارایی واریز گردد



📍حق بیمه چطور محاسبه می‌شود؟

در مشاغل عادی، مجموع نرخ حق بیمه 30 درصد از کل حقوق و دستمزد و مزایاست و این 30 درصد شامل موارد زیر است:

20 درصد حق بیمه سهم کارفرما، که وظیفه قانونی پرداخت آن را بر عهدهٔ کارفرماست.

7 درصد حق بیمه سهم کارفرما، که وظیفه قانونی پرداخت آن بر عهده کارکنان است و معمولاً از دریافتی‌های ماهانه کارکنان کسر می‌شود.

3 درصد حق بیمه بیکاری، که این مورد نیز در عهده قانونی کارفرماست.


https://t.me/auditoring

⭕️ جرائم مالیاتی حقوق

◾️جریمه ماده ۱۹۷ ق.م.م: نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی می‌باشند ، درصورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری و یا برخلاف واقع تسلیم نمایند ، جریمه متعلق ؛ در مورد حقوق عبارت خواهد بود از (۲%) حقوق پرداختی و درخصوص پیمانکاری (۱%) کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مودی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود .

◾️جریمه ماده ۱۹۹ ق.م.م: هر شخص حقیقی یا حقوقی كه به موجب مقررات این قانون مكلف به كسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی كه با مؤدی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد (۱۰%) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم درصد (۲.۵%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود. چنانچه مالیات توسط دریافت كننده وجوه پرداخت شود، در این صورت جریمه دو و نیم درصد (۲.۵%) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مؤدی مزبور از مكلفین به كسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.
Accounting & auditoring
موسسه خدمات مالی و مدیریت سامان تراز تدبیر
sttco.info@gmail.com
www.stt-co.ir
✉Admin @SamanTarazTadbir

Mobile No.09128928134

با توجه به بخشنامه شماره 466/99/1000 مورخ 27/1/1399 سازمان تأمین اجتماعی، کمک هزینه مسکن کارگران مشمول کسر حق بیمه است.

🔺کارآموز حسابداری🔺
شرکت خدمات مالی و مالیاتی سامان تراز تدبیر اقدام به جذب کارآموز می کند.
▪️شرایط عمومی
جنسیت: خانم یا آقا
دانشجو یا دارای لیسانس حسابداری
تمام وقت
طول دوره: سه ماه
▪️شرایط اخلاقی
-متعهد به اصول کار، دقیق ،منضبط
آنچه در این دوره فرا میگیرد
آموزش عملی صفر تا صد حسابداری
(بیمه، معاملات فصلی، ارزش افزوده، مالیات حقوق، حسابداری و..)
ساعت کاری ۸:۳۰ الی ۱۷:۰۰ _ پنج شنبه ها تعطیل
_
جهت هماهنگی برای مصاحبه به آیدی زیر پیام دهید :
sttco.info@gmail.com
www.stt-co.ir
✉️Admin @SamanTarazTadbir

✅ از جمله دلایل در آرای شعب دیوان عدالت اداری در خصوص غیرقانونی بودن مطالبه مالیات متمم از مودیان برای عملکرد تا سال ۱۳۹۴ ناشی از گردش حساب های بانکی ( تراکنش )؛

♦️هرگونه مطالبه مالیات متمم مستند به ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم ، مستلزم اسناد و مدارک درآمدی یا فعالیت های کتمان شده ای است که در زمان تعیین درآمد مشمول مالیات [ اولیه ] یا دسترسی به آن وجود نداشته یا مودی مالیاتی از ارائه آن خودداری نموده است حال آنکه امکان دست یابی به تراکنش های بانکی علی الاصول برای واحد مالیاتی وجود داشته است، در نتیجه عدم انجام تکالیف قانونی به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات یا عدم توجه فعالیت های درآمدی مودی، برخلاف مفاد ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم بوده و هرگز درآمد کتمان شده محسوب نمی شود.

🔵 عناوین مزایای رفاهی که مشمول مالیات نیست

🔸️🔹️ وجوه پرداختی بابت مزایای رفاهی کـارکنان تحت عناوین مهـد کودک، یـارانه غذا، ایاب و ذهاب، بن کالا و ... به عنوان مزایای شاغل ، مشمول مالیات نمی باشند.

رای دیوان عدالت اداری مورخ ۱۳۹۸/۳/۲۰




https://t.me/auditoring

💢یادآوری💢

🔵 پلمب دفاتر قانونی جهت عملکرد ۱۴۰۰ فراموش نشود

🔸🔹 کلیه اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی که در گروه اول موضوع ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م قرار می گیرند مکلف به تهیه و پلمپ دفاتر قانونی موضوع قانون تجارت خواهند بود.

آخرین مهلت مقرر جهت پلمپ دفاتر سال مالی ۱۴۰۰ ، تا پایان اسفند سال جاری ( ۲۹/ ۱۲/ ۱۳۹۹) می باشد.

نمایندگان در جلسه علنی عصر امروز مجلس شورای اسلامی و در جریان بررسی جزئیات لایحه بودجه ١۴٠٠، با بند الحاقی (۵) تبصره ۶ ماده واحده این لایحه موافقت کردند.
در بند الحاقی ۵ آمده است؛ مازاد درآمدهای قوه قضائیه ناشی از ارائه خدمات قضائی موضوع ماده (۳) قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین مصوب ۲۸/۱۲/۱۳۷۳ با الحاقات و اصلاحات بعدی آن مذکور در ردیف ۱۴۰۱۰۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور تا سقف پنج هزار میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۵) ریال مازاد بر پنجاه هزار میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۵۰) ریال در مقاطع سه ماهه پس از واریز به خزانه، به نسبت وصولی و به میزان صددرصد (۱۰۰%) اختصاص می‌یابد.
همچنین نمایندگان با بند الحاقی (۷) تبصره (۶) موافقت کردند که بر اساس آن، کلیه مالکین (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی) انواع خودروهای سواری و وانت دو کابین دارای شماره انتظامی شخصی به نام خود و فرزندان کمتر از ۱۸ سال و محجور تحت تکفل که در پایان سال ۱۴۰۰ مجموع ارزش آنها بیش از ده میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۱۰) ریال باشد به شرح زیر مشمول مالیات سالانه خودرو می‌باشند:
۱- تا مبلغ پانزده میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۱۵) ریال نسبت به مازاد ده میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۱۰) ریال یک درصد (۱%)
۲- تا مبلغ سی میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۳۰) ریال نسبت به مازاد پانزده میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۱۵) ریال دو درصد (۲%)
۳- تا مبلغ چهل و پنج میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۴۵) ریال نسبت به مازاد سی میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۳۰) ریال سه درصد (۳%)
۴- نسبت به مازاد چهل و پنج میلیارد (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ ۴۵) ریال چهار درصد (۴%)
مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند قیمت روز انواع خودرو با توجه به تاریخ ساخت یا واردات آن است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان سال ۱۳۹۹ تعیین و اعلام می‌شود. مأخذ مزبور برای انواع خودرو که بعد از اعلام سازمان تولید یا وارد می‌شوند، بلافاصله پس از تولید یا واردات آن توسط سازمان مزبور تعیین و اعلام خواهد شد.
سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۰ اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به خودروهای تحت تملک خود و افراد تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰ پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال خودروهایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است.
متخلف از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد.
آئین نامه اجرایی این بند توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و حداکثر تا پایان خردادماه سال ۱۴۰۰ به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
گفتنی است با درخواست کمیسیون تلفیق لایحه بودجه سال ۱۴۰۰ و موافقت رئیس جلسه بند الحاقی (۶) تبصره (۶) به کمیسیون ارجاع داده شد.
https://t.me/auditoring

باصدور این بخشنامه ،گواهینامه ثبت نام مالیات ارزش افزوده حذف و بخشنامه ۲۶۰/۲۷۲۹ مورخ۹۸/۶/۱۱(دستورالعمل اصلاحی در خصوص صدور گواهی نامه ثبت‌نام مالیات بر ارزش افزوده) لغو شد.
@auditoring

فایل آپدیت لیست بیمه 1400
جهت اصلاح سال به 1400 و نیز امکان کپی از ماههای قبل
فایل پیوست را در محل نصب نرم افزار بیمه کپی پیست کرده و Shortcut آن را جهت استفاده به دسکتاپ کامپیوتر منتقل نمائید و آیکون قبلی را از دسکتاپ پاک کنید.

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور
مهلت ارائه الکترونیکی اظهارنامه اشخاص حقیقی و ارسال فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم از طریق سامانه https://ntr.tax.gov.ir تا 15 تیرماه سال جاری تمدید شده است.

https://t.me/auditoring

آیا مشابه سال گذشته مهلت ارسال اظهارنامه شرکتها تمدید میگردد ؟

🚨امسال هم سازمان امور مالیاتی در جلسه‌ای با حضور نمایندگان اصناف، و نمایندگان سازمان های ذیربط و همچنین نمایندگان ستاد ملی مقابله با کرونا قول مساعد داده بود که این مهلت را تا پایان شهریور 1400 تعیین کند.
اگرچه هم اصناف و هم شرکتها مکررا خواستار تمدید مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد ۹۹ تا پایان شهریور و بازنگری دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم هستند اما احتمالا دولت برای پرکردن خزانه در سال آخر کار خود موافق تمدید این مهلت نیست.