🚨اطلاعیه ارسال فهرست معاملات فصلی

⭕️⭕️ اطلاعیه درج شده سایت در مورخ ۹/ ۲/ ۹۸

🔘 قابل توجه مودیان محترم مالیاتی

🔘 پیرو امکان مشاهده اطلاعات معاملات ارسال شده برای شما پس از پایان زمان تسلیم اظهارنامه اصلاحی عملکرد مربوطه از طریق گزینه « مشاهده گزارشات/ اطلاعات ارسال شده برای شما » که در صفحه شخصی ارسال اطلاعات معاملات فصلی و برای اشخاص ثبت نام شده در نظام مالیاتی بابت دریافت شماره اقتصادی فراهم گردیده است، به استحضار میرساند ؛

🔹 جهت مساعدت و تسریع در روند رسیدگی مالیاتی به اطلاعات و همچنین رفع ایراد و ابهام بین طرفین معامله، امکان موصوف از زمان قبلی به یک ماه پس از موعد مقرر برای ارسال فهرست معاملات کاهش یافته است. 

https://t.me/auditoring

🌐 بخشنامه سازمان امور مالیاتی درخصوص

"ارسال اصلاحیه آیین نامه اجرایی تبصره 2 ماده 169 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31"،

طي نامه شماره 8-98-200 در تاریخ 98/02/04 توسط سرپرست سازمان امور مالیاتی ابلاغ گردید.

https://t.me/auditoring

❇️ چالش‌های ارسال لیست بیمه تامین اجتماعی

در حسابداری مواردی وجود دارد که باید حتما در فرصت مشخص تعیین شده انجام پذیرد و در صورت عدم رعایت موجب تعلق جرایم خواهد بود. یکی از این موارد مهم ارسال لیست بیمه شدگان است. طبق ماده ٣٩ قانون تأمین‌اجتماعی کارفرمایان مشمول قانون تأمین‌اجتماعی مکلف هستند حق‌بیمه مربوط به هر ماه را حداکثر تا آخرین روز ماه بعد پرداخت کنند. در این مطلب قصد داریم در خصوص مهمترین مطالب مرتبط با بیمه کارگاه های مشمول قانون تامین اجتماعی صحبت کنیم.

تشکیل پرونده و اخذ کد کارگاهی

اشخاص حقوقی یعنی موسسات و شرکت های موضوع قانون تجارت، با ارائه مدارک خود پس از گذراندن مراحل ثبت نام و تشکیل پرونده می توانند کد کارگاهی دریافت نمایند.مدارک شامل موارد زیر می باشند:
۱- اساسنامه
۲- آگهی تاسیس و روزنامه رسمی
۳- سند مالکیت یا سند اجاره محل
۴- پروانه تاسیس یا بهره برداری
۵- سایر مدارک مرتبط با ثبت شرکت یا شروع فعالیت حسب ضرورت
پس از طی سایر مراحل اداری، بازرس تامین اجتماعی جهت بازرسی به محل شرکت مراجعه مینماید. در صورت احراز شدن فعال بودن شرکت کد کارگاهی صادر می شود.
اشخاص حقیقی نیز می توانند با مراجعه به شعبه محل فعالیت خود و ارائه مدارکی از قبیل سند مالکیت، اجاره نامه محل، پروانه تاسیس یا بهره برداری و یا تاییدیه اتحادیه های صنفی و طی نمودن سایر مراحل اداری اقدام به تشکیل پرونده و اخذ کد کارگاهی نمایند.

نحوه ثبت نام کارگر جدید

https://t.me/auditoring
کارگاه های تازه تاسیس

کارگاه هایی که به تازگی کد کارگاهی دریافت می نمایند باید با ارائه مدارک شناسایی کارکنان خود را نزد شعبه محل پرونده معرفی و نام نویسی نمایند.

افراد تازه استخدام شده

اگر فرد جدیدی که استخدام نمودید قبلا در کارگاه دیگری سابقه بیمه پردازی داشته است، مراتب را طی یک نامه به شعبه محل پرونده کارگاه اعلام نمایید.
در صورتی که فرد مزبور تاکنون سابقه بیمه پردازی نداشته است، برگ نام نویسی بیمه شده جدید را که از شعبه دریافت نمودید تکمیل و مهر و امضا نمایید. کارگر به همراه برگ نام نویسی و مدارک شناسایی به شعبه بیمه مراجعه و نام نویسی خود را تکمیل می کند.

تهیه فایل لیست بیمه

فایل های لیست بیمه شامل دو فایل با فرمت dbf بوده که با استفاده از نرم افزار ListDisk، و یا زیرسیستم حقوق دستمزد نرم افزار حسابداری کارگاه تهیه می شوند.

سامانه ارسال لیست بیمه

ارسال فایل لیست بیمه از طریق نشانی اینترنتی samt.tamin.ir امکان پذیر است. پس از بارگذاری صفحه مربوط با وارد کردن نام کاربری و کلمه عبور وارد پرتال مربوط به کارگاه خود می شوید.

فایل های لیست بیمه را که تهیه نمودید در پرتال بارگذاری نمایید.

پس از بارگذاری و ارسال لیست بیمه در قسمت مشاهده فهرست لیست ها وضعیت لیست ارسالی را مشاهده می کنید. اگر خطایی در فایل وجود نداشت، لیست شما تایید نهایی شده و اکنون می توانید نسبت به پرداخت آن اقدام فرمایید.
اگر وضعیت لیست عدم تایید نهایی بود باید لیست خطاها را مشاهده و نسبت به رفع آنها اقدام کنید و سپس لیست اصلاح شده را مجددا ارسال نمایید.

اصلاح اشتباهات لیست بیمه

در صورتی که در لیست بیمه اشتباهی رخ داده باشد تا پیش از انتخاب گزینه ارسال به شعبه می توانید آن را اصلاح نمایید.
در صورتی که لیست را ارسال نمودید و لیست تایید نهایی شد ولی هنوز مبلغ آن را پرداخت نکردید، با مراجعه به شعبه محل پرونده، از کارشناس خود بخواهید تا لیست ارسالی را حذف نموده و پس از اصلاح مجددا در سامانه بارگذاری نمایید.
در صورتی که لیست را ارسال نمودید و لیست تایید نهایی شد و مبلغ آن را نیز پرداخت نمودید، لیست قابل اصلاح نبوده و مسئولیت آن به عهده کارفرما است. در این صورت برای بیمه شده ای که از قلم افتاده باید از طریق ادعای سابقه و طرح در کمیته سوابق، سوابق فرد مورد نظر را اصلاح و بدهی مربوط را با جرایم پرداخت نمایید.

عدم تایید نهایی لیست

اگر پس از ارسال لیست، با وضعیت عدم تایید نهایی برخورد نمودید، با کلیک بر روی گزینه مربوط می توانید لیست خطاها را مشاهده بفرمایید. از شایع ترین خطاهایی که ممکن است رخ دهد می توان به موارد زیر اشاره کرد:
۱- عدم مطابقت کد ملی و یا شماره بیمه، که در این حالت احتمالا مشخصات یکی از کارکنان را اشتباه وارد کردید. لیست را دوباره بررسی نمایید.
۲- فرد با این مشخصات در لیست بیمه شدگان کارگاه نیست. در این حالت احتمالا کارگر جدید را به شعبه بیمه معرفی نکرده و یا نام نویسی فرد مزبور انجام نشده است.

تعطیلی کارگاه

در صورت تعطیلی کارگاه دو حالت ممکن است. حالتی که به تشخیص مراجع حل اختلاف قانون کار، امکان بازگشایی کارگاه وجود دارد که کارفرما موظف است مزایای مندرج در ماده ۱۶۵ قانون کار را شامل حق السعی از روز اخراج تا روز بازگشایی به کارگر پرداخت نماید.
در حالتی که به تشخیص مراجع حل اختلا

ف قانون کار، امکان بازگشایی مجدد کارگاه وجود نداشته باشد، کارفرما موظف است تمام حق و حقوق کارگر را پرداخت و از تاریخ پایان کار به مدت سی روز نسبت به برقراری بیمه بیکاری اقدامات لازم را انجام دهند.
یکی دیگر از وظایف کارفرما در حالت تعطیلی کارگاه اعلام تعطیلی به شعبه محل پرونده و همچنین اعلام ترک کار پرسنل در لیست بیمه آخرین ماه فعالیت می باشد.

تغییر از شخصیت حقیقی به حقوقی

اگر کارفرما شخص حقیقی بوده و قصد داشته باشد که به شخصت حقوقی تبدیل شود و یا به بیان دیگر شرکت ثبت نماید پس از تصمیم گیری درخصوص نوع شرکت، باید تمام قوانین و مقررات مربوط به آن نوع شرکت را طبق قانون تجارت انجام دهد. انتقال دارایی ها و بدهی های شخص حقیقی به شرکت ثبت شده با توجه به نوع شرکت متفاوت و تابع قوانین مربوط به خود است.
همچنین یکی از اقدامات مهم پس از ثبت شرکت و تغییر شخصیت حقیقی به حقوقی مراجعه به شعبه محل پرونده تامین اجتماعی است. مدارک مورد نیاز تحویل شعبه داده شده و از این پس لیست بیمه کارگران با نام شرکت ثبت شده ارسال خواهد شد.

اخذ ردیف پیمان برای قراردادهای پیمانکاری

در شرکت های پیمانکاری علاوه بر کد کارگاه تامین اجتماعی، برای هر پروژه پیمانکاری یک کد پیمان هم اختصاص داده می شود که لیست بیمه شدگان هر پروژه بر اساس کد پیمان به سازمان تامین اجتماعی تحویل داده می شود. شرکت های پیمانکاری برای لیست بیمه باید برای هر پیمان یک محل خدمت جدید تعریف و کد پیمان مرتبط با هر کدام تنظیم می شود.
اخذ کد یا ردیف پیمان به جهت رعایت مفاد ماده ۳۸ تامین اجتماعی است. همه افرادی که در این پیمان مشغول به کار هستند، بر اساس شماره بیمه ای باید آخر هر ماه طبق ماده ۳۸ قانون تامین اجتماعی لیست بیمه پیمان مذکور را با کد ردیف پیمان به این سازمان ارسال نمایند. پس از محاسبه حق بیمه طبق ضرایت ماده ۳۸، مبلغ بیمه کارکنانی که مستقیما در آن پروژه فعالیت داشته اند از کل مبلغ کسر و مابقی به تامین اجتماعی پرداخت و مفاصا حساب اخذ می شود.
بعد از انعقاد قرارداد حتما یک نسخه از آن باید توسط پیمانکار یا کارفرما به شعبه تامین اجتماعی تحویل داده شود. شعبه بعد از دریافت قرارداد برای کارگاه پرونده تشکیل داده و شماره کارگاه و ردیف پیمان اختصاص می دهد.

https://t.me/auditoring

دستورالعملها ، بخشنامه ها و نامه های درون سازمان سازمان تامین اجتماعی در راستای ممنوعیت بررسی و حسابرسی 10 ساله و صرفاً مهلت حسابرسی دفاتر یکسال پس از پایان سال مالی شرکتها

‍ رای دیوان عدالت اداری درخصوص عدم تعلق مالیات به مزایای رفاهی کارکنان بخش غیردولتی
 
مطابق رأی جدید دیوان عدالت اداری:
وجوه نقدی پرداختی به «حقوق بگیران» تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه تلفن همراه و بن کالا معاف از مالیات است.

https://t.me/auditoring

♻️مدارک لازم برای تهیه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی وحقوقی

۱-دانلود نرم افزار اظهارنامه مالیاتی از سایت www.tax.gov.ir
۲-اطلاعات تشکیل پرونده مالیاتی ( شامل کد اقتصادی ، شناسه ملی شخص حقوقی ،کد رهگیری پیش ثبت نام ومشخصات اداره کل مالیاتی ، شماره واحد مالیاتی ، کلاسه پرونده مالیاتی )
۳-اطلاعات هویتی شرکت وسایر محل های فعالیت شرکت شامل(روزنامه رسمی،مجوز فعالیت،اطلاعات سجلی،اعضای هیئت مدیره ونشانی اقامتگاه قانونی به همراه کدپستی)
۴-ترازآزمایشی کل و معین به تاریخ پایان دوره مالی(قبل وبعداز بستن حسابهای موقت)
۵-صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده وفروش رفته
۶-صورت گردش مواداولیه،گردش کالای ساخته شده وسایر موجودیها
۷-صورت گردش عملکرد و سود و زیان
۸-اطلاعات ثبتی دفاتر قانونی(کل و روزنامه) و مشاغل شامل شماره و تاریخ ثبت دفاتر
۹-اطلاعات ملک مورد اجاره اقامتگاه قانونی
۱۰-اطلاعات مربوط به صادرات و دریافتی های ارزی
۱۱-اطلاعات مربوط به قراردادهای پیمانکاری(در مورد شرکت های پیمانکاری)
۱۲-اطلاعات صورت ریز فروش محصولات و کالای فروش رفته و صورت وضعیت های گواهی شده
۱۳-صورت ریز تعدیلات سنواتی
۱۴-صورت مالیاتهای پرداخت شده(شماره فیش و تاریخ پرداخت)
۱۵-اطلاعات مربوط به حسابدار رسمی شرکت(شماره قرارداد ،نام و شماره عضویت حسابدار رسمی)
۱۶-اطلاعات مربوط به پرونده مالیاتی(اداره کل، شماره واحد مالیاتی و شماره کلاسه پرونده)
۱۷-تعیین گروه فعالیت و زیر گروه فعالیت شرکت
۱۸- تعیین میزان کارکنان شرکت در پایان دوره مالی
۱۹-شماره فیش پرداخت حق تمبر افزایش سرمایه در صورتی که مودی افزایش سرمایه طی دوره مالی داشته باشد.
۲۰-فهرست سهامداران به انضمام میزان سهام و مبلغ سهام هریک از سهامداران عمده
۲۱-شماره حساب بانکی جهت درج در اظهارنامه مالیاتی

https://t.me/auditoring

⭕️ با بارگذاری نسخه ۱۱.۰.۰.۰ نرم افزار اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر درآمد مشاغل عملکرد ۱۳۹۷ در بخش اظهارنامه الکترونیکی سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی در سایت سازمان امور مالیاتی کشور ، مودیان مالیاتی گروه اول ، دوم و برخی از گروه سوم ، می توانند با تکمیل آن نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد ۹۷ خود اقدام نمایند .

🔘 عمده ی مودیان مالیاتی گروه سوم که تمایل به تعیین مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ را دارند ، منتظر دستورالعمل مربوطه باشند فلذا فعلاً لزومی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای این دسته از مودیان نخواهد بود .

🔹 این دسته از مودیان در اسرع وقت جهت قطعیت مالیات سال ۱۳۹۶ به واحدهای مالیاتی خود مراجعه نمایند.

https://t.me/auditoring

🔵بخشنامه ارائه ماهانه اطلاعات تراکنش بانکی به سازمان مالیاتی ابلاغ شد.

🔸در این بخشنامه آمده است:‌ بند (ج) تبصره (16) به منظور افزایش شفافیت تراکنش‌های بانکی، مبارزه با پولشویی و جلوگیری از فرار مالیاتی:

1- بانک مرکزی مجاز است ظرف مدت یک ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون حساب‌های بانکی اشخاص حقیقی فاقد شماره ملی و افراد حقوقی شناسنامه‌ ملی را مسدود کند.

2- کلیه بانک‌ها و موسسات مالی و اعتباری موظفند براساس درخواست سازمان امور مالیاتی فهرست حساب‌های بانکی و اطلاعاتی مربوط به کلیه تراکنش‌های بانکی (درون بانکی و بین بانکی) مودیان را به صورت ماهانه در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار دهند.

3- بانک مرکزی با تصویب شورای پول و اعتبار، برای شفافیت تراکنش‌های بانکی به صورت یکسان یا متناسب با سطح فعالیت اشخاص حقیقی از نظر عملکرد مالی حد آستانه‌ای (سقفی) را تعیین کند و انتقال وجه با مبلغ بالاتر از حد آستانه (سقف) را برای اشخاص حقیقی از طریق کلیه تراکنش‌های بانکی (درون بانکی و بین بانکی) و سایر ابزارهای پرداخت، مشروط به درج (بابت) و در صورت نیاز به ارائه اسناد مثبته کند.

اشخاص حقیقی که از حساب بانکی خود استفاده تجاری می‌کنند می‌توانند با دریافت شناسه (کد) اقتصادی و اتصال حساب بانکی خود به شناسه (کد) اقتصادی، از شمول مفاد این جزء مستثنی شوند.

https://t.me/auditoring

⭕️ کارفرماها موظف به پرداخت همزمان مالیات ارزش افزوده متناسب با هر پرداخت، به پیمانکار شدند

🔘 به موجب قانون بودجه ۹۸ ، در معاملات پیمانکاری که کارفرما یکی از دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری است، کارفرما موظف است همزمان با هر پرداخت، مالیات ارزش افزوده متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کند. تا زمانی که کارفرما مالیات بر ارزش افزوده را به پیمانکار پرداخت نکرده باشد، سازمان امور مالیاتی کشور حق مطالبه آن را از پیمانکار یا أخذ جریمه دیرکرد از وی نخواهد داشت.

https://t.me/auditoring

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی
📢 در صورت عدم ثبت و اصلاح اطلاعات حتی در صورت وضعیت تایید و انتظار برای صدور شماره اقتصادی جدید امکان ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد وجود نخواهد داشت .

"اطلاعیه مهم"
مؤدی محترم مالیاتی، با توجه به تغییرات سامانه ثبت نام الکترونیکی، قبل از ارسال اظهارنامه نسبت به ثبت شماره تلفن، تعیین محل اقامتگاه قانونی خود روی نقشه جغرافیایی و ثبت کلیه فعالیتها با استانداردجدید در سامانه مذکور به نشانی (WWW.TAX.GOV.IR) اقدام نمائید. در غیر اینصورت امکان ارسال اظهارنامه عملکرد 1397 امکان پذیر نمی باشد.اداره کل امور مالیاتی


https://t.me/auditoring

https://drive.google.com/file/d/1KHKUg84B1BxJHZi-3JmbwcPMF7k93NnU/view?usp=drivesdk

‍ 📖‍ ‍ ‍ رأی جدید دیوان عدالت اداری

⭕️ مبنای محاسبه حق سنوات(مزایای پایان خدمت) ، مطلقِ آخرین حقوق و مزد است نه حقوق مبنا و ثابت.

✅عرفی که محدود کننده حقوق و مزد باشد، فاقد وجاهت است.

https://t.me/auditoring

تبصره ماده ۱۰۰ به زبان ساده

تبصره ۱۰۰ برای کسانی خوب است که میدانند یا معاف هستند یا درآمد آنچنان ندارند
بخصوص اگر از مالیات سال قبل راضی هستند وگرنه اجباری نیست
در این صورت بزنید بله و از اظهانامه خارج شوید و تا پایان خرداد به مالیات سال قبل هشت درصد اضافه کرده و به دارایی پرداخت نمایید
اگر مشخص شود راست نگفته اید جرایم سنگین در انتظارتان خواهد بود.

https://t.me/auditoring

پیغام خطای (508-) را در ارسال اظهارنامه الکترونیکی چگونه می بایست برطرف نمود؟❓

✅ مودیان مالیاتی توجه داشته باشند یکی از مواردی که در بخش های اولیه تکمیل اظهارنامه مالیاتی سال ۱۳۹۷ تعبیه شده مشخص نمودن محل اقامتگاه قانونی مودی روی نقشه می باشد .

🛑 این تکلیف که عنوان آن با رنگ قرمز و اجباراً از همه ی مودیان مالیاتی خواسته می شود بایستی با نهایت دقت و با نشان دادن و ثبت موقعیت محل فعالیت انجام شود .

❗️ بایستی به سامانه www.tax.gov.ir و ورود به بخش ثبت نام الکترونیکی (سامانه کد اقتصادی) ، سطح فعالیت ( ISIC ) را تعیین کنند و نیز شماره همراه خود را تایید کرده و همچنین آدرس واحد کسبی را بر روی نقشه جغرافیاییِ نمایش داده شده ، (شبیه نقشه گوگل) مشخص کنند.

https://t.me/auditoring

گروه‌بندی مالیاتی مؤدیان حقیقی (صاحبان مشاغل)


با توجه به آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ اصلاحی ق.م.م که از ابتدای ۱۳۹۵ قابل اجرا می‌باشد، صاحبان مشاغل بر اساس شاخص‌ها و معیارهایی از قبیل «نوع و یا حجم فعالیت» به شرح زیر گروه‌بندی می‌شوند:

گروه اول
گروه دوم
گروه سوم

بر اساس حجم فعالیت
گروه اول
- مجموع مبلغ فروش کالا و ارائه‌ی خدمات سال قبل آن‌ها بیشتر از ۳۰ میلیارد ریال باشد؛
و یا
- مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) آن‌ها ۱۰ برابر درآمدشان باشد و طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمّم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد بیشتر از ۳۰ میلیارد ریال باشد.

گروه دوم
- مجموع مبلغ فروش کالا و ارائه‌ی خدمات سال قبل آن‌ها بیشتر از ۱۰ میلیارد تا ۳۰ میلیارد ریال باشد
و یا
- مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) آن‌ها ۱۰ برابر درآمدشان باشد و طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمّم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد بیشتر از ۱۰ میلیارد ریال تا ۳۰ میلیارد ریال باشد.

گروه سوم
- مؤدیانی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند؛

👈 در مورد فعالیت‌های صرفاً خدماتی، گروه‌بندی مؤدیان بر اساس ۵۰ درصد از نصاب‌های گروه اول و دوم ملاک عمل خواهد بود.

بر اساس نوع فعالیت
اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت یادشده از لحاظ انجام تکالیف جزء مؤدیان گروه اول محسوب می‌شوند:

۱- دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)
۲- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذیربط
۳- صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
۴- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها و کلینیک‌های تخصصی
۵- صاحبان مشاغل صرافی
۶- فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذیربط

https://t.me/auditoring

مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۳۹۷

مالیات صاحبان مشاغل گروه سوم با مجموع فروش کالا و ارائه خدمات کمتر از مبلغ «۸۲۸ میلیون تومان» در سال ۱۳۹۷، بر مبنای مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۶ به شرح زیر به صورت مقطوع تعیین می‌شود:
https://t.me/auditoring

- مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۶ تا ۲۵ میلیون ریال:
بدون افزایش

- مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۶ بیشتر از ۲۵ میلیون ریال تا ۵۰ میلیون ریال:
۵ درصد افزایش

- مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۶ بیشتر از ۵۰ میلیون ریال تا ۱۰۰ میلیون ریال:
۹ درصد افزایش

- مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۶ بیشتر از ۱۰۰ میلیون ریال:
۱۵ درصد افزایش

https://t.me/auditoring

🔉معامله با کدفروشان، بهانه‌ای جدید برای تشخیص علی‌الرأس مالیات

به تازگی ادارات امور مالیاتی پرونده برخی مؤدیان مالیاتی را با استناد به معامله آنان با به اصطلاح «كد فروشان» به هیأت‌های ۳ نفره موضوع بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات‌های مستقیم احاله كرده و هیأت‌های یاد شده هم حكم به رد یا غیرقابل رسیدگی بودن دفاتر آنها داده و بر این اساس، مالیات‌های هنگفتی برای این دسته از مؤدیان تشخیص داده‌اند.

در این نوشتار به بررسی ایرادهای قانونی این نحوه عمل سازمان امور مالیاتی می‌پردازیم. سازمان امور مالیاتی كشور به استناد ماده ۱۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده، از مشمولان این قانون ثبت‌نام و نسبت به صدور گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده برای آنان اقدام می‌كند. در این گواهینامه، شماره اقتصادی بنگاه اقتصادی درج می‌شود و مدت اعتبار آن از تاریخ صدور به مدت یك سال است. همچنین این سازمان به استناد ماده ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، اقدام به انتشار دستورالعمل صدور صورتحساب فروش كالا و ارائه خدمات كرده كه مفاد آن از تاریخ ۱۳۸۷/۰۷/۰۱ برای كلیه عرضه‌كنندگان كالاها و ارائه‌دهندگان خدمات لازم‌الاجرا بوده است.
به موجب ماده قانونی و دستورالعمل یاد شده، مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده موظفند اطلاعات هویتی مشخصات متعاملین اعم از نام، كد اقتصادی یا كد ملی (بر حسب مورد)، نشانی كامل و كد پستی را در خصوص فروشندگان و خریداران به طور كامل درصورتحساب‌های فروش درج كنند. بر این اساس، صادر‌كنندگان صورتحساب‌های فروش كالا و خدمات موظفند در بخشی از صورتحساب با عنوان «مشخصات فروشنده»، اطلاعات ضروری خود شامل نام/ عنوان فروشنده، شماره اقتصادی فروشنده (در مورد اشخاص حقوقی) و شماره شناسایی ملی (در مورد اشخاص حقیقی)، نشانی كامل و كد پستی فروشنده را درج كنند و در بخش دیگری از صورتحساب با عنوان «مشخصات خریدار»، اطلاعات ضروری شامل نام/عنوان خریدار، شماره اقتصادی خریدار(در مورد اشخاص حقوقی) و شماره شناسایی ملی (در مورد اشخاص حقیقی)، نشانی كامل و كد پستی خریدار را از وی اخذ و در این بخش از صورتحساب درج كنند. همان‌گونه كه ملاحظه می‌شود وظیفه عرضه‌كنندگان كالاها و ارائه دهندگان خدمات، صدور صورتحساب مطابق فرم نمونه تهیه شده توسط سازمان امور مالیاتی، درج اطلاعات هویتی خود و اخذ اطلاعات هویتی خریدار و درج آن در صورتحساب مربوطه است.
نكته مهم دیگری كه باید به آن توجه كرد این است كه به استناد دستورالعمل یاد شده، در مواردی كه عرضه كالا و ارائه خدمات به مصرف كننده نهایی است، می‌توان از صورتحساب‌هایی با عنوان صورتحساب ماشین‌های فروش استفاده كرد كه در آن مشخصات خریدار درج نمی‌شود و دستورالعمل، دلیل این كار را به صراحت چنین عنوان كرده است: «در هنگام صدور این گونه صورتحساب‌ها، طرف معامله (خریدار) معمولا قابل شناسایی و ثبت در صورتحساب نمی‌باشد». همچنین به موجب مفاد این دستورالعمل: «مالیات‌ها و عوارض مندرج در صورتحساب‌های صادره توسط ماشین‌های فروش، به دلیل عدم درج مشخصات خریدار قابل محاسبه به عنوان اعتبار مالیاتی قابل كسر از مالیات‌های وصول شده و یا استرداد توسط خریدار بر اساس ماده ۱۷ قانون نخواهد بود».
تا این بخش از نوشتار با وظایف عرضه‌كنندگان كالاها و ارائه‌ دهندگان خدمات به موجب ماده ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده و دستورالعمل آن آشنا شدیم. همان‌گونه كه ملاحظه شد، به تصریح قانون و دستورالعمل آن، عدم درج مشخصات خریدار خللی در صحت معامله وارد نمی‌كند و فقط خریدار، مجاز به استفاده از اعتبار مالیاتی خرید انجام شده، نیست. پس از اجرایی شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی اشخاص دارنده كد اقتصادی و گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیاتی ارزش افزوده، كد اقتصادی خود را در قبال دریافت پول در اختیار برخی خریداران یا فروشندگان كالا قرار داده و درآمدهای كلانی از این بابت كسب کرده‌اندكه به آن‌ها اصطلاحا «كدفروش» گفته می‌شود.