✅ یادآوری / مراحل هفت گانه فراخوان ماليات بر ارزش افزوده

⭕️ ۱ . درسال ۱۳۸۷ مرحله اول فراخوان ارزش افزوده کليه واردکنندگان و صادر کنندگان و همچنين فعالان اقتصادی با مجموع فروش يک ميليارد و دويست پنجاه ميليون ريال يا بيشتر ، مشمول قانون ماليات بر ارزش افزوده شدند.

⭕️ ۲ . در مرحله دوم که از اول مهرماه ۱۳۸۸ به اجرا گذاشته شد کارخانه ها و واحدهای توليدی داراي جواز تاسيس و پروانه بهره برداري، بهره برداران معادن،ارائه دهندگان خدمات حسابرسي ودفترداري،حسابداران رسمي، خدمات مديريتي ومشاوره اي، خدمات انفورماتيک،هتل ها ومتل هاي سه ستاره و بالاتر،بنکداران وعمده فروشان، نمايندگان موسسات تجاري و صنعتي،موسسات حمل ونقل، موسسات مهندسي،تبليغاتي وبازاريابي فراخوان شدند.

⭕️ ۳ . در مرحله سوم که از اول فروردين ۱۳۸۹ به اجرا گذاشته شد، دامنه شمول موديان گسترش يافت و کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که براساس شرايط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند و در صورتي که در سال ۱۳۸۷ يا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف ) آنها سه ميليارد ريال و بالاتر بود، مشمول اين مرحله شدند.

⭕️ ۴ . مرحله چهارم از تاريخ ۱/ ۷/ ۸۹ اجرا شد و در اين مرحله کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که بر اساس شرايط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورتي که شاغل به فعاليتهاي موضوع بند «ب» ماده ۹۶ قانون مالياتهاي مستقيم(صاحبان کارگاههاي صنعتي، فروشندگان طلا وجواهرو ساير فلزات تزييني، فروشندگان آهن آلات و ساير فلزات، صاحبان تالارهاي پذيرايي ورستوران ها، صاحبان متل و هتل‌هاي يک و دوستاره و هتل آپارتمان، صاحبان نمايشگاه هاي و فروشگاههاي خودرو ومعاملات املاک، تعميرگاههاي مجازخودرو، چاپخانه‌داران، صاحبان دفاتر اسناد رسمي، مراکز ارتباط رايانه‏اي، دفاتر خدماتي، دولت الکترونيک، خدمات الکترونيک شهر و صاحبان سينماها، تماشاخانه ها ومکان هاي ورزشي وتفريحي) بودند با هر ميزان فروش يا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجراي قانون شدند.

⭕️ ۵ . درمرحله پنجم که از تاريخ ۱/ ۷/ ۹۰ اجرا شد کليه اشخاص حقوقي که در مراحل قبلي مشمول نبودند و مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف) آنها در هر يک از سالهاي ۸۷ ، ۸۸ و ۸۹ يک ميليارد ريال وبيشتر ‌بود وکليه اشخاص حقوقي که قبل يا بعد از سال ۱۳۹۰ ايجاد، تأسيس و به ثبت رسيده يا مي‌رسند و حائز شرايط مذکور نشده بودند، در صورتي که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غير معاف يا معاف و غير معاف) آنها در سال ۱۳۹۹ يا سال‌هاي بعد، يک ميليارد ريال و بيشتر بود، از اولين دوره مالياتي بعد از رسيدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجراي قانون شدند. 

⭕️ ۶ . مرحله‌ ششم ارزش افزوده از ابتداي سال ۱۳۹۴ اجرا شد. که در اين مرحله اشخاص حقوقي و همچنين حقيقي (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده « ۹۵ » قانون مالياتهاي مستقيم که به فعاليت‌هاي چلوکبابي‌ها، سالن‌ هاي غذاخوري، سفره خانه هاي سنتي و اغذيه فروشي‌ هاي زنجيره اي با مالکيت واحد و يا نام و نشان و عنوان تجاري واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول ماليات بر ارزش افزوده شدند.

⭕️ ۷ . از ابتداي مهرماه ۱۳۹۵ مرحله هفتم ماليات بر ارزش افزوده به اجرا در آمد. بر اين اساس کليه اشخاص حقوقي فعال با هر حجم از فروش و يا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان هاي قبلي تاکنون براي اجراي قانون فراخوان نشده اند، طي اين مرحله مکلف به ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده و اجراي اين قانون از ابتداي مهرماه سال جاري مي باشند .

▪️همچنين اشخاص حقوقي که بعد از تاريخ اجراي فراخوان نيز ايجاد، تأسيس و به ثبت مي‌رسند و يا شروع به انجام فعاليت مي‌کنند، در صورت فعاليت با هر حجم از فروش و يا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولين دوره مالياتي بعد از شروع فعاليت مشمول اجراي اين قانون مي‌باشند.

▪️فعالان اقتصادي که واجد شرايط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده بوده اند، حتي در صورت انطباق با شرايط مشموليت مرحله هفتم ثبت نام اين نظام مالياتي جزو مؤديان مشمول مراحل قبلي ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاريخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول ماليات و عوارض ارزش افزوده از خريداران، ارائه اظهارنامه و واريز ماليات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعيين شده توسط سازمان امور مالياتی کشور می‌باشند.

http://telegram.me/auditoring

🚨توصیه مدیرعامل سازمان به حسابرسان تامین اجتماعی در هنگام رسیدگی اقلام غیر مشمول را مشمول لحاظ نکنند.

http://telegram.me/auditoring

بخشنامه نحوه رسیدگی و پذیرش مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید به عنوان اعتبار مالیاتی

http://telegram.me/auditoring

✅قابل توجه مودیان مالیاتی

⭕️ مشمولین ماده ( ۹ ) آیین نامه تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م ( مشمولین ارسال فهرست معاملات )

💠 همانطور که می دانیم در اطلاعیه اخیر سازمان امور مالیاتی ( منتشره در ۱۱/ ۵/ ۱۳۹۶ ) علاوه بر تمدید مهلت ارسال فهرست معاملات بهار ۱۳۹۶ تا ۱۵/ آبان /۱۳۹۶ ، دستوراتی در خصوص آسان سازیِ ارسال فهرست معاملات نیز صادر که در همان اطلاعیه ( که حالیه هم در سایت سازمان امور مالیاتی در بخش صورت معاملات فصلی قابل مشاهده می باشد ) اعلام شده بود .

💠 از طرفی به واسطه ایجاد و اصلاح نرم افزاری همان مواردِ آسان سازیِ ، برنامه های موجود جهت ارسال فهرست معاملات فعلاً از دسترس خارج گردیده است .
@auditoring
💠 حالیه موارد آسان سازی یادشده طی بخشنامه شماره ۵۱۳/ ۹۶/ ۲۰۰ تاریخ ۱۱/ ۵/ ۱۳۹۶ ، از جمله اصلاح برخی مواد مندرج در آیین نامه تبصره ( ۳ ) ماده ( ۱۶۹ ) قانون مالیاتهای مستقیم اعلام که به شرح زیر جهت اطلاع منتشر خواهد شد .

◼️ الف ) تبصره ماده ( ۸ ) به تبصره ( ۱ ) تغییر و متن زیر به عنوان تبصره ( ۲ ) ماده ( ۸ ) الحاق می شود :

🔶 مودیانی که از صورتحساب نوع اول ، دوم و سوم موضوع ماده ( ۸ ) آیین نامه شماره ۲۳۰۷۶۱ مورخ ۴/ ۱۲/ ۱۳۹۴ و اصلاحی شماره ۵۰۹۶۷/م مورخ ۱۲/ ۲/ ۱۳۹۶ ماده ( ۹۵ ) قانون برای فروش کالا یا ارائه خدمات خود به مصرف کننده نهایی استفاده می نمایند ، می توانند اطلاعات این قبیل صورتحساب ها را به صورت مجموع ارسال نمایند .

◼️ ب ) متن زیر جایگزین متن موجود در ماده ( ۱۴ ) آیین نامه تبصره ( ۳ ) ماده ( ۱۶۹ ) اصلاحیه اخیر می شود :

🔶 در خصوص معاملاتی که ( اعم از خرید یا فروش کالا یا خدمات ) تا میزان ۵% حد نصاب معاملات کوچک موصوع تبصره ( ۱ ) ماده ( ۳ ) قانون برگزاری مناقصات می باشند ، مشمولین ماده ( ۹ ) می توانند فهرست معاملات مذکور را به صورت مجموع ارسال نمایند .

🔘 توضیح اینکه بخشنامه یادشده با دستور به اجرای آن از ۱/ ۱/ ۱۳۹۶ با موضوع : اصلاح آیین نامه اجرایی تبصره ( ۳ ) ماده ۱۶۹ ق.م.م و تمدید مهلت ارسال اطلاعات صورت معاملات فصلی مریوط به فصل بهار ۱۳۹۶ ، از ناحیه سازمان امور مالیاتی صادر و در دسترس قرار گرفته است

http://telegram.me/auditoring

🚨🚨🚨دستورالعمل شماره: 200/96/57 - تاریخ: 96/7/22

نحوه بررسی ، تطبیق و استفاده از اطلاعات واصله از سامانه های استخراج اطلاعات مالیاتی

http://telegram.me/auditoring

بر اساس اطلاعیه فوق
در صورت وجود اطلاعات خرید و فروش ارسالی از سایر مودیان
با وجود قراین و اطلاعات میبایست مودی بر اساس قبول دفاتر نسبت به رسیدگی اقدام نماید و لزومی به ویرایش و یا حذف اطلاعات از جانب طرف مقابل وجود ندارد

بخشنامه 200/96/106
مورخ 96/7/22
(معافیت مالیاتی آستان قدس رضوی و شرکتها و موسسات وابسته به آن از مالیات بر درآمد لغایت عملکرد1395)

✍️ سازمان امورمالیاتی

http://telegram.me/auditoring

✅سند ثبت مالیات عملکرد

در پایان سال مالی و بعد از محاسبه سود(زیان)،در صورتیکه نتایج عملیات شرکت منتج به سود شده باشد،میبایست مطابق قوانین مالیاتی و به جهت رعایت استانداردهای حسابداری، اقدام به محاسبه ذخیره مالیات بر درآمد نمود.

ثبت ذخیره مالیات بردرآمد در پایان سال:
سود و زیان جاری * بدهکار
ذخیره مالیات بر درآمد * بستانکار

بعد از صدور برگ تشخیص و قطعی شدن مالیات :
ذخیره مالیات بردرآمد * بدهکار
مالیات پرداختنی * بستانکار

هنگام پرداخت مالیات قطعی :
مالیات پرداختنی * بدهکار
بانک * بستانکار

حالا اگر مبلغ مالیات قطعی بیش از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر صادر میشود :
مالیات پرداختنی * بدهکار
سود و زیان انباشته * بدهکار
بانک * بستانکار

حالا اگر مبلغ مالیات قطعی کمتر از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر اعمال میشود :
ذخیره مالیات بر درآمد * بدهکار
سود و زیان انباشته ***بستانکار
http://telegram.me/auditoring

🔴قابلیت مشاهده اطلاعات ارسال شده مربوط به سال نود و پنج در سامانه راه اندازی شده است.

🚨🚨🚨🚨با اضافه شدن اطلاعات سال 95 ، مودیان می توانند از معاملات ثبت شده به نام خودشان در سامانه معاملات فصلی مطلع شوند.

http://telegram.me/auditoring

برگ درخواست ارائه اسناد ومدارک دراجرای بند 2 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم


http://telegram.me/auditoring

✅ترتیب اعتراض و حل اختلاف مالیاتی

1- مؤدی ظرف سی روز پس از ابلاغ برگ تشخیص می‌تواند به مندرجات برگ تشخیص اعتراض نماید.
در ابتدا جهت تسریع نمودن رسیدگی، اعتراض به صورت اداری مورد بررسی قرار می‌گیرد.
اگر اداره مالیاتی مربوطه اسناد و مدارك را موثر در تعدیل درآمد تشخیص دهد آن را تعدیل می‌نماید.
لذا در صورتی كه موجبات رضایت مؤدی فراهم گردد ظهر برگ تشخیص به امضای مؤدی و مسئول مربوطه می رسد که اختلاف موجود بین مؤدی و دستگاه مالیاتی حل و فصل گردیده و پرونده مختومه می‌شود و مؤدی موظف به پرداخت مالیات متعلق خواهد بود.
در غیر این صورت، پرونده جهت رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌گردد

2- هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی:

هر هیئت حل اختلاف مالیاتی از سه نفر تشكیل خواهد شد

رای هیات با اکثریت آرائ قطعی و لازم الاجرا است. مگر اینکه مودی ظرف 20 (بیست) روز از تاریخ ابلاغ رای به وی، بطور کتبی اعتراض نماید که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ارسال خواهد شد

3- هیئت حل اختلاف تجدید نظر:

رسیدگی در هیئت‌ها اصولا به صورت حضوری است و مؤدی یا نماینده وی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی می‌توانند در جلسه رسیدگی حاضر شوند. وقت جلسه بایستی به آنان ابلاغ گردد و تاریخ ابلاغ و روز جلسه نباید كمتر از ده روز باشد. لیكن عدم حضور آنان مانع از رسیدگی هیئت نخواهد بود
رای هیات تجدید نظر قطعی و لازم الاجراست، در این حالت حوزه مالیاتی می‌تواند بلافاصله پس از دریافت رای نسبت به صدور برگ قطعی اقدام نماید.

4- شورای عالی مالیاتی:

مودی يا اداره امور مالياتی می توانند ظرف يك ماه از تاريخ ابلاغ رای قطعی هيات حل اختلاف مالياتی تجدید نظر، به استناد عدم رعايت قوانين و مقررات موضوعه يا نقص رسيدگی، با اعلام دلايل كافی به شورای عالی مالياتی شكايت و نقص رای و تجديد رسيدگی را درخواست كنند. (به شرط تامین وثیقه کافی نسبت به مبلغ مالیات)

5- هیئت موضوع ماده 251 مكرر ق.م.م:

در مورد ماليات‌های قطعی كه در مرجع ديگری قابل طرح نباشد و به ادعای غير عادلانه بودن ماليات مستندا به مدارك و دلايل كافی از طرف مؤدی شكايت و تقاضای تجديد رسيدگی شود وزير امور اقتصادی و دارايی می تواند پرونده امر را به هيأتی مركب از سه نفر به انتخاب خود جهت رسيدگی ارجاع نمايد. رأی هيأت به اكثريت آرا قطعی و لازم الاجرا می‌باشد.

6- دیوان عدالت اداری:

دیوان صلاحیت رسیدگی به اعتراضات و شكایات از آرا و تصمیمات كمیسیون‌های حل اختلاف یا شورای عالی مالیاتی یا كمیسیون مقرر در ماده 251 مكرر را دارد.

http://telegram.me/auditoring

🚨🚨🚨🚨
بر اساس حجم مراجعات بالای مودیان به سامانه معاملات فصلی و عدم توانایی فنی سرورهای سازمان با تمدید مهلت ارسال گزارشات کلیه فصول سال 96 موافقت گردید.

راس گیری چک به زبان ساده

@auditoring

✅نحوه پذیرش مالیاتی فاکتورهای خرید که نقدی تسویه شده !


همواره خرید مواد اولیه در شرکتهای تولیدی و خرید کالا در شرکتهای بازرگانی قسمت عمده قیمت تمام شده را تشکیل میدهند.

طبق قانون جدید مالیاتهای مستقیم از ابتدای سال 95 جهت پذیرش فاکتورهای خرید بعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی ؛ اینگونه فاکتورها که معمولا" بالای 5،000،000 تومان نیز هستند باید از طریق بانک پرداخت شوند اما در برخی موارد فاکتورها نقدی پرداخت یا تهاتر میشوند که راهکار پذیرش آنها در زیر ارایه میگردد.

جهت پذیرش مالیاتی فاکتورها؛ موارد زیر در پایان هر فصل انجام گردد:

جهت مشخص نمودن محدوده بررسی ، جدولی حاوی مشخصات فاکتورهای خرید که به ترتیب مبلغ مرتب و به دو دسته پرداخت شده و پرداخت نشده تفکیک گردیده ، در بازه زمانی همان فصل تهیه گردد.

بدین ترتیب دو دسته فاکتور خواهیم داشت:

دسته اول - فاکتورهایی که تا تاریخ تهیه گزارش از بانک پرداخت شده اند.
دسته دوم- فاکتورهایی که تاکنون پرداخت نشده اند.

دسته اول - فاکتورهایی که توسط بانک پرداخت شده اند را مشخص و کپی مدارک پرداختی شامل کپی چک، رونوشت فیش بانکی و تصویر صورتحساب بانکی ، به همراه اصل فاکتور خرید ضمیمه سند حسابداری خرید شده و اصل مدارک پرداخت ضمیمه سند حسابداری پرداخت گردد.

دسته دوم - جهت فاکتورهایی که هنوز توسط بانک پرداخت نشده اند ؛
ابتدا یک یا چند فقره چک معادل مبلغ فاکتور در وجه صادرکننده فاکتور صادرگردد.
سپس روی کپی چکهای صادره مهر و امضای صادرکننده فاکتور بعنوان رسید چک دریافت گردد.

1- اگر قبلا" وجه فاکتور به صادر کننده فاکتور پرداخت نشده ، چکها را تحویل نموده و پس از وصول چک یا چکها از حساب بانکی ،کپی صورتحساب بانکی نیز ضمیمه سند حسابداری پرداخت گردد.

2- اما اگر قبلا" وجه فاکتور به صادر کننده فاکتور پرداخت شده اما پرداخت نقدی بوده یا از طریق منابع دیگر تهاتر شده است که دلیل خوبی برای عدم قبول فاکتور توسط سازمان امور مالیاتی است ؛
باید ابتدا روی کپی چکهای صادره مهر و امضای صادرکننده فاکتور بعنوان رسید چک دریافت گردیده ولی از تحویل برگ چک خودداری گردد.

چکها توسط خودتان از حسابهای بانکی برداشت و با منبع نقدی که قبل" پرداخت را انجام داده تسویه گردد.
به این ترتیب برداشت چک یا چکهای مذکور از بانک نیز در صورتحساب نمایش داده خواهد شد.

سپس کپی مدارک پرداختی شامل کپی چک ممهور شده و تصویر صورتحساب بانکی ، به همراه اصل فاکتور خرید، ضمیمه سند حسابداری خرید شده و اصل مدارک پرداخت ضمیمه سند حسابداری پرداخت گردد.

✅نحوه پذیرش مالیاتی فاکتورهای خرید که نقدی تسویه شده !


همواره خرید مواد اولیه در شرکتهای تولیدی و خرید کالا در شرکتهای بازرگانی قسمت عمده قیمت تمام شده را تشکیل میدهند.

طبق قانون جدید مالیاتهای مستقیم از ابتدای سال 95 جهت پذیرش فاکتورهای خرید بعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی ؛ اینگونه فاکتورها که معمولا" بالای 5،000،000 تومان نیز هستند باید از طریق بانک پرداخت شوند اما در برخی موارد فاکتورها نقدی پرداخت یا تهاتر میشوند که راهکار پذیرش آنها در زیر ارایه میگردد.

جهت پذیرش مالیاتی فاکتورها؛ موارد زیر در پایان هر فصل انجام گردد:

جهت مشخص نمودن محدوده بررسی ، جدولی حاوی مشخصات فاکتورهای خرید که به ترتیب مبلغ مرتب و به دو دسته پرداخت شده و پرداخت نشده تفکیک گردیده ، در بازه زمانی همان فصل تهیه گردد.

بدین ترتیب دو دسته فاکتور خواهیم داشت:

دسته اول - فاکتورهایی که تا تاریخ تهیه گزارش از بانک پرداخت شده اند.
دسته دوم- فاکتورهایی که تاکنون پرداخت نشده اند.

@auditoring

دسته اول - فاکتورهایی که توسط بانک پرداخت شده اند را مشخص و کپی مدارک پرداختی شامل کپی چک، رونوشت فیش بانکی و تصویر صورتحساب بانکی ، به همراه اصل فاکتور خرید ضمیمه سند حسابداری خرید شده و اصل مدارک پرداخت ضمیمه سند حسابداری پرداخت گردد.

دسته دوم - جهت فاکتورهایی که هنوز توسط بانک پرداخت نشده اند ؛
ابتدا یک یا چند فقره چک معادل مبلغ فاکتور در وجه صادرکننده فاکتور صادرگردد.
سپس روی کپی چکهای صادره مهر و امضای صادرکننده فاکتور بعنوان رسید چک دریافت گردد.

1- اگر قبلا" وجه فاکتور به صادر کننده فاکتور پرداخت نشده ، چکها را تحویل نموده و پس از وصول چک یا چکها از حساب بانکی ،کپی صورتحساب بانکی نیز ضمیمه سند حسابداری پرداخت گردد.

2- اما اگر قبلا" وجه فاکتور به صادر کننده فاکتور پرداخت شده اما پرداخت نقدی بوده یا از طریق منابع دیگر تهاتر شده است که دلیل خوبی برای عدم قبول فاکتور توسط سازمان امور مالیاتی است ؛
باید ابتدا روی کپی چکهای صادره مهر و امضای صادرکننده فاکتور بعنوان رسید چک دریافت گردیده ولی از تحویل برگ چک خودداری گردد.

چکها توسط خودتان از حسابهای بانکی برداشت و با منبع نقدی که قبل" پرداخت را انجام داده تسویه گردد.
به این ترتیب بر

داشت چک یا چکهای مذکور از بانک نیز در صورتحساب نمایش داده خواهد شد.

سپس کپی مدارک پرداختی شامل کپی چک ممهور شده و تصویر صورتحساب بانکی ، به همراه اصل فاکتور خرید، ضمیمه سند حسابداری خرید شده و اصل مدارک پرداخت ضمیمه سند حسابداری پرداخت گردد.


http://telegram.me/auditoring

🚨🚨توجه
طبق بخشنامه 200/96/116 مورخ 96/8/20 بانکها و موسسات پولی موظفند：

🔹حسابهاي بانكي اشخاص حقیقی را در صورتي كه جمع گردش بدهكار يا بستانكار مجموع حسابهاي بانكي بيش از پنجاه ميليارد ريال در سال شود ، جهت بررسي به اداره مالیاتی ارسال کنند .

🔹اين حد آستانه ورود به بررسي قبلا پنج ميليارد ريال تعيین شده بود.

http://telegram.me/auditoring