اموال و اقلامی که توسط شرکاء یا سهامداران به هر عنوان از شرکت برداشته شود چه با صدور فاکتور فروش باشد چه بدون آن ، مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشود
طبق نص صریح قانون مالیات بر ارزش افزوده: کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید می‌شود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود،‌ عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.

http://telegram.me/auditoring

بر اساس رای دیوان عدالت اداری و در پی شکایت از وزارت اقتصاد؛

در خواست ابطال ممنوعیت بازنشستگان در هیات مدیره و مدیر عاملی بانک و بیمه های دولتی رد شد

دیوان عدالت اداری درخواست ابطال بند 2 ضوابط مربوط به عضویت و حقوق ومزایای مدیران عامل و اعضا هیات مدیره بانک ها و بیمه های دولتی را رد کرد./
به کارگیری افراد بازنشسته در بانکها و بیمه های دولتی ممنوع می باشد

http://telegram.me/auditoring

👈شرایط کتمان درآمد از نظر سازمان امور مالیاتی

🔸 عدم ثبت درآمد در دفاتر و یا کمتر ثبت کردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره) اقتصادی جعلی و یا کد دیگران مخصوصا موسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه ، نمایندگی و... بعمل می آید.

🔸 حساب سازی و حساب به حساب کردن ثبت فروش یا درآمد در حساب های بستانکاران ، جاری شرکاء و غیره.
@auditoring

🔸 ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه بر خلاف موازین مربوطه.

🔸 اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجود آوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینه هایی که واقعیت ندارند.

🔸 کمتر تحویل گرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.

🔸 ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری.

🔸 متورم کردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینه ها از طریق تبانی با مشتری.

🔸 منظور نمودن هزینه های واهی و شخصی به حسا­ب هزینه های موسسه.

ارائه صورتحساب های خرید و هزینه ها بیش از یک بار به حسابرسان.

🔸 خارج کردن کالای سالم از حساب ها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.

🔸 دست کاری در وسایل اندازه گیری کالا (کم فروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.

🔸 منظور نمودن مطالبات لا وصول واهی و یا عدم ثبت وصول مطالبات حذف شده.

🔸 بستانکار نمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظور نمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.

🔸 خارج نمودن دارایی های مستهلک شده از حساب ها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.

🔸 تسعیر غیر واقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشان دادن زیان.

🔸 انعقاد قرارداد های صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد ، کالا و هزینه.

🔸 عدم ثبت برخی از هزینه ها به منظور کتمان برخی از درآمدها.

🔸 ارائه قیمت تمام شده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیر واقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده ، دستمزد و سربار تولید. کانال حساب و کتاب .

🔸جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد گران قیمت.

🔸از بین بردن گزارشهای خروجی و جایگزین نمودن گزارشهای خروجی جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.

🔸 حذف ، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلا به کامپیوتر داده شده است ، از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.

🔸استفاده از نرم افزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و سازمان امور مالیاتی.

http://telegram.me/auditoring

حکایت این روزهای شرکتها از بازرگانی تا تولیدی و ...

http://telegram.me/auditoring

افزایش ۵ درصدی حقوق_کارمندان در سال۹۷

@auditoring

http://telegram.me/auditoring

برگ درخواست ارائه اسناد ومدارک دراجرای بند 2 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم


http://telegram.me/auditoring

📖پذیرش اعتبار شرکتهایی که در زمان انجام معامله دارای اعتبار بوده اند.
✍️ دیوان عدالت اداری

http://telegram.me/auditoring

دستورالعمل حسابرسی بیمه ای


http://telegram.me/auditoring

👈تکالیف جدید بدهکاران مالیاتی و اشخاص حقوقی غیرفعال مرتبط با حوزه ثبت شرکتها👉

🔴قابل توجه کلیه اشخاص حقوقی ثبت شده نزد مراجع ثبت شرکتها

⭕️از آنجا که براساس تکلیف قانونی ماده 186 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم (مصوب 1394) و با توجه به ارتباط الکترونیکی ، سازمان امور مالیاتی اقدام به ایجاد محدودیت جهت ثبت صورتجلسات اشخاص حقوقی مشمول نموده است لذا جهت رفع ثر از محدودیت ایجاد شده می بایست به حوزه های اعلامی سازمان امور مالیاتی مراجعه نموده و در صورت داشتن هرگونه پرسش و ابهام از چگونگی اجرای این تکلیف قانونی مراتب قابل پیگیری از دفتر اطلاعات مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور از طریق شماره تلفن های 39902082 و 39903107 می باشد.

🔴ماده 186 قانون مالیات های مستقیم

⭕️تبصره 3 : سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است، اسامی مدیران موسسات و شرکتهایی که بدهی مالیاتی اعم از مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارند و همچنین اسامی هر یک از مدیران عامل و اعضای هیات مدیره موسسات و شرکتها که به علت صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیر واقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی کشور محکومیت قطعی یافته اند را به همراه مشخصات آنان به اداره ثبت شرکتها اعلام کند.

⭕️اداره مذکور موظف است ثبت شرکت یا موسسه به نام این اشخاص و همچنین ثبت عضویت آنها در هیات مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و موسسات را برای بدهکاران مالیاتی منوط به تعیین تکلیف و اخذ مفاصاحساب مالیاتی از سازمان امور مالیاتی کشور کند.

⭕️در تخلف صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی مندرج در این ماده نیز اداره ثبت شرکتها موظف است از انجام ثبت شرکت یا موسسه به نام اشخاص یاد شده و همچنین ثبت عضویت آنها در هیات مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و موسسات به مدت سه سال خودداری کند.

⭕️تبصره 4 : سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است فهرست اشخاص حقوقی را که طی پنج سال فاقد فعالیت تلقی می شوند به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام کند.

⭕️سازمان مذکور مکلف است از تاریخ اعلام سازمان امور مالیاتی کشور ثبت هرگونه تغییرات در مورد این اشخاص را منوط به اخذ مفاصا حساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور کند.

http://telegram.me/auditoring

سهامداران اصلی ۳۴ بانک و موسسه اعتباری کشور چه اشخاصی هستند؟

http://telegram.me/auditoring

صاحبان کسب و کار و کارفرمایان بایستی در خصوص ارائه لیست مالیات حقوق کارکنان خود اعم از اینکه مشمول مالیات بشوند یا خیر دقیق بوده و نسبت به ارائه آن به واحد مالیاتی در شعبه مورد نظر و زمان مقرر تعیین شده اقدام نمایند.

🔻 ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم در آخرین اصلاحیه ۳۱/ ۴/ ۱۳۹۴ خود می گوید :

پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مكلف‌اند مالیات متعلق را طبق مقررات مادة (۸۵) این قانون محاسبه و كسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت كنندگان حقوق و میزان آن به ادارة امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.


http://telegram.me/auditoring

جرایم ارزش افزوده طبق ماده 22 و 23 قانون مالیات بر ارزش افزوده که دونستن این موارد برای هر حسابداری مفید و لازم میباشد:
ماده ۲۲- مؤدیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریمه تأخیر، مشمول جریمه ای به شرح زیر خواهند بود:
۱- عدم ثبت نام مؤدیان در مهلت مقرر معادل هفتاد وپنج درصد (۷۵%) مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نامه یا شناسایی حسب مورد.
۲- عدم صدور صورتحساب معادل یک برابر مالیات متعلق.
۳- عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب معادل یک برابر مابه التفاوت مالیات متعلق.
۴- عدم درج وتکمیل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بیست وپنج درصد (۲۵%) مالیات متعلق.
۵- عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (۵۰%) مالیات متعلق.
۶- عدم ارائه دفاتر یا اسناد ومدارک حسب مورد معادل بیست وپنج درصد (۲۵%) مالیات متعلق.

ماده ۲۳- تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده ومدت تأخیر خواهد بود.

http://telegram.me/auditoring

✅ یادآوری / مراحل هفت گانه فراخوان ماليات بر ارزش افزوده

⭕️ ۱ . درسال ۱۳۸۷ مرحله اول فراخوان ارزش افزوده کليه واردکنندگان و صادر کنندگان و همچنين فعالان اقتصادی با مجموع فروش يک ميليارد و دويست پنجاه ميليون ريال يا بيشتر ، مشمول قانون ماليات بر ارزش افزوده شدند.

⭕️ ۲ . در مرحله دوم که از اول مهرماه ۱۳۸۸ به اجرا گذاشته شد کارخانه ها و واحدهای توليدی داراي جواز تاسيس و پروانه بهره برداري، بهره برداران معادن،ارائه دهندگان خدمات حسابرسي ودفترداري،حسابداران رسمي، خدمات مديريتي ومشاوره اي، خدمات انفورماتيک،هتل ها ومتل هاي سه ستاره و بالاتر،بنکداران وعمده فروشان، نمايندگان موسسات تجاري و صنعتي،موسسات حمل ونقل، موسسات مهندسي،تبليغاتي وبازاريابي فراخوان شدند.

⭕️ ۳ . در مرحله سوم که از اول فروردين ۱۳۸۹ به اجرا گذاشته شد، دامنه شمول موديان گسترش يافت و کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که براساس شرايط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند و در صورتي که در سال ۱۳۸۷ يا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف ) آنها سه ميليارد ريال و بالاتر بود، مشمول اين مرحله شدند.

⭕️ ۴ . مرحله چهارم از تاريخ ۱/ ۷/ ۸۹ اجرا شد و در اين مرحله کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که بر اساس شرايط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورتي که شاغل به فعاليتهاي موضوع بند «ب» ماده ۹۶ قانون مالياتهاي مستقيم(صاحبان کارگاههاي صنعتي، فروشندگان طلا وجواهرو ساير فلزات تزييني، فروشندگان آهن آلات و ساير فلزات، صاحبان تالارهاي پذيرايي ورستوران ها، صاحبان متل و هتل‌هاي يک و دوستاره و هتل آپارتمان، صاحبان نمايشگاه هاي و فروشگاههاي خودرو ومعاملات املاک، تعميرگاههاي مجازخودرو، چاپخانه‌داران، صاحبان دفاتر اسناد رسمي، مراکز ارتباط رايانه‏اي، دفاتر خدماتي، دولت الکترونيک، خدمات الکترونيک شهر و صاحبان سينماها، تماشاخانه ها ومکان هاي ورزشي وتفريحي) بودند با هر ميزان فروش يا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجراي قانون شدند.

⭕️ ۵ . درمرحله پنجم که از تاريخ ۱/ ۷/ ۹۰ اجرا شد کليه اشخاص حقوقي که در مراحل قبلي مشمول نبودند و مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف) آنها در هر يک از سالهاي ۸۷ ، ۸۸ و ۸۹ يک ميليارد ريال وبيشتر ‌بود وکليه اشخاص حقوقي که قبل يا بعد از سال ۱۳۹۰ ايجاد، تأسيس و به ثبت رسيده يا مي‌رسند و حائز شرايط مذکور نشده بودند، در صورتي که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غير معاف يا معاف و غير معاف) آنها در سال ۱۳۹۹ يا سال‌هاي بعد، يک ميليارد ريال و بيشتر بود، از اولين دوره مالياتي بعد از رسيدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجراي قانون شدند. 

⭕️ ۶ . مرحله‌ ششم ارزش افزوده از ابتداي سال ۱۳۹۴ اجرا شد. که در اين مرحله اشخاص حقوقي و همچنين حقيقي (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده « ۹۵ » قانون مالياتهاي مستقيم که به فعاليت‌هاي چلوکبابي‌ها، سالن‌ هاي غذاخوري، سفره خانه هاي سنتي و اغذيه فروشي‌ هاي زنجيره اي با مالکيت واحد و يا نام و نشان و عنوان تجاري واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول ماليات بر ارزش افزوده شدند.

⭕️ ۷ . از ابتداي مهرماه ۱۳۹۵ مرحله هفتم ماليات بر ارزش افزوده به اجرا در آمد. بر اين اساس کليه اشخاص حقوقي فعال با هر حجم از فروش و يا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان هاي قبلي تاکنون براي اجراي قانون فراخوان نشده اند، طي اين مرحله مکلف به ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده و اجراي اين قانون از ابتداي مهرماه سال جاري مي باشند .

▪️همچنين اشخاص حقوقي که بعد از تاريخ اجراي فراخوان نيز ايجاد، تأسيس و به ثبت مي‌رسند و يا شروع به انجام فعاليت مي‌کنند، در صورت فعاليت با هر حجم از فروش و يا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولين دوره مالياتي بعد از شروع فعاليت مشمول اجراي اين قانون مي‌باشند.

▪️فعالان اقتصادي که واجد شرايط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده بوده اند، حتي در صورت انطباق با شرايط مشموليت مرحله هفتم ثبت نام اين نظام مالياتي جزو مؤديان مشمول مراحل قبلي ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاريخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول ماليات و عوارض ارزش افزوده از خريداران، ارائه اظهارنامه و واريز ماليات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعيين شده توسط سازمان امور مالياتی کشور می‌باشند.

http://telegram.me/auditoring

🚨توصیه مدیرعامل سازمان به حسابرسان تامین اجتماعی در هنگام رسیدگی اقلام غیر مشمول را مشمول لحاظ نکنند.

http://telegram.me/auditoring

بخشنامه نحوه رسیدگی و پذیرش مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید به عنوان اعتبار مالیاتی

http://telegram.me/auditoring

✅قابل توجه مودیان مالیاتی

⭕️ مشمولین ماده ( ۹ ) آیین نامه تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م ( مشمولین ارسال فهرست معاملات )

💠 همانطور که می دانیم در اطلاعیه اخیر سازمان امور مالیاتی ( منتشره در ۱۱/ ۵/ ۱۳۹۶ ) علاوه بر تمدید مهلت ارسال فهرست معاملات بهار ۱۳۹۶ تا ۱۵/ آبان /۱۳۹۶ ، دستوراتی در خصوص آسان سازیِ ارسال فهرست معاملات نیز صادر که در همان اطلاعیه ( که حالیه هم در سایت سازمان امور مالیاتی در بخش صورت معاملات فصلی قابل مشاهده می باشد ) اعلام شده بود .

💠 از طرفی به واسطه ایجاد و اصلاح نرم افزاری همان مواردِ آسان سازیِ ، برنامه های موجود جهت ارسال فهرست معاملات فعلاً از دسترس خارج گردیده است .
@auditoring
💠 حالیه موارد آسان سازی یادشده طی بخشنامه شماره ۵۱۳/ ۹۶/ ۲۰۰ تاریخ ۱۱/ ۵/ ۱۳۹۶ ، از جمله اصلاح برخی مواد مندرج در آیین نامه تبصره ( ۳ ) ماده ( ۱۶۹ ) قانون مالیاتهای مستقیم اعلام که به شرح زیر جهت اطلاع منتشر خواهد شد .

◼️ الف ) تبصره ماده ( ۸ ) به تبصره ( ۱ ) تغییر و متن زیر به عنوان تبصره ( ۲ ) ماده ( ۸ ) الحاق می شود :

🔶 مودیانی که از صورتحساب نوع اول ، دوم و سوم موضوع ماده ( ۸ ) آیین نامه شماره ۲۳۰۷۶۱ مورخ ۴/ ۱۲/ ۱۳۹۴ و اصلاحی شماره ۵۰۹۶۷/م مورخ ۱۲/ ۲/ ۱۳۹۶ ماده ( ۹۵ ) قانون برای فروش کالا یا ارائه خدمات خود به مصرف کننده نهایی استفاده می نمایند ، می توانند اطلاعات این قبیل صورتحساب ها را به صورت مجموع ارسال نمایند .

◼️ ب ) متن زیر جایگزین متن موجود در ماده ( ۱۴ ) آیین نامه تبصره ( ۳ ) ماده ( ۱۶۹ ) اصلاحیه اخیر می شود :

🔶 در خصوص معاملاتی که ( اعم از خرید یا فروش کالا یا خدمات ) تا میزان ۵% حد نصاب معاملات کوچک موصوع تبصره ( ۱ ) ماده ( ۳ ) قانون برگزاری مناقصات می باشند ، مشمولین ماده ( ۹ ) می توانند فهرست معاملات مذکور را به صورت مجموع ارسال نمایند .

🔘 توضیح اینکه بخشنامه یادشده با دستور به اجرای آن از ۱/ ۱/ ۱۳۹۶ با موضوع : اصلاح آیین نامه اجرایی تبصره ( ۳ ) ماده ۱۶۹ ق.م.م و تمدید مهلت ارسال اطلاعات صورت معاملات فصلی مریوط به فصل بهار ۱۳۹۶ ، از ناحیه سازمان امور مالیاتی صادر و در دسترس قرار گرفته است

http://telegram.me/auditoring

🚨🚨🚨دستورالعمل شماره: 200/96/57 - تاریخ: 96/7/22

نحوه بررسی ، تطبیق و استفاده از اطلاعات واصله از سامانه های استخراج اطلاعات مالیاتی

http://telegram.me/auditoring

بر اساس اطلاعیه فوق
در صورت وجود اطلاعات خرید و فروش ارسالی از سایر مودیان
با وجود قراین و اطلاعات میبایست مودی بر اساس قبول دفاتر نسبت به رسیدگی اقدام نماید و لزومی به ویرایش و یا حذف اطلاعات از جانب طرف مقابل وجود ندارد