موسسه خدمات مالی و مدیریت سامان تراز تدبیر

فایل کاربردی راهنمای آموزش معاملات فصلی سال 1396

http://telegram.me/auditoring

✅ سند حقوق و دستمزد

1. ثبت سند حقوق جزو یکی از گزینه های پرسش های مصاحبه ای است
2. برای ثبت سند حتماً باید با آخرین بخشنامه های قانون کار آشنا باشید

3. صدور فیش حقوقی می تواند دیگر کارکنان را از روند محاسبه آشنا نماید تا جای هیچگونه ابهامی نباشد
4. در شرکتهای بیش از 70 نفر ثبت این سند به همراه بیمه و مالیات یک روز کامل زمان می برد

5. برای پرداخت کارکنان می توانید از کارتهای عضو شتاب در بانک عامل خودتان استفاده کنید
6. کار اخذ اثر انگشت از کارکنان کار وقت گیری در همان روز است معمولا پرداخت را یک روز بعد اجرا کنید

7. سند حقوق و دستمزد می بایست حتما در سند جداگانه به تاریخ پایان هر ماه ثبت گردد.
8. پیوست های قابل قبول این سند لیست الکترونیکی بیمه ، خلاصه عملیات الکترونیکی حقوق می باشد.

9. لزوماً نباید تاریخ محاسبه حقوق با پرداخت یکی باشد
10. حساب مساعده در سایر حسابهای دریافتنی- مساعده کارکنان کد می شود

11. حساب حقوق کارکنان باید به تفضیل در حساب سایر حسابهای پرداختنی - مطالبات حقوق کارکنان - نام هر فرد به ثبت برسد
12. همیشه کل 30 درصد بیمه در حساب سایر حسابهای پرداختنی - اداره تامین اجتماعی در طرف بستانکار قرار می گیرد

13. مراقب باشید! پایان ماه بعدی مهلت ارسال هر دو لیست حقوق به واحد مالیاتی است جریمه ماده 197
14. با توجه به اینکه هزینه حقوق مندرج در اظهارنامه و دفاتر با جمع لیستهای ارسالی طی سال توسط واحد مالیاتی مطابقت داده می شود و تفاوت مشمول مالیات و جرائم خواهد شد لذا در این خصوص دقت نمایید

15. محاسبه مالیات بسیار مهم است حتماً طبق معافیت حقوق عمل کنید و ان را فراموش نکنید
16. اگر نرم افزار اختصاصی برای این کار ندارید حتما از اکسل آماده حقوق و دستمزد استفاده کنید

17. اگر حسابدار صنعتی یا پیمانکاری نیستید طرف بدهکار شما پارامترهای هزینه حقوق و دستمزد است مثلا هزینه حقوق - بن و ....
18. می توانید برای اطمینان بیشتر میزان عیدی سنوات و مرخصی را برای خودتان محاسبه کنید.

http://telegram.me/auditoring

سررسيد

# 15 تیرمهلت ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده فصل بهار به سازمان امورمالياتي

# 31 تیر مهلت ارسال ليست حقوق خرداد به سازمان امورمالياتي

# 31 تیرمهلت ارسال اظهارنامه عملکرد1395 اشخاص حقوقی به سازمان امورمالياتي

# 31 تیرمهلت ارسال اظهارنامه عملکرد1395 املاک به سازمان امورمالياتي
# 31 تیر مهلت اصلاح اظهارنامه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی

# 31 تیر مهلت ارسال ليست حقوق خرداد به سازمان تامين اجتماعي

15# مرداد مهلت ارسال صورت معاملات فصلی(موضوع ماده 169)فصل بهار 96 به سازمان امورمالياتي
# بموجب ماده 137 قانون تجارت : هيات مديره بايد لااقل هر شش ماه يك بار خلاصه صورت دارايي و قروض شركت را تنظيم كرده و به بازرس بدهد.

http://telegram.me/auditoring

ماده 21 مالیات بر ارزش افزوده_ مؤدیان مالیاتی مکلفند اظهار نامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام میشود حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هر دوره به ترتیب مقرر تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کرده اند و قابل کسر میباشد در مهلت مقرر مذکور به حسابی که توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه داری کل کشور) تعیین و توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میگردد ، واریز نمایند .

http://telegram.me/auditoring

کل پول جهان در یک نگاه

http://telegram.me/auditoring

قراردادهای خرید و فروش تجهیزات و اقلام مصرفی مشمول کسر حق بیمه نیست

محمدجعفر منتظری رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری با صدور اطلاعیه ای اعلام کرد: سازمان تامین اجتماعی در حالی قراردادهای خرید و فروش تجهیزات و اقلام مصرفی بنگاه‌ها را مشمول پرداخت حق بیمه کرده بود، که این مساله با مخالفت و انتقاد شدید فعالان بخش خصوصی مواجه شده بود. طی جلسات و نشست‌های مختلفی این مساله در کنار دیگر مشکلات مانند بازرسی دفاتر در بازه 10 ساله مورد نقد و شکایت فعالان بخش خصوصی قرار گرفت و نهادهای فعال بخش خصوصی مانند اتاق تهران از کانال‌های مختلف پیگیری حل این چالش‌ها را در دستور کار قرار دادند.
اکنون هیات عمومی دیوان عدالت اداری در رأیی که صادر کرده، عنوان کرده است نوع پیمان و موضوع آن به وسیله طرفین پیمان یعنی کارفرما و پیمانکار تعیین می‌شود و برای سازمان تأمین اجتماعی حقی در تعیین نوع پیمان و ادغام و تجمیع قراردادهای مختلف پیمانکاری با موضوعات مختلف پیش‌بینی نشده است. لذا این سازمان نمی‌تواند قراردادهای خرید و فروش را تحت عنوان قراردادهای پیمان مشمول حق بیمه کند.

به نظر می‌رسد، با صدور این رای توسط دیوان عدالت اداری این چالش فعالان اقتصادی در مواجهه با سازمان تامین اجتماعی برطرف شود و فعالان بخش خصوصی بتوانند از این رأی در دفاع از خود بهره ببرند.
به موجب رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، قراردادهای خرید تجهیزات و اقلام مصرفی که فاقد نیروی انسانی بوده و کالا مبادله می‌شود از شمول حق بیمه خارج است و تفسیر و گسترش قراردادهای خرید و فروش به قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده 38 قانون تأمین اجتماعی از طرف بازرسان (حسابرسان) تأمین اجتماعی به موجب رأی مذکور وجاهت قانونی ندارد.

رأی هیأت عمومی به شرح زیر است:

با توجه به این که براساس ماده 10 قانون مدنی، نوع پیمان و موضوع آن به وسیله طرفین پیمان یعنی کارفرما و پیمانکار تعیین می‌شود و برای سازمان تأمین اجتماعی حقی در تعیین نوع پیمان و ادغام و تجمیع قراردادهای مختلف پیمانکاری با موضوعات محتلف پیش‌بینی نشده است؛ بلکه به استناد بند 1 ماده 28 قانون تأمین اجتماعی حق بیمه به میزان معین شامل 7 درصد بیمه شده، 20 درصد کارفرما و 3 درصد دولت به ازای هر فرد بیمه‌شده قابل وصول است و همچنین به استناد ماده 38 قانون مرقوم که مقرر داشته است در قراردادهای پیمانکاری باید مفاصاحساب حق بیمه پرداختی ارائه شود و حق بیمه پرداختی ناظر به قرارداهایی است که از نیروی انسانی استفاده می‌کند. لذا قراردادهای خرید تجهیزات و اقلام مصرفی که بدون وجود کارگر انجام می‌گیرد و مستقلاً منعقد می‌شود از شمول پرداخت حق بیمه به علت فقد نیروی انسانی بیمه شده خارج است و حق بیمه فقط باید از قراردادهایی که دارای نیروی کار است اخذ گردد. الزاماً حق بیمه نیروی کار استفاده شده باید پرداخت شود. از این جهت دادنامه شماره 561 – 560 – 18/3/1388 شعبه 17 که قرارداد خرید را بدون استفاده از نیروی کار مشمول حق بیمه ندانسته است و ادغام و تجمیع قرارداد بدون نیروی کار با قرارداد دارای نیروی کار توسط سازمان تأمین اجتماعی را خلاف قانون دانسته است و الزام سازمان تأمین اجتماعی به تعیین حق بیمه فقط براساس قرارداد نیروی کار و بیمه شده را مقرر داشته است صحیح و منطبق با مقررات تشخیص می‌شود. این رأی به استناد بند 2 ماده 12 و ماده 89 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392، برای شعب دیوان عدالت اداری و سایر مراجع اداری مربوط در موارد مشابه لازم الاتباع است.

http://telegram.me/auditoring

موارد عدم شمول پرداخت حق بیمه موضوع ماده 38 قانون تامین اجتماعی

✅ابلاغ تامين اجتماعي در خصوص پرداختهاي معاف از كسر حق بيمه

❇️ نحوه تشخيص حقوق، مزد و مزايا و ساير هزينه هاي مشمول حق بيمه

1- كليه وجوه نقدي كه به افراد (كاركنان) پرداخت مي‌شود باستثناي وجوه پرداختي بابت:

- بازخريدي ايام مرخصي.

- كمك عائله مندي .

- هزينه سفرو فوق العاده ماموريت

- حق همسربه كاركنان در موسسات مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت

- پاداش، پاداش افزايش توليد (آكورد، كارانه، بهره وري) پاداش نهضت سواد آموزي، عيدي و بن كارگري

- كمك هزينه مسكن و خواربار در ايام بيماري

- حق شير و حق تضمين (كسر صندوق)

- خسارات اخراج و مزاياي پايان كار(حق سنوات )

- حق الزحمه امام جماعت

- حق حضور درجلسات هيات مديره

2- كليه وجوه پرداختي به اشخاص حقيقي و حقوقي بابت اجراي قراردادهاي پيمانكاري موضوع ماده 38 قانون تامين اجتماعي كه مفاصا حساب از سازمان دريافت نشده باشد و وجوه پرداختي به افراد حقيقي بابت حق الزحمه

✅تذكر: وجوه پرداختي بابت :

- خريد انواع كالاها، مواد، اجناس، ماشين آلات، قطعات و ...

- ساخت و تعميرات انواع وسايل، ماشين آلات، قطعات و ...

- طراحي، چاپ، تبليغات و فيلمبرداري

- كرايه حمل و نقل، تاكسي، آژانس، لودر، گريدر، تراكتور، جرثقيل، سواري، اتوبوس،‌ ميني بوس و ...

- ترخيص كالا و هزينه هاي گمركي

- حق الوكاله، هزينه هاي كارشناسي، وجوه پرداختي به و كلا و كارشناسان رسمي دادگستري و ترخيص كاران رسمي گمرك

به موسسات، شركتها، كارگاهها و واحدهاي صنفي، توليدي، صنعتي و فني و اشخاص حقيقي اعم از اينكه با انعقاد قرارداد و يا بدون انعقاد قرارداد باشد و همچنين مزد، حقوق و مزايا و حق الزحمه پرداختي به افرادي كه طبق مدارك ارائه شده از سوي كارفرما شاغل يا بازنشسته كشوري،‌ لشكري، بانكها و ساير دستگاهها بوده و مشمول تامين اجتماعي نيستند، مشمول كسر حق بيمه نمي باشد.

http://telegram.me/auditoring

با توجه به لزوم تعیین وضعیت پرونده مالیات بر ارزش افزوده شرکتها ضروریست با مراجعه به اداره مالیاتی مربوطه نسبت به تعیین وضعیت پرونده مربوطه اقدام گردد .
در این راستا اداره مالیات بر ارزش افزوده نسبت به ارسال پیامک اخطاریه در این خصوص به شرح زیر اقدام نموده است .
مؤدی گرامی، مدیرعامل/صاحب بنگاه اقتصادی با عنایت به عدم تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده، در صورتیکه مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نبوده یا فعالیت شما منحل گردیده است با مراجعه به واحد خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده جهت درج وضعیت صحیح ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایید.در غیر اینصورت حداکثر تا تاریخ 1396/04/15 به سامانه مذکور به نشانی www.evat.ir مراجعه و نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام فرمائید.
معاونت مالیات بر ارزش افزوده

http://telegram.me/auditoring

ماده ۱۷2 قانون مالیاتهای مستقیم
اصددرصد (100%) وجوهی که به حساب‌های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می‌شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمک‌های غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی جهت تعمیر ، تجهیز ، احداث و یا تکمیل مدارس ، دانشگاه‌ها ، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کمیته امداد امام خمینی(ره) و جمعیت هلال احمر 2 و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه‌های آموزش و پرورش ، علوم ، تحقیقات و فن آوری ، بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می‌شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می‌باشد.

http://telegram.me/auditoring

❇️اگرمودی مالیاتی
👈🏻 سه سال متوالی ترازنامه وحساب سودوزیان دفاترومدارکش توسط دارایی پدذیرفته شودومالیات متعلقه هرسال خودرادرسال ارایه اظهارنامه بدون مراجعه به هیات حل اختلاف پرداخت کرده باشد.

✔️به موجب ماده ١٨٩معادل ۵%اصل مالیات سه سال به عنوان جایزه خوش حسابی درنظرگرفته میشود.که این جایزه معاف ازمالیات است .


http://telegram.me/auditoring

۳۱ تیر، آخرین مهلت ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان املاک
نادر جنتی،معاون مالیات های مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد:

🔸براساس قانون، ۳۱ تیرماه، آخرین مهلت ارایه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی و صاحبان املاک اجاری برای عملکرد سال ۱۳۹۵ است و این مهلت قابل تمدید نخواهد بود.

🔹شرط برخورداری از هرگونه معافیت برای اشخاص حقوقی، ارایه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی (تا پایان تیرماه) است،
🔸عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق خواهد شد که این جریمه غیرقابل بخشودگی خواهد بود.

🔹براساس قانون مالیات های مستقیم، درآمد هر شخص ناشی از اجاره املاک مسکونی در تهران تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع ۲۰۰ متر مربع زیربنای مفید، از مالیات بر درآمد اجاره املاک معاف است که شرط برخورداری از این معافیت، ارائه اظهارنامه در موعد مقرر (تا پایان تیرماه) می باشد و عدم ارائه آن، مشمول جریمه ای معادل ۱۰ درصد مالیات متعلق می باشدکه غیرقابل بخشش است.

🔸اشخاص حقوقی و صاحبان املاک اجاری تا پایان تیرماه فرصت دارند اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۵ خود را به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانیWWW.TAX.GOV.IR تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایید.

http://telegram.me/auditoring

⛔️جرائم عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی :

بر اساس ماده۱۹۲ قانون مالیاتها، در کلیه مواردی که مؤدی یا نماینده او که به‌موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل سی‌درصد(۳۰%) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون و ده‌درصد(۱۰%) مالیات متعلق برای سایر مؤدیان می‌باشد.

حکم این ماده درمورد درآمدهای کتمان‌شده در اظهارنامه‌های تسلیمی و یا هزینه‌های غیرواقعی نیز جاری است.

تبصره: سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تکالیف و وظایف مؤدیان مالیاتی درمورد نحوه تنظیم و مواعد زمانی تسلیم اظهارنامه مالیاتی را از طریق رسانه ملی، روزنامه‌های کثیرالانتشار و سایر وسایل ارتباط جمعی به اطلاع عموم برساند.

http://telegram.me/auditoring

الزم به ارائه‌ی صورت‌های مالی حسابرسی‌شده

اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به ارائه‌ی صورت‌های مالی حسابرسی‌شده اعلام شدند.

سازمان امور مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به ارائه‌ی صورت‌های مالی حسابرسی‌شده را اعلام کرد.

متن کامل اطلاعیه به شرح زیر است:
در اجرای ماده‌ی ۲۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴۴ مجلس شورای اسلامی، کلیه‌ واحدهای تولیدی، بازرگانی و خدماتی زیر ملزم به ارائه‌ صورتهای مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه‌ حسابداران رسمی ایران همراه با اظهارنامه‌‌ مالیاتی و یا حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از مهلت انقضای ارائه‌ اظهارنامه می باشند و در صورت عدم انجام تکلیف مقرر در ماده‌ فوق، مشمول جریمه‌ای معادل بیست درصد (۲۰%) مالیات متعلق خواهند بود.

در اجرای ماده‌ی ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴ مجلس شورای اسلامی، کلیه‌ی واحدهای تولیدی، بازرگانی و خدماتی زیر ملزم به ارائه‌ی صورت‌های مالی حسابرسی‌شده توسط سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه‌ی حسابداران رسمی ایران همراه با اظهارنامه‌ی‌ مالیاتی و یا حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از مهلت انقضای ارائه‌ی اظهارنامه می‌باشند و در صورت عدم انجام تکلیف مقرر در ماده‌ی فوق، مشمول جریمه‌ای معادل بیست درصد (۲۰%) مالیات متعلق خواهند بود.

✅الف- شرکت‌های موضوع بندهای (الف) و (د) ماده واحده‌ی «قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذی‌صلاح به عنوان حسابدار رسمی»

۱- شرکت‌های پذیرفته شده یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادار.
۲- شرکت‌ها و مؤسسات موضوع بندهای الف و ب ماده ۷ اساسنامه قانونی سازمان حسابرسی.

⭕️ با توجه به تاریخ اجرای اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم، مقررات ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص مشمولین این بند که شروع سال مالی آن‌ها از تاریخ ۱/۱/۱۳۹۴ است، لازم‌الاجرا است.

✅ب- اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس نوع فعالیت

۱- شعب و دفاتر نمایندگی شرکت‌های خارجی که در اجرای قانون اجازه‌ی ثبت شعبه یا نمایندگی شرکت‌های خارجی مصوب ۱۳۷۶، در ایران ثبت شده‌اند.
۲- شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های تابعه و وابسته به آ‎ن‌ها
۳- مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و شرکت‌ها، سازمان‌ها و مؤسسات تابعه و وابسته به آن‌ها

✅ج- اشخاص حقیقی یا حقوقی بر اساس حجم فعالیت

⭕️سایر اشخاص حقوقی و حقیقی (شامل شرکت‌های سهامی خاص و سایر شرکت‌ها و همچنین مؤسسات انتفاعی غیرتجاری، شرکت‌ها و مؤسسات تعاونی و اتحادیه‌های آن‌ها و اشخاص حقیقی که طبق مقررات قانونی مربوط، مکلف به نگهداری دفاتر قانونی می‌باشند) که بر اساس آخرین اظهارنامه‌ی تسلیمی خود، جمع کل ناخالص درامد (فروش و یا خدمات اعم از عملیاتی و غیرعملیاتی) آن‌ها بیش از ۵۰ میلیارد ریال (در مورد شرکت‌های پیمانکاری، دریافتی آن‌ها بابت پیمان‌های منعقد شده بیش از ۵۰ میلیارد ریال) یا جمع دارایی‌های آن‌ها (جمع ستون بدهکار ترازنامه) بیش از ۸۰ میلیارد ریال میباشد.

⭕️مفاد این اطلاعیه در خصوص اشخاص موضوع بندهای (ب) و (ج) که شروع سال مالی آن‌ها از تاریخ ۱/۱/۱۳۹۶ و به بعد می‌باشد، لازم‌الرعایه است.

http://telegram.me/auditoring

۳۱ تیر، آخرین مهلت ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان املاک

http://telegram.me/auditoring

موسسه خدمات مالی و مدیریت سامان تراز تدبیر

http://telegram.me/auditoring