ماده 237 - برگ تشخیص مالیات باید بر اساس ماخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه فعالیت های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد. امضاء کنندگان برگ تشخیص مالیات باید نام کامل و سمت خود را در برگ تشخیص به طور خوانا قید نمایند و مسئول مندرجات برگ تشخیص و نظریه خود از هر جهت خواهند بود و در صورت استعلام مودی از نحوه تشخیص مالیات مکلفند جزئیات گزارشی را که مبنای صدور برگ تشخیص قر ار گرفته است به مودی اعلام نمایند و هر گونه توضیحی را در این خصوص بخواهد به او بدهند.
تبصره - حذف شده است.

http://telegram.me/auditoring

نکته در صورت معاملات تجمیعی

معاملات فصلی :

۱- مبلغ حد نصاب ۱۱۰۰ میباشد

۲- خرید فقط از اشخاص حقیقی اگر باشد و زیر حد نصاب

۳- خرید از اشخاص حقیقی , زیر حد نصاب , در هر صورتحساب نه تجمیع صورتحسابها در یک فصل

http://telegram.me/auditoring

در ماده ۸۲ قانون برنامه ششم توسعه آمده است: «برقراری مستمری بازنشستگان برای کلیه بیمه‌شدگان صندوق‌های بازنشستگی (اعم از کشوری، لشکری، تامین‌اجتماعی و سایر صندوق‌های بازنشستگی دستگاه‌ها، نهادها و بانک‌ها) بر مبنای میانگین دو سال آخر دریافتی که دارای کسور بازنشستگی باشد.» بنابراین با وجود این مقرره محاسبه مستمری بر اساس میانگین دستمزد ۵ سال آخر خدمت فاقد وجاهت قانونی است. هنوز بخشنامه مربوط به آن صادر نشده، ولی در هر حال این مصوبه از ابتدای سال جاری قابل‌اجراست.

🔻پدرم سال ۶۸ خود را بیمه مشاغل آزاد کرد با نرخ ۱۸ درصد. بعد از یک سال نتوانست حق‌بیمه‌اش را پرداخت کند. دوباره از سال ۹۵ شروع کرده به پرداخت حق‌بیمه. می‌خواستم بدانم آیا سال‌هایی که حق‌بیمه آن انقطاع داشته می‌تواند الان پرداخت کند تا به سابقه بیمه‌اش اضافه شود؟
خیر، امکان پرداخت حق‌بیمه سال‌های قبل وجود ندارد.
🔻پسری ۲۲ساله هستم. امسال اعتبار بیمه دفترچه درمانم تمام شد. آیا احتمال دارد حق فرزند از مستمری پدرم کسر شود؟
اعتبار دفترچه درمان برای فرزندان ذکور تا ۲۲سالگی است. مگر اینکه اشتغال به تحصیل داشته باشند یا طبق نظر کمیسیون پزشکی ازکارافتاده کلی باشند.

🔻برای ادامه تحصیل مجبور شدم دو سال مرخصی تحصیلی بدون حقوق بگیرم. در این مدت بیمه پرداخت نکردم. در مورد پرداخت حق‌بیمه این دوره می‌توان کاری کرد؟
خیر، کاری نمی‌توان کرد. سابقه با اشتغال و پرداخت حق‌بیمه در موعد مقرر قانونی ایجاد می‌شود.

🔻در اردیبهشت‌ماه سال ۹۵ بیمه‌ام بیست‌وهشت روز رد شده است. برای دریافت بیمه بیکاری مراجعه کردم. به جای ۳۶۵ روز ۳۶۳ روز حق‌بیمه برایم رد شده است. آیا راهکار قانونی برای جبران کسری این دو روز وجود دارد؟
داشتن یک سال سابقه در آخرین کارگاه برای کسانی است که قرارداد آنها موقت است و پایان قرارداد کارفرما حاضر به تمدید قرارداد نیست، وگرنه برای کسانی که قرارداد دائم دارند یا با وجود قرارداد موقت در حین قرارداد بیکار می‌شوند همان شش ماه سابقه کافی است. در هر حال اگر کارفرما حق‌بیمه دو روز را واریز نکرده باید با شکایت در هیئت‌های حل اختلاف وزارت کار دو روز مذکور را احیا کنید و در زمره سوابق خود درآورید.

🔻آیا می‌توانم با ۶۰ سال سن و ۲۳ سال سابقه بازنشسته شوم؟ در حال حاضر بیمه مشاغل آزاد هستم. اگر همین الان بازنشسته شوم حقوقم ماهیانه چقدر خواهد بود؟
شرایط بازنشستگی برای بیمه‌های اجباری و مشاغل آزاد یکسان است. شما می‌توانید با ۶۰ سال سن و حداقل ۲۰ سال سابقه پرداخت حق‌بیمه بازنشسته شوید. مستمری بر اساس سنوات پرداخت حق‌بیمه محاسبه می‌شود که از حداقل حقوق سال مربوطه کمتر نخواهد بود. علاوه بر این مستمری بستگی به حقوق مبنای کسر حق‌بیمه دو سال آخر اشتغال نیز دارد. در هر حال مستمری شما از ۹۳۰ هزار تومان به‌عنوان حقوق پایه کمتر نخواهد بود که به همراه دیگر مزایا به یک میلیون و ۱۵۰ هزار تومان خواهد رسید.

🔻از سال ۸۴ تحت تکفل پدرم هستم که بیمه ایشان مربوط به بنیاد جانبازان است. به‌تازگی خودم درخواست بیمه خویش‌فرما از سازمان تامین‌اجتماعی کردم. آیا بیمه تکفل پدر برای من سابقه‌ای محسوب می‌شود؟ در صورت بیمه شدن، بیمه قبلی باطل می‌شود؟
برای متکفلین سابقه بیمه منظور نمی‌شود. فقط به این افراد خدماتی از قبیل خدمات درمانی ارائه می‌شود که با اشتغال و بیمه شدن نیز موضوع بیمه کفالت آنها منتفی است.

🔻آیا می‌توانم بیمه بیکاری و بازنشستگی را به هم متصل کنم. در صورتی که این امر امکان داشته باشد چقدر بیمه بیکاری و بازنشستگی می‌گیرم؟
چنین چیزی زمانی رخ می‌دهد که مقرری‌بگیر بیمه بیکاری در زمان شروع دریافت مقرری بیش از ۵۵ سال سن داشته باشد. در این صورت فرد مذکور تا زمانی که شرایط بازنشستگی را احراز کند می‌تواند از مقرری بیمه بیکاری برخوردار شود. میزان مستمری بازنشستگی به سنوات پرداخت حق‌بیمه و حق‌بیمه پرداختی در دو سال قبل از بازنشستگی بستگی دارد.

🔻دوره دریافت مقرری بیمه بیکاری برای بیمه‌شده سابقه منظور می‌شود.

http://telegram.me/auditoring

آخرین اصلاحات قانون تجارت و تغییرات مفاد قانونی آن

موسسه خدمات مالی و مدیریت سامان تراز تدبیر


http://telegram.me/auditoring

موسسه خدمات مالی و مدیریت سامان تراز تدبیر

فایل کاربردی راهنمای آموزش معاملات فصلی سال 1396

http://telegram.me/auditoring

✅ سند حقوق و دستمزد

1. ثبت سند حقوق جزو یکی از گزینه های پرسش های مصاحبه ای است
2. برای ثبت سند حتماً باید با آخرین بخشنامه های قانون کار آشنا باشید

3. صدور فیش حقوقی می تواند دیگر کارکنان را از روند محاسبه آشنا نماید تا جای هیچگونه ابهامی نباشد
4. در شرکتهای بیش از 70 نفر ثبت این سند به همراه بیمه و مالیات یک روز کامل زمان می برد

5. برای پرداخت کارکنان می توانید از کارتهای عضو شتاب در بانک عامل خودتان استفاده کنید
6. کار اخذ اثر انگشت از کارکنان کار وقت گیری در همان روز است معمولا پرداخت را یک روز بعد اجرا کنید

7. سند حقوق و دستمزد می بایست حتما در سند جداگانه به تاریخ پایان هر ماه ثبت گردد.
8. پیوست های قابل قبول این سند لیست الکترونیکی بیمه ، خلاصه عملیات الکترونیکی حقوق می باشد.

9. لزوماً نباید تاریخ محاسبه حقوق با پرداخت یکی باشد
10. حساب مساعده در سایر حسابهای دریافتنی- مساعده کارکنان کد می شود

11. حساب حقوق کارکنان باید به تفضیل در حساب سایر حسابهای پرداختنی - مطالبات حقوق کارکنان - نام هر فرد به ثبت برسد
12. همیشه کل 30 درصد بیمه در حساب سایر حسابهای پرداختنی - اداره تامین اجتماعی در طرف بستانکار قرار می گیرد

13. مراقب باشید! پایان ماه بعدی مهلت ارسال هر دو لیست حقوق به واحد مالیاتی است جریمه ماده 197
14. با توجه به اینکه هزینه حقوق مندرج در اظهارنامه و دفاتر با جمع لیستهای ارسالی طی سال توسط واحد مالیاتی مطابقت داده می شود و تفاوت مشمول مالیات و جرائم خواهد شد لذا در این خصوص دقت نمایید

15. محاسبه مالیات بسیار مهم است حتماً طبق معافیت حقوق عمل کنید و ان را فراموش نکنید
16. اگر نرم افزار اختصاصی برای این کار ندارید حتما از اکسل آماده حقوق و دستمزد استفاده کنید

17. اگر حسابدار صنعتی یا پیمانکاری نیستید طرف بدهکار شما پارامترهای هزینه حقوق و دستمزد است مثلا هزینه حقوق - بن و ....
18. می توانید برای اطمینان بیشتر میزان عیدی سنوات و مرخصی را برای خودتان محاسبه کنید.

http://telegram.me/auditoring

سررسيد

# 15 تیرمهلت ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده فصل بهار به سازمان امورمالياتي

# 31 تیر مهلت ارسال ليست حقوق خرداد به سازمان امورمالياتي

# 31 تیرمهلت ارسال اظهارنامه عملکرد1395 اشخاص حقوقی به سازمان امورمالياتي

# 31 تیرمهلت ارسال اظهارنامه عملکرد1395 املاک به سازمان امورمالياتي
# 31 تیر مهلت اصلاح اظهارنامه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی

# 31 تیر مهلت ارسال ليست حقوق خرداد به سازمان تامين اجتماعي

15# مرداد مهلت ارسال صورت معاملات فصلی(موضوع ماده 169)فصل بهار 96 به سازمان امورمالياتي
# بموجب ماده 137 قانون تجارت : هيات مديره بايد لااقل هر شش ماه يك بار خلاصه صورت دارايي و قروض شركت را تنظيم كرده و به بازرس بدهد.

http://telegram.me/auditoring

ماده 21 مالیات بر ارزش افزوده_ مؤدیان مالیاتی مکلفند اظهار نامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام میشود حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هر دوره به ترتیب مقرر تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کرده اند و قابل کسر میباشد در مهلت مقرر مذکور به حسابی که توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه داری کل کشور) تعیین و توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میگردد ، واریز نمایند .

http://telegram.me/auditoring

کل پول جهان در یک نگاه

http://telegram.me/auditoring

قراردادهای خرید و فروش تجهیزات و اقلام مصرفی مشمول کسر حق بیمه نیست

محمدجعفر منتظری رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری با صدور اطلاعیه ای اعلام کرد: سازمان تامین اجتماعی در حالی قراردادهای خرید و فروش تجهیزات و اقلام مصرفی بنگاه‌ها را مشمول پرداخت حق بیمه کرده بود، که این مساله با مخالفت و انتقاد شدید فعالان بخش خصوصی مواجه شده بود. طی جلسات و نشست‌های مختلفی این مساله در کنار دیگر مشکلات مانند بازرسی دفاتر در بازه 10 ساله مورد نقد و شکایت فعالان بخش خصوصی قرار گرفت و نهادهای فعال بخش خصوصی مانند اتاق تهران از کانال‌های مختلف پیگیری حل این چالش‌ها را در دستور کار قرار دادند.
اکنون هیات عمومی دیوان عدالت اداری در رأیی که صادر کرده، عنوان کرده است نوع پیمان و موضوع آن به وسیله طرفین پیمان یعنی کارفرما و پیمانکار تعیین می‌شود و برای سازمان تأمین اجتماعی حقی در تعیین نوع پیمان و ادغام و تجمیع قراردادهای مختلف پیمانکاری با موضوعات مختلف پیش‌بینی نشده است. لذا این سازمان نمی‌تواند قراردادهای خرید و فروش را تحت عنوان قراردادهای پیمان مشمول حق بیمه کند.

به نظر می‌رسد، با صدور این رای توسط دیوان عدالت اداری این چالش فعالان اقتصادی در مواجهه با سازمان تامین اجتماعی برطرف شود و فعالان بخش خصوصی بتوانند از این رأی در دفاع از خود بهره ببرند.
به موجب رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، قراردادهای خرید تجهیزات و اقلام مصرفی که فاقد نیروی انسانی بوده و کالا مبادله می‌شود از شمول حق بیمه خارج است و تفسیر و گسترش قراردادهای خرید و فروش به قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده 38 قانون تأمین اجتماعی از طرف بازرسان (حسابرسان) تأمین اجتماعی به موجب رأی مذکور وجاهت قانونی ندارد.

رأی هیأت عمومی به شرح زیر است:

با توجه به این که براساس ماده 10 قانون مدنی، نوع پیمان و موضوع آن به وسیله طرفین پیمان یعنی کارفرما و پیمانکار تعیین می‌شود و برای سازمان تأمین اجتماعی حقی در تعیین نوع پیمان و ادغام و تجمیع قراردادهای مختلف پیمانکاری با موضوعات محتلف پیش‌بینی نشده است؛ بلکه به استناد بند 1 ماده 28 قانون تأمین اجتماعی حق بیمه به میزان معین شامل 7 درصد بیمه شده، 20 درصد کارفرما و 3 درصد دولت به ازای هر فرد بیمه‌شده قابل وصول است و همچنین به استناد ماده 38 قانون مرقوم که مقرر داشته است در قراردادهای پیمانکاری باید مفاصاحساب حق بیمه پرداختی ارائه شود و حق بیمه پرداختی ناظر به قرارداهایی است که از نیروی انسانی استفاده می‌کند. لذا قراردادهای خرید تجهیزات و اقلام مصرفی که بدون وجود کارگر انجام می‌گیرد و مستقلاً منعقد می‌شود از شمول پرداخت حق بیمه به علت فقد نیروی انسانی بیمه شده خارج است و حق بیمه فقط باید از قراردادهایی که دارای نیروی کار است اخذ گردد. الزاماً حق بیمه نیروی کار استفاده شده باید پرداخت شود. از این جهت دادنامه شماره 561 – 560 – 18/3/1388 شعبه 17 که قرارداد خرید را بدون استفاده از نیروی کار مشمول حق بیمه ندانسته است و ادغام و تجمیع قرارداد بدون نیروی کار با قرارداد دارای نیروی کار توسط سازمان تأمین اجتماعی را خلاف قانون دانسته است و الزام سازمان تأمین اجتماعی به تعیین حق بیمه فقط براساس قرارداد نیروی کار و بیمه شده را مقرر داشته است صحیح و منطبق با مقررات تشخیص می‌شود. این رأی به استناد بند 2 ماده 12 و ماده 89 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392، برای شعب دیوان عدالت اداری و سایر مراجع اداری مربوط در موارد مشابه لازم الاتباع است.

http://telegram.me/auditoring

موارد عدم شمول پرداخت حق بیمه موضوع ماده 38 قانون تامین اجتماعی

✅ابلاغ تامين اجتماعي در خصوص پرداختهاي معاف از كسر حق بيمه

❇️ نحوه تشخيص حقوق، مزد و مزايا و ساير هزينه هاي مشمول حق بيمه

1- كليه وجوه نقدي كه به افراد (كاركنان) پرداخت مي‌شود باستثناي وجوه پرداختي بابت:

- بازخريدي ايام مرخصي.

- كمك عائله مندي .

- هزينه سفرو فوق العاده ماموريت

- حق همسربه كاركنان در موسسات مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت

- پاداش، پاداش افزايش توليد (آكورد، كارانه، بهره وري) پاداش نهضت سواد آموزي، عيدي و بن كارگري

- كمك هزينه مسكن و خواربار در ايام بيماري

- حق شير و حق تضمين (كسر صندوق)

- خسارات اخراج و مزاياي پايان كار(حق سنوات )

- حق الزحمه امام جماعت

- حق حضور درجلسات هيات مديره

2- كليه وجوه پرداختي به اشخاص حقيقي و حقوقي بابت اجراي قراردادهاي پيمانكاري موضوع ماده 38 قانون تامين اجتماعي كه مفاصا حساب از سازمان دريافت نشده باشد و وجوه پرداختي به افراد حقيقي بابت حق الزحمه

✅تذكر: وجوه پرداختي بابت :

- خريد انواع كالاها، مواد، اجناس، ماشين آلات، قطعات و ...

- ساخت و تعميرات انواع وسايل، ماشين آلات، قطعات و ...

- طراحي، چاپ، تبليغات و فيلمبرداري

- كرايه حمل و نقل، تاكسي، آژانس، لودر، گريدر، تراكتور، جرثقيل، سواري، اتوبوس،‌ ميني بوس و ...

- ترخيص كالا و هزينه هاي گمركي

- حق الوكاله، هزينه هاي كارشناسي، وجوه پرداختي به و كلا و كارشناسان رسمي دادگستري و ترخيص كاران رسمي گمرك

به موسسات، شركتها، كارگاهها و واحدهاي صنفي، توليدي، صنعتي و فني و اشخاص حقيقي اعم از اينكه با انعقاد قرارداد و يا بدون انعقاد قرارداد باشد و همچنين مزد، حقوق و مزايا و حق الزحمه پرداختي به افرادي كه طبق مدارك ارائه شده از سوي كارفرما شاغل يا بازنشسته كشوري،‌ لشكري، بانكها و ساير دستگاهها بوده و مشمول تامين اجتماعي نيستند، مشمول كسر حق بيمه نمي باشد.

http://telegram.me/auditoring

با توجه به لزوم تعیین وضعیت پرونده مالیات بر ارزش افزوده شرکتها ضروریست با مراجعه به اداره مالیاتی مربوطه نسبت به تعیین وضعیت پرونده مربوطه اقدام گردد .
در این راستا اداره مالیات بر ارزش افزوده نسبت به ارسال پیامک اخطاریه در این خصوص به شرح زیر اقدام نموده است .
مؤدی گرامی، مدیرعامل/صاحب بنگاه اقتصادی با عنایت به عدم تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده، در صورتیکه مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نبوده یا فعالیت شما منحل گردیده است با مراجعه به واحد خدمات مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده جهت درج وضعیت صحیح ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایید.در غیر اینصورت حداکثر تا تاریخ 1396/04/15 به سامانه مذکور به نشانی www.evat.ir مراجعه و نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام فرمائید.
معاونت مالیات بر ارزش افزوده

http://telegram.me/auditoring

ماده ۱۷2 قانون مالیاتهای مستقیم
اصددرصد (100%) وجوهی که به حساب‌های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می‌شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمک‌های غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی جهت تعمیر ، تجهیز ، احداث و یا تکمیل مدارس ، دانشگاه‌ها ، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کمیته امداد امام خمینی(ره) و جمعیت هلال احمر 2 و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه‌های آموزش و پرورش ، علوم ، تحقیقات و فن آوری ، بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می‌شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می‌باشد.

http://telegram.me/auditoring

❇️اگرمودی مالیاتی
👈🏻 سه سال متوالی ترازنامه وحساب سودوزیان دفاترومدارکش توسط دارایی پدذیرفته شودومالیات متعلقه هرسال خودرادرسال ارایه اظهارنامه بدون مراجعه به هیات حل اختلاف پرداخت کرده باشد.

✔️به موجب ماده ١٨٩معادل ۵%اصل مالیات سه سال به عنوان جایزه خوش حسابی درنظرگرفته میشود.که این جایزه معاف ازمالیات است .


http://telegram.me/auditoring