IFRS 10 Conso မှာ Policy ညှိတာ IAS 8 မဟုတ်ဘူးလား?

အဖြေ: မဟုတ်ပါဘူး။ ဒါဟာ IAS 8 Policy Change မဟုတ်ပါဘူး။

ဘာကြောင့်လဲ:

IAS 8 Policy Change ဆိုတာ "လုပ်ငန်းတစ်ခု" (Single Entity) က သူ့ရဲ့ ပေါ်လစီကို ပြောင်းတာပါ။ (ဥပမာ - Parent Company တစ်ယောက်တည်းက သူ့ရဲ့ စာရင်းမှာ FIFO ကနေ AVCO ပြောင်းတာ)။

IFRS 10 (Consolidation) မှာက၊ Parent နဲ့ Subsidiary တို့ရဲ့ 'Like Transactions' (တူညီတဲ့ အရောင်းအဝယ်တွေ) အတွက် 'Uniform Policies' (ပေါ်လစီတစ်ခုတည်း) သုံးရမယ်လို့ "လိုအပ်ချက်" (Requirement) ရှိပါတယ်။

ဥပမာ - Parent က NCA ကို Cost Model သုံးပြီး၊ Subsidiary က Revaluation Model သုံးနေတယ် ဆိုပါစို့။

Group (Consolidated) စာရင်းဆွဲတဲ့အခါ၊ Subsidiary ရဲ့ စာရင်းတွေကို Parent ရဲ့ Cost Model နဲ့ ကိုက်ညီအောင် "ယာယီ" ညှိပေးရပါတယ်။ ဒါကို Consolidation Adjustment (စာရင်းပေါင်းစပ်မှု ညှိနှိုင်းချက်) လို့ခေါ်ပါတယ်။

ဒါဟာ Subsidiary ရဲ့ "ကိုယ်ပိုင်" စာရင်း (Individual FS) မှာ သွားပြင်တာ မဟုတ်ပါဘူး။ Parent ကလည်း သူ့ပေါ်လစီကို ပြောင်းတာ မဟုတ်ပါဘူး။ "Group စာရင်း" အတွက်ပဲ ယာယီညှိတာမို့ ဒါဟာ IAS 8 Policy Change မဟုတ်ပါဘူး။

မေးခွန်း (၂) - NCA ကို Cash နဲ့ ဝယ်ရာကနေ Lease နဲ့ ပြောင်းတာ Policy Change မဟုတ်ဘူးလား?

အဖြေ: မဟုတ်ပါဘူး။ ဒါဟာ IAS 8 Policy Change လုံးဝ မဟုတ်ပါဘူး။

ဘာကြောင့်လဲ:

ဒါက "စာရင်းကိုင် ပေါ်လစီ" (Accounting Policy) ပြောင်းတာ မဟုတ်ဘဲ၊ "စီးပွားရေး ဆုံးဖြတ်ချက်" (Business Decision) သို့မဟုတ် "Transaction အမျိုးအစား" (Type of Transaction) ပြောင်းသွားတာပါ။

ရှင်းပြပါမယ်:

အရင်က: ပစ္စည်း (NCA) ကို "ငွေသား" (Cash) နဲ့ "ဝယ်တယ်" (Purchase)။ ဒါက Transaction အမျိုးအစား (A) ပါ။

အခု: ပစ္စည်း (NCA) ကို "ငှားရမ်း" (Lease) ပြီး "သုံးတယ်" (IFRS 16)။ ဒါက Transaction အမျိုးအစား (B) ပါ။

Transaction နှစ်ခုက အခြေခံကတည်းက မတူပါဘူး။ တစ်ခုက ပိုင်ဆိုင်မှု (Ownership) ကို ဝယ်တာ၊ နောက်တစ်ခုက အသုံးပြုခွင့် (Right-of-Use) ကို ငှားရမ်းတာပါ။

"Policy Change" ဆိုတာ Transaction အမျိုးအစား "အတူတူ" ကို စာရင်းသွင်းတဲ့ "နည်းလမ်း" ပြောင်းတာပါ။

ဥပမာ (Policy Change): NCA တွေကို (ဘယ်လိုပဲရရ - Cash နဲ့ဝယ်ဝယ်၊ Lease နဲ့ရရ) အရင်က Cost Model နဲ့ စာရင်းသွင်းတယ်။ အခု Revaluation Model "ပြောင်းသုံးမယ်"။ ဒါမှ IAS 8 Accounting Policy Change ဖြစ်ပါတယ်။