Передача полномочий руководителя управляющему предусмотрена положениями гражданского законодательства, которое не ограничивает данное право в части выбора управляющим бывшего руководителя соответствующей организации

Но есть нюанс.
По результатам проверки действия общества, связанные с заключением с ИП Д, являвшегося директором компании в 2011-2016 годах, договора о передаче полномочий руководителя управляющему квалифицированы налоговым органом как деятельность в рамках трудовых отношений.
Признавая решение налогового органа недействительным, суд первой инстанции исходил из того, что право передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему принадлежит самому юридическому лицу. При этом, как указал суд первой инстанции, обоснованность управленческих и хозяйственных решений субъекта предпринимательской деятельности не может оцениваться с точки зрения их целесообразности.
Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что налоговый орган при рассмотрении дела доказал законность решения.

Дело дошло до кассации.
Гражданин Д как управляющий получил весь объем полномочий, которыми этот же гражданин был наделен, являясь директором общества. Допрошенные в качестве свидетелей сотрудники общества сообщили, что в административно - управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось.
ИП зарегистрирован в этом статусе за 1 день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за 2 дня до заключения договора.
Как участник общества, гражданин Д инициировал свое перемещение с должности директора на должность управляющего, и совместно со вторым участником общества проголосовал за свое назначение на должность управляющего, то есть самостоятельно определил себя в качестве лица, на которое возложены полномочия единоличного исполнительного органа.
Суд проанализировал и договор с ИП-управляющим. Договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика.
Также договором определена регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения в размере 200 000 рублей независимо от финансового результата деятельности общества и выплата управляющему вознаграждения в размере 2,5 % от доходов общества за отчетный год), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места).
Отчеты управляющего фактически содержат информацию об осуществлении руководства текущей деятельностью общества. В данных отчетах за 2017-2019 годы в качестве стоимостного выражения услуг указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего.
Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержат перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты равнозначны счетам на оплату.
Предприниматель Д оказывал услуги управляющего только налогоплательщику, что подтверждается данными его отчетности по УСН за 2017-2019 годы и показаниями данного лица.
Доход гражданина Д в качестве управляющего за 2016-2019 годы увеличился на 4,4 млн. рублей по сравнению с аналогичным доходом предшествующего периода работы директором общества при фактическом отсутствии изменения характера деятельности указанного должностного лица.
Таким образом, замена директора на управляющего не привела к оптимизации работы общества, поскольку доходы организации в 2019 году снизились по отношению к доходам за 2017 и 2018 годы, а расходы, связанные с изменением порядка выполнения функций единоличного исполнительного органа, возросли.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А33-32098/2021

#мспживи
#мспсудится

‼️Если в рамках выездной вы представили оригиналы документов вместо заверенных копий (93 НК РФ), пришли по вызову забирать подлинники, и при представителе налоговики оформили выемку, ваши права этим не нарушаются.

⚡️ссылка на судебное дело в апелляции:

https://m.kad.arbitr.ru/Document/Pdf/bde06480-5ed8-45a7-8dc7-bc7ceedeecbf/130df6ec-d6c1-4215-bc58-c355d9d3798e/A40-117029-2023_20231107_Postanovlenie_apelljacionnoj_instancii.pdf?isAddStamp=True

⚡️Друзья, коллеги. Не забывайте, что 1 декабря был последний день уплаты имущественных налогов по уведомлению из инспекции. С 2 декабря уже начала капать пеня.

ФНС России обновила единое блокчейн-хранилище МЧД: формирование доверенности стало еще удобнее
 
На портале, где размещен сервис по созданию машиночитаемой доверенности, переработан механизм ее формирования. Теперь у пользователей появилась возможность отключить автоматическое заполнение полей доверенности по ЕГРЮЛ, а также их проверку по сведениям, содержащимся в налоговом органе. Для этого на этапе заполнения сведений в разделах «Доверитель» или «Представитель» необходимо убрать галочку «Проверить сведения и автозаполнить поля».
 
Таким образом, оформление единой формы машиночитаемой доверенности (МЧД) по универсальному формату (версия 003, EMCHD) стало еще проще, даже если доступ к сведениям о первых лицах компании ограничен в ЕГРЮЛ или когда у поверенного поменялся паспорт, а соответствующий орган не успел передать сведения о таком событии в налоговую.
 
Кроме этого, благодаря обновлению портала изменился механизм работы с адресной строкой, а именно:
 
-при заполнении адреса появились подсказки ФИАС;
-в xml-файле доверенности теперь указываются адреса по ФИАС и их уникальные идентификаторы ФИАС.
 
Портал 👉Тут
@persontaxes
 

Вышел перечень фитнес-клубов для соцвычета по НДФЛ

Чтобы оформить социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, фитнес-клуб должен быть включен в перечень. Его ежегодно утверждает Минспорт. Перечень на 2024 год уже готов.

Читать на сайте

​​Зачем налоговая инспекция запрашивает штатное расписание, и нужно ли его предоставлять?

Начнем с любимого многими вопроса: "А правомерно ли это?", и сразу обрадуем любителей отказов по требованиям: формально запрашивать штатное расписание неправомерно в рамках любых требований, кроме требований в рамках выездных налоговых проверок (там можно запрашивать всё почти).

Так, если штатное расписание запрашивается по требованию в рамках встречной проверки (п.1 ст.93.1 НК РФ), то это неправомерно вследствие того, что данный документ не относится к сделкам с проверяемым контрагентом (или с его контрагентами по цепочке), что противоречит п.1 ст.93.1 НК РФ.

Если штатное расписание запрашивается по требованию вне рамок проверок (п.2 ст.93.1 НК РФ), то оснований его истребовать у инспекции также не имеется, поскольку данный документ относится к деятельности организации в целом, а не к её конкретными сделкам, что противоречит п.2 ст.93.1 НК РФ, а также Определению КС РФ от 07.04.2022.

Если штатное расписание запрашивают в рамках камеральной проверки, то такое истребование противоречит ст. 88 НК РФ, дающей налоговым органом право запрашивать в рамках камеральной проверки только пояснения (не документы).

Если Вы считаете, что принимать решение о предоставлении тех или иных документов по требованиям налоговых органов необходимо только на основании критерия правомерности, то можете смело не предоставлять штатное расписание ни по одному из требований.

Мы же считаем, что перед принятием такого решения неплохо, как минимум, задаться вопросом: а зачем инспекция запрашивает штатное расписание?

Так, может оказаться, что в рамках встречной проверки оно запрашивается для того, чтобы доказать, что ваша компания не могла выполнить определенных работ для контрагента (например, у вас в штате только 2 человека, а вы покрасили для контрагента здание площадью 1000 кв.м. за 1 день). Следовательно, предоставите вы штатное расписание по требованию или нет, в данном случае результат будет один и тот же - Вашему контрагенту откажут в вычетах НДС или расходах по договору с вашей компанией🤷‍♀
А вот если вы проявите инициативу и дополните свой ответ пояснениями, что к исполнению договора с контрагентом привлекались не только штатные сотрудники, но и исполнители по гражданско-правовым договорами, то вы значительно подпортите налоговым органам их аргументы, основанные на штатной численности, и, соответственно, поможете своему контрагенту защитить расходы и НДС по договору с вами.

Запрос штатного расписания по п.2 ст.93.1 НК РФ (вне рамок проверок), вне привязки к операциям с конкретными контрагентами, может говорить, например, о том, что инспекция вынашивает мысль, что, наоборот, это вы не покупали никаких работ по покраске здания у контрагентов, а, прикрывшись фиктивным договором, покрасили это здание своими силами (не даром же у вас численность собственного персонала 100 человек). И в этой ситуации, предоставив штатное расписание, в котором, к примеру, у вас трудятся одни бухгалтеры да менеджеры по продажам, вы подтвердите свою позицию о том, что без маляров покрасить здание вы никак не могли (а значит, положите нужный кирпичик в защиту уже своих расходов или вычетов по НДС).

Штатное расписание, запрошенное, к примеру, в рамках камеральной проверки по НДФЛ или соц.взносам, может говорить о том, что инспекция анализирует и сопоставляет вашу деятельность или применяемый режим налогообложения с вашей численностью персонала, подумывая о том, а не трудятся ли у вас нелегальные работники, получающие з/п в красивых конвертиках. И здесь совершенно не лишним будет, вместо штатного расписания, предоставить налоговому органу внятное пояснение, почему вам для вашей деятельности не выгодно и не требуется много штатных сотрудников. В большинстве случаев это избавит инспектора от вредного (для вас) процесса его самостоятельного размышления над причинами низкой численности штатных сотрудников в вашей организации.

Поэтому, прежде, чем гордо размахивать отказом по требованию, не лишним будет подумать над собственной выгодой и последствиями того или иного решения😉

Роялти как метод вывод денежных средств из бизнеса и альтернатива дивидендам

Каждый предприниматель хочет сэкономить.
И экономия на налогах – один из методов достижения этой цели.
Экономить так, чтобы потом не было мучительно больно – вот в чем вопрос.
Выплата дивидендов – самый понятный и прозрачный метод вывода денежных средств из бизнеса.
По общему правилу для физических лиц налоговое обременение такой операции составит 13 (15) %.
Через роялти можно добиться экономии до уровня 6% налоговых выплат.

Как это сделать? Какие риски, плюсы и минусы такого подхода?

Собственник, владеющий объектом интеллектуальной собственности (например, товарным знаком), может сдать этот объект в аренду по лицензионному договору своей компании. В таком случае уместно (а в некоторых случаях обязательно) получить статус индивидуального предпринимателя. Тогда компания платит лицензионные платежи, а ИП платит с них налоги. Наилучшим выбором будет в таком случае применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога 6% по общему правилу).

На что в этой схеме необходимо обратить внимание?

1. Контролирующие органы настороженно отнесутся к ситуации, когда компания отчуждает свой товарный знак, а спустя некоторое время заключает лицензионный договор с неким ИП за существенное вознаграждение. И еще более странным будет если стоимость объекта будет равна, предположим, 1 млн. руб., а размер ежемесячных платежей будет 1,5 млн. руб. Иначе говоря, к ценообразованию надо подходить с умом и не жадничать.

2. При заключении лицензионного договора собственник и руководитель компании должны отдавать себе отчет в том, что в случае возникновения вопросов им придется объяснить деловую цель такой сделки и объяснить, с чего бы вдруг маленький магазинчик, не имеющий в планах масштабирование до 100 объектов в городе, вдруг решил обзавестись товарным знаком, да еще взятым в аренду у какого-то ИП.

3. И еще: объект интеллектуальной собственности (например, тот же товарный знак) должен использоваться компанией в своей деятельности, то есть если вы взяли в аренду товарный знак для магазина, то уж потрудитесь его вывесить перед входом, а если у вас есть сайт, то разместите изображение товарного знака на сайте.

4. Ну и если вы уж платите за аренду этого знака, то следите за тем, чтобы компания благодаря такому платежу не ушла в глубокий затяжной минус, из которого не собирается выходить.

5. Судебная практика говорит о том, что уместно размер роялти делать в пределах 5-12% от выручки компании. Если вы намерены купить товарный знак, то убедитесь в том, что цена его по договору купле-продажи приближена к рыночной стоимости. Независимая оценка вам в помощь.

6. Не забывайте про реальность сделки, выражающуюся в необходимости не только получать акты от ИП на ежемесячной основе, но и платить держателю торгового знака. Иначе это станет еще одним признаком в числе указывающих на то, что взаимоотношения с ИП фиктивны и их цель одна - уйти от налогов.

#мспживи