Учетная политика
Со следующего года будут действовать новые правила как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Например, в несколько ФСБУ внесут изменения (в частности, в ФСБУ 25/2018), а для налогов – введут единый налоговый платеж (ЕНП). Все эти правила, а также финансово-хозяйственные реалии компании должны быть отражены в учетной политике на следующий год. Утвердить документ нужно до 31 декабря 2022 года.

НДФЛ
С 2023 года меняется порядок исчисления и уплаты налога. Теперь НДФЛ нужно будет удерживать не только из окончательной зарплаты, но и из аванса (зарплаты за первую половину месяца). При этом уплачивать НДФЛ нужно будет один раз в месяц в рамках ЕНП – не позднее 28 числа.

Расчетным периодом теперь признается период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, а последним периодом календарного года признается период с 23 по 31 декабря. Но в 2022 году правила удержания и перечисления налога остаются прежними.

Если у организации возникает обязанность по уплате НДФЛ раньше предоставления отчетности, то в ФНС подается уведомление об исчисленных суммах налогов (пп. «и» п. 17 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) или распоряжение на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (п. 12, 14, 16 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Обратите внимание на размер аванса.
Во избежание возможных разногласий с проверяющими и сотрудниками лучше установите аванс в размере 50% от зарплаты, или начисляйте его пропорционально отработанному времени. Если в компании иной порядок, то следует внести изменения в кадровые документы.

Стоит отметить, что немало сотрудников работают дистанционно и к тому же могли уехать из страны. Это значит, что есть вероятность изменения их налогового статуса. Следует собрать информацию по всем удаленным сотрудникам – где они сейчас, и если они находятся за границей, то как давно. Необходимо получить от них документы для верного расчета НДФЛ. В НК такие действия никак не регламентированы. Но можно зафиксировать такое требование в трудовом договоре.

Если сотрудник находится в России на постоянной основе, то он имеет статус налогового резидента и НДФЛ начисляется по ставке 13% (15%). Если сотрудник менее полугода пребывает за границей, то у него сохраняется статус налогового резидента и ставка НДФЛ также остается на прежнем уровне – 13% (15%).

А если сотрудник, получающий доход от российской фирмы, находится за границей уже более полугода, то он становится нерезидентом. Доходы, полученные от российской компании, будут облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Также нужно сверить данные о месте работы, указанные в трудовых договорах и месте выполнения работ (оказания услуг) по ГПД. Если документы не совпадают с фактическим местом пребывания сотрудника или исполнителя, то следует внести изменения. Иначе могут быть разногласия с проверяющими по вопросу исчисления НДФЛ.

По декабрьской зарплате
Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена 30 декабря, то НДФЛ нужно перечислить до 9 января 2023 года. Если же зарплата за декабрь будет выплачена в январе 2023, то НДФЛ нужно перечислить до 30 января 2023 года.

Страховые взносы
Страховые взносы с последней зарплаты 2022 года нужно перечислить до 30 января 2023 года.
По страховым взносам при работе по ГПХ с физлицами без специального статуса (ИП/плательщик НПД) с 1 января 2023 года произойдут изменения.
В 2022 году действуют прежние правила: на вознаграждение по ГПХ начисляются страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование, то есть на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) не начисляются.
В 2023 году на вознаграждение по договорам ГПХ взносы на социальное страхование (ВНиМ) будут начисляться в общем порядке, как по трудовым договорам. То есть, если есть возможность подписать акт за декабрь 2022 года и начислить вознаграждение в декабре, то лучше это сделать, чтобы не платить с декабрьского дохода исполнителя по ГПХ дополнительные страховые взносы.

Сроки уплаты налогов
Кардинально изменятся сроки уплаты налогов и сдачи отчетности.