Налоговая стабильность под угрозой
Прошел слух, что Беларусь и Россия работают над проектом общего налогового кодекса. Однако это не мешает Минфину РФ вносить революционные нововведения в свой НК.
С учетом предложений внесенных в Госдуму, минимальный срок пребывания в России для признания налогового резидентства сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.
Сейчас, чтобы утратить российское резидентство и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Аналогичные нормы предусмотрены в белорусском законодательстве.
Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин РФ предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Предлагается установить ставку НДФЛ для нерезидентов на уровне 13%. Сейчас она составляет 30%.
Прошел слух, что Беларусь и Россия работают над проектом общего налогового кодекса. Однако это не мешает Минфину РФ вносить революционные нововведения в свой НК.
С учетом предложений внесенных в Госдуму, минимальный срок пребывания в России для признания налогового резидентства сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.
Сейчас, чтобы утратить российское резидентство и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Аналогичные нормы предусмотрены в белорусском законодательстве.
Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин РФ предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Предлагается установить ставку НДФЛ для нерезидентов на уровне 13%. Сейчас она составляет 30%.
Международное налоговое планирование
Ярким примером грамотного, хотя и довольно агрессивного международного налогового планирования является схема оптимизации «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем», которую использовали такие крупные компания как Google. Название обусловлено использованием двух ирландских и одной голландской компаний. Схема оптимизации стала возможной благодаря некоторым особенностям местного налогового законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT). Результат экономии на налогах оценивается миллиардами $.
Рассказываем какие налоговые особенности нужно учесть при международных сделках…
Ярким примером грамотного, хотя и довольно агрессивного международного налогового планирования является схема оптимизации «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем», которую использовали такие крупные компания как Google. Название обусловлено использованием двух ирландских и одной голландской компаний. Схема оптимизации стала возможной благодаря некоторым особенностям местного налогового законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT). Результат экономии на налогах оценивается миллиардами $.
Рассказываем какие налоговые особенности нужно учесть при международных сделках…
Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT)
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных организаций (withholding tax - WHT). Он удерживается из общей начисленной суммы дохода и как правило не является расходами компании, выплачивающей доход. Однако с 2019 года у белорусской компании, выплачивающей доход, есть право заплатить налог за свой счет.
Сумму налога при выплате пассивных доходов как правило можно уменьшить путем применения механизма устранения двойного налогообложения, если пониженная ставка предусмотрена в соглашении между РБ и страной, в которой зарегистрирован контрагент.
Важнейшим условием применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении пассивных доходов является признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем. Статьи соглашений часто содержат оговорку, что право на освобождение от налога на доходы имеют только лица, являющиеся фактическим владельцем таких доходов.
Оговорка про фактического владельца дохода подразумевает, что если получателем дохода является промежуточное звено, уполномоченное на получение дохода только для целей налоговых преференций, то такое лицо не имеет права на получение льготы по налогу на доходы в соответствии с международным договором.
Однако, если юридическое лицо создано в промежуточной юрисдикции не для налоговых целей (для выхода на рынки капитала, ввиду ограничений валютного контроля и проч.) и это влечет за собой налоговые последствия, но не является средством ухода от налогообложения, применение соглашений не должно ограничиваться.
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных организаций (withholding tax - WHT). Он удерживается из общей начисленной суммы дохода и как правило не является расходами компании, выплачивающей доход. Однако с 2019 года у белорусской компании, выплачивающей доход, есть право заплатить налог за свой счет.
Сумму налога при выплате пассивных доходов как правило можно уменьшить путем применения механизма устранения двойного налогообложения, если пониженная ставка предусмотрена в соглашении между РБ и страной, в которой зарегистрирован контрагент.
Важнейшим условием применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении пассивных доходов является признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем. Статьи соглашений часто содержат оговорку, что право на освобождение от налога на доходы имеют только лица, являющиеся фактическим владельцем таких доходов.
Оговорка про фактического владельца дохода подразумевает, что если получателем дохода является промежуточное звено, уполномоченное на получение дохода только для целей налоговых преференций, то такое лицо не имеет права на получение льготы по налогу на доходы в соответствии с международным договором.
Однако, если юридическое лицо создано в промежуточной юрисдикции не для налоговых целей (для выхода на рынки капитала, ввиду ограничений валютного контроля и проч.) и это влечет за собой налоговые последствия, но не является средством ухода от налогообложения, применение соглашений не должно ограничиваться.
Штраф - это налог за плохое поведение.
Налог - это штраф за правильные поступки.
При налоговом планировании одна из самых существенных ошибок – это опираться только на существующие нормы и практику в локальной юрисдикции и не учитывать глобальные тенденции и прогнозы.
Скорее всего, многие уже слышали о введении в белорусское налоговое законодательство в 2019 году нормы (п.4 ст. 33 НК), позволяющей предъявить налоги к доплате в случае если основной целью сделки является неуплата налогов. Мало того, что данная норма абстрактно сформулирована, МНС собирается применять ее ретроспективно, т.е. ко всем сделкам в том числе совершенным до 2019 года.
Аналогичные нормы давно работают в РФ, где налоговая и плательщики достаточно активно ломают копья в суде. В нашей стране, к сожалению (или к счастью) практика на данную тему еще не сформировалась, поэтому, с учетом реальных кейсов в РФ, а также накопленного опыта работы с Указом 488, мы постараемся разобраться: какая налоговая выгода может быть признана обоснованной, а какая – нет.
Налог - это штраф за правильные поступки.
При налоговом планировании одна из самых существенных ошибок – это опираться только на существующие нормы и практику в локальной юрисдикции и не учитывать глобальные тенденции и прогнозы.
Скорее всего, многие уже слышали о введении в белорусское налоговое законодательство в 2019 году нормы (п.4 ст. 33 НК), позволяющей предъявить налоги к доплате в случае если основной целью сделки является неуплата налогов. Мало того, что данная норма абстрактно сформулирована, МНС собирается применять ее ретроспективно, т.е. ко всем сделкам в том числе совершенным до 2019 года.
Аналогичные нормы давно работают в РФ, где налоговая и плательщики достаточно активно ломают копья в суде. В нашей стране, к сожалению (или к счастью) практика на данную тему еще не сформировалась, поэтому, с учетом реальных кейсов в РФ, а также накопленного опыта работы с Указом 488, мы постараемся разобраться: какая налоговая выгода может быть признана обоснованной, а какая – нет.
Искусственное дробление бизнеса
Минимизировать налоговую нагрузку вполне понятное и естественное желание любого предпринимателя. Один из самых распространенных способов оптимизации налоговой нагрузки является дробление бизнеса. Так работали много лет и продолжают работать в РБ многие налогоплательщики. С учетом новых норм законодательства, формального соблюдения правил «трансфертного ценообразования» и «тонкой капитализации» уже недостаточно. Необходим анализ структуры бизнеса на наличие признаков искусственного дробления.
Благодаря комментариям Верховного суда РБ, нам стало известно, что искусственным дроблением может быть признано создание нескольких компаний (ИП), прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения спец. режима налогообложения (например: УСН), с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом.
По мнению ВС на искусственное дробление могут указывать следующие признаки:
- между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;
- участники сделок зарегистрированы по одному адресу;
- кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;
- у компаний отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности;
- товары хранятся на одном складе;
- имеется общий офис и т.д.
На наш взгляд, не все указанные признаки в совокупности или различных комбинациях являются предпосылками для доначисления налогов. Это скорее косвенные признаки, по которым налоговая будет определять вероятность наличия «схемы необоснованного дробления».
Относительно спокойно можно себя чувствовать если при создании компании на спец. режиме, кроме экономии налогов присутствует:
- разумная экономическая цель создания отдельного лица;
- высокая степень финансовой самостоятельности при осуществлении деятельности;
- наличие своего квалифицированного персонала.
продолжение следует…
@businesscollegia
Минимизировать налоговую нагрузку вполне понятное и естественное желание любого предпринимателя. Один из самых распространенных способов оптимизации налоговой нагрузки является дробление бизнеса. Так работали много лет и продолжают работать в РБ многие налогоплательщики. С учетом новых норм законодательства, формального соблюдения правил «трансфертного ценообразования» и «тонкой капитализации» уже недостаточно. Необходим анализ структуры бизнеса на наличие признаков искусственного дробления.
Благодаря комментариям Верховного суда РБ, нам стало известно, что искусственным дроблением может быть признано создание нескольких компаний (ИП), прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения спец. режима налогообложения (например: УСН), с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом.
По мнению ВС на искусственное дробление могут указывать следующие признаки:
- между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;
- участники сделок зарегистрированы по одному адресу;
- кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;
- у компаний отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности;
- товары хранятся на одном складе;
- имеется общий офис и т.д.
На наш взгляд, не все указанные признаки в совокупности или различных комбинациях являются предпосылками для доначисления налогов. Это скорее косвенные признаки, по которым налоговая будет определять вероятность наличия «схемы необоснованного дробления».
Относительно спокойно можно себя чувствовать если при создании компании на спец. режиме, кроме экономии налогов присутствует:
- разумная экономическая цель создания отдельного лица;
- высокая степень финансовой самостоятельности при осуществлении деятельности;
- наличие своего квалифицированного персонала.
продолжение следует…
@businesscollegia
Экономически обоснованное дробление бизнеса
Читайте начало в предыдущем посте
Дробление бизнеса — это его перестройка, в результате которой компания получает возможность не только экономить на налогах, а освободиться от непрофильных активов, наладить бизнес-процессы, выстроить эффективную систему управления, оптимизировать затраты, что, кстати, не запрещено действующим законодательством.
Возможность реорганизации юридического лица путем выделения из его состава новых лиц предусмотрена гражданским законодательством. Такая реорганизация подпадает под понятие дробления. Фактически при дроблении может произойти переустройство бизнеса, при котором вместо одного обычно крупного налогоплательщика возникают несколько небольших с меньшим объемом налоговых отчислений. Но это не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Обратимся к статье 1 ГК: ключевым словом в определении предпринимательской деятельности является – «самостоятельная». Именно этому критерию должны соответствовать все субъекты хозяйствования в структуре. При этом самостоятельность не означает, что взаимозависимые компании не могут осуществлять сделки между собой. Рассмотрим возможные примеры.
Ситуация 1. Создание нескольких подконтрольных лиц для реализации товаров, что формально позволяет соблюдать ограничение на применение УСН.
Возможное обоснование. Каждый из контрагентов территориально обособлен, имеет свой штат работников, клиентскую базу, их деятельность осуществляется раздельно по соответствующим сегментам рынка.
Ситуация 2. Выделение отдела компании А в юридическое лицо на спец. режиме налогообложения с сохранением расположения и штата персонала. Единственным заказчиком вновь образованной компании является компания А, которая приобретает те же услуги, которые ранее выполнял отдел.
Возможное обоснование. Бизнес-планом предусмотрено расширение круга клиентов и штата персонала, что подтверждается фактическими действиями компании (маркетинговые исследования, реклама, представительские мероприятия и др.). Персоналом пройдена аттестация, необходимая для оказания новых видов услуг.
Таким образом, прежде чем дробить бизнес, необходимо четко представлять, какие деловые цели преследует этот процесс. А затем взвесить все «за» и «против» такого шага с точки зрения налогообложения.
@businesscollegia
Читайте начало в предыдущем посте
Дробление бизнеса — это его перестройка, в результате которой компания получает возможность не только экономить на налогах, а освободиться от непрофильных активов, наладить бизнес-процессы, выстроить эффективную систему управления, оптимизировать затраты, что, кстати, не запрещено действующим законодательством.
Возможность реорганизации юридического лица путем выделения из его состава новых лиц предусмотрена гражданским законодательством. Такая реорганизация подпадает под понятие дробления. Фактически при дроблении может произойти переустройство бизнеса, при котором вместо одного обычно крупного налогоплательщика возникают несколько небольших с меньшим объемом налоговых отчислений. Но это не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Обратимся к статье 1 ГК: ключевым словом в определении предпринимательской деятельности является – «самостоятельная». Именно этому критерию должны соответствовать все субъекты хозяйствования в структуре. При этом самостоятельность не означает, что взаимозависимые компании не могут осуществлять сделки между собой. Рассмотрим возможные примеры.
Ситуация 1. Создание нескольких подконтрольных лиц для реализации товаров, что формально позволяет соблюдать ограничение на применение УСН.
Возможное обоснование. Каждый из контрагентов территориально обособлен, имеет свой штат работников, клиентскую базу, их деятельность осуществляется раздельно по соответствующим сегментам рынка.
Ситуация 2. Выделение отдела компании А в юридическое лицо на спец. режиме налогообложения с сохранением расположения и штата персонала. Единственным заказчиком вновь образованной компании является компания А, которая приобретает те же услуги, которые ранее выполнял отдел.
Возможное обоснование. Бизнес-планом предусмотрено расширение круга клиентов и штата персонала, что подтверждается фактическими действиями компании (маркетинговые исследования, реклама, представительские мероприятия и др.). Персоналом пройдена аттестация, необходимая для оказания новых видов услуг.
Таким образом, прежде чем дробить бизнес, необходимо четко представлять, какие деловые цели преследует этот процесс. А затем взвесить все «за» и «против» такого шага с точки зрения налогообложения.
@businesscollegia
Налоговое резидентство
Сегодня президент США Дональд Трамп сообщил в Твиттере о том, что переезжает из небоскреба в Нью-Йорке в поместье в солнечной Флориде. По данным источников, близких к президенту это решение напрямую связано с уплатой налогов. Флорида относится к так называемым Low-tax state, в которых нет подоходного налога. Штат уже долгое время остается местом, где обеспеченные люди могут избежать высоких налогов.
Несмотря на свое заявление, согласно законам штата Нью-Йорк, если мистер Трамп проведет в «большом яблоке» более 183 дней в году, ему придется платить налоги в бюджет именно этого штата.
А что у нас?
В РБ общие правила налогового резидентства физических лиц также предполагают фактическое нахождение в стране в календарном году более 183 дней. До тех пор, пока в текущем году обстоятельства не позволяют определить налоговый статус человека, он признается налоговым резидентом РБ, в том случае, если в прошлом году платил налоги в РБ.
При этом, если присутствие в той или иной стране нельзя определить исходя из отметок о пересечении границы принимаются во внимание любые другие доказательства.
Сегодня президент США Дональд Трамп сообщил в Твиттере о том, что переезжает из небоскреба в Нью-Йорке в поместье в солнечной Флориде. По данным источников, близких к президенту это решение напрямую связано с уплатой налогов. Флорида относится к так называемым Low-tax state, в которых нет подоходного налога. Штат уже долгое время остается местом, где обеспеченные люди могут избежать высоких налогов.
Несмотря на свое заявление, согласно законам штата Нью-Йорк, если мистер Трамп проведет в «большом яблоке» более 183 дней в году, ему придется платить налоги в бюджет именно этого штата.
А что у нас?
В РБ общие правила налогового резидентства физических лиц также предполагают фактическое нахождение в стране в календарном году более 183 дней. До тех пор, пока в текущем году обстоятельства не позволяют определить налоговый статус человека, он признается налоговым резидентом РБ, в том случае, если в прошлом году платил налоги в РБ.
При этом, если присутствие в той или иной стране нельзя определить исходя из отметок о пересечении границы принимаются во внимание любые другие доказательства.
Необоснованная налоговая выгода на практике
На сайте Министерства по налогам и сборам появился раздел, в котором будут размещать практику применения «антиуклонительных» норм налогового законодательства (статья 33 НК). http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/
Вот первые практические ситуации.
Пример 1. Учредителем белорусской организации одновременно зарегистрирована фирма на территории Российской Федерации, где данный учредитель также является учредителем и директором. Белорусской организацией в адрес российской фирмы осуществляется поставка товара и оказание услуг по капитальному ремонту и модернизации техники. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие занижение стоимости товара и услуг, которые фактически напрямую были реализованы и оказаны реальным покупателям резидентам Российской Федерации. Соответственно, разница в стоимости аккумулировалась на счетах российской фирмы для покрытия текущих расходов и формирования незначительной прибыли с целью демонстрации устойчивого финансового положения данной организации перед заказчиками и налоговыми органами Российской Федерации, а остальная часть – «обналичивалась» и использовалась учредителем белорусской организации для собственных целей и выплаты зарплаты «в конвертах». Определена разница в стоимости, на которую увеличена выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Пример 2. Проверяемым субъектом неправомерно списана на затраты стоимость услуг индивидуальных предпринимателей по поиску покупателей для реализации товаров, которые одновременно состояли в трудовых отношениях и числились в штате организации менеджерами по продажам. Доказано, что якобы найденные индивидуальными предпринимателями покупатели товаров и ранее покупали у организации аналогичные товары, а на самом деле поиск покупателей и заключение договоров по реализации товаров осуществляли они же, как штатные менеджеры.
На сайте Министерства по налогам и сборам появился раздел, в котором будут размещать практику применения «антиуклонительных» норм налогового законодательства (статья 33 НК). http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/
Вот первые практические ситуации.
Пример 1. Учредителем белорусской организации одновременно зарегистрирована фирма на территории Российской Федерации, где данный учредитель также является учредителем и директором. Белорусской организацией в адрес российской фирмы осуществляется поставка товара и оказание услуг по капитальному ремонту и модернизации техники. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие занижение стоимости товара и услуг, которые фактически напрямую были реализованы и оказаны реальным покупателям резидентам Российской Федерации. Соответственно, разница в стоимости аккумулировалась на счетах российской фирмы для покрытия текущих расходов и формирования незначительной прибыли с целью демонстрации устойчивого финансового положения данной организации перед заказчиками и налоговыми органами Российской Федерации, а остальная часть – «обналичивалась» и использовалась учредителем белорусской организации для собственных целей и выплаты зарплаты «в конвертах». Определена разница в стоимости, на которую увеличена выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Пример 2. Проверяемым субъектом неправомерно списана на затраты стоимость услуг индивидуальных предпринимателей по поиску покупателей для реализации товаров, которые одновременно состояли в трудовых отношениях и числились в штате организации менеджерами по продажам. Доказано, что якобы найденные индивидуальными предпринимателями покупатели товаров и ранее покупали у организации аналогичные товары, а на самом деле поиск покупателей и заключение договоров по реализации товаров осуществляли они же, как штатные менеджеры.
Налоги после Октябрьской революции 1917 года
Большевики создали принципиально новый тип государственности, которому полагалась, соответственно, и новая налоговая система, но с этим возникли большие трудности. Постоянная инфляция, расстройство финансов не обеспечивали наполнение бюджета, а проведение налоговой реформы в тех условиях было просто невозможно.
Критические условия обусловили ставку большевиков на чрезвычайные революционные налоги. Таким стал единовременный чрезвычайный 10-миллиардный революционный налог. Причем взимание налогов выполняло как минимум две задачи: финансовую – наполнение бюджета и классовую – борьба с имущими слоями населения. Именно контрибуции с последних должны были обеспечить поступление необходимых стране финансовых средств.
Из-за натурализации экономики, стремительного обесценивания денег и фактически прекращения денежного обращения правительство было вынуждено перейти к взиманию натуральных налогов.
В январе 1919 г. была введена продразвёрстка – принудительное изъятие натуральных продуктов у крестьян. В конце 1919 г. были введены натуральные повинности – дровяная, трудовая и гужевая.
К началу 1921 г. страна была полностью переведена на натуральное обложение, а налоговый аппарат распущен. Денежные налоги в доходах госбюджета не составляли и 1%.
Советские власти пытались претворить в жизнь коммунистические идеи, особенно в сфере налогообложения.
Но налоги отменить так и не удалось.
Большевики создали принципиально новый тип государственности, которому полагалась, соответственно, и новая налоговая система, но с этим возникли большие трудности. Постоянная инфляция, расстройство финансов не обеспечивали наполнение бюджета, а проведение налоговой реформы в тех условиях было просто невозможно.
Критические условия обусловили ставку большевиков на чрезвычайные революционные налоги. Таким стал единовременный чрезвычайный 10-миллиардный революционный налог. Причем взимание налогов выполняло как минимум две задачи: финансовую – наполнение бюджета и классовую – борьба с имущими слоями населения. Именно контрибуции с последних должны были обеспечить поступление необходимых стране финансовых средств.
Из-за натурализации экономики, стремительного обесценивания денег и фактически прекращения денежного обращения правительство было вынуждено перейти к взиманию натуральных налогов.
В январе 1919 г. была введена продразвёрстка – принудительное изъятие натуральных продуктов у крестьян. В конце 1919 г. были введены натуральные повинности – дровяная, трудовая и гужевая.
К началу 1921 г. страна была полностью переведена на натуральное обложение, а налоговый аппарат распущен. Денежные налоги в доходах госбюджета не составляли и 1%.
Советские власти пытались претворить в жизнь коммунистические идеи, особенно в сфере налогообложения.
Но налоги отменить так и не удалось.
Когда к Вам придет налоговая проверка?
Ни для кого не секрет, что с 2018 года количество плановых налоговых проверок резко сократилось. Все дело в том, что государство взяло курс на «обоснованный» выборочный контроль на основе анализа имеющейся информации. Давайте разберемся – велика ли вероятность попасть под плановую проверку.
Вновь зарегистрированные компании в течение первых двух лет не могут быть включены в план проверок, т.к. на них распространяется мораторий. Кроме того, не допускается проведение нескольких проверок одной и той же компании в течении 3 лет.
Планы выборочных проверок формируются органами Комитета государственного контроля (КГК) на полугодие и размещаются на официальном сайте КГК (http://www.kgk.gov.by/ru/coordination-plans-ru) не позднее 15 декабря – на первое полугодие, и 15 июня – на второе. Для включения в планы выборочных проверок разработана методика оценки риска. Суть данной методики заключается в том, что контролирующие органы оценивают возможность нарушения субъектом законодательства на основе набора определенных критериев.
Критерии установлены отдельно для организаций и ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения. Каждый критерий имеет оценку в баллах. Степень риска определяется путем суммирования баллов по всем применимым к субъекту критериям. Вот примеры критериев, разработанных МНС для компаний, применяющих ОСН (всего их 52):
• несвоевременное представление декларации;
• налоговая нагрузка на доходы ниже среднего уровня для отрасли;
• снижение налоговой нагрузки более чем на 20% по сравнению с предыдущим годом;
• сдача уточненных деклараций с уменьшением суммы налогов;
• наличие большой выручки при малом количестве работников;
• реорганизация и др.
Следует отметить, что даже при общей сумме баллов, говорящей о высоком риске, налоговый орган должен изучить возможность устранения нарушений без назначения выборочной проверки. Цифры говорят сами за себя: во 2-ом полугодии 2019 года в Минске запланировано всего 35 плановых проверок с участием инспекций МНС. Чем же занимаются инспекции? Об этом мы расскажем в следующий раз…
@businesscollegia
Ни для кого не секрет, что с 2018 года количество плановых налоговых проверок резко сократилось. Все дело в том, что государство взяло курс на «обоснованный» выборочный контроль на основе анализа имеющейся информации. Давайте разберемся – велика ли вероятность попасть под плановую проверку.
Вновь зарегистрированные компании в течение первых двух лет не могут быть включены в план проверок, т.к. на них распространяется мораторий. Кроме того, не допускается проведение нескольких проверок одной и той же компании в течении 3 лет.
Планы выборочных проверок формируются органами Комитета государственного контроля (КГК) на полугодие и размещаются на официальном сайте КГК (http://www.kgk.gov.by/ru/coordination-plans-ru) не позднее 15 декабря – на первое полугодие, и 15 июня – на второе. Для включения в планы выборочных проверок разработана методика оценки риска. Суть данной методики заключается в том, что контролирующие органы оценивают возможность нарушения субъектом законодательства на основе набора определенных критериев.
Критерии установлены отдельно для организаций и ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения. Каждый критерий имеет оценку в баллах. Степень риска определяется путем суммирования баллов по всем применимым к субъекту критериям. Вот примеры критериев, разработанных МНС для компаний, применяющих ОСН (всего их 52):
• несвоевременное представление декларации;
• налоговая нагрузка на доходы ниже среднего уровня для отрасли;
• снижение налоговой нагрузки более чем на 20% по сравнению с предыдущим годом;
• сдача уточненных деклараций с уменьшением суммы налогов;
• наличие большой выручки при малом количестве работников;
• реорганизация и др.
Следует отметить, что даже при общей сумме баллов, говорящей о высоком риске, налоговый орган должен изучить возможность устранения нарушений без назначения выборочной проверки. Цифры говорят сами за себя: во 2-ом полугодии 2019 года в Минске запланировано всего 35 плановых проверок с участием инспекций МНС. Чем же занимаются инспекции? Об этом мы расскажем в следующий раз…
@businesscollegia
Налог на финансовые транзакции (Налог Робин Гуда)
В разных странах периодически звучат предложения о введении налога на финансовые транзакции. Введение такого налога обсуждалось в станах ЕС, но переговоры были приостановлены в связи с Brexit.
Налог Робин Гуда (Robin Hood Tax) является небольшой пошлиной на все финансовые транзакции или действия, которые считаются рискованными по своей природе.
Противники принятия налога на финансовые транзакции указывают на вероятность того, что налог будет иметь пагубные последствия для банковского сектора и может даже привести к совсем небольшой финансовой выгоде.
Однако есть страны, которые активно используют такой инструмент, например, Боливия.
Со всех банковских переводов в долларах США в пределах и за пределами Боливии должен уплачиваться налог на финансовые транзакции (ITF) в размере 0,03 процента.
Также в Боливии взимается налог на валовый доход, возникающий в результате осуществления любой экономической или коммерческой деятельности (включая неприбыльную деятельность), по ставке 3%.
Это в совокупности с другими налогами делает Боливию страной с одной из самым высоким средним уровнем налогообложения.
На этой неделе после 13 лет у власти Президент Боливии Эво Моралес ушел в отставку. Причиной этому послужили, в том числе, высокие налоги.
В разных странах периодически звучат предложения о введении налога на финансовые транзакции. Введение такого налога обсуждалось в станах ЕС, но переговоры были приостановлены в связи с Brexit.
Налог Робин Гуда (Robin Hood Tax) является небольшой пошлиной на все финансовые транзакции или действия, которые считаются рискованными по своей природе.
Противники принятия налога на финансовые транзакции указывают на вероятность того, что налог будет иметь пагубные последствия для банковского сектора и может даже привести к совсем небольшой финансовой выгоде.
Однако есть страны, которые активно используют такой инструмент, например, Боливия.
Со всех банковских переводов в долларах США в пределах и за пределами Боливии должен уплачиваться налог на финансовые транзакции (ITF) в размере 0,03 процента.
Также в Боливии взимается налог на валовый доход, возникающий в результате осуществления любой экономической или коммерческой деятельности (включая неприбыльную деятельность), по ставке 3%.
Это в совокупности с другими налогами делает Боливию страной с одной из самым высоким средним уровнем налогообложения.
На этой неделе после 13 лет у власти Президент Боливии Эво Моралес ушел в отставку. Причиной этому послужили, в том числе, высокие налоги.
Падаткi i выбары
17 лicтапада выбары дэпутатаў Палаты прадстаўнiкоў нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь семага склiкання.
Згодна Канстытуцыi Палата прадстаўнікоў разглядае праекты законаў, у тым ліку
аб зацвярджэнні рэспубліканскага бюджэту і справаздачы аб яго выкананні;
устанаўленні рэспубліканскіх падаткаў і збораў.
Дэпутатам Палаты прадстаўнікоў належыць права заканадаўчай ініцыятывы.
Законапраект, за выключэннем выпадкаў, прадугледжаных Канстытуцыяй, становіцца законам пасля прыняцця Палатай прадстаўнікоў і адабрэння Саветам Рэспублікі большасцю галасоў ад поўнага складу кожнай палаты.
Такім чынам, дэпутаты прама ўплываюць на падатковую палітыку дзяржавы.
Усе на выбары, калi хвалюецеся аб падатках.
17 лicтапада выбары дэпутатаў Палаты прадстаўнiкоў нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь семага склiкання.
Згодна Канстытуцыi Палата прадстаўнікоў разглядае праекты законаў, у тым ліку
аб зацвярджэнні рэспубліканскага бюджэту і справаздачы аб яго выкананні;
устанаўленні рэспубліканскіх падаткаў і збораў.
Дэпутатам Палаты прадстаўнікоў належыць права заканадаўчай ініцыятывы.
Законапраект, за выключэннем выпадкаў, прадугледжаных Канстытуцыяй, становіцца законам пасля прыняцця Палатай прадстаўнікоў і адабрэння Саветам Рэспублікі большасцю галасоў ад поўнага складу кожнай палаты.
Такім чынам, дэпутаты прама ўплываюць на падатковую палітыку дзяржавы.
Усе на выбары, калi хвалюецеся аб падатках.
Золотой бухгалтер
На официальном сайте МНС опубликован очередной случай из практики применения «антиуклонительной» 33-ей статьи НК (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/).
Описание ситуации
Проверяемым субъектом неправомерно списаны на затраты бухгалтерские услуги индивидуального предпринимателя (далее – ИП), который раннее, до дня госрегистрации ИП, как физическое лицо состоял в трудовых отношениях и числился в штате организации в должности бухгалтера.
Стоимость оказанных бухгалтерских услуг в качестве ИП, которые выполнялись в течение четырех последних дней декабря месяца, превысила выплачиваемую ранее заработную плату в 84 раза, причем в месяце оказания услуг было проведено всего 3 бухгалтерских проводки по отражению своих же услуг.
При этом установлено, что никаких существенных изменений в организации работы и оказании бухгалтерских услуг не произошло, объемы выполняемых работ не увеличились, квалификация индивидуального предпринимателя не повышалась.
Кроме того, в период оказания бухгалтерских услуг в качестве ИП, указанное физическое лицо числилось штатным сотрудником в должности главного бухгалтера с 8 часовым рабочим днем еще в 5 организациях. А из 12 оказанных проверяемому субъекту услуг, перечисленных в отчете о выполненных работах (услугах), нашла свое подтверждение только одна.
На официальном сайте МНС опубликован очередной случай из практики применения «антиуклонительной» 33-ей статьи НК (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/).
Описание ситуации
Проверяемым субъектом неправомерно списаны на затраты бухгалтерские услуги индивидуального предпринимателя (далее – ИП), который раннее, до дня госрегистрации ИП, как физическое лицо состоял в трудовых отношениях и числился в штате организации в должности бухгалтера.
Стоимость оказанных бухгалтерских услуг в качестве ИП, которые выполнялись в течение четырех последних дней декабря месяца, превысила выплачиваемую ранее заработную плату в 84 раза, причем в месяце оказания услуг было проведено всего 3 бухгалтерских проводки по отражению своих же услуг.
При этом установлено, что никаких существенных изменений в организации работы и оказании бухгалтерских услуг не произошло, объемы выполняемых работ не увеличились, квалификация индивидуального предпринимателя не повышалась.
Кроме того, в период оказания бухгалтерских услуг в качестве ИП, указанное физическое лицо числилось штатным сотрудником в должности главного бухгалтера с 8 часовым рабочим днем еще в 5 организациях. А из 12 оказанных проверяемому субъекту услуг, перечисленных в отчете о выполненных работах (услугах), нашла свое подтверждение только одна.
Переход на УСН с 2020 года
Самое время подумать, стоит ли со следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Уведомление о переходе на УСН с 2020 года необходимо подать до 31 декабря 2019 года.
Форму уведомления можно посмотреть на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/upraschennaya-systema-nalogooblojeniya/
Критерии для перехода на УСН:
для организаций – выручка за 9 месяцев 2019 года не более 1 465 565 белорусских рублей и численность работников в среднем не более 100 человек;
для индивидуальных предпринимателей - валовая выручка за 9 месяцев 2019 года не более 315 000 белорусских рублей.
Если до конца 2019 года вы до конца не определитесь, выгодно или нет, переходить на УСН, лучше уведомление все равно подать. До 20 февраля 2020 года будет иметься возможность отказаться от УСН с применением общего порядка налогообложения с начала года.
Также следует учитывать, если в 2019 году вы перешли с УСН на общую систему налогообложения, вернуться на УСН вы вправе будете только через год, то есть с 2021 года.
@businesscollegia
Самое время подумать, стоит ли со следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Уведомление о переходе на УСН с 2020 года необходимо подать до 31 декабря 2019 года.
Форму уведомления можно посмотреть на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/upraschennaya-systema-nalogooblojeniya/
Критерии для перехода на УСН:
для организаций – выручка за 9 месяцев 2019 года не более 1 465 565 белорусских рублей и численность работников в среднем не более 100 человек;
для индивидуальных предпринимателей - валовая выручка за 9 месяцев 2019 года не более 315 000 белорусских рублей.
Если до конца 2019 года вы до конца не определитесь, выгодно или нет, переходить на УСН, лучше уведомление все равно подать. До 20 февраля 2020 года будет иметься возможность отказаться от УСН с применением общего порядка налогообложения с начала года.
Также следует учитывать, если в 2019 году вы перешли с УСН на общую систему налогообложения, вернуться на УСН вы вправе будете только через год, то есть с 2021 года.
@businesscollegia
«Черная пятница»
В связи наступлением «Черной пятницы», не лишним будет напомнить о правилах налогообложения в связи с проведением различных мероприятий по привлечению покупателей.
Напоминаем, что бесплатная раздача подарочных сертификатов на свои же товары может оказаться делом неблагодарным.
МНС трактует, что расходы, связанные с проведением рекламной акции, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат. Но к расходам на проведение акции, по мнению МНС, относится только стоимость бесплатно передаваемых бланков сертификатов на товары.
Исходя из данной логики, передачу товаров по таким сертификатам следует рассматривать для целей налога на прибыль как безвозмездную передачу. Стоимость безвозмездно переданных товаров и затраты на их передачу не включаются в состав затрат и в налоговой декларации по налогу на прибыль не отражаются.
Для исключения данной трактовки, мы рекомендуем внимательно походить к оформлению документов по проведению такой рекламной акции, а именно:
- определить период проведения такой акции равный сроку обращения таких подарочных сертификатов;
- товары, передаваемые в обмен на сертификаты должны содержать логотипы и название компании.
С учетом указанных обстоятельств проще будет доказать налоговой, что стоимость переданного товара может быть включена в затраты как расходы на рекламу.
В связи наступлением «Черной пятницы», не лишним будет напомнить о правилах налогообложения в связи с проведением различных мероприятий по привлечению покупателей.
Напоминаем, что бесплатная раздача подарочных сертификатов на свои же товары может оказаться делом неблагодарным.
МНС трактует, что расходы, связанные с проведением рекламной акции, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат. Но к расходам на проведение акции, по мнению МНС, относится только стоимость бесплатно передаваемых бланков сертификатов на товары.
Исходя из данной логики, передачу товаров по таким сертификатам следует рассматривать для целей налога на прибыль как безвозмездную передачу. Стоимость безвозмездно переданных товаров и затраты на их передачу не включаются в состав затрат и в налоговой декларации по налогу на прибыль не отражаются.
Для исключения данной трактовки, мы рекомендуем внимательно походить к оформлению документов по проведению такой рекламной акции, а именно:
- определить период проведения такой акции равный сроку обращения таких подарочных сертификатов;
- товары, передаваемые в обмен на сертификаты должны содержать логотипы и название компании.
С учетом указанных обстоятельств проще будет доказать налоговой, что стоимость переданного товара может быть включена в затраты как расходы на рекламу.
Налог на холостяков (налог на яйца)
#необычныеналоги
Налог на бездетность существовал в СССР как «Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан» с 1941 года.
Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6 % зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 рубля в месяц. С заработка менее 70 рублей налог не взимался.
Указанный налог прекращали взимать в связи с рождением или усыновлением ребёнка. С конца 1980-х годов льготы по налогу получили молодожёны в течение одного года с момента регистрации брака.
Налог был отменён 1 января 1992 года с распадом СССР.
В народе этот налог называли «налогом на яйца», потому что он ставил женщин и мужчин в неравное положение: последние, не имея детей, облагались налогом независимо от своего материального положения, женщины же — только если состояли в зарегистрированном браке и не имели детей.
Сегодня в Республике Беларусь официально налога на бездетность не существует. Но действует своеобразный аналог – ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 32 рубля в месяц на ребенка до 18 лет, а при наличии двух и более детей – 61 руб. на каждого ребенка.
Таким образом, родитель, получающий доход до налогообложения 1000 руб. и имеющий двоих детей, получит на руки 763,86 руб. ((1000-61 х 2) х (100-13)%) или на 106,14 руб. больше ((763,86-1000 х (100-13)%), чем его бездетный коллега.
https://www.youtube.com/watch?v=CdAYXp8AbXY
#необычныеналоги
Налог на бездетность существовал в СССР как «Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан» с 1941 года.
Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6 % зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 рубля в месяц. С заработка менее 70 рублей налог не взимался.
Указанный налог прекращали взимать в связи с рождением или усыновлением ребёнка. С конца 1980-х годов льготы по налогу получили молодожёны в течение одного года с момента регистрации брака.
Налог был отменён 1 января 1992 года с распадом СССР.
В народе этот налог называли «налогом на яйца», потому что он ставил женщин и мужчин в неравное положение: последние, не имея детей, облагались налогом независимо от своего материального положения, женщины же — только если состояли в зарегистрированном браке и не имели детей.
Сегодня в Республике Беларусь официально налога на бездетность не существует. Но действует своеобразный аналог – ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 32 рубля в месяц на ребенка до 18 лет, а при наличии двух и более детей – 61 руб. на каждого ребенка.
Таким образом, родитель, получающий доход до налогообложения 1000 руб. и имеющий двоих детей, получит на руки 763,86 руб. ((1000-61 х 2) х (100-13)%) или на 106,14 руб. больше ((763,86-1000 х (100-13)%), чем его бездетный коллега.
https://www.youtube.com/watch?v=CdAYXp8AbXY
YouTube
ЖИЗНЬ С РЕБЕНКОМ И БЕЗ
Сотрудничество ► roomfactory.pr@gmail.com
За кадром ► https://instagram.com/room.factory
Эксклюзив ► https://t.me/starosvitskiy2
Официальная страница в FB ► https://www.facebook.com/rooomfactory
Другие соцсети:
Шоураннер ► Максим Старосвитский ►…
За кадром ► https://instagram.com/room.factory
Эксклюзив ► https://t.me/starosvitskiy2
Официальная страница в FB ► https://www.facebook.com/rooomfactory
Другие соцсети:
Шоураннер ► Максим Старосвитский ►…
1 % от выручки для резидентов ПВТ
Администрация ПВТ предупредила резидентов парка о необходимости правильно и своевременно производить отчисления в размере 1 % от выручки (дохода) при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте З Положения о Парке высоких технологий.
Проведенный анализ показал несоблюдение отдельными резидентами порядка уплаты отчислений. Так, например,
не соблюдаются сроки уплаты отчислений;
перечисляются суммы, не соответствующие размерам отчислений, что приводит к образованию необоснованной переплаты отчислений;
неверно указывается назначение платежа;
уплата текущих отчислений производится без учета ранее поданных заявлений о зачете сумм переплат.
Вопрос соблюдения резидентами ПВТ финансовой дисциплины рассматривается в контексте надлежащего выполнения норм Положения и договора с ПВТ, и влияет на наличие статуса резидента ПВТ. При невыполнении или ненадлежащем выполнении резидентом ПВТ положений договора об условиях деятельности этого резидента, компания может быть лишена статуса резидента ПВТ.
При наличии сумм переплат отчислений в администрацию ПВТ и/или пеней для заявления требования об их зачете (возврате) необходимо подавать Заявление.
Сведения об отчислениях в размере 1 процента от выручки (дохода) резидентам необходимо будет предоставлять в администрацию парка в составе аудиторского заключения, которое выдается аудитором при прохождении ежегодного обязательного аудита.
Администрация ПВТ предупредила резидентов парка о необходимости правильно и своевременно производить отчисления в размере 1 % от выручки (дохода) при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте З Положения о Парке высоких технологий.
Проведенный анализ показал несоблюдение отдельными резидентами порядка уплаты отчислений. Так, например,
не соблюдаются сроки уплаты отчислений;
перечисляются суммы, не соответствующие размерам отчислений, что приводит к образованию необоснованной переплаты отчислений;
неверно указывается назначение платежа;
уплата текущих отчислений производится без учета ранее поданных заявлений о зачете сумм переплат.
Вопрос соблюдения резидентами ПВТ финансовой дисциплины рассматривается в контексте надлежащего выполнения норм Положения и договора с ПВТ, и влияет на наличие статуса резидента ПВТ. При невыполнении или ненадлежащем выполнении резидентом ПВТ положений договора об условиях деятельности этого резидента, компания может быть лишена статуса резидента ПВТ.
При наличии сумм переплат отчислений в администрацию ПВТ и/или пеней для заявления требования об их зачете (возврате) необходимо подавать Заявление.
Сведения об отчислениях в размере 1 процента от выручки (дохода) резидентам необходимо будет предоставлять в администрацию парка в составе аудиторского заключения, которое выдается аудитором при прохождении ежегодного обязательного аудита.
Налог на наследство («death tax»)
#необычныеналоги
Ставки налога на наследство в странах G7 и странах ЕС в десять раз выше, чем в странах с развивающейся экономикой.
Физические лица в странах ЕС платят в зависимости от размера получаемого наследства в среднем 5 - 10% в виде налога на наследство. Для сравнения: физические лица в странах с развивающейся экономикой платят в среднем 0,7 - 0,9% от полученного наследства.
Налог на наследство был назван несправедливым «death tax», и некоторые специалисты призвали его отменить. Семьи в странах с высоким уровнем этого налога могут столкнуться со значительными налоговыми выплатами в то время, когда они переживают тяжелую семейную утрату.
Специалисты также считают, что налог на наследство не поощряет предпринимателей к наращиванию своего благосостояния на том основании, что, столкнувшись с высокими корпоративными налогами на протяжении всей своей карьеры, их наследники также сталкиваются с высокими налогами на любое остаточное благосостояние.
Самый высокий уровень налога установлен в Японии, где нужно заплатить 38,5% налога с полученного наследства. Физические лица во Франции облагаются второй по величине в мире ставкой в размере 34,4% от наследства, а наследники в Великобритании платят третью по величине в мире ставку налога в размере 29%.
Страны с развивающейся экономикой сопротивляются внедрению налога на наследство для привлечения инвестиций. Богатые люди могут привлекаться для создания предприятий в странах, где нет такого налога. Это может поддержать создание рабочих мест, инвестиций в бизнес и обеспечить источник жизненно важного экономического роста.
Развивающиеся страны, которые не навязывают налог на наследство, включают Китай, Индию, Россию и, конечно, Беларусь.
В соответствии с п. 21 ст. 208 НК РБ от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.
При этом для подоходного налога степень родства с наследодателем, а также страна, в которой возникло наследство, и порядок наследования (по закону либо по завещанию) значения не имеют.
Кроме того, в соответствии с п. 44 ст. 208 НК РБ от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству.
Таким образом, в Республике Беларусь, доходы плательщика, как в виде наследства, так и от отчуждения имущества, полученного по наследству, освобождаются от подоходного налога. Представление налоговой декларации (расчета) в этом случае не требуется. При необходимости в налоговый орган представляются документы, подтверждающие указанные операции (копии свидетельства о праве на наследство, договора купли-продажи).
@businesscollegia
#необычныеналоги
Ставки налога на наследство в странах G7 и странах ЕС в десять раз выше, чем в странах с развивающейся экономикой.
Физические лица в странах ЕС платят в зависимости от размера получаемого наследства в среднем 5 - 10% в виде налога на наследство. Для сравнения: физические лица в странах с развивающейся экономикой платят в среднем 0,7 - 0,9% от полученного наследства.
Налог на наследство был назван несправедливым «death tax», и некоторые специалисты призвали его отменить. Семьи в странах с высоким уровнем этого налога могут столкнуться со значительными налоговыми выплатами в то время, когда они переживают тяжелую семейную утрату.
Специалисты также считают, что налог на наследство не поощряет предпринимателей к наращиванию своего благосостояния на том основании, что, столкнувшись с высокими корпоративными налогами на протяжении всей своей карьеры, их наследники также сталкиваются с высокими налогами на любое остаточное благосостояние.
Самый высокий уровень налога установлен в Японии, где нужно заплатить 38,5% налога с полученного наследства. Физические лица во Франции облагаются второй по величине в мире ставкой в размере 34,4% от наследства, а наследники в Великобритании платят третью по величине в мире ставку налога в размере 29%.
Страны с развивающейся экономикой сопротивляются внедрению налога на наследство для привлечения инвестиций. Богатые люди могут привлекаться для создания предприятий в странах, где нет такого налога. Это может поддержать создание рабочих мест, инвестиций в бизнес и обеспечить источник жизненно важного экономического роста.
Развивающиеся страны, которые не навязывают налог на наследство, включают Китай, Индию, Россию и, конечно, Беларусь.
В соответствии с п. 21 ст. 208 НК РБ от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.
При этом для подоходного налога степень родства с наследодателем, а также страна, в которой возникло наследство, и порядок наследования (по закону либо по завещанию) значения не имеют.
Кроме того, в соответствии с п. 44 ст. 208 НК РБ от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству.
Таким образом, в Республике Беларусь, доходы плательщика, как в виде наследства, так и от отчуждения имущества, полученного по наследству, освобождаются от подоходного налога. Представление налоговой декларации (расчета) в этом случае не требуется. При необходимости в налоговый орган представляются документы, подтверждающие указанные операции (копии свидетельства о праве на наследство, договора купли-продажи).
@businesscollegia
