Как неплатежи могут сэкономить налог на прибыль
Переплачивать налог на прибыль в текущем году не имеет смысла если:
- покупатели (заказчики) задолжали вам значительную сумму.
Для этого существует возможность создания резерва по сомнительным долгам.
Если клиенты не платят в срок по договору у вас есть право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму резерва, который рассчитывается следующим образом:
100 % от задолженности, просроченной более 90 дней + 50 % от задолженности просроченной более 45 дней.
Общая сумма резерва не должна превышать 5 % от выручки.
Компания имеет право пользоваться возможностью создания «налогового» резерва по сомнительным долгам ежеквартально.
@businesscollegia
Переплачивать налог на прибыль в текущем году не имеет смысла если:
- покупатели (заказчики) задолжали вам значительную сумму.
Для этого существует возможность создания резерва по сомнительным долгам.
Если клиенты не платят в срок по договору у вас есть право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму резерва, который рассчитывается следующим образом:
100 % от задолженности, просроченной более 90 дней + 50 % от задолженности просроченной более 45 дней.
Общая сумма резерва не должна превышать 5 % от выручки.
Компания имеет право пользоваться возможностью создания «налогового» резерва по сомнительным долгам ежеквартально.
@businesscollegia
Прием наличных денежных средств в пользу третьих лиц
Деньги - это совсем не главное в жизни. Пока они у тебя есть.
К нам часто обращаются с вопросом о правомерности приема платежей (в том числе наличных денежных средств) в пользу третьих лиц курьерскими службами.
Интернет-торговля в абсолютном большинстве случаев связана с доставкой товаров покупателю. Но продавцы товаров не всегда могут сами доставить товар, зачастую им выгоднее прибегнуть к услугам сторонних организаций, которые специализируются на этой деятельности и поэтому могут максимально снизить расходы по доставке.
Но сегодня, исходя из комментариев специалистов Нацбанка, службы доставки не имеют права принимать наличные денежные средства с использованием кассового оборудования продавца либо платежного терминала и выдавать платежные документы о приеме наличных денежных средств, а также осуществлять расчеты с использованием банковских платежных карточек от имени продавца. В силу отсутствия отдельного законодательного регулирования, такие действия имеют признаки осуществления банковской деятельности, подлежащей лицензированию.
Для устранения правовой неопределенности Нацбанком еще в 2018 году подготовлен Проект закона о платежных системах и услугах, который планируется внести в Палату представителей в 2019 году.
Пока законодательный пробел не устранен, на сегодня право на прием наличных денежных средств в пользу третьих лиц имеют только банки, небанковские кредитно-финансовые организации и «Белпочта».
@businesscollegia
Деньги - это совсем не главное в жизни. Пока они у тебя есть.
К нам часто обращаются с вопросом о правомерности приема платежей (в том числе наличных денежных средств) в пользу третьих лиц курьерскими службами.
Интернет-торговля в абсолютном большинстве случаев связана с доставкой товаров покупателю. Но продавцы товаров не всегда могут сами доставить товар, зачастую им выгоднее прибегнуть к услугам сторонних организаций, которые специализируются на этой деятельности и поэтому могут максимально снизить расходы по доставке.
Но сегодня, исходя из комментариев специалистов Нацбанка, службы доставки не имеют права принимать наличные денежные средства с использованием кассового оборудования продавца либо платежного терминала и выдавать платежные документы о приеме наличных денежных средств, а также осуществлять расчеты с использованием банковских платежных карточек от имени продавца. В силу отсутствия отдельного законодательного регулирования, такие действия имеют признаки осуществления банковской деятельности, подлежащей лицензированию.
Для устранения правовой неопределенности Нацбанком еще в 2018 году подготовлен Проект закона о платежных системах и услугах, который планируется внести в Палату представителей в 2019 году.
Пока законодательный пробел не устранен, на сегодня право на прием наличных денежных средств в пользу третьих лиц имеют только банки, небанковские кредитно-финансовые организации и «Белпочта».
@businesscollegia
Долг есть тягостное бремя — отнимает сон и время
Иванов Иван Иванович накопил настолько огромный супружеский долг, что погасить его он посчитал невозможным. В связи с этим он объявил себя банкротом и нашел себе другого кредитора.
Если ваша компания берет от взаимозависимой компании процентный займ, который по каким-то причинам возвращать не имеет возможности или, вообще, возвращать не собирается, это может повлечь незапланированные налоговые последствия.
Рассказываем почему.
Иванов Иван Иванович накопил настолько огромный супружеский долг, что погасить его он посчитал невозможным. В связи с этим он объявил себя банкротом и нашел себе другого кредитора.
Если ваша компания берет от взаимозависимой компании процентный займ, который по каким-то причинам возвращать не имеет возможности или, вообще, возвращать не собирается, это может повлечь незапланированные налоговые последствия.
Рассказываем почему.
Переквалификации займа в инвестиции
В связи с появлением в налоговом законодательстве норм о так называемой «необоснованной налоговой выгоде» (статья 33 НК РБ) часто возникает вопрос о налоговых рисках при финансировании взаимозависимой компании в форме займа.
На первый взгляд, возможность привлечения таких займов законодательством ограничена только правилом «тонкой капитализации».
По нашему мнению, необходимо учесть следующее. С учетом правоприменительной практики по аналогичным нормам в странах ЕАЭС, контролирующими органами может быть сделан вывод о том, что заем по существу является инвестицией в капитал предприятия, и отношения оформлены в виде займа только для получения налоговой выгоды.
В результате налоговая предъявляет недоплату налога на прибыль в связи с необоснованным включением в состав расходов процентов по займу. Основаниями для такой переквалификации может являться совокупность следующих факторов:
- отсутствие источников для возврата займов;
- несоответствие процентной ставки, срока погашения основного долга и процентов рыночным условиям;
- иные признаки, свидетельствующие о том, что заёмные отношения по своей сути являются инвестициями в развитие компании.
Для исключения споров с налоговой необходимо заранее подготовить финансовую модель заемных отношений, с обоснованием целесообразности привлечения и источников возврата займа. В случае негативного развития проекта документировать пересмотренную финансовую модель и тем самым обосновывать пролонгацию займа.
@businesscollegia
В связи с появлением в налоговом законодательстве норм о так называемой «необоснованной налоговой выгоде» (статья 33 НК РБ) часто возникает вопрос о налоговых рисках при финансировании взаимозависимой компании в форме займа.
На первый взгляд, возможность привлечения таких займов законодательством ограничена только правилом «тонкой капитализации».
По нашему мнению, необходимо учесть следующее. С учетом правоприменительной практики по аналогичным нормам в странах ЕАЭС, контролирующими органами может быть сделан вывод о том, что заем по существу является инвестицией в капитал предприятия, и отношения оформлены в виде займа только для получения налоговой выгоды.
В результате налоговая предъявляет недоплату налога на прибыль в связи с необоснованным включением в состав расходов процентов по займу. Основаниями для такой переквалификации может являться совокупность следующих факторов:
- отсутствие источников для возврата займов;
- несоответствие процентной ставки, срока погашения основного долга и процентов рыночным условиям;
- иные признаки, свидетельствующие о том, что заёмные отношения по своей сути являются инвестициями в развитие компании.
Для исключения споров с налоговой необходимо заранее подготовить финансовую модель заемных отношений, с обоснованием целесообразности привлечения и источников возврата займа. В случае негативного развития проекта документировать пересмотренную финансовую модель и тем самым обосновывать пролонгацию займа.
@businesscollegia
Прачечная (The Laundromat)- фильм о скандале с так называемым «Панамским досье»
Кино-видео новость по налоговой тематике
Сегодня в США в ограниченный прокат выходит фильм, основанный на документальной книге журналиста Джека Бернштейна о «Панамском досье»
«Панамским досье» назвали 11,5 млн документов, полученных у юридической фирмы Mossack Fonseca, и опубликованных в 2015 году через немецкую газету Suddeutsche Zeitung. Документы касались больше 214 тысяч офшоров, частью которых владели влиятельные люди по всему миру (некоторые законно, некоторые — нет).
Кино-видео новость по налоговой тематике
Сегодня в США в ограниченный прокат выходит фильм, основанный на документальной книге журналиста Джека Бернштейна о «Панамском досье»
«Панамским досье» назвали 11,5 млн документов, полученных у юридической фирмы Mossack Fonseca, и опубликованных в 2015 году через немецкую газету Suddeutsche Zeitung. Документы касались больше 214 тысяч офшоров, частью которых владели влиятельные люди по всему миру (некоторые законно, некоторые — нет).
Краткий сюжет фильма «Прачечная» (The Laundromat)
Американская домохозяйка Эллен (Мэрил Стрип) отправляется с мужем отметить сорокалетие свадьбы в поездку по озеру, но корабль накрывает волна и из его пассажиров в живых остается половина. Позже, придя к юристу получить страховку, Эллен обнаружит, что документ через ряд несуществующих компаний был оформлен на подставную фирму на тропическом острове и никаких выплат не предвидится. Эллен не сдастся и начнет собственное расследование финансовых махинаций, которое приводит ее к юркомпании Mossack Fonseca & Cо (Гари Олдман и Антонио Бандерас в роли соответственно Моссака и Фонсеки) — именно ее документы, попавшие в СМИ, составят так называемый «Панамский архив» и станут основанием для сотен дел об отмывании средств и уклонении от уплаты налогов по всему миру.
На Netflix «Прачечная» станет доступна 18 октября. О дате проката в белорусских и российских кинотеатрах пока не сообщается.
Американская домохозяйка Эллен (Мэрил Стрип) отправляется с мужем отметить сорокалетие свадьбы в поездку по озеру, но корабль накрывает волна и из его пассажиров в живых остается половина. Позже, придя к юристу получить страховку, Эллен обнаружит, что документ через ряд несуществующих компаний был оформлен на подставную фирму на тропическом острове и никаких выплат не предвидится. Эллен не сдастся и начнет собственное расследование финансовых махинаций, которое приводит ее к юркомпании Mossack Fonseca & Cо (Гари Олдман и Антонио Бандерас в роли соответственно Моссака и Фонсеки) — именно ее документы, попавшие в СМИ, составят так называемый «Панамский архив» и станут основанием для сотен дел об отмывании средств и уклонении от уплаты налогов по всему миру.
На Netflix «Прачечная» станет доступна 18 октября. О дате проката в белорусских и российских кинотеатрах пока не сообщается.
Вы решили продать криптовалюту и получить деньги на счет в РБ? Что гарантирует Декрет №8?
Несмотря на позитивное в целом отношение со стороны государства к криптовалютам, обращаем внимание на некоторые важные моменты. Физические лица могут осуществлять операции по покупке и продаже криптовалют как через резидентов ПВТ, так и без их участия. Такая деятельность не считается предпринимательской.
Однако, Нацбанк считает, что операции с токенами по своей сути являются высокорисковыми и носят, как правило, спекулятивный характер. Исходя из правил внутреннего контроля, банки должны считать подозрительными все операции без участия резидента ПВТ по покупке или продаже токенов на сумму более 1000 базовых величин, а также систематически осуществляемые клиентом операции c криптовалютой.
Таким образом, необходимо понимать, что при поступлении на счет физического лица существенной суммы от продажи криптовалюты – банки будут осуществлять проверку для невовлечения в схемы "отмывания" денег с помощью криптовалют.
Согласно Декрета № 8 до 1 января 2023 г. не признаются объектами налогообложения доходы физических лиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи токенов. Однако, для применения данных льгот необходимо иметь доказательства, что доходы получены именно от этих видов деятельности.
Несмотря на позитивное в целом отношение со стороны государства к криптовалютам, обращаем внимание на некоторые важные моменты. Физические лица могут осуществлять операции по покупке и продаже криптовалют как через резидентов ПВТ, так и без их участия. Такая деятельность не считается предпринимательской.
Однако, Нацбанк считает, что операции с токенами по своей сути являются высокорисковыми и носят, как правило, спекулятивный характер. Исходя из правил внутреннего контроля, банки должны считать подозрительными все операции без участия резидента ПВТ по покупке или продаже токенов на сумму более 1000 базовых величин, а также систематически осуществляемые клиентом операции c криптовалютой.
Таким образом, необходимо понимать, что при поступлении на счет физического лица существенной суммы от продажи криптовалюты – банки будут осуществлять проверку для невовлечения в схемы "отмывания" денег с помощью криптовалют.
Согласно Декрета № 8 до 1 января 2023 г. не признаются объектами налогообложения доходы физических лиц от деятельности по майнингу, покупки и продажи токенов. Однако, для применения данных льгот необходимо иметь доказательства, что доходы получены именно от этих видов деятельности.
Самые необычные налоги.
Налог на социальные сети.
В 2018 году Уганда ввела новый «налогу на социальные сети». Он обязывал жителей страны платить деньги за доступ к таким сервисам, как Facebook, Twitter, WhatsApp и многие другие.
Официальная версия для введения налога: забота о безопасности и улучшение сервисов для граждан. Пользователи должны оплачивать ежедневно $0,05, чтобы получить доступ к Facebook, WhatsApp, Viber, YouTube, Skype, Twitter и другим сервисам. Министерство финансов Уганды рассчитывало, что в стране с 17 млн активных интернет-пользователей удастся собирать по $19 с каждого жителя, итого 323 млн. долларов в год.
За три месяца после введения налога в стране отказались от социальных сервисов почти 3 млн пользователей. Также, по официальной статистике, налог действительно платила только половина из тех, кто остался. Остальные пытались обойти созданные властью преграды с помощью VPN-сервисов. В целом после введения нового налога от интернета полностью отказалось почти 5 млн граждан.
Сами угандийцы при этом говорят, что налог является примером скрытой цензуры в стране, подавляя свободное выражение. В этом государстве президент не менялся с 1986 года, а сама страна находится в глубоком экономическом кризисе.
Налог на социальные сети.
В 2018 году Уганда ввела новый «налогу на социальные сети». Он обязывал жителей страны платить деньги за доступ к таким сервисам, как Facebook, Twitter, WhatsApp и многие другие.
Официальная версия для введения налога: забота о безопасности и улучшение сервисов для граждан. Пользователи должны оплачивать ежедневно $0,05, чтобы получить доступ к Facebook, WhatsApp, Viber, YouTube, Skype, Twitter и другим сервисам. Министерство финансов Уганды рассчитывало, что в стране с 17 млн активных интернет-пользователей удастся собирать по $19 с каждого жителя, итого 323 млн. долларов в год.
За три месяца после введения налога в стране отказались от социальных сервисов почти 3 млн пользователей. Также, по официальной статистике, налог действительно платила только половина из тех, кто остался. Остальные пытались обойти созданные властью преграды с помощью VPN-сервисов. В целом после введения нового налога от интернета полностью отказалось почти 5 млн граждан.
Сами угандийцы при этом говорят, что налог является примером скрытой цензуры в стране, подавляя свободное выражение. В этом государстве президент не менялся с 1986 года, а сама страна находится в глубоком экономическом кризисе.
Налоговая стабильность под угрозой
Прошел слух, что Беларусь и Россия работают над проектом общего налогового кодекса. Однако это не мешает Минфину РФ вносить революционные нововведения в свой НК.
С учетом предложений внесенных в Госдуму, минимальный срок пребывания в России для признания налогового резидентства сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.
Сейчас, чтобы утратить российское резидентство и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Аналогичные нормы предусмотрены в белорусском законодательстве.
Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин РФ предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Предлагается установить ставку НДФЛ для нерезидентов на уровне 13%. Сейчас она составляет 30%.
Прошел слух, что Беларусь и Россия работают над проектом общего налогового кодекса. Однако это не мешает Минфину РФ вносить революционные нововведения в свой НК.
С учетом предложений внесенных в Госдуму, минимальный срок пребывания в России для признания налогового резидентства сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.
Сейчас, чтобы утратить российское резидентство и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Аналогичные нормы предусмотрены в белорусском законодательстве.
Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин РФ предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Предлагается установить ставку НДФЛ для нерезидентов на уровне 13%. Сейчас она составляет 30%.
Международное налоговое планирование
Ярким примером грамотного, хотя и довольно агрессивного международного налогового планирования является схема оптимизации «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем», которую использовали такие крупные компания как Google. Название обусловлено использованием двух ирландских и одной голландской компаний. Схема оптимизации стала возможной благодаря некоторым особенностям местного налогового законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT). Результат экономии на налогах оценивается миллиардами $.
Рассказываем какие налоговые особенности нужно учесть при международных сделках…
Ярким примером грамотного, хотя и довольно агрессивного международного налогового планирования является схема оптимизации «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем», которую использовали такие крупные компания как Google. Название обусловлено использованием двух ирландских и одной голландской компаний. Схема оптимизации стала возможной благодаря некоторым особенностям местного налогового законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT). Результат экономии на налогах оценивается миллиардами $.
Рассказываем какие налоговые особенности нужно учесть при международных сделках…
Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT)
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных организаций (withholding tax - WHT). Он удерживается из общей начисленной суммы дохода и как правило не является расходами компании, выплачивающей доход. Однако с 2019 года у белорусской компании, выплачивающей доход, есть право заплатить налог за свой счет.
Сумму налога при выплате пассивных доходов как правило можно уменьшить путем применения механизма устранения двойного налогообложения, если пониженная ставка предусмотрена в соглашении между РБ и страной, в которой зарегистрирован контрагент.
Важнейшим условием применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении пассивных доходов является признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем. Статьи соглашений часто содержат оговорку, что право на освобождение от налога на доходы имеют только лица, являющиеся фактическим владельцем таких доходов.
Оговорка про фактического владельца дохода подразумевает, что если получателем дохода является промежуточное звено, уполномоченное на получение дохода только для целей налоговых преференций, то такое лицо не имеет права на получение льготы по налогу на доходы в соответствии с международным договором.
Однако, если юридическое лицо создано в промежуточной юрисдикции не для налоговых целей (для выхода на рынки капитала, ввиду ограничений валютного контроля и проч.) и это влечет за собой налоговые последствия, но не является средством ухода от налогообложения, применение соглашений не должно ограничиваться.
Если вы выплачиваете пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти) иностранной компании и некоторые другие виды доходов, определенные НК, следует помнить про налог на доходы иностранных организаций (withholding tax - WHT). Он удерживается из общей начисленной суммы дохода и как правило не является расходами компании, выплачивающей доход. Однако с 2019 года у белорусской компании, выплачивающей доход, есть право заплатить налог за свой счет.
Сумму налога при выплате пассивных доходов как правило можно уменьшить путем применения механизма устранения двойного налогообложения, если пониженная ставка предусмотрена в соглашении между РБ и страной, в которой зарегистрирован контрагент.
Важнейшим условием применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении пассивных доходов является признание получателя доходов их фактическим (подлинным) владельцем. Статьи соглашений часто содержат оговорку, что право на освобождение от налога на доходы имеют только лица, являющиеся фактическим владельцем таких доходов.
Оговорка про фактического владельца дохода подразумевает, что если получателем дохода является промежуточное звено, уполномоченное на получение дохода только для целей налоговых преференций, то такое лицо не имеет права на получение льготы по налогу на доходы в соответствии с международным договором.
Однако, если юридическое лицо создано в промежуточной юрисдикции не для налоговых целей (для выхода на рынки капитала, ввиду ограничений валютного контроля и проч.) и это влечет за собой налоговые последствия, но не является средством ухода от налогообложения, применение соглашений не должно ограничиваться.
Штраф - это налог за плохое поведение.
Налог - это штраф за правильные поступки.
При налоговом планировании одна из самых существенных ошибок – это опираться только на существующие нормы и практику в локальной юрисдикции и не учитывать глобальные тенденции и прогнозы.
Скорее всего, многие уже слышали о введении в белорусское налоговое законодательство в 2019 году нормы (п.4 ст. 33 НК), позволяющей предъявить налоги к доплате в случае если основной целью сделки является неуплата налогов. Мало того, что данная норма абстрактно сформулирована, МНС собирается применять ее ретроспективно, т.е. ко всем сделкам в том числе совершенным до 2019 года.
Аналогичные нормы давно работают в РФ, где налоговая и плательщики достаточно активно ломают копья в суде. В нашей стране, к сожалению (или к счастью) практика на данную тему еще не сформировалась, поэтому, с учетом реальных кейсов в РФ, а также накопленного опыта работы с Указом 488, мы постараемся разобраться: какая налоговая выгода может быть признана обоснованной, а какая – нет.
Налог - это штраф за правильные поступки.
При налоговом планировании одна из самых существенных ошибок – это опираться только на существующие нормы и практику в локальной юрисдикции и не учитывать глобальные тенденции и прогнозы.
Скорее всего, многие уже слышали о введении в белорусское налоговое законодательство в 2019 году нормы (п.4 ст. 33 НК), позволяющей предъявить налоги к доплате в случае если основной целью сделки является неуплата налогов. Мало того, что данная норма абстрактно сформулирована, МНС собирается применять ее ретроспективно, т.е. ко всем сделкам в том числе совершенным до 2019 года.
Аналогичные нормы давно работают в РФ, где налоговая и плательщики достаточно активно ломают копья в суде. В нашей стране, к сожалению (или к счастью) практика на данную тему еще не сформировалась, поэтому, с учетом реальных кейсов в РФ, а также накопленного опыта работы с Указом 488, мы постараемся разобраться: какая налоговая выгода может быть признана обоснованной, а какая – нет.
Искусственное дробление бизнеса
Минимизировать налоговую нагрузку вполне понятное и естественное желание любого предпринимателя. Один из самых распространенных способов оптимизации налоговой нагрузки является дробление бизнеса. Так работали много лет и продолжают работать в РБ многие налогоплательщики. С учетом новых норм законодательства, формального соблюдения правил «трансфертного ценообразования» и «тонкой капитализации» уже недостаточно. Необходим анализ структуры бизнеса на наличие признаков искусственного дробления.
Благодаря комментариям Верховного суда РБ, нам стало известно, что искусственным дроблением может быть признано создание нескольких компаний (ИП), прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения спец. режима налогообложения (например: УСН), с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом.
По мнению ВС на искусственное дробление могут указывать следующие признаки:
- между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;
- участники сделок зарегистрированы по одному адресу;
- кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;
- у компаний отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности;
- товары хранятся на одном складе;
- имеется общий офис и т.д.
На наш взгляд, не все указанные признаки в совокупности или различных комбинациях являются предпосылками для доначисления налогов. Это скорее косвенные признаки, по которым налоговая будет определять вероятность наличия «схемы необоснованного дробления».
Относительно спокойно можно себя чувствовать если при создании компании на спец. режиме, кроме экономии налогов присутствует:
- разумная экономическая цель создания отдельного лица;
- высокая степень финансовой самостоятельности при осуществлении деятельности;
- наличие своего квалифицированного персонала.
продолжение следует…
@businesscollegia
Минимизировать налоговую нагрузку вполне понятное и естественное желание любого предпринимателя. Один из самых распространенных способов оптимизации налоговой нагрузки является дробление бизнеса. Так работали много лет и продолжают работать в РБ многие налогоплательщики. С учетом новых норм законодательства, формального соблюдения правил «трансфертного ценообразования» и «тонкой капитализации» уже недостаточно. Необходим анализ структуры бизнеса на наличие признаков искусственного дробления.
Благодаря комментариям Верховного суда РБ, нам стало известно, что искусственным дроблением может быть признано создание нескольких компаний (ИП), прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения спец. режима налогообложения (например: УСН), с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом.
По мнению ВС на искусственное дробление могут указывать следующие признаки:
- между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;
- участники сделок зарегистрированы по одному адресу;
- кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;
- у компаний отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности;
- товары хранятся на одном складе;
- имеется общий офис и т.д.
На наш взгляд, не все указанные признаки в совокупности или различных комбинациях являются предпосылками для доначисления налогов. Это скорее косвенные признаки, по которым налоговая будет определять вероятность наличия «схемы необоснованного дробления».
Относительно спокойно можно себя чувствовать если при создании компании на спец. режиме, кроме экономии налогов присутствует:
- разумная экономическая цель создания отдельного лица;
- высокая степень финансовой самостоятельности при осуществлении деятельности;
- наличие своего квалифицированного персонала.
продолжение следует…
@businesscollegia
Экономически обоснованное дробление бизнеса
Читайте начало в предыдущем посте
Дробление бизнеса — это его перестройка, в результате которой компания получает возможность не только экономить на налогах, а освободиться от непрофильных активов, наладить бизнес-процессы, выстроить эффективную систему управления, оптимизировать затраты, что, кстати, не запрещено действующим законодательством.
Возможность реорганизации юридического лица путем выделения из его состава новых лиц предусмотрена гражданским законодательством. Такая реорганизация подпадает под понятие дробления. Фактически при дроблении может произойти переустройство бизнеса, при котором вместо одного обычно крупного налогоплательщика возникают несколько небольших с меньшим объемом налоговых отчислений. Но это не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Обратимся к статье 1 ГК: ключевым словом в определении предпринимательской деятельности является – «самостоятельная». Именно этому критерию должны соответствовать все субъекты хозяйствования в структуре. При этом самостоятельность не означает, что взаимозависимые компании не могут осуществлять сделки между собой. Рассмотрим возможные примеры.
Ситуация 1. Создание нескольких подконтрольных лиц для реализации товаров, что формально позволяет соблюдать ограничение на применение УСН.
Возможное обоснование. Каждый из контрагентов территориально обособлен, имеет свой штат работников, клиентскую базу, их деятельность осуществляется раздельно по соответствующим сегментам рынка.
Ситуация 2. Выделение отдела компании А в юридическое лицо на спец. режиме налогообложения с сохранением расположения и штата персонала. Единственным заказчиком вновь образованной компании является компания А, которая приобретает те же услуги, которые ранее выполнял отдел.
Возможное обоснование. Бизнес-планом предусмотрено расширение круга клиентов и штата персонала, что подтверждается фактическими действиями компании (маркетинговые исследования, реклама, представительские мероприятия и др.). Персоналом пройдена аттестация, необходимая для оказания новых видов услуг.
Таким образом, прежде чем дробить бизнес, необходимо четко представлять, какие деловые цели преследует этот процесс. А затем взвесить все «за» и «против» такого шага с точки зрения налогообложения.
@businesscollegia
Читайте начало в предыдущем посте
Дробление бизнеса — это его перестройка, в результате которой компания получает возможность не только экономить на налогах, а освободиться от непрофильных активов, наладить бизнес-процессы, выстроить эффективную систему управления, оптимизировать затраты, что, кстати, не запрещено действующим законодательством.
Возможность реорганизации юридического лица путем выделения из его состава новых лиц предусмотрена гражданским законодательством. Такая реорганизация подпадает под понятие дробления. Фактически при дроблении может произойти переустройство бизнеса, при котором вместо одного обычно крупного налогоплательщика возникают несколько небольших с меньшим объемом налоговых отчислений. Но это не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Обратимся к статье 1 ГК: ключевым словом в определении предпринимательской деятельности является – «самостоятельная». Именно этому критерию должны соответствовать все субъекты хозяйствования в структуре. При этом самостоятельность не означает, что взаимозависимые компании не могут осуществлять сделки между собой. Рассмотрим возможные примеры.
Ситуация 1. Создание нескольких подконтрольных лиц для реализации товаров, что формально позволяет соблюдать ограничение на применение УСН.
Возможное обоснование. Каждый из контрагентов территориально обособлен, имеет свой штат работников, клиентскую базу, их деятельность осуществляется раздельно по соответствующим сегментам рынка.
Ситуация 2. Выделение отдела компании А в юридическое лицо на спец. режиме налогообложения с сохранением расположения и штата персонала. Единственным заказчиком вновь образованной компании является компания А, которая приобретает те же услуги, которые ранее выполнял отдел.
Возможное обоснование. Бизнес-планом предусмотрено расширение круга клиентов и штата персонала, что подтверждается фактическими действиями компании (маркетинговые исследования, реклама, представительские мероприятия и др.). Персоналом пройдена аттестация, необходимая для оказания новых видов услуг.
Таким образом, прежде чем дробить бизнес, необходимо четко представлять, какие деловые цели преследует этот процесс. А затем взвесить все «за» и «против» такого шага с точки зрения налогообложения.
@businesscollegia
Налоговое резидентство
Сегодня президент США Дональд Трамп сообщил в Твиттере о том, что переезжает из небоскреба в Нью-Йорке в поместье в солнечной Флориде. По данным источников, близких к президенту это решение напрямую связано с уплатой налогов. Флорида относится к так называемым Low-tax state, в которых нет подоходного налога. Штат уже долгое время остается местом, где обеспеченные люди могут избежать высоких налогов.
Несмотря на свое заявление, согласно законам штата Нью-Йорк, если мистер Трамп проведет в «большом яблоке» более 183 дней в году, ему придется платить налоги в бюджет именно этого штата.
А что у нас?
В РБ общие правила налогового резидентства физических лиц также предполагают фактическое нахождение в стране в календарном году более 183 дней. До тех пор, пока в текущем году обстоятельства не позволяют определить налоговый статус человека, он признается налоговым резидентом РБ, в том случае, если в прошлом году платил налоги в РБ.
При этом, если присутствие в той или иной стране нельзя определить исходя из отметок о пересечении границы принимаются во внимание любые другие доказательства.
Сегодня президент США Дональд Трамп сообщил в Твиттере о том, что переезжает из небоскреба в Нью-Йорке в поместье в солнечной Флориде. По данным источников, близких к президенту это решение напрямую связано с уплатой налогов. Флорида относится к так называемым Low-tax state, в которых нет подоходного налога. Штат уже долгое время остается местом, где обеспеченные люди могут избежать высоких налогов.
Несмотря на свое заявление, согласно законам штата Нью-Йорк, если мистер Трамп проведет в «большом яблоке» более 183 дней в году, ему придется платить налоги в бюджет именно этого штата.
А что у нас?
В РБ общие правила налогового резидентства физических лиц также предполагают фактическое нахождение в стране в календарном году более 183 дней. До тех пор, пока в текущем году обстоятельства не позволяют определить налоговый статус человека, он признается налоговым резидентом РБ, в том случае, если в прошлом году платил налоги в РБ.
При этом, если присутствие в той или иной стране нельзя определить исходя из отметок о пересечении границы принимаются во внимание любые другие доказательства.
Необоснованная налоговая выгода на практике
На сайте Министерства по налогам и сборам появился раздел, в котором будут размещать практику применения «антиуклонительных» норм налогового законодательства (статья 33 НК). http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/
Вот первые практические ситуации.
Пример 1. Учредителем белорусской организации одновременно зарегистрирована фирма на территории Российской Федерации, где данный учредитель также является учредителем и директором. Белорусской организацией в адрес российской фирмы осуществляется поставка товара и оказание услуг по капитальному ремонту и модернизации техники. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие занижение стоимости товара и услуг, которые фактически напрямую были реализованы и оказаны реальным покупателям резидентам Российской Федерации. Соответственно, разница в стоимости аккумулировалась на счетах российской фирмы для покрытия текущих расходов и формирования незначительной прибыли с целью демонстрации устойчивого финансового положения данной организации перед заказчиками и налоговыми органами Российской Федерации, а остальная часть – «обналичивалась» и использовалась учредителем белорусской организации для собственных целей и выплаты зарплаты «в конвертах». Определена разница в стоимости, на которую увеличена выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Пример 2. Проверяемым субъектом неправомерно списана на затраты стоимость услуг индивидуальных предпринимателей по поиску покупателей для реализации товаров, которые одновременно состояли в трудовых отношениях и числились в штате организации менеджерами по продажам. Доказано, что якобы найденные индивидуальными предпринимателями покупатели товаров и ранее покупали у организации аналогичные товары, а на самом деле поиск покупателей и заключение договоров по реализации товаров осуществляли они же, как штатные менеджеры.
На сайте Министерства по налогам и сборам появился раздел, в котором будут размещать практику применения «антиуклонительных» норм налогового законодательства (статья 33 НК). http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/
Вот первые практические ситуации.
Пример 1. Учредителем белорусской организации одновременно зарегистрирована фирма на территории Российской Федерации, где данный учредитель также является учредителем и директором. Белорусской организацией в адрес российской фирмы осуществляется поставка товара и оказание услуг по капитальному ремонту и модернизации техники. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие занижение стоимости товара и услуг, которые фактически напрямую были реализованы и оказаны реальным покупателям резидентам Российской Федерации. Соответственно, разница в стоимости аккумулировалась на счетах российской фирмы для покрытия текущих расходов и формирования незначительной прибыли с целью демонстрации устойчивого финансового положения данной организации перед заказчиками и налоговыми органами Российской Федерации, а остальная часть – «обналичивалась» и использовалась учредителем белорусской организации для собственных целей и выплаты зарплаты «в конвертах». Определена разница в стоимости, на которую увеличена выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Пример 2. Проверяемым субъектом неправомерно списана на затраты стоимость услуг индивидуальных предпринимателей по поиску покупателей для реализации товаров, которые одновременно состояли в трудовых отношениях и числились в штате организации менеджерами по продажам. Доказано, что якобы найденные индивидуальными предпринимателями покупатели товаров и ранее покупали у организации аналогичные товары, а на самом деле поиск покупателей и заключение договоров по реализации товаров осуществляли они же, как штатные менеджеры.
Налоги после Октябрьской революции 1917 года
Большевики создали принципиально новый тип государственности, которому полагалась, соответственно, и новая налоговая система, но с этим возникли большие трудности. Постоянная инфляция, расстройство финансов не обеспечивали наполнение бюджета, а проведение налоговой реформы в тех условиях было просто невозможно.
Критические условия обусловили ставку большевиков на чрезвычайные революционные налоги. Таким стал единовременный чрезвычайный 10-миллиардный революционный налог. Причем взимание налогов выполняло как минимум две задачи: финансовую – наполнение бюджета и классовую – борьба с имущими слоями населения. Именно контрибуции с последних должны были обеспечить поступление необходимых стране финансовых средств.
Из-за натурализации экономики, стремительного обесценивания денег и фактически прекращения денежного обращения правительство было вынуждено перейти к взиманию натуральных налогов.
В январе 1919 г. была введена продразвёрстка – принудительное изъятие натуральных продуктов у крестьян. В конце 1919 г. были введены натуральные повинности – дровяная, трудовая и гужевая.
К началу 1921 г. страна была полностью переведена на натуральное обложение, а налоговый аппарат распущен. Денежные налоги в доходах госбюджета не составляли и 1%.
Советские власти пытались претворить в жизнь коммунистические идеи, особенно в сфере налогообложения.
Но налоги отменить так и не удалось.
Большевики создали принципиально новый тип государственности, которому полагалась, соответственно, и новая налоговая система, но с этим возникли большие трудности. Постоянная инфляция, расстройство финансов не обеспечивали наполнение бюджета, а проведение налоговой реформы в тех условиях было просто невозможно.
Критические условия обусловили ставку большевиков на чрезвычайные революционные налоги. Таким стал единовременный чрезвычайный 10-миллиардный революционный налог. Причем взимание налогов выполняло как минимум две задачи: финансовую – наполнение бюджета и классовую – борьба с имущими слоями населения. Именно контрибуции с последних должны были обеспечить поступление необходимых стране финансовых средств.
Из-за натурализации экономики, стремительного обесценивания денег и фактически прекращения денежного обращения правительство было вынуждено перейти к взиманию натуральных налогов.
В январе 1919 г. была введена продразвёрстка – принудительное изъятие натуральных продуктов у крестьян. В конце 1919 г. были введены натуральные повинности – дровяная, трудовая и гужевая.
К началу 1921 г. страна была полностью переведена на натуральное обложение, а налоговый аппарат распущен. Денежные налоги в доходах госбюджета не составляли и 1%.
Советские власти пытались претворить в жизнь коммунистические идеи, особенно в сфере налогообложения.
Но налоги отменить так и не удалось.
Когда к Вам придет налоговая проверка?
Ни для кого не секрет, что с 2018 года количество плановых налоговых проверок резко сократилось. Все дело в том, что государство взяло курс на «обоснованный» выборочный контроль на основе анализа имеющейся информации. Давайте разберемся – велика ли вероятность попасть под плановую проверку.
Вновь зарегистрированные компании в течение первых двух лет не могут быть включены в план проверок, т.к. на них распространяется мораторий. Кроме того, не допускается проведение нескольких проверок одной и той же компании в течении 3 лет.
Планы выборочных проверок формируются органами Комитета государственного контроля (КГК) на полугодие и размещаются на официальном сайте КГК (http://www.kgk.gov.by/ru/coordination-plans-ru) не позднее 15 декабря – на первое полугодие, и 15 июня – на второе. Для включения в планы выборочных проверок разработана методика оценки риска. Суть данной методики заключается в том, что контролирующие органы оценивают возможность нарушения субъектом законодательства на основе набора определенных критериев.
Критерии установлены отдельно для организаций и ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения. Каждый критерий имеет оценку в баллах. Степень риска определяется путем суммирования баллов по всем применимым к субъекту критериям. Вот примеры критериев, разработанных МНС для компаний, применяющих ОСН (всего их 52):
• несвоевременное представление декларации;
• налоговая нагрузка на доходы ниже среднего уровня для отрасли;
• снижение налоговой нагрузки более чем на 20% по сравнению с предыдущим годом;
• сдача уточненных деклараций с уменьшением суммы налогов;
• наличие большой выручки при малом количестве работников;
• реорганизация и др.
Следует отметить, что даже при общей сумме баллов, говорящей о высоком риске, налоговый орган должен изучить возможность устранения нарушений без назначения выборочной проверки. Цифры говорят сами за себя: во 2-ом полугодии 2019 года в Минске запланировано всего 35 плановых проверок с участием инспекций МНС. Чем же занимаются инспекции? Об этом мы расскажем в следующий раз…
@businesscollegia
Ни для кого не секрет, что с 2018 года количество плановых налоговых проверок резко сократилось. Все дело в том, что государство взяло курс на «обоснованный» выборочный контроль на основе анализа имеющейся информации. Давайте разберемся – велика ли вероятность попасть под плановую проверку.
Вновь зарегистрированные компании в течение первых двух лет не могут быть включены в план проверок, т.к. на них распространяется мораторий. Кроме того, не допускается проведение нескольких проверок одной и той же компании в течении 3 лет.
Планы выборочных проверок формируются органами Комитета государственного контроля (КГК) на полугодие и размещаются на официальном сайте КГК (http://www.kgk.gov.by/ru/coordination-plans-ru) не позднее 15 декабря – на первое полугодие, и 15 июня – на второе. Для включения в планы выборочных проверок разработана методика оценки риска. Суть данной методики заключается в том, что контролирующие органы оценивают возможность нарушения субъектом законодательства на основе набора определенных критериев.
Критерии установлены отдельно для организаций и ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения. Каждый критерий имеет оценку в баллах. Степень риска определяется путем суммирования баллов по всем применимым к субъекту критериям. Вот примеры критериев, разработанных МНС для компаний, применяющих ОСН (всего их 52):
• несвоевременное представление декларации;
• налоговая нагрузка на доходы ниже среднего уровня для отрасли;
• снижение налоговой нагрузки более чем на 20% по сравнению с предыдущим годом;
• сдача уточненных деклараций с уменьшением суммы налогов;
• наличие большой выручки при малом количестве работников;
• реорганизация и др.
Следует отметить, что даже при общей сумме баллов, говорящей о высоком риске, налоговый орган должен изучить возможность устранения нарушений без назначения выборочной проверки. Цифры говорят сами за себя: во 2-ом полугодии 2019 года в Минске запланировано всего 35 плановых проверок с участием инспекций МНС. Чем же занимаются инспекции? Об этом мы расскажем в следующий раз…
@businesscollegia
Налог на финансовые транзакции (Налог Робин Гуда)
В разных странах периодически звучат предложения о введении налога на финансовые транзакции. Введение такого налога обсуждалось в станах ЕС, но переговоры были приостановлены в связи с Brexit.
Налог Робин Гуда (Robin Hood Tax) является небольшой пошлиной на все финансовые транзакции или действия, которые считаются рискованными по своей природе.
Противники принятия налога на финансовые транзакции указывают на вероятность того, что налог будет иметь пагубные последствия для банковского сектора и может даже привести к совсем небольшой финансовой выгоде.
Однако есть страны, которые активно используют такой инструмент, например, Боливия.
Со всех банковских переводов в долларах США в пределах и за пределами Боливии должен уплачиваться налог на финансовые транзакции (ITF) в размере 0,03 процента.
Также в Боливии взимается налог на валовый доход, возникающий в результате осуществления любой экономической или коммерческой деятельности (включая неприбыльную деятельность), по ставке 3%.
Это в совокупности с другими налогами делает Боливию страной с одной из самым высоким средним уровнем налогообложения.
На этой неделе после 13 лет у власти Президент Боливии Эво Моралес ушел в отставку. Причиной этому послужили, в том числе, высокие налоги.
В разных странах периодически звучат предложения о введении налога на финансовые транзакции. Введение такого налога обсуждалось в станах ЕС, но переговоры были приостановлены в связи с Brexit.
Налог Робин Гуда (Robin Hood Tax) является небольшой пошлиной на все финансовые транзакции или действия, которые считаются рискованными по своей природе.
Противники принятия налога на финансовые транзакции указывают на вероятность того, что налог будет иметь пагубные последствия для банковского сектора и может даже привести к совсем небольшой финансовой выгоде.
Однако есть страны, которые активно используют такой инструмент, например, Боливия.
Со всех банковских переводов в долларах США в пределах и за пределами Боливии должен уплачиваться налог на финансовые транзакции (ITF) в размере 0,03 процента.
Также в Боливии взимается налог на валовый доход, возникающий в результате осуществления любой экономической или коммерческой деятельности (включая неприбыльную деятельность), по ставке 3%.
Это в совокупности с другими налогами делает Боливию страной с одной из самым высоким средним уровнем налогообложения.
На этой неделе после 13 лет у власти Президент Боливии Эво Моралес ушел в отставку. Причиной этому послужили, в том числе, высокие налоги.