​​Компенсация за износ

С 2022 года изменился подход к налогообложению выплат компенсации за износ имущества работника, которое используется в служебных целях. Раньше суммы таких выплат облагались подоходным налогом: наниматель, признавался налоговым агентом и обязан был исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога.

В этом году доходы в виде компенсации за износ принадлежащего работнику имущества не облагается подоходным налогом. С учетом новых реалий, выплата таких компенсаций будет рассматриваться налоговыми органами на предмет манипуляций с налоговой базой.

Для предотвращения налоговых рисков рекомендуем избегать выплат и сделок, которые экономически и финансово заведомо невыгодны для компании, например:

🔹 продажа работнику имущества компании ниже рыночной цены с последующей выплатой компенсации за использование такого имущества;
🔹 выплата «завышенной» суммы компенсации;
🔹 выплата компенсации за износ имущества, которое фактически используется для личных целей работника;
🔹 «начисление» затрат по компенсации и задолженности перед работником без намерения ее выплачивать.
@businesscollegia

ИП и УСН

Письма МНС для ИП:

🔸 услуга или работа?
🔸 кто есть "программист" для целей УСН?
🔸 как перейти на единый и вернуться на УСН
🔸 что за зверь - 3D моделлер
@businesscollegia

Налоговый контроль займов

С 2022 года займы между взаимозависимыми лицами контролируются налоговиками с помощью двух основных механизмов:

🔹 тонкая капитализация
🔹 трансфертное ценообразование

Так как сама сумма займа не является ни доходом (у заемщика) ни расходом (у займодавца), цель регулятора – ограничить занижение налоговой базы с помощью процентов по займу. Остановимся подробнее на каждом из механизмов.

Правило так называемой «тонкой капитализации», предусмотрено статей 172 НК. Суть правила состоит в ограничении возможности учесть проценты по полученным займам в составе затрат при расчете налога на прибыль. Ограничение применяется в том случае, если компания испытывает нехватку собственного капитала. Нехватка капитала определяется путем расчета коэффициента капитализации. При этом размер (ставка) самих процентов роли не играет. Под контроль подпадают белорусские организации на ОСН, получившие заем от взаимозависимых лиц (белорусских либо иностранных).

Механизм трансфертного ценообразования (Глава 11 НК) нацелен предотвратить занижение налоговой базы путем манипулирования размером процентной ставки по договорам займа. Под контроль подпадают как сделки по привлечению займов, так и по их выдаче. Налоговый контроль в данном случае сфокусирован на соответствии размера процентной ставки рыночным значениям. Соответственно анализ проводится на предмет завышения затрат у заемщика и занижении доходов у займодавца. Механизм применяется в отношении белорусских организаций на ОСН, заключивших договора займа с взаимозависимыми нерезидентами или резидентами, применяющими особые либо специальные налоговые режимы. Контролируется общая сумма выданных/полученных займов, в случае превышения порога 400 тыс. BYN в год.

Также обращаем внимание, что компании обязаны информировать налоговые органы о сделках подпадающих под трансфертное ценообразование путем направления ЭСЧФ на портал.
@businesscollegia

​​Сколько ты зарабатываешь?

Не секрет, что в Беларуси налоговики активно используют соц. сети для выявления незарегистрированной предпринимательской деятельности и фактов сокрытия доходов. Не далек тот час, когда объекты для проверок будут выбирать с использованием больших данных, полученных из интернета и проанализированных искусственным интеллектом.

Так, во Франции налоговики собираются активно использовать социальные сети и маркетплейсы, чтобы поймать налоговых уклонистов.
Декрет, изданный 13 февраля, позволяет французским налоговым органам использовать различные онлайн-платформы, чтобы найти доказательства уклонения от налогов. В течение трехлетнего экспериментального периода контролирующие органы смогут использовать личные данные из социальных сетей, а также с таких платформ, как Airbnb, для проведения налоговых расследований, в том числе о фиктивном налоговом резидентстве.

Но французским «уклонистам» не стоит беспокоиться о том, что проверяющие попробуют добавиться им в друзья в соцсетях. Власти смогут собирать только общедоступные данные, которые будут проанализированы искусственным интеллектом.
@businesscollegia

Как не опоздать на год

До дедлайна по сдаче бухгалтерской отчетности за 2021 год в налоговые органы (31.03.2022) осталось совсем немного по бухгалтерским меркам. Именно к этой дате большинство организаций просят выдать аудиторское заключение. Как известно, составленная отчетность – это хорошо, а проаудированная отчетность – еще лучше.

Аудит бывает обязательный (по требованию законодательства) и инициативный. Когда аудит инициирует сама компания, стейкхолдеры, как правило, прекрасно понимают что такое аудит и зачем он нужен. Другое дело – обязательный. Он вроде и нужен и навязан одновременно. Тут как правило и случаются сбои с планированием закупки и заключением договора на аудит.

Дело в том, что аудит бухгалтерской отчетности – довольно сложный процесс, который необходимо запланировать заранее. Дедлайн по обязательному аудиту отчетности - 30 июня. Но кто хочет исправлять ошибки после составления отчетности и рисковать получением аудиторского заключения с оговоркой?

Поэтому, если речь идет о выдаче аудиторского заключения до 31 марта, аудит должен быть запланирован задолго до конца предыдущего года. А если проверка проводится в несколько этапов, то планировать его нужно уже в начале отчетного года.

С учетом ярко выраженной сезонности обязательного аудита (горячий сезон - декабрь-март) повышенный спрос на услугу создает дефицит высококлассных специалистов. Пул клиентов и план работы к началу декабря, как правило, уже сформирован. Добросовестные аудиторские компании и индивидуальные предприниматели планируют работу заранее и не готовы жертвовать качеством, урезать время, запланированное на аудит других клиентов. Ведь в долгосрочном периоде репутация гораздо важнее, чем сиюминутная прибыль.

Аудит можно сравнить с плановым всесторонним обследованием организма, а не со срочной реанимационной помощью (это больше про налоговые консультации).
Когда некоторые заказчики сегодня пытаются найти аудитора на 2021 год, думающие клиенты уже согласовывают аудит на 2022 год.
@businesscollegia

ИП или работник?

Индивидуальный предприниматель – не только герой нашего времени, но и «красный флажок» на который контролирующие органы обращают внимание при проверке подрядчиков компании. Этот факт подтверждает очередной кейс от МНС с «переквалификацией» гражданско-правовых отношений с ИП в трудовые и доначислением соответствующих налогов.

Приведем признаки, которые обычно находятся «на поверхности» и указывают на подконтрольность ИП:

🔹Дата регистрации ИП, дата договора и дата первого акта с заказчиком очень близки по времени, что показывает, что ИП регистрируется по инициативе работодателя;

🔹Предприятие массово заключает ГПД с «бывшими» работниками;

🔹У ИП только один заказчик, что может говорить о полной занятости на этом рабочем месте;

🔹Акты подписываются и оплачиваются ежемесячно или два раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение заработной платы;

🔹Штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с ИП большое, при этом вид деятельности предпринимателей и предмет договора с ними совпадает с основным видом деятельности заказчика, т.е. основная коммерческая деятельность предприятия выполняется предпринимателями;

🔹В договоре с ИП перечислены выполняемые им функции, а не конкретное разовое задание/проект. Соответственно и акты выполненных работ оформляются формально, с заданной периодичностью (ежемесячно, к зарплате), без конкретного объема выполненной работы и оценки ее качественных результатов;

🔹В договоре прописан график работы, ответственность за опоздание/прогул, есть иные признаки контроля трудовой дисциплины, подчиненности ИП или подчиненности других сотрудников ему;

🔹В договоре прописано, что инвентарь, расходные материалы, необходимую технику и инструменты для выполнения услуг предпринимателю предоставляются заказчиком;

🔹У ИП имеется свое рабочее место на территории заказчика;

🔹Отчетность и первичные документы для ИП составляет бухгалтер компании.

@businesscollegia

УСН для ИП - паблишера

МНС разъяснило, что ИП - паблишеры, которые разрабатывают свои мобильные приложения и монетизируют их путем продажи платной подписки через AppStore или Google Play не теряют право на применение УСН. Дело в том, что запрет на применение УСН не касается реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Однако надо отделять другие способы монетизации продукта, которые могут квалифицироваться как услуги, и, как следствие, подпадать под ограничение, например: размещение рекламы в приложении. При этом, как и ранее, действует прямой запрет на применение УСН при реализации имущественных прав на товарные знаки и другие средства индивидуализации.

@businesscollegia

З Міжнародным днем роднай мовы!

Калі вы сутыкаецеся з міжнародным падаткаабкладаннем з боку Беларусі, то павінны валодаць роднай мовай. Справа ў тым, што амаль палова Пагадненняў памiж Рэспублiкай Беларусь i іншамі краінамі аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання i папярэджаннi ўхiлення ад выплаты падаткаў у дачыненнi да падаткаў на даходы існуюць на беларускай мове.

На беларускай мове з боку Беларусі заключаны Пагадненні аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання з такімі краінамі як: Аб'яднаныя Арабскiя Эмiраты, Аўстрыя, Балгарыя, Венгрыя, Германiя, Ізраіль, Iндыя, Інданезiя, Іран, Кіпр, Латвія, Лiван, Літва, Манголiя, Нідэрланды, Паўднёвая Афрыка, Пакiстан, Румынія, Сербія, Славакія, Тайланд, Турцыя, Узбекiстан, Украина, Харватыя, Чэхiя, Швейцарыя, Эстонiя.

На карысць 10 падатковых тэрмінаў:
1. налогообложение - падаткаабкладанне
2. НДС - падатак на дадатковую вартасць
3. отсрочка – адтэрміноўка
4. отчёт – справаздача
5. недвижимое имущество – нерухомая маёмасць
6. себестóимость – сабекóшт
7. прибыль и убыток – прыбытак i стрáта
8. уклонéние от налóгов - ухілéнне ад падáткаў
9. ущéрб – шкóда
10. учет на бухгалтерских счетах - улік на бухгалтарскіх рахунках

Таксама на нашым сайце для прыхільнікаў есць беларуская старонка 👉🏻 https://bel.uhy-bc.by/
@businesscollegia

З 8 сакавіка!

Нашы дарагія,
віншуем з самым вясновым святам, святам надзеі!

Жадаем, каб у жыцці вас атачала толькі дабро, каб кожны новы дзень быў напоўнены шчасцем і дабрабытам!

Заставайцеся заўсёды такімі ж добрымі, прыгожымі, каханымі!

Галоўнае пажаданне, каб быў МІР!

Вашы мужыкi з @businesscollegia

❕Меры по обеспечению стабильности

Вчера был опубликован Указ от 14 марта 2022 г. № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики». Ключевые моменты, на которые мы обратили внимание.

🔹Совмину предоставлено право:

- изменять размер отчислений от выручки резидентов ПВТ (сейчас - 1%);

- вводить сбор и неустойку за досрочное расторжение кредитных договоров, договоров займа, аренды (лизинга), инициированное лицами из иностранных государств, совершающих недружественные действия;

- приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Беларусь с государствами, включенными в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия;

- изменять ставки налога на доходы иностранных организаций по процентам, роялти, дивидендам, доходам от продажи недвижимости, долей и ценных бумаг в отношении иностранных организаций – резидентов иностранных государств, совершающих недружественные действия;

- изменять ставки консульского сбора за легализацию документов и проставления апостиля;

- изменять ставки госпошлины за выдачу и удостоверение документов, необходимых для выезда и въезда в Республику Беларусь, оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, а также за проставление апостиля на официальном документе, составленном на территории Республики Беларусь;

🔹 Введен запрет на продажу долей (акций) в уставных фондах белорусских юрлиц (перечень определяет Совмин) иностранными участниками (акционерами) из государств, совершающих недружественные действия.

🔹 Продлен до 2025 года Указ № 159, разрешающий «отложить» курсовые разницы и не учитывать их при определении финансового результата в текущем отчетном периоде для налоговых и бухгалтерских целей.

🔹 Совмину поручено принять меры по оптимизации республиканского, областных бюджетов и бюджета г. Минска за счет уменьшения расходов на непервоочередные капитальные вложения (приобретение основных средств, капитальное строительство, реконструкция и капитальный ремонт).

🔹 Совмину и Нацбанку предоставлено право определять порядок проведения юридическими лицами – резидентами операций, связанных с экспортом, импортом, отличный от установленного в статье 19 Закона № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в исключительных случаях порядок проведения иных валютных операций.

🔹 Указ содержит 16 пунктов «для служебного пользования».

@businesscollegia

❕❕❕ Совмин установил повышенную ставку отчислений от выручки для резидентов ПВТ – 2%. Ставка установлена на 1 квартал 2022 года.

❗️Сбор для рекламодателей

С 01 мая 2022 вступит в силу Указ № 131 «О развитии средств массовой информации» от 31.03.2022.
Нормативным документом предусмотрены следующие новшества:

🔹 Введен сбор за размещение (распространение) рекламы, который будут уплачивать организации и ИП, которые являются заказчиками рекламы (рекламодатели). Ставка сбора составит: 10% стоимости оказанных услуг - при размещении наружной рекламы, рекламы на транспорте; 20% стоимости услуг - в иных случаях. Объект обложения сбором - реклама на территории Республики Беларусь, в том числе реклама в Интернете. База для расчета сбора – стоимость услуг по рекламе без НДС.

🔹 Повышена ставка НДС (до 26%) по услугам передачи данных (услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанных операторами сотовой подвижной электросвязи).

! обращаем внимание, что Указ не содержит норм, определяющих территорию Республики Беларусь применительно к интернет-пространству.
@businesscollegia

❗️Декларация налогового агента

Напоминаем, что с 2022 года ИП и юрлица обязаны представлять налоговую декларацию налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (ст. 216-1 НК). Декларация сдается ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, т.е. за I квартал 2022 года - не позднее 20.04.2022.

Полезные ссылки:
🔸Порядок добавления новой формы декларации в АРМ "Плательщик"
🔸Памятка от МНС по представлению и заполнению налоговой декларации.

@businesscollegia

❗️Разъяснения МНС

Вчера МНС опубликовало два разъяснения:

🔹Об отнесении расходов на рекламу в состав затрат

🔹О применении инвестиционного вычета

Расходы на рекламу
С 2022 года, разные виды расходов на рекламу подлежат включению:
🔸в состав затрат (без нормирования);
🔸в состав прочих нормируемых затрат (в размере не превышающем 1% выручки).

В письме МНС разъясняет, какие виды рекламы включает понятие «рекламные мероприятия» (затраты без нормирования) и высказывает мнение об отнесении других видов рекламы к нормируемым затратам.

Инвестиционный вычет
Разъяснение по инвестиционному вычету содержит вывод о праве применить инвестиционный вычет в увеличенных размерах (увеличение с 2022 года) по объектам, начало начисления амортизации по которых имеет место начиная с 1 января 2022 года.

По объектам, введенным в эксплуатацию раньше, по которым было отложено применение вычета (в рамках двухлетнего периода) применяются ставки вычета, действующие до 2022 года.
@businesscollegia

❕Сбор за рекламу

Напоминаем, что Указом Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» введен сбор с рекламодателей:

▫️ 10% от ее стоимости при размещении наружной рекламы и рекламы на транспорте,
▫️ 20% от ее стоимости в иных случаях.

На сайте МАРТ размещены ответы на вопросы по введенному сбору.

По мнению министерства, обязанность уплачивать сбор не возникает при размещении рекламы:

🔹на транспортном средстве рекламодателя
🔹на собственном интернет-ресурсе
🔹наружной рекламы на собственном здании.

Не является объектом обложения сбором размещение рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях), в том числе:
🔸в торговых объектах
🔸в лифтах
🔸в почтовых ящиках
🔸на экранах банкоматов
🔸на экранах терминалов для приема наличных денежных средств
🔸на камерах для хранения вещей потребителей
🔸на видеоэкранах
установленных в помещениях торговых объектов, торговых центров, иных общественных зданий.
@businesscollegia

Налогообложение «пассивных» доходов

МНС опубликовало большой обзор в отношении концепции «фактического владельца дохода». Что это за концепция и как она влияет на налогообложение «пассивных» доходов читайте в наших предыдущих публикациях:

🔹Соглашения об избежании двойного налогообложения (double tax treaty - DTT)
🔹Фактический владелец дохода

С учетом изменений в НК с 2022 года концепция «фактического владельца дохода» стала гораздо более детальной, появились требования к «сабстенсу» получателя доходов.

В письме МНС комментирует признаки иностранной организации, имеющей статус фактического владельца дохода, которые определены пунктом 2 статьи 194 НК. На предмет наличия таких признаков будут изучать:

🔸обстоятельства создания иностранной компании
🔸наличие материальных, нематериальных, трудовых ресурсов
🔸денежные потоки на предмет «транзитности» платежей
🔸полномочия по самостоятельному распоряжению полученным доходом,
🔸ведение иностранной организацией самостоятельной предпринимательской деятельности и использование получаемого дохода для создания экономического центра прибыли.

❕При этом, МНС делает следующий вывод: если установлено, что непосредственный получатель дохода не является его фактическим владельцем, налоговому органу не требуется выявления конечного собственника дохода для отказа в применении преференций по соглашению.
@businesscollegia

Останется ли МСФО в Беларуси?

В Закон о бухгалтерском учете и отчетности вносятся изменения, которыми значительно сужается круг организаций, обязанных составлять отчетность по МСФО.
Подробнее смотрите в нашем материале в Экономической газете: https://neg.by/novosti/otkrytj/msfo-v-belarusi-perspektivy/

⚡️Сбор за размещение рекламы

МНС опубликовало ответы, на некоторые вопросы, касающиеся сбора за размещение рекламы. Напомним, что сбор введен Указом № 131 «О развитии средств массовой информации» в следующих размерах:
▫️ 10% от стоимости наружной рекламы
▫️ 20% от стоимости рекламы в иных случаях.

За 2ой квартал сбор нужно будет заплатить не позднее 22 июля. Так как Указ вступил в силу с 1 мая в расчете за 2 квартал 2022 г. отражаются показатели за май-июнь.

☝🏻Сбор придется заплатить если аванс был уплачен до 1 мая, а услуги оказаны после. Для определения базы сбора нужно ориентироваться на стоимость услуг отраженную в белорусских рублях в бухгалтерском учете.
@businesscollegia

❗️ПВТ и сбор за размещение рекламы

Никаких исключений для резидентов ПВТ по уплате сбора за размещение рекламы не предусмотрено, а значит они являются плательщиками сбора на общих основаниях. Сбор по ставке 20% будет платить в т.ч. рекламодатель (юрлицо или ИП) от стоимости интернет-рекламы размещенной на территории Республики Беларусь.

Так как многие IT-компании нацелены на глобальный рынок и не продвигают свои услуги/продукты в Беларуси, возникает резонный вопрос – как определить «территорию Республики Беларусь» применительно к размещению рекламы в интернете.

Комментарии МАРТ говорят о том, что объектом обложения сбором признается размещение рекламы:
🔹в национальном сегменте сети Интернет;
🔹вне национального сегмента сети Интернет (в том числе в социальных сетях, мессенджерах и пр.), если реклама направлена на белорусских потребителей рекламы.

Реклама не является объектом обложения сбором, если:
▫️в договорах о размещении (распространении) рекламы отражается, что такая реклама направлена исключительно на иностранных потребителей рекламы или не направлена на белорусских потребителей рекламы;
▫️реклама не доступна для просмотра белорусскими потребителями рекламы или из ее содержания следует, что она предназначена исключительно для иностранных потребителей рекламы.

❗️В противном случае интернет-реклама считается направленной на белорусских потребителей рекламы и ее размещение (распространение) в сети Интернет является объектом обложения сбором (если иное не предусмотрено подпунктами 2.2 и 2.4 пункта 2 Указа № 131).
@businesscollegia

Дробление в IT

В России также существуют достаточно серьезные налоговые льготы для IT-отрасли. Размер льгот в последнее время существенно увеличен с целью предотвратить отток компаний и кадров.

При этом, интересен для изучения подход российских налоговиков к случаям налоговой оптимизации в IT-отрасли. А именно, к случаям, когда бизнес выделяет IT-подразделения в отдельные компании для того, чтобы воспользоваться льготами.

Дело в том, что в России применение льгот по налогу на прибыль и страховым взносам завязано на долю выручки от профильной деятельности. Таким образом, выделение IT-подразделения в отдельную компанию исключительно для применения льгот считалось рискованным. Особенно, если штат компании формировался из работников IT-отдела, а единственным заказчиком остается аффилированная компания.

Сомнения были развеяны мартовским письмом ФНС, которое является фактически индульгенцией для таких реорганизаций. Налоговая утверждает, что получение экономической выгоды в виде льгот по налогам полностью соответствует целям введения налоговой поддержки IT-отрасли. Вопрос выведения излишней прибыли на аффилированную IT-компанию решается более цивилизованными и менее субъективными методами (например ТЦО).

В Беларуси аналогичный вопрос остается неосвещенным и, соответственно, несет высокие риски для бизнеса, затеявшего аналогичную реорганизацию.
Должна прослеживаться бизнес цель, а не налоговая минимизация.
@businesscollegia