Срочно возьму авто в аренду. Дорого!
Практика по корректировке налоговой базы на основании 33 статьи НК продолжает обновляться (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/). Из вновь добавленных ситуаций представляет интерес Пример № 7. В нем описана довольно распространенная ситуация, которую довольно часто использует малый бизнес:
«Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование арендованных автомобилей у индивидуального предпринимателя и физического лица, являющихся родственниками учредителя и директора проверяемого субъекта соответственно. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации и не использовались ее работниками, а фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя».
Предположим, что в данной ситуации налоговые органы для корректировки затрат могли использовать следующие доказательства:
- отсутствие документов, подтверждающих передачу автомобиля в пользование компании;
- отсутствие документов, свидетельствующих о пробеге автомобиля для производственных, управленческих целей (накопительные ведомости данных путевых листов или карточки учета расхода топлива);
- пояснения работников компании;
- противоречия сведений, отраженных в документах компании и фактических данных о нахождении автомобиля (например: данные о пересечении государственной границы на данном транспортном средстве).
Довольно существенным основанием для анализа сделки налоговыми органами является завышенная стоимость арендной платы, по сравнению с потенциальными расходами на приобретение аналогичного актива.
Практика по корректировке налоговой базы на основании 33 статьи НК продолжает обновляться (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/). Из вновь добавленных ситуаций представляет интерес Пример № 7. В нем описана довольно распространенная ситуация, которую довольно часто использует малый бизнес:
«Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование арендованных автомобилей у индивидуального предпринимателя и физического лица, являющихся родственниками учредителя и директора проверяемого субъекта соответственно. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации и не использовались ее работниками, а фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя».
Предположим, что в данной ситуации налоговые органы для корректировки затрат могли использовать следующие доказательства:
- отсутствие документов, подтверждающих передачу автомобиля в пользование компании;
- отсутствие документов, свидетельствующих о пробеге автомобиля для производственных, управленческих целей (накопительные ведомости данных путевых листов или карточки учета расхода топлива);
- пояснения работников компании;
- противоречия сведений, отраженных в документах компании и фактических данных о нахождении автомобиля (например: данные о пересечении государственной границы на данном транспортном средстве).
Довольно существенным основанием для анализа сделки налоговыми органами является завышенная стоимость арендной платы, по сравнению с потенциальными расходами на приобретение аналогичного актива.
Задним числом в соответствии с законодательством
В 2019 году мы наблюдали как МНС и Минтранс вели методологические баталии по вопросу нормирования топлива. Итог войны: прошел уже январь 2020 года, а Минтранс все еще утверждает постановления, которые устанавливает нормы «задним числом». Так как писем выпущено чрезвычайное количество, а их содержание не всегда можно понять и трактовать однозначно, предлагаем подытожить.
Нормирование топлива до 2020 года
Законодательно установленными нормами в области транспортной деятельности являются нормы, включенные в следующие постановления Минтранса: N 3 от 06.01.2012; N 44 от 01.08.2019; N 50 от 14.11.2019; N 54 от 23.12.2019.
В случае отсутствия норм на транспортное средство в нормативных документах, отнесение на затраты следует производить по временной норме, которая соответствует контрольному расходу топлива, установленному руководителем организации либо заводом – изготовителем.
Ограничение срока применения временных норм (на то они и временные), установленных руководителем – не более 6 месяцев. В 2019 году – приятный бонус от МНС, если временная норма определена на основании данных завода – изготовителя, ее можно использовать свыше 6 месяцев, до момента утверждения норм расхода нормативным правовым актом.
Напомним, что большинство повышений и понижений, предусмотренных законодательством, применяются только к нормам, установленным Минтрансом.
Нормирование топлива с 2020 года
Нормы могут быть установлены руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (Указ 503 "О налогообложении").
В 2019 году мы наблюдали как МНС и Минтранс вели методологические баталии по вопросу нормирования топлива. Итог войны: прошел уже январь 2020 года, а Минтранс все еще утверждает постановления, которые устанавливает нормы «задним числом». Так как писем выпущено чрезвычайное количество, а их содержание не всегда можно понять и трактовать однозначно, предлагаем подытожить.
Нормирование топлива до 2020 года
Законодательно установленными нормами в области транспортной деятельности являются нормы, включенные в следующие постановления Минтранса: N 3 от 06.01.2012; N 44 от 01.08.2019; N 50 от 14.11.2019; N 54 от 23.12.2019.
В случае отсутствия норм на транспортное средство в нормативных документах, отнесение на затраты следует производить по временной норме, которая соответствует контрольному расходу топлива, установленному руководителем организации либо заводом – изготовителем.
Ограничение срока применения временных норм (на то они и временные), установленных руководителем – не более 6 месяцев. В 2019 году – приятный бонус от МНС, если временная норма определена на основании данных завода – изготовителя, ее можно использовать свыше 6 месяцев, до момента утверждения норм расхода нормативным правовым актом.
Напомним, что большинство повышений и понижений, предусмотренных законодательством, применяются только к нормам, установленным Минтрансом.
Нормирование топлива с 2020 года
Нормы могут быть установлены руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (Указ 503 "О налогообложении").
Сладкие цены
В контексте громких дел о «манипулировании ценами», которые сегодня освещаются в СМИ, сложно переоценить важность контроля за трансфертными ценами, которые применяются в сделках внутри одной группы компаний.
Основная цель правил трансфертного ценообразования (ТЦО) - исключить возможность искусственно «перемещать» налоговую базу:
- из компании-резидента Республики Беларусь – нерезиденту;
- в Республике Беларусь: из компании, являющейся плательщиком налога на прибыль – юридическому лицу на режиме налогообложения, позволяющем не уплачивать/применять освобождение от налога на прибыль.
Такие «перемещения» из фактических центров формирования прибыли в другие подконтрольные компании осуществляются путем завышения цен при покупке либо занижения цен при продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Тестирование цен на их соответствие рынку (методом сопоставления рыночных цен) в подавляющем большинстве случаев налоговые органы провести не могут, так как отсутствует общедоступная информация о фактически совершенных сделках. Исключение составляют: аукционы, биржевые сделки, купля-продажа недвижимости и т.д. Для сравнения могут использоваться сделки самого проверяемого лица с независимыми покупателями (продавцами).
Но, как правило, происходит сравнение рентабельности компании, участвующей в сделке, с диапазоном показателей рентабельности независимых компаний, которые имеют схожие (сопоставимые) параметры деятельности.
Пример (все совпадения случайны):
Белорусский завод поставляет продукцию своей дочерней компании в РФ (торговый дом – резидент РФ). Сделки анализируются на предмет ТЦО. Допустим, что товар не является биржевым и информация для сравнения цен отсутствует. Если торговый дом продает продукцию завода независимым компаниям – резидентам РФ, анализируемой стороной сделки будет являться торговой дом. По правилам ТЦО в сделке двух зависимых компаний анализируется рентабельность именно той компании, которая во всей цепочке выполняет наименьшую функцию. Т.е. обоснование цен, примененных заводом, сводится к сравнению рентабельности торгового дома с аналогичными торговыми компаниями в РФ.
Напомним, что любая компания, осуществляющая сделки, подпадающие под контроль ТЦО должна иметь обоснование/документацию по утвержденной форме и представить их по запросу налоговых органов. Работники МНС уже анонсировали разработку ПО для автоматизированного анализа трансфертных цен на основании сведений в ЭСЧФ, данных таможенного комитета об экспортных и импортных сделках, базы сделок с недвижимостью и др.
@businesscollegia
В контексте громких дел о «манипулировании ценами», которые сегодня освещаются в СМИ, сложно переоценить важность контроля за трансфертными ценами, которые применяются в сделках внутри одной группы компаний.
Основная цель правил трансфертного ценообразования (ТЦО) - исключить возможность искусственно «перемещать» налоговую базу:
- из компании-резидента Республики Беларусь – нерезиденту;
- в Республике Беларусь: из компании, являющейся плательщиком налога на прибыль – юридическому лицу на режиме налогообложения, позволяющем не уплачивать/применять освобождение от налога на прибыль.
Такие «перемещения» из фактических центров формирования прибыли в другие подконтрольные компании осуществляются путем завышения цен при покупке либо занижения цен при продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Тестирование цен на их соответствие рынку (методом сопоставления рыночных цен) в подавляющем большинстве случаев налоговые органы провести не могут, так как отсутствует общедоступная информация о фактически совершенных сделках. Исключение составляют: аукционы, биржевые сделки, купля-продажа недвижимости и т.д. Для сравнения могут использоваться сделки самого проверяемого лица с независимыми покупателями (продавцами).
Но, как правило, происходит сравнение рентабельности компании, участвующей в сделке, с диапазоном показателей рентабельности независимых компаний, которые имеют схожие (сопоставимые) параметры деятельности.
Пример (все совпадения случайны):
Белорусский завод поставляет продукцию своей дочерней компании в РФ (торговый дом – резидент РФ). Сделки анализируются на предмет ТЦО. Допустим, что товар не является биржевым и информация для сравнения цен отсутствует. Если торговый дом продает продукцию завода независимым компаниям – резидентам РФ, анализируемой стороной сделки будет являться торговой дом. По правилам ТЦО в сделке двух зависимых компаний анализируется рентабельность именно той компании, которая во всей цепочке выполняет наименьшую функцию. Т.е. обоснование цен, примененных заводом, сводится к сравнению рентабельности торгового дома с аналогичными торговыми компаниями в РФ.
Напомним, что любая компания, осуществляющая сделки, подпадающие под контроль ТЦО должна иметь обоснование/документацию по утвержденной форме и представить их по запросу налоговых органов. Работники МНС уже анонсировали разработку ПО для автоматизированного анализа трансфертных цен на основании сведений в ЭСЧФ, данных таможенного комитета об экспортных и импортных сделках, базы сделок с недвижимостью и др.
@businesscollegia
Налогообложение при выходе из состава участников общества
Участник ООО вправе продать или иным образом произвести отчуждение своей доли (части доли) в уставном фонде общества одному или нескольким участникам этого общества или самому обществу (ст. 92 ГК).
Если учредитель владел долей в уставном фонде белорусской организации непрерывно не менее 3 лет, то доходы, полученные от их реализации, освобождается от налогообложения подоходным налогом (п. 35 ст. 208 НК). Дополнительное условие для льготы – приобретение доли после 1 января 2014 года. Если отчуждаемая доля приобретена до 1 января 2014 года, то льготы не будет.
Таким образом, если учредитель собирается продавать долю и до трехлетнего периода не хватает немного, то лучше временно отложить сделку, чтобы получить право на льготу.
Кроме продажи, существует иная форма выхода из состава участников, которая может быть применена в том числе в тех случаях, когда консенсус о цене продажи между участниками не достигнут. Если при продаже доли заключается договор купли-продажи, то при выходе из ООО участник пишет заявление. Участник вправе в любое время выйти из общества независимо от согласи я других его участников (ч. 1 ст. 93 ГК).
Вышедшему участнику выплачиваются действительная стоимость его доли в уставном фонде ООО, а также приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета. Действительная стоимость доли выходящего участника в уставном фонде ООО определяется по бухгалтерскому балансу, составляемому на момент его выбытия.
Моментом выхода участника из ООО является дата подачи (поступления) в общество заявления о его выходе либо иная указанная им в заявлении дата выхода, но не ранее даты подачи (поступления) заявления). В общем порядке доход выходящему участнику облагается по ставке 13%. Механизм налогообложения описан п. 2.38 ст. 196 НК.
На запрос нашего клиента налоговая ответила, что в случае, если выходящим участником доля в уставном фонде приобретена после 1 января 2014 года и принадлежала ему непрерывно более трех лет, в отношении доходов, полученных в виде действительной стоимости его доли в уставном фонде ООО, вправе применить льготу, аналогично продаже доли (по п. 35 ст. 208 НК).
Таким образом, применить льготу по подоходному налогу можно, как при продаже доли, так и при выходе из ООО.
@businesscollegia
Участник ООО вправе продать или иным образом произвести отчуждение своей доли (части доли) в уставном фонде общества одному или нескольким участникам этого общества или самому обществу (ст. 92 ГК).
Если учредитель владел долей в уставном фонде белорусской организации непрерывно не менее 3 лет, то доходы, полученные от их реализации, освобождается от налогообложения подоходным налогом (п. 35 ст. 208 НК). Дополнительное условие для льготы – приобретение доли после 1 января 2014 года. Если отчуждаемая доля приобретена до 1 января 2014 года, то льготы не будет.
Таким образом, если учредитель собирается продавать долю и до трехлетнего периода не хватает немного, то лучше временно отложить сделку, чтобы получить право на льготу.
Кроме продажи, существует иная форма выхода из состава участников, которая может быть применена в том числе в тех случаях, когда консенсус о цене продажи между участниками не достигнут. Если при продаже доли заключается договор купли-продажи, то при выходе из ООО участник пишет заявление. Участник вправе в любое время выйти из общества независимо от согласи я других его участников (ч. 1 ст. 93 ГК).
Вышедшему участнику выплачиваются действительная стоимость его доли в уставном фонде ООО, а также приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета. Действительная стоимость доли выходящего участника в уставном фонде ООО определяется по бухгалтерскому балансу, составляемому на момент его выбытия.
Моментом выхода участника из ООО является дата подачи (поступления) в общество заявления о его выходе либо иная указанная им в заявлении дата выхода, но не ранее даты подачи (поступления) заявления). В общем порядке доход выходящему участнику облагается по ставке 13%. Механизм налогообложения описан п. 2.38 ст. 196 НК.
На запрос нашего клиента налоговая ответила, что в случае, если выходящим участником доля в уставном фонде приобретена после 1 января 2014 года и принадлежала ему непрерывно более трех лет, в отношении доходов, полученных в виде действительной стоимости его доли в уставном фонде ООО, вправе применить льготу, аналогично продаже доли (по п. 35 ст. 208 НК).
Таким образом, применить льготу по подоходному налогу можно, как при продаже доли, так и при выходе из ООО.
@businesscollegia
С днем всех влюбленных!
День влюбленных – прекрасный повод делать дорогие подарки любимым.
Мавзолей Тадж Махал – посмертный подарок индийского шаха Джехана любимой жене.
Остров Скорпионов – предсвадебный подарок греческого миллиардера Аристотеля Онассиса своей невесте Жаклин Кеннеди, известной вдове Джона Кеннеди – президента США.
Подарок в виде старинного и удивительно красивого замка получила Кэтрин–Зэта Джонс. Такой необычный презент ей вручил муж Майкл Дуглас.
Актер Джонни Депп купил в подарок своей тогда еще супруге, французской актрисе и певице Ванессе Паради, дворец в Венеции за $14 млн.
Российский олигарх Роман Абрамович подарил своей возлюбленной Дарье Жуковой особняк Рокфеллера на Карибах стоимостью $90 млн.
Американский актер Жан-Клод Ван Дамм подарил своей девушке, 26-летней Елене Кавериной, двухкомнатную квартиру в Кривом Роге.
И о насущном…
Даря любимым недвижимость, не забудьте заранее позаботиться о том, чтобы налог на подарок их не разорил.
Если подарок, даже очень дорогой, получен от близкого родственника, то платить налог не нужно.
Близкими родственниками являются родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, и, конечно, супруги. Тоже распространяется на близких родственников супруга или супруги.
Без уплаты налога можно получать от всех кавалеров подарки в течение года в сумме не превышающий 7 003 руб. (в 2019 году – 6 569 руб.).
Дарение недвижимости является доходом, полученным в натуральной форме. В этом случае налоговая база подоходного налога с физических лиц в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, долей в праве собственности на указанное имущество определяется в размере оценочной стоимости (ст. 200 НК).
При получении в 2019 году подарков сверх необлагаемого лимита, необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 31 марта 2020 года и уплатить подоходный налог по ставке 13% до 1 июня 2020 года.
День влюбленных – прекрасный повод делать дорогие подарки любимым.
Мавзолей Тадж Махал – посмертный подарок индийского шаха Джехана любимой жене.
Остров Скорпионов – предсвадебный подарок греческого миллиардера Аристотеля Онассиса своей невесте Жаклин Кеннеди, известной вдове Джона Кеннеди – президента США.
Подарок в виде старинного и удивительно красивого замка получила Кэтрин–Зэта Джонс. Такой необычный презент ей вручил муж Майкл Дуглас.
Актер Джонни Депп купил в подарок своей тогда еще супруге, французской актрисе и певице Ванессе Паради, дворец в Венеции за $14 млн.
Российский олигарх Роман Абрамович подарил своей возлюбленной Дарье Жуковой особняк Рокфеллера на Карибах стоимостью $90 млн.
Американский актер Жан-Клод Ван Дамм подарил своей девушке, 26-летней Елене Кавериной, двухкомнатную квартиру в Кривом Роге.
И о насущном…
Даря любимым недвижимость, не забудьте заранее позаботиться о том, чтобы налог на подарок их не разорил.
Если подарок, даже очень дорогой, получен от близкого родственника, то платить налог не нужно.
Близкими родственниками являются родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, и, конечно, супруги. Тоже распространяется на близких родственников супруга или супруги.
Без уплаты налога можно получать от всех кавалеров подарки в течение года в сумме не превышающий 7 003 руб. (в 2019 году – 6 569 руб.).
Дарение недвижимости является доходом, полученным в натуральной форме. В этом случае налоговая база подоходного налога с физических лиц в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, долей в праве собственности на указанное имущество определяется в размере оценочной стоимости (ст. 200 НК).
При получении в 2019 году подарков сверх необлагаемого лимита, необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 31 марта 2020 года и уплатить подоходный налог по ставке 13% до 1 июня 2020 года.
Инвестируете личные доходы – не забудьте о налогах
Вкладывая свои денежные средства в такие инструменты инвестиций, как банковские депозиты, ценные бумаги, криптовалюты и т.п., кроме непосредственно доходности необходимо учитывать вопросы налогообложения этих доходов. Иначе существует вероятность не досчитаться прибылей или вовсе получить убыток из-за налоговых последствий (штрафов).
Активный доход – это, как правило, зарплата, которую человек получает, работая в организации по найму, а также всякого рода подработки, фриланс, отчасти собственный бизнес.
Если вдруг вы потеряете работу или собственный бизнес по какой-либо причине – сокращение, болезнь, банкротство, то лишитесь этого источника дохода.
Пассивный доход – это денежные средства, которые регулярно поступают вам вне зависимости от возраста, здоровья, работоспособности и не требуют систематического участия в процессе.
О популярных сегодня видах инвестиций и порядке налогообложения полученных от них доходов подробнее читайте в нашем материале на сайте Экономической газеты:
https://neg.by/novosti/otkrytj/investiruete-lichnye-dohody---ne-zabudte-o-nalogah
@businesscollegia
Вкладывая свои денежные средства в такие инструменты инвестиций, как банковские депозиты, ценные бумаги, криптовалюты и т.п., кроме непосредственно доходности необходимо учитывать вопросы налогообложения этих доходов. Иначе существует вероятность не досчитаться прибылей или вовсе получить убыток из-за налоговых последствий (штрафов).
Активный доход – это, как правило, зарплата, которую человек получает, работая в организации по найму, а также всякого рода подработки, фриланс, отчасти собственный бизнес.
Если вдруг вы потеряете работу или собственный бизнес по какой-либо причине – сокращение, болезнь, банкротство, то лишитесь этого источника дохода.
Пассивный доход – это денежные средства, которые регулярно поступают вам вне зависимости от возраста, здоровья, работоспособности и не требуют систематического участия в процессе.
О популярных сегодня видах инвестиций и порядке налогообложения полученных от них доходов подробнее читайте в нашем материале на сайте Экономической газеты:
https://neg.by/novosti/otkrytj/investiruete-lichnye-dohody---ne-zabudte-o-nalogah
@businesscollegia
Вiншуем з Днем Роднай Мовы!
ЗА ПАДАТКІ
Аўтар: Якуб Колас
Колькі ўжо раз за падаткі
Стараста пужае!
Ох, няхай іх! горка з імі,
Хто таго ня знае!
Аж тут пісар прыяжджае
Разам з старшынёю...
Ой, нічога-ж не парадзіш
З горкаю бядою!
— Пачакайце, калі ласка! -
І — бух ім у ногі!
А назаўтра я Красульку
Пацягну за рогі.
Зарыкала так жалобна
Бедная жывёла,
І мне сэрца гэтым рыкам,
Як нажом парола.
Жонка плача, лемантуе...
Гэтак па дзіцяці,
За труною йдучы, плача
Хіба толькі маці...
Я йшоў збоку, і здушылі
Горла мне залозы.
Ў поле вышаў — паліліся
З вачэй самі сьлёзы.
1909 г.
ЗА ПАДАТКІ
Аўтар: Якуб Колас
Колькі ўжо раз за падаткі
Стараста пужае!
Ох, няхай іх! горка з імі,
Хто таго ня знае!
Аж тут пісар прыяжджае
Разам з старшынёю...
Ой, нічога-ж не парадзіш
З горкаю бядою!
— Пачакайце, калі ласка! -
І — бух ім у ногі!
А назаўтра я Красульку
Пацягну за рогі.
Зарыкала так жалобна
Бедная жывёла,
І мне сэрца гэтым рыкам,
Як нажом парола.
Жонка плача, лемантуе...
Гэтак па дзіцяці,
За труною йдучы, плача
Хіба толькі маці...
Я йшоў збоку, і здушылі
Горла мне залозы.
Ў поле вышаў — паліліся
З вачэй самі сьлёзы.
1909 г.
Налоговая ловушка
Делимся негативным опытом одного из наших подписчиков, который возможно будет полезным при планировании сделок.
Организация А приобрела товар у взаимозависимой компании Б, но не рассчиталась за него в установленные сроки. Так как сделка осуществлялась внутри одной группы компаний, сверка задолженности не оформлялась.
По общему правилу кредиторскую задолженность, по которой кредитором не предъявлены требования к погашению, по истечении установленного законодательством срока следует включить в состав доходов для налога на прибыль тем периодом, в котором этот срок истек.
Общий срок исковой давности, установленный законодательством, составляет 3 года. Течение срока прерывается действием должника, свидетельствующим о признании долга, в том числе: подписанием актов сверки взаимных расчетов, частичной уплатой долга и (или) сумм неустойки и др.
Но организации более трех лет не производили действий, свидетельствующих о признании долга. После истечения срока исковой давности Организация А рассчиталась с поставщиком. В итоге, при проверке Организации А, налоговые органы доначислили налог на прибыль в периоде, когда истекло 3 года, ссылаясь на обязанность, прописанную в НК. Кроме того, по законодательству Организация Б могла в этом же периоде включить сумму долга в расходы.
Однако налоговые органы не учли факт последующего расчета с поставщиком, так как в НК нет прямой нормы о возможности включить в состав расходов погашение задолженности, ранее включенной в доходы. Хотя присутствует обратная норма о том, что, если организация Б ранее включила задолженность в расходы – обязана отразить доходы в момент получения суммы. В результате, при отсутствии реально полученного дохода у Организации А возникло обязательство по налогу на прибыль.
Таким образом, нельзя недооценивать важность проведения ежегодной инвентаризации, в том числе сверки задолженности с контрагентами путем составления акта сверки. Тем более сейчас, когда путь оспаривания результатов проверок в вышестоящих органах и суде сложен, тернист и требует немалых временных и денежных затрат.
Делимся негативным опытом одного из наших подписчиков, который возможно будет полезным при планировании сделок.
Организация А приобрела товар у взаимозависимой компании Б, но не рассчиталась за него в установленные сроки. Так как сделка осуществлялась внутри одной группы компаний, сверка задолженности не оформлялась.
По общему правилу кредиторскую задолженность, по которой кредитором не предъявлены требования к погашению, по истечении установленного законодательством срока следует включить в состав доходов для налога на прибыль тем периодом, в котором этот срок истек.
Общий срок исковой давности, установленный законодательством, составляет 3 года. Течение срока прерывается действием должника, свидетельствующим о признании долга, в том числе: подписанием актов сверки взаимных расчетов, частичной уплатой долга и (или) сумм неустойки и др.
Но организации более трех лет не производили действий, свидетельствующих о признании долга. После истечения срока исковой давности Организация А рассчиталась с поставщиком. В итоге, при проверке Организации А, налоговые органы доначислили налог на прибыль в периоде, когда истекло 3 года, ссылаясь на обязанность, прописанную в НК. Кроме того, по законодательству Организация Б могла в этом же периоде включить сумму долга в расходы.
Однако налоговые органы не учли факт последующего расчета с поставщиком, так как в НК нет прямой нормы о возможности включить в состав расходов погашение задолженности, ранее включенной в доходы. Хотя присутствует обратная норма о том, что, если организация Б ранее включила задолженность в расходы – обязана отразить доходы в момент получения суммы. В результате, при отсутствии реально полученного дохода у Организации А возникло обязательство по налогу на прибыль.
Таким образом, нельзя недооценивать важность проведения ежегодной инвентаризации, в том числе сверки задолженности с контрагентами путем составления акта сверки. Тем более сейчас, когда путь оспаривания результатов проверок в вышестоящих органах и суде сложен, тернист и требует немалых временных и денежных затрат.
Расчет процентов в високосный год
Считается, что високосный год приносит одни только неприятности, стихийные бедствия и катастрофы.
Есть ряд запретов, к которым должен прислушаться тот, кто верит, что високосный год – год неудач и таит в себе опасность. Не рекомендуется начинать новые дела, менять работу, приобретать недвижимость и делать ремонт. Никаких серьезных дел внедрять в жизнь нельзя, поскольку есть риск провала.
Не стоит совершать крупные покупки, такие как дом и автомобиль. Бессмысленно начинать новый проект или заниматься модернизацией старого бизнеса. Не стоит заводить домашних животных, скорее всего, не приживутся. Не делайте никаких финансовых вложений: прибыли от них не будет.
Откажитесь от дальних поездок и отдыха за границей в этом году. Они могут оказаться неудачными и могут принести множество неприятностей в пути.
В високосный год нельзя не только заключать брак, но и разводиться, менять партнера или выяснять отношения со спутником жизни.
Любые начинания бесперспективны, но только если человек верит в негативное влияние такого года, а если нет, то все у него получится, поэтому можно жить привычной жизнью.
Единственное, что не забывайте, в формуле расчета процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 366 ГК учитывать длительность года 366 дней, а не как обычно 365.
В соответствии со ст. 366 ГК за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
Как в високосном году рассчитывать проценты за пользование денежными средствами разъяснено в постановлении Пленума ВХС от 21.01.2004 №1. При расчете суммы подлежащих уплате процентов по ставке рефинансирования Национального банка принимается точное количество дней в году (365 или 366), если соглашением сторон не предусмотрено, что при начислении процентов количество дней в году принимается условное (360).
Таким образом, при исчислении размера подлежащих уплате должником процентов за пользование чужими денежными средствами необходимо следить за принимаемую в расчете длительность года (366 дней, а не 355). По правилам математики при делении на 365 сумма получается больше, чем при делении на 366.
Считается, что високосный год приносит одни только неприятности, стихийные бедствия и катастрофы.
Есть ряд запретов, к которым должен прислушаться тот, кто верит, что високосный год – год неудач и таит в себе опасность. Не рекомендуется начинать новые дела, менять работу, приобретать недвижимость и делать ремонт. Никаких серьезных дел внедрять в жизнь нельзя, поскольку есть риск провала.
Не стоит совершать крупные покупки, такие как дом и автомобиль. Бессмысленно начинать новый проект или заниматься модернизацией старого бизнеса. Не стоит заводить домашних животных, скорее всего, не приживутся. Не делайте никаких финансовых вложений: прибыли от них не будет.
Откажитесь от дальних поездок и отдыха за границей в этом году. Они могут оказаться неудачными и могут принести множество неприятностей в пути.
В високосный год нельзя не только заключать брак, но и разводиться, менять партнера или выяснять отношения со спутником жизни.
Любые начинания бесперспективны, но только если человек верит в негативное влияние такого года, а если нет, то все у него получится, поэтому можно жить привычной жизнью.
Единственное, что не забывайте, в формуле расчета процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 366 ГК учитывать длительность года 366 дней, а не как обычно 365.
В соответствии со ст. 366 ГК за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
Как в високосном году рассчитывать проценты за пользование денежными средствами разъяснено в постановлении Пленума ВХС от 21.01.2004 №1. При расчете суммы подлежащих уплате процентов по ставке рефинансирования Национального банка принимается точное количество дней в году (365 или 366), если соглашением сторон не предусмотрено, что при начислении процентов количество дней в году принимается условное (360).
Таким образом, при исчислении размера подлежащих уплате должником процентов за пользование чужими денежными средствами необходимо следить за принимаемую в расчете длительность года (366 дней, а не 355). По правилам математики при делении на 365 сумма получается больше, чем при делении на 366.
Коронавирус снижает налоги
В связи с разразившейся эпидемией коронавируса (COVID-19) руководство Китая, осознав увеличивающиеся риски для экономической активности, приняло решение ввести налоговые послабления.
В частности, китайские власти решили освободить от уплаты личного подоходного налога людей, которые непосредственно участвуют в борьбе с эпидемией.
Учитывая важность мелкого бизнеса и сектора услуг для экономики Китая, а также значительное влияние COVID-19 на потребительскую активность и поставщиков услуг, правительство освободило широкий спектр потребительских услуг от НДС по всей стране. Освобождение от НДС также распространяется на услуги общественного транспорта и экспресс-доставки, оказываемые резидентам. Освобождение не ограничено по времени: предполагается, что льготы будут действовать до тех пор, пока COVID-19 не будет поставлен под контроль.
Введены льготы по корпоративному налогу на прибыль и НДС для предприятий, занимающихся производством товаров, связанных защитой от COVID-19 (например, маски, защитная одежда и т.д.). Меры включают 100% - ый инвестиционный вычет по вложениям в оборудование для расширения производственных мощностей.
Убытки предприятий в секторах транспорта, общественного питания, размещения и туризма, понесенные в 2020 году, будут возможны к переносу на более длительный период. Кроме того, продлены сроки подачи очередных налоговых деклараций.
Руководство США также сообщает о возможности снижения налоговых и процентных ставок для поддержания экономической активности.
А в Беларуси налоги без изменений, акциз на ввоз нефтепродуктов даже вырос. Сроки подачи деклараций не переносятся: налог на прибыль - до 20 марта, бухгалтерская отчетность - до 1 апреля.
В связи с разразившейся эпидемией коронавируса (COVID-19) руководство Китая, осознав увеличивающиеся риски для экономической активности, приняло решение ввести налоговые послабления.
В частности, китайские власти решили освободить от уплаты личного подоходного налога людей, которые непосредственно участвуют в борьбе с эпидемией.
Учитывая важность мелкого бизнеса и сектора услуг для экономики Китая, а также значительное влияние COVID-19 на потребительскую активность и поставщиков услуг, правительство освободило широкий спектр потребительских услуг от НДС по всей стране. Освобождение от НДС также распространяется на услуги общественного транспорта и экспресс-доставки, оказываемые резидентам. Освобождение не ограничено по времени: предполагается, что льготы будут действовать до тех пор, пока COVID-19 не будет поставлен под контроль.
Введены льготы по корпоративному налогу на прибыль и НДС для предприятий, занимающихся производством товаров, связанных защитой от COVID-19 (например, маски, защитная одежда и т.д.). Меры включают 100% - ый инвестиционный вычет по вложениям в оборудование для расширения производственных мощностей.
Убытки предприятий в секторах транспорта, общественного питания, размещения и туризма, понесенные в 2020 году, будут возможны к переносу на более длительный период. Кроме того, продлены сроки подачи очередных налоговых деклараций.
Руководство США также сообщает о возможности снижения налоговых и процентных ставок для поддержания экономической активности.
А в Беларуси налоги без изменений, акциз на ввоз нефтепродуктов даже вырос. Сроки подачи деклараций не переносятся: налог на прибыль - до 20 марта, бухгалтерская отчетность - до 1 апреля.
«Розовый налог»
Данные исследований говорят о том, что быть женщиной примерно в 6 раз дороже, чем мужчиной. Цены на детские вещи для девочек, женскую одежду, средства гигиены, другие расходы выше, чем на аналогичные товары и услуги для мужчин.
Pink tax или «розовый налог» — наценка, которую вводят на женские товары, аналогичные мужским. Например, один и тот же шампунь, оформленный по-разному для женщин и для мужчин, будет отличаться ценой.
Розовый самокат или шлем для девочки может стоить вдвое дороже, чем такой же предмет другого цвета для мальчика. Также это касается детской одежды, обуви и белья: цена футболок, брючек и других вещей для девочек будет на 3–13 % выше.
Зацикленность некоторых маркетологов, мерчендайзеров и ритейлеров на определенных гендерных характеристиках – товары, предназначенные для девочек или женщин, будут обязательно ассоциироваться с розовым цветом – заставила активистов движений за права женщин назвать феномен "гендерного" различия цены "налогом на розовое" или "женским налогом" (Pink Tax, Tax Rose).
Сами женщины, как показывают исследования, готовы платить больше и порой намеренно выбирают более дорогой товар. Объясняется это в том числе психологическими факторами, так как товар, который воспринимается как "сделанный специально для женщин" более ценен, чем обычный, ничем не выделяющийся товар.
Защитники прав женщин борются с подобными "проявлениями повседневной дискриминации", призывая отказаться от принципов сегментирования товаров по гендерному признаку. Маркетологи парируют, что ни о каком ущемлении прав женщин речи не идет, а разницу в цене и подаче объясняют различиями в требованиях, предъявляемых к товарам той или иной группой покупателей.
Пока одни активисты обвиняют бренды в сексизме и призывают их бойкотировать, другие защищаются, утверждая, что сравнение ориентированных на женщин и мужчин товаров неправомерно.
Дорогие женщины, желаем Вам оставаться собой и любить себя, в независимости от стоимости вещей.
Поздравляем Вас и ваших близких с праздником весны - 8 Марта!
Желаем хорошего настроения, любви, поддержки и понимающих людей рядом.
@businisscollegia
Данные исследований говорят о том, что быть женщиной примерно в 6 раз дороже, чем мужчиной. Цены на детские вещи для девочек, женскую одежду, средства гигиены, другие расходы выше, чем на аналогичные товары и услуги для мужчин.
Pink tax или «розовый налог» — наценка, которую вводят на женские товары, аналогичные мужским. Например, один и тот же шампунь, оформленный по-разному для женщин и для мужчин, будет отличаться ценой.
Розовый самокат или шлем для девочки может стоить вдвое дороже, чем такой же предмет другого цвета для мальчика. Также это касается детской одежды, обуви и белья: цена футболок, брючек и других вещей для девочек будет на 3–13 % выше.
Зацикленность некоторых маркетологов, мерчендайзеров и ритейлеров на определенных гендерных характеристиках – товары, предназначенные для девочек или женщин, будут обязательно ассоциироваться с розовым цветом – заставила активистов движений за права женщин назвать феномен "гендерного" различия цены "налогом на розовое" или "женским налогом" (Pink Tax, Tax Rose).
Сами женщины, как показывают исследования, готовы платить больше и порой намеренно выбирают более дорогой товар. Объясняется это в том числе психологическими факторами, так как товар, который воспринимается как "сделанный специально для женщин" более ценен, чем обычный, ничем не выделяющийся товар.
Защитники прав женщин борются с подобными "проявлениями повседневной дискриминации", призывая отказаться от принципов сегментирования товаров по гендерному признаку. Маркетологи парируют, что ни о каком ущемлении прав женщин речи не идет, а разницу в цене и подаче объясняют различиями в требованиях, предъявляемых к товарам той или иной группой покупателей.
Пока одни активисты обвиняют бренды в сексизме и призывают их бойкотировать, другие защищаются, утверждая, что сравнение ориентированных на женщин и мужчин товаров неправомерно.
Дорогие женщины, желаем Вам оставаться собой и любить себя, в независимости от стоимости вещей.
Поздравляем Вас и ваших близких с праздником весны - 8 Марта!
Желаем хорошего настроения, любви, поддержки и понимающих людей рядом.
@businisscollegia
Курсовые разницы: отрицательное и положительное
Март и первый квартал 2020 года скорее всего будет богат на курсовые разницы, как положительные, так и отрицательные.
Курсовые разницы возникают при пересчете выраженных в иностранной валюте стоимости определенных активов и обязательств. Так, на конец февраля 2020 года официальный курс Евро по отношению к белорусскому рублю был 2,4675, а на 11 марта 2020 года уже 2,6355, изменение составило 16,8 копеек.
Имея в активах, например, 100 000 евро в виде валюты на счете, валютного депозита, выданных займов в валюте, валютной дебиторской задолженности или причитающейся в эквиваленте по курсу на дату оплаты мы получаем 16 800 руб. (100 000 х 0,168) положительной курсовой разницы, которая является доходами по финансовой деятельности организации.
Имея в пассивах 100 000 евро в виде полученных займов в валюте, валютной кредиторской задолженности или подлежащей оплате в эквиваленте по курсу на дату оплаты мы получаем 16 800 руб. отрицательной курсовой разницы, которая является расходом по финансовой деятельности организации.
Финансисты советуют управлять курсовыми разницами путем анализа соотнесения валютных активов и пассивов, так называемой открытой валютной позицией. Имея эквивалентную сумму валютных активов и обязательств положительные и отрицательные курсовые разницы будут перекрывать друг друга. Например, в отчетности по МСФО для анализа предусмотрено специальное примечание, в котором финансовые активы и обязательства рассматриваются на подверженность валютному риску.
В общем порядке для целей налогообложения курсовые разницы включаются во внереализационные доходы или расходы. За исключение того, что при налогообложении не учитываются отрицательные курсовые разницы, возникающие в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно ст. 173 НК и иным положениям законодательства (подп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК), а также по выданным займам.
Для целей налогообложения курсовые разницы также возможно использовать при планировании налоговой нагрузки. Если в бухгалтерском учете и отчетности курсовые разницы отражаются в периоде их возникновения (в 1 квартале 2020 года в бух. учете все нужно будет отразить), то Указ №504 дает возможность включать в налоговые доходы и расходы курсовые разницы по выбору – или сразу, как в бух. учете или только в конце года. Например, на конец года в налоговом учете выгодно отложить положительные курсовые разницы, так как, возможно, в течение года появятся другие расходы, которые в итоге перекроют доходы и налог не нужно будет уплачивать.
Выбранный порядок налогового учета курсовых разниц необходимо закрепить в учетной политике организации. Изменению в течение года порядок не подлежит и должен распространяться одновременно на все курсовые разницы. Организации не вправе устанавливать в учетной политике разный порядок учета для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, и для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных доходов.
В случае если порядок налогового учета курсовых разниц в учетной политике организации не определен, курсовые разницы подлежат налоговому учету также, как и в бухгалтерском учете.
По окончании 1 квартала 2020 года и перед сдачей первой декларации по налогу на прибыль за 2020 год необходимо провести анализ, какой метод списания курсовых разниц для целей налогообложения более выгоден.
@businesscollegia
Март и первый квартал 2020 года скорее всего будет богат на курсовые разницы, как положительные, так и отрицательные.
Курсовые разницы возникают при пересчете выраженных в иностранной валюте стоимости определенных активов и обязательств. Так, на конец февраля 2020 года официальный курс Евро по отношению к белорусскому рублю был 2,4675, а на 11 марта 2020 года уже 2,6355, изменение составило 16,8 копеек.
Имея в активах, например, 100 000 евро в виде валюты на счете, валютного депозита, выданных займов в валюте, валютной дебиторской задолженности или причитающейся в эквиваленте по курсу на дату оплаты мы получаем 16 800 руб. (100 000 х 0,168) положительной курсовой разницы, которая является доходами по финансовой деятельности организации.
Имея в пассивах 100 000 евро в виде полученных займов в валюте, валютной кредиторской задолженности или подлежащей оплате в эквиваленте по курсу на дату оплаты мы получаем 16 800 руб. отрицательной курсовой разницы, которая является расходом по финансовой деятельности организации.
Финансисты советуют управлять курсовыми разницами путем анализа соотнесения валютных активов и пассивов, так называемой открытой валютной позицией. Имея эквивалентную сумму валютных активов и обязательств положительные и отрицательные курсовые разницы будут перекрывать друг друга. Например, в отчетности по МСФО для анализа предусмотрено специальное примечание, в котором финансовые активы и обязательства рассматриваются на подверженность валютному риску.
В общем порядке для целей налогообложения курсовые разницы включаются во внереализационные доходы или расходы. За исключение того, что при налогообложении не учитываются отрицательные курсовые разницы, возникающие в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно ст. 173 НК и иным положениям законодательства (подп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК), а также по выданным займам.
Для целей налогообложения курсовые разницы также возможно использовать при планировании налоговой нагрузки. Если в бухгалтерском учете и отчетности курсовые разницы отражаются в периоде их возникновения (в 1 квартале 2020 года в бух. учете все нужно будет отразить), то Указ №504 дает возможность включать в налоговые доходы и расходы курсовые разницы по выбору – или сразу, как в бух. учете или только в конце года. Например, на конец года в налоговом учете выгодно отложить положительные курсовые разницы, так как, возможно, в течение года появятся другие расходы, которые в итоге перекроют доходы и налог не нужно будет уплачивать.
Выбранный порядок налогового учета курсовых разниц необходимо закрепить в учетной политике организации. Изменению в течение года порядок не подлежит и должен распространяться одновременно на все курсовые разницы. Организации не вправе устанавливать в учетной политике разный порядок учета для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, и для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных доходов.
В случае если порядок налогового учета курсовых разниц в учетной политике организации не определен, курсовые разницы подлежат налоговому учету также, как и в бухгалтерском учете.
По окончании 1 квартала 2020 года и перед сдачей первой декларации по налогу на прибыль за 2020 год необходимо провести анализ, какой метод списания курсовых разниц для целей налогообложения более выгоден.
@businesscollegia
Сообщение относительно коронавируса COVID-19
Уважаемые Коллеги и Клиенты!
В настоящее время все внимание бизнес-сообщества сосредоточено на коронавирусной инфекции (COVID-19). Независимо от того, как оценивается ситуация в той или иной стране, и насколько объективна эта оценка, верно лишь только одно: в любой кризисной ситуации всем необходимо действовать спокойно, осмысленно и разумно.
Пожалуйста, позаботьтесь о себе, следуйте указаниям и мерам предосторожности, и поступайте правильно для вас, ваших коллег и членов семьи.
Мы заботимся о том, чтобы все наши Клиенты по-прежнему продолжали получать от нашей команды все необходимые услуги и полезную информацию. Часть специалистов целенаправленно находится в Вашем распоряжении в офисе, в то время как другая работает дистанционно. Просим Вас учитывать и отнестись к этому с пониманием: ответы на ряд Ваших вопросов, выполнение ряда Ваших заказов может занять немного больше времени, чем обычно. Однако мы гарантируем Вам, что все наши обязательства будут выполнены, наши коллеги и сотрудники всегда будут готовы работать для Вас и Вашего бизнеса.
Будьте здоровы, поддержите друг друга, и мы вместе преодолеем этот кризис.
@businesscollegia
Уважаемые Коллеги и Клиенты!
В настоящее время все внимание бизнес-сообщества сосредоточено на коронавирусной инфекции (COVID-19). Независимо от того, как оценивается ситуация в той или иной стране, и насколько объективна эта оценка, верно лишь только одно: в любой кризисной ситуации всем необходимо действовать спокойно, осмысленно и разумно.
Пожалуйста, позаботьтесь о себе, следуйте указаниям и мерам предосторожности, и поступайте правильно для вас, ваших коллег и членов семьи.
Мы заботимся о том, чтобы все наши Клиенты по-прежнему продолжали получать от нашей команды все необходимые услуги и полезную информацию. Часть специалистов целенаправленно находится в Вашем распоряжении в офисе, в то время как другая работает дистанционно. Просим Вас учитывать и отнестись к этому с пониманием: ответы на ряд Ваших вопросов, выполнение ряда Ваших заказов может занять немного больше времени, чем обычно. Однако мы гарантируем Вам, что все наши обязательства будут выполнены, наши коллеги и сотрудники всегда будут готовы работать для Вас и Вашего бизнеса.
Будьте здоровы, поддержите друг друга, и мы вместе преодолеем этот кризис.
@businesscollegia
Когда начнутся налоговые каникулы?
Понимая, что тяжелее всего пандемию COVID-19 переживет малый и средний бизнес, большинство стран принимают меры, призванные смягчить экономические последствия.
МНС РБ также рассматривает возможность предоставления налоговых каникул. Об этом сегодня журналистам в парламенте сообщил министр по налогам и сборам Сергей Наливайко.
Последствия кризиса могут оказать негативное влияние на экономические показатели вашей компании, например: снижение доходов от реализации, в связи со снижением спроса на рынке, как следствие - снижение заработной платы, увольнение работников, получение убытков, отсутствие возможности своевременной уплаты налогов и т.д.
Уважаемые подписчики, мы являемся членами Аудиторской палаты и Палаты налоговых консультантов, которые в настоящее время участвуют в подготовке предложений по антикризисным мерам поддержки бизнеса.
В связи с этим, просим Вас при наличии предложений писать нам в телеграм либо на email:
Управляющий партнер - @denis_kastsian
dkastsian@uhy-bc.by
Руководитель налоговой практики - @Yuriy_Kardymon
ykardymon@uhy-bc.by
Понимая, что тяжелее всего пандемию COVID-19 переживет малый и средний бизнес, большинство стран принимают меры, призванные смягчить экономические последствия.
МНС РБ также рассматривает возможность предоставления налоговых каникул. Об этом сегодня журналистам в парламенте сообщил министр по налогам и сборам Сергей Наливайко.
Последствия кризиса могут оказать негативное влияние на экономические показатели вашей компании, например: снижение доходов от реализации, в связи со снижением спроса на рынке, как следствие - снижение заработной платы, увольнение работников, получение убытков, отсутствие возможности своевременной уплаты налогов и т.д.
Уважаемые подписчики, мы являемся членами Аудиторской палаты и Палаты налоговых консультантов, которые в настоящее время участвуют в подготовке предложений по антикризисным мерам поддержки бизнеса.
В связи с этим, просим Вас при наличии предложений писать нам в телеграм либо на email:
Управляющий партнер - @denis_kastsian
dkastsian@uhy-bc.by
Руководитель налоговой практики - @Yuriy_Kardymon
ykardymon@uhy-bc.by
Високосный год и коронавирус сроки сдачи отчетности не отменяют
Не позднее 31 марта 2020 года необходимо подать в налоговую инспекцию годовую индивидуальную отчетность за 2019 год, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.
Плательщики, среднесписочная численность работников которых за 2019 год составляет 15 и более человек, плательщики НДС представляют такую отчетность в виде электронного документа.
Аудиторское заключение для тех, кто проходит обязательный и инициативный аудит за 2019 год, в налоговую инспекцию подавать не требуется.
Обязательный аудит за 2019 год следует провести не позднее 30 июня 2020 года.
В случае проведения обязательного аудита аудируемые лица обязаны в месячный срок с даты получения аудиторского заключения, но не позднее 15 июля 2020 года представить информацию о факте проведения обязательного аудита в Министерство финансов для формирования информационного банка данных организаций, годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Информацию необходимо направить по электронной почте на адрес audit@minfin.gov.by.
@businesscollegia
Не позднее 31 марта 2020 года необходимо подать в налоговую инспекцию годовую индивидуальную отчетность за 2019 год, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.
Плательщики, среднесписочная численность работников которых за 2019 год составляет 15 и более человек, плательщики НДС представляют такую отчетность в виде электронного документа.
Аудиторское заключение для тех, кто проходит обязательный и инициативный аудит за 2019 год, в налоговую инспекцию подавать не требуется.
Обязательный аудит за 2019 год следует провести не позднее 30 июня 2020 года.
В случае проведения обязательного аудита аудируемые лица обязаны в месячный срок с даты получения аудиторского заключения, но не позднее 15 июля 2020 года представить информацию о факте проведения обязательного аудита в Министерство финансов для формирования информационного банка данных организаций, годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Информацию необходимо направить по электронной почте на адрес audit@minfin.gov.by.
@businesscollegia
Антикризисный пакет
Отчетность за 2019 год составлена, налоги уплачены, но расслабляться не стоит, ведь на пороге турбулентности каждая копейка на счету. Пока правительство думает о пакете антикризисных экономических и фискальных мер, самое время проверить себя: использовали ли вы все законные способы налоговой оптимизации?
Даже если речь идет о прошлых налоговых периодах, в которых был уплачен налог на прибыль - уточненные декларации никто не отменял.
Вот самые основные моменты, которые следует учесть:
- инвестиционный вычет;
- поправочные коэффициенты к нормативному сроку службы основных средств;
- методика списания запасов;
- резерв по сомнительным долгам;
- отложенное списание курсовых разниц (Указ № 504);
- метод распределения налоговых вычетов по НДС при наличии освобождаемых оборотов;
- перенос убытков.
Все указанные способы известны, но довольно часто их сознательно не применяют, чтобы не усложнять себе работу. В следующих постах мы кратко раскроем суть каждого инструмента оптимизации.
Отчетность за 2019 год составлена, налоги уплачены, но расслабляться не стоит, ведь на пороге турбулентности каждая копейка на счету. Пока правительство думает о пакете антикризисных экономических и фискальных мер, самое время проверить себя: использовали ли вы все законные способы налоговой оптимизации?
Даже если речь идет о прошлых налоговых периодах, в которых был уплачен налог на прибыль - уточненные декларации никто не отменял.
Вот самые основные моменты, которые следует учесть:
- инвестиционный вычет;
- поправочные коэффициенты к нормативному сроку службы основных средств;
- методика списания запасов;
- резерв по сомнительным долгам;
- отложенное списание курсовых разниц (Указ № 504);
- метод распределения налоговых вычетов по НДС при наличии освобождаемых оборотов;
- перенос убытков.
Все указанные способы известны, но довольно часто их сознательно не применяют, чтобы не усложнять себе работу. В следующих постах мы кратко раскроем суть каждого инструмента оптимизации.
Инвестиционный вычет
В случае, если за прошедшие годы и первый квартал 2020 года вы уплачивали налог на прибыль, рекомендуем проанализировать – применялся ли инвестиционный вычет.
Инвестиционный вычет - это сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, а также стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию, реставрацию (далее - реконструкцию), которую можно единовременно отнести на затраты и, тем самым, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
Инвестиционный вычет можно применить, если вы приобретали основные средства (проводили их реконструкцию) и эти объекты:
1) используются организацией в предпринимательской деятельности;
2) относятся к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, не являющихся специальными либо такси).
Сумма инвестиционного вычета – это процент от первоначальной стоимости основного средства (вложений в их реконструкцию), а именно:
15% - по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам;
30% - по машинам, оборудованию, транспортным средствам,
Таким образом, если вы приобрели ноутбук для работника стоимостью 1 000 $ без НДС, вы можете вычесть из налоговой базы по налогу на прибыль 1 000 $ 30 % = 300 $
Сумма экономии на налоге на прибыль составит: 300 18 % = 54 $
Если право на инвестиционный вычет не использовано, но период еще не подвергался налоговой проверке, вы можете сдать уточненную декларацию и вернуть налог в пределах 5 последних лет, в том числе за первый квартал 2020 года.
#оптимизация
В случае, если за прошедшие годы и первый квартал 2020 года вы уплачивали налог на прибыль, рекомендуем проанализировать – применялся ли инвестиционный вычет.
Инвестиционный вычет - это сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, а также стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию, реставрацию (далее - реконструкцию), которую можно единовременно отнести на затраты и, тем самым, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
Инвестиционный вычет можно применить, если вы приобретали основные средства (проводили их реконструкцию) и эти объекты:
1) используются организацией в предпринимательской деятельности;
2) относятся к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, не являющихся специальными либо такси).
Сумма инвестиционного вычета – это процент от первоначальной стоимости основного средства (вложений в их реконструкцию), а именно:
15% - по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам;
30% - по машинам, оборудованию, транспортным средствам,
Таким образом, если вы приобрели ноутбук для работника стоимостью 1 000 $ без НДС, вы можете вычесть из налоговой базы по налогу на прибыль 1 000 $ 30 % = 300 $
Сумма экономии на налоге на прибыль составит: 300 18 % = 54 $
Если право на инвестиционный вычет не использовано, но период еще не подвергался налоговой проверке, вы можете сдать уточненную декларацию и вернуть налог в пределах 5 последних лет, в том числе за первый квартал 2020 года.
#оптимизация
Как ускорить амортизацию
Существенное значение при формировании налогооблагаемой прибыли играют поправочные коэффициенты к нормативному сроку службы основных средств.
Сумма амортизации основных средств, включаемая в затраты, напрямую зависит от срока полезного использования. Для более ускоренного отнесения амортизации на затраты к нормативному сроку службы можно применить поправочный коэффициент:
- по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – до 0,8;
- по всем остальным - до 0,5.
Подход с применением коэффициентов не только выгоден с точки зрения оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль, но и соответствует принципу осмотрительности в бухгалтерском учете (учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов - занижена).
По объектам, ранее находившимся в эксплуатации, комиссия по проведению амортизационной политики вправе определить нормативные сроки службы вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до трех лет - по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, двух лет - по другим объектам основных средств.
Например: Компания приобрела изолированное помещение в здании (основное средство), бывшее в эксплуатации. Согласно Постановлению N 161 по данному зданию срок службы составляет 100 лет. Организация имеет право применить нормативный срок службы равным 50 лет как по бывшему в эксплуатации зданию.
Следует отметить, что комиссия вправе производить пересмотр сроков полезного использования основных средств с обязательным отражением в учетной политике возможности их пересмотра с начала отчетного года.
#оптимизация
Существенное значение при формировании налогооблагаемой прибыли играют поправочные коэффициенты к нормативному сроку службы основных средств.
Сумма амортизации основных средств, включаемая в затраты, напрямую зависит от срока полезного использования. Для более ускоренного отнесения амортизации на затраты к нормативному сроку службы можно применить поправочный коэффициент:
- по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – до 0,8;
- по всем остальным - до 0,5.
Подход с применением коэффициентов не только выгоден с точки зрения оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль, но и соответствует принципу осмотрительности в бухгалтерском учете (учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов - занижена).
По объектам, ранее находившимся в эксплуатации, комиссия по проведению амортизационной политики вправе определить нормативные сроки службы вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до трех лет - по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, двух лет - по другим объектам основных средств.
Например: Компания приобрела изолированное помещение в здании (основное средство), бывшее в эксплуатации. Согласно Постановлению N 161 по данному зданию срок службы составляет 100 лет. Организация имеет право применить нормативный срок службы равным 50 лет как по бывшему в эксплуатации зданию.
Следует отметить, что комиссия вправе производить пересмотр сроков полезного использования основных средств с обязательным отражением в учетной политике возможности их пересмотра с начала отчетного года.
#оптимизация
Влияние коронавируса COVID-19 на бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторский подход
Пандемия коронавирусной болезни 2019 года (COVID-19) продолжают быстро развиваться. Первый случай заболевания коронавирусной инфекцией COVID-19 в Беларуси был официально подтверждён 28 февраля 2020 года. Значительный рост заболеваемости наблюдается с конца марта 2020 года.
В марте 2020 года кризис оказал серьезное влияние на мировые финансовые рынки. Вместе с другими факторами это привело к значительному снижению цены на нефть и биржевых показателей, что, в свою очередь, привело к ослаблению курса белорусского рубля примерно на 15%.
Ожидается, что этот кризис будет имеет значительные экономические последствия для компаний, например, из-за ограничений в производстве, торговле и потреблении или из-за запретов на поездки. Эти и другие экономические последствия оказывают влияние на бухгалтерский учет, отчетность и аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности белорусских компаний в 2020 году.
Подробнее читайте https://audit-ap.by/ru/publication-ru/view/vlijanie-koronavirusa-covid-19-na-buxgalterskuju-finansovuju-otchetnost-i-auditorskij-podxod-52/
Пандемия коронавирусной болезни 2019 года (COVID-19) продолжают быстро развиваться. Первый случай заболевания коронавирусной инфекцией COVID-19 в Беларуси был официально подтверждён 28 февраля 2020 года. Значительный рост заболеваемости наблюдается с конца марта 2020 года.
В марте 2020 года кризис оказал серьезное влияние на мировые финансовые рынки. Вместе с другими факторами это привело к значительному снижению цены на нефть и биржевых показателей, что, в свою очередь, привело к ослаблению курса белорусского рубля примерно на 15%.
Ожидается, что этот кризис будет имеет значительные экономические последствия для компаний, например, из-за ограничений в производстве, торговле и потреблении или из-за запретов на поездки. Эти и другие экономические последствия оказывают влияние на бухгалтерский учет, отчетность и аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности белорусских компаний в 2020 году.
Подробнее читайте https://audit-ap.by/ru/publication-ru/view/vlijanie-koronavirusa-covid-19-na-buxgalterskuju-finansovuju-otchetnost-i-auditorskij-podxod-52/
Неначисление амортизации помогает только нарисовать «бумажную» прибыль
Постановлением правительства принято решение о возможном неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.
В пресс-релизе НЦПИ указано, что документ принят в целях преодоления негативных последствий сложившейся эпидемиологической ситуации в мире.
Но, к сожалению, приостановление амортизации не является мировой практикой, а как всегда является белорусским «ноу-хау».
Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация не прекращается, даже если актив не используется или он выбывает из активного использования, пока актив не будет амортизирован полностью. То есть МСФО (IAS) 16 не предусматривает прекращения амортизации на период временного вывода основного средства из эксплуатации, например, на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации или по другим причинам, не говоря уже об искусственном решении о приостановке амортизации.
Такой подход к начислению амортизации в МСФО-учете основывается на том, что экономические выгоды, связанные с основным средством, могут уменьшаться не только путем непосредственной эксплуатации актива. К этому может привести техническое или коммерческое старение актива, а также его моральный и физический износ.
Ждем реальных мер поддержки бизнеса в условиях кризиса.
@businesscollegia
Постановлением правительства принято решение о возможном неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.
В пресс-релизе НЦПИ указано, что документ принят в целях преодоления негативных последствий сложившейся эпидемиологической ситуации в мире.
Но, к сожалению, приостановление амортизации не является мировой практикой, а как всегда является белорусским «ноу-хау».
Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация не прекращается, даже если актив не используется или он выбывает из активного использования, пока актив не будет амортизирован полностью. То есть МСФО (IAS) 16 не предусматривает прекращения амортизации на период временного вывода основного средства из эксплуатации, например, на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации или по другим причинам, не говоря уже об искусственном решении о приостановке амортизации.
Такой подход к начислению амортизации в МСФО-учете основывается на том, что экономические выгоды, связанные с основным средством, могут уменьшаться не только путем непосредственной эксплуатации актива. К этому может привести техническое или коммерческое старение актива, а также его моральный и физический износ.
Ждем реальных мер поддержки бизнеса в условиях кризиса.
@businesscollegia
Ударим запасами по себестоимости
У многих производственных и строительных компаний в деятельности используется достаточно дорогие запасы: инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты и прочее. Порядок отнесения их стоимости на затраты устанавливается учетной политикой. Зачастую их стоимость списывают на затраты в тот момент, когда предмет приходит в негодность.
Однако наиболее выгодным «антикризисным» вариантом является отнесение стоимости таких запасов на затраты в момент их ввода в эксплуатацию.
Поменять методику списания стоимости запасов можно путем внесения изменения в учетную политику с начала года. При этом организации нужно аргументировать, что указанное изменение приведет к повышению правдивости и достоверности данных бухгалтерского учета.
Сама по себе "налоговая" цель изменения способа списания запасов (увеличение затрат) такой причиной являться не может. Однако данная методика вполне соответствует принципу осмотрительности в бухгалтерском учете (учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов - занижена).
В случае изменения методики списания запасов новый порядок применяется только к тем объектам, которые приобретены в данном отчетном периоде. Стоимость ранее приобретенных запасов списывается на нераспределенную прибыль в случае, если сумма является существенной (критерий существенности также должен быть определен учетной политикой). Если сумма остатка не существенна, то к ним применяется старый порядок. #оптимизация
У многих производственных и строительных компаний в деятельности используется достаточно дорогие запасы: инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты и прочее. Порядок отнесения их стоимости на затраты устанавливается учетной политикой. Зачастую их стоимость списывают на затраты в тот момент, когда предмет приходит в негодность.
Однако наиболее выгодным «антикризисным» вариантом является отнесение стоимости таких запасов на затраты в момент их ввода в эксплуатацию.
Поменять методику списания стоимости запасов можно путем внесения изменения в учетную политику с начала года. При этом организации нужно аргументировать, что указанное изменение приведет к повышению правдивости и достоверности данных бухгалтерского учета.
Сама по себе "налоговая" цель изменения способа списания запасов (увеличение затрат) такой причиной являться не может. Однако данная методика вполне соответствует принципу осмотрительности в бухгалтерском учете (учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов - занижена).
В случае изменения методики списания запасов новый порядок применяется только к тем объектам, которые приобретены в данном отчетном периоде. Стоимость ранее приобретенных запасов списывается на нераспределенную прибыль в случае, если сумма является существенной (критерий существенности также должен быть определен учетной политикой). Если сумма остатка не существенна, то к ним применяется старый порядок. #оптимизация
