​Налоги после Октябрьской революции 1917 года

Большевики создали принципиально новый тип государственности, которому полагалась, соответственно, и новая налоговая система, но с этим возникли большие трудности. Постоянная инфляция, расстройство финансов не обеспечивали наполнение бюджета, а проведение налоговой реформы в тех условиях было просто невозможно.

Критические условия обусловили ставку большевиков на чрезвычайные революционные налоги. Таким стал единовременный чрезвычайный 10-миллиардный революционный налог. Причем взимание налогов выполняло как минимум две задачи: финансовую – наполнение бюджета и классовую – борьба с имущими слоями населения. Именно контрибуции с последних должны были обеспечить поступление необходимых стране финансовых средств.

Из-за натурализации экономики, стремительного обесценивания денег и фактически прекращения денежного обращения правительство было вынуждено перейти к взиманию натуральных налогов.

В январе 1919 г. была введена продразвёрстка – принудительное изъятие натуральных продуктов у крестьян. В конце 1919 г. были введены натуральные повинности – дровяная, трудовая и гужевая.

К началу 1921 г. страна была полностью переведена на натуральное обложение, а налоговый аппарат распущен. Денежные налоги в доходах госбюджета не составляли и 1%.

Советские власти пытались претворить в жизнь коммунистические идеи, особенно в сфере налогообложения.

Но налоги отменить так и не удалось.

​​Когда к Вам придет налоговая проверка?

Ни для кого не секрет, что с 2018 года количество плановых налоговых проверок резко сократилось. Все дело в том, что государство взяло курс на «обоснованный» выборочный контроль на основе анализа имеющейся информации. Давайте разберемся – велика ли вероятность попасть под плановую проверку.

Вновь зарегистрированные компании в течение первых двух лет не могут быть включены в план проверок, т.к. на них распространяется мораторий. Кроме того, не допускается проведение нескольких проверок одной и той же компании в течении 3 лет.

Планы выборочных проверок формируются органами Комитета государственного контроля (КГК) на полугодие и размещаются на официальном сайте КГК (http://www.kgk.gov.by/ru/coordination-plans-ru) не позднее 15 декабря – на первое полугодие, и 15 июня – на второе. Для включения в планы выборочных проверок разработана методика оценки риска. Суть данной методики заключается в том, что контролирующие органы оценивают возможность нарушения субъектом законодательства на основе набора определенных критериев.

Критерии установлены отдельно для организаций и ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения. Каждый критерий имеет оценку в баллах. Степень риска определяется путем суммирования баллов по всем применимым к субъекту критериям. Вот примеры критериев, разработанных МНС для компаний, применяющих ОСН (всего их 52):

• несвоевременное представление декларации;
• налоговая нагрузка на доходы ниже среднего уровня для отрасли;
• снижение налоговой нагрузки более чем на 20% по сравнению с предыдущим годом;
• сдача уточненных деклараций с уменьшением суммы налогов;
• наличие большой выручки при малом количестве работников;
• реорганизация и др.

Следует отметить, что даже при общей сумме баллов, говорящей о высоком риске, налоговый орган должен изучить возможность устранения нарушений без назначения выборочной проверки. Цифры говорят сами за себя: во 2-ом полугодии 2019 года в Минске запланировано всего 35 плановых проверок с участием инспекций МНС. Чем же занимаются инспекции? Об этом мы расскажем в следующий раз…
@businesscollegia

Налог на финансовые транзакции (Налог Робин Гуда)

В разных странах периодически звучат предложения о введении налога на финансовые транзакции. Введение такого налога обсуждалось в станах ЕС, но переговоры были приостановлены в связи с Brexit.

Налог Робин Гуда (Robin Hood Tax) является небольшой пошлиной на все финансовые транзакции или действия, которые считаются рискованными по своей природе.

Противники принятия налога на финансовые транзакции указывают на вероятность того, что налог будет иметь пагубные последствия для банковского сектора и может даже привести к совсем небольшой финансовой выгоде.

Однако есть страны, которые активно используют такой инструмент, например, Боливия.
Со всех банковских переводов в долларах США в пределах и за пределами Боливии должен уплачиваться налог на финансовые транзакции (ITF) в размере 0,03 процента.

Также в Боливии взимается налог на валовый доход, возникающий в результате осуществления любой экономической или коммерческой деятельности (включая неприбыльную деятельность), по ставке 3%.

Это в совокупности с другими налогами делает Боливию страной с одной из самым высоким средним уровнем налогообложения.

На этой неделе после 13 лет у власти Президент Боливии Эво Моралес ушел в отставку. Причиной этому послужили, в том числе, высокие налоги.

Падаткi i выбары

17 лicтапада выбары дэпутатаў Палаты прадстаўнiкоў нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь семага склiкання.

Згодна Канстытуцыi Палата прадстаўнікоў разглядае праекты законаў, у тым ліку
аб зацвярджэнні рэспубліканскага бюджэту і справаздачы аб яго выкананні;
устанаўленні рэспубліканскіх падаткаў і збораў.
Дэпутатам Палаты прадстаўнікоў належыць права заканадаўчай ініцыятывы.

Законапраект, за выключэннем выпадкаў, прадугледжаных Канстытуцыяй, становіцца законам пасля прыняцця Палатай прадстаўнікоў і адабрэння Саветам Рэспублікі большасцю галасоў ад поўнага складу кожнай палаты.

Такім чынам, дэпутаты прама ўплываюць на падатковую палітыку дзяржавы.

Усе на выбары, калi хвалюецеся аб падатках.

​​Золотой бухгалтер

На официальном сайте МНС опубликован очередной случай из практики применения «антиуклонительной» 33-ей статьи НК (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/).

Описание ситуации

Проверяемым субъектом неправомерно списаны на затраты бухгалтерские услуги индивидуального предпринимателя (далее – ИП), который раннее, до дня госрегистрации ИП, как физическое лицо состоял в трудовых отношениях и числился в штате организации в должности бухгалтера.

Стоимость оказанных бухгалтерских услуг в качестве ИП, которые выполнялись в течение четырех последних дней декабря месяца, превысила выплачиваемую ранее заработную плату в 84 раза, причем в месяце оказания услуг было проведено всего 3 бухгалтерских проводки по отражению своих же услуг.

При этом установлено, что никаких существенных изменений в организации работы и оказании бухгалтерских услуг не произошло, объемы выполняемых работ не увеличились, квалификация индивидуального предпринимателя не повышалась.

Кроме того, в период оказания бухгалтерских услуг в качестве ИП, указанное физическое лицо числилось штатным сотрудником в должности главного бухгалтера с 8 часовым рабочим днем еще в 5 организациях. А из 12 оказанных проверяемому субъекту услуг, перечисленных в отчете о выполненных работах (услугах), нашла свое подтверждение только одна.

​Переход на УСН с 2020 года

Самое время подумать, стоит ли со следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Уведомление о переходе на УСН с 2020 года необходимо подать до 31 декабря 2019 года.
Форму уведомления можно посмотреть на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/upraschennaya-systema-nalogooblojeniya/

Критерии для перехода на УСН:
для организаций – выручка за 9 месяцев 2019 года не более 1 465 565 белорусских рублей и численность работников в среднем не более 100 человек;
для индивидуальных предпринимателей - валовая выручка за 9 месяцев 2019 года не более 315 000 белорусских рублей.

Если до конца 2019 года вы до конца не определитесь, выгодно или нет, переходить на УСН, лучше уведомление все равно подать. До 20 февраля 2020 года будет иметься возможность отказаться от УСН с применением общего порядка налогообложения с начала года.

Также следует учитывать, если в 2019 году вы перешли с УСН на общую систему налогообложения, вернуться на УСН вы вправе будете только через год, то есть с 2021 года.
@businesscollegia

​​«Черная пятница»

В связи наступлением «Черной пятницы», не лишним будет напомнить о правилах налогообложения в связи с проведением различных мероприятий по привлечению покупателей.
Напоминаем, что бесплатная раздача подарочных сертификатов на свои же товары может оказаться делом неблагодарным.

МНС трактует, что расходы, связанные с проведением рекламной акции, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат. Но к расходам на проведение акции, по мнению МНС, относится только стоимость бесплатно передаваемых бланков сертификатов на товары.

Исходя из данной логики, передачу товаров по таким сертификатам следует рассматривать для целей налога на прибыль как безвозмездную передачу. Стоимость безвозмездно переданных товаров и затраты на их передачу не включаются в состав затрат и в налоговой декларации по налогу на прибыль не отражаются.

Для исключения данной трактовки, мы рекомендуем внимательно походить к оформлению документов по проведению такой рекламной акции, а именно:
- определить период проведения такой акции равный сроку обращения таких подарочных сертификатов;
- товары, передаваемые в обмен на сертификаты должны содержать логотипы и название компании.

С учетом указанных обстоятельств проще будет доказать налоговой, что стоимость переданного товара может быть включена в затраты как расходы на рекламу.

Налог на холостяков (налог на яйца)
#необычныеналоги

Налог на бездетность существовал в СССР как «Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан» с 1941 года.

Бездетные мужчины от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять 6 % зарплаты государству. Меньшая ставка предусматривалась для тех, кто получал менее 91 рубля в месяц. С заработка менее 70 рублей налог не взимался.

Указанный налог прекращали взимать в связи с рождением или усыновлением ребёнка. С конца 1980-х годов льготы по налогу получили молодожёны в течение одного года с момента регистрации брака.
Налог был отменён 1 января 1992 года с распадом СССР.

В народе этот налог называли «налогом на яйца», потому что он ставил женщин и мужчин в неравное положение: последние, не имея детей, облагались налогом независимо от своего материального положения, женщины же — только если состояли в зарегистрированном браке и не имели детей.

Сегодня в Республике Беларусь официально налога на бездетность не существует. Но действует своеобразный аналог – ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 32 рубля в месяц на ребенка до 18 лет, а при наличии двух и более детей – 61 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, родитель, получающий доход до налогообложения 1000 руб. и имеющий двоих детей, получит на руки 763,86 руб. ((1000-61 х 2) х (100-13)%) или на 106,14 руб. больше ((763,86-1000 х (100-13)%), чем его бездетный коллега.

https://www.youtube.com/watch?v=CdAYXp8AbXY

1 % от выручки для резидентов ПВТ

Администрация ПВТ предупредила резидентов парка о необходимости правильно и своевременно производить отчисления в размере 1 % от выручки (дохода) при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте З Положения о Парке высоких технологий.

Проведенный анализ показал несоблюдение отдельными резидентами порядка уплаты отчислений. Так, например,

не соблюдаются сроки уплаты отчислений;
перечисляются суммы, не соответствующие размерам отчислений, что приводит к образованию необоснованной переплаты отчислений;
неверно указывается назначение платежа;
уплата текущих отчислений производится без учета ранее поданных заявлений о зачете сумм переплат.

Вопрос соблюдения резидентами ПВТ финансовой дисциплины рассматривается в контексте надлежащего выполнения норм Положения и договора с ПВТ, и влияет на наличие статуса резидента ПВТ. При невыполнении или ненадлежащем выполнении резидентом ПВТ положений договора об условиях деятельности этого резидента, компания может быть лишена статуса резидента ПВТ.
При наличии сумм переплат отчислений в администрацию ПВТ и/или пеней для заявления требования об их зачете (возврате) необходимо подавать Заявление.

Сведения об отчислениях в размере 1 процента от выручки (дохода) резидентам необходимо будет предоставлять в администрацию парка в составе аудиторского заключения, которое выдается аудитором при прохождении ежегодного обязательного аудита.

​Налог на наследство («death tax»)
#необычныеналоги

Ставки налога на наследство в странах G7 и странах ЕС в десять раз выше, чем в странах с развивающейся экономикой.

Физические лица в странах ЕС платят в зависимости от размера получаемого наследства в среднем 5 - 10% в виде налога на наследство. Для сравнения: физические лица в странах с развивающейся экономикой платят в среднем 0,7 - 0,9% от полученного наследства.

Налог на наследство был назван несправедливым «death tax», и некоторые специалисты призвали его отменить. Семьи в странах с высоким уровнем этого налога могут столкнуться со значительными налоговыми выплатами в то время, когда они переживают тяжелую семейную утрату.

Специалисты также считают, что налог на наследство не поощряет предпринимателей к наращиванию своего благосостояния на том основании, что, столкнувшись с высокими корпоративными налогами на протяжении всей своей карьеры, их наследники также сталкиваются с высокими налогами на любое остаточное благосостояние.

Самый высокий уровень налога установлен в Японии, где нужно заплатить 38,5% налога с полученного наследства. Физические лица во Франции облагаются второй по величине в мире ставкой в размере 34,4% от наследства, а наследники в Великобритании платят третью по величине в мире ставку налога в размере 29%.

Страны с развивающейся экономикой сопротивляются внедрению налога на наследство для привлечения инвестиций. Богатые люди могут привлекаться для создания предприятий в странах, где нет такого налога. Это может поддержать создание рабочих мест, инвестиций в бизнес и обеспечить источник жизненно важного экономического роста.

Развивающиеся страны, которые не навязывают налог на наследство, включают Китай, Индию, Россию и, конечно, Беларусь.

В соответствии с п. 21 ст. 208 НК РБ от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.

При этом для подоходного налога степень родства с наследодателем, а также страна, в которой возникло наследство, и порядок наследования (по закону либо по завещанию) значения не имеют.

Кроме того, в соответствии с п. 44 ст. 208 НК РБ от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству.

Таким образом, в Республике Беларусь, доходы плательщика, как в виде наследства, так и от отчуждения имущества, полученного по наследству, освобождаются от подоходного налога. Представление налоговой декларации (расчета) в этом случае не требуется. При необходимости в налоговый орган представляются документы, подтверждающие указанные операции (копии свидетельства о праве на наследство, договора купли-продажи).

@businesscollegia

​​Сделки со взаимозависимыми лицами под особым контролем

C каждым годом в белорусском налоговом законодательстве все более отчетливые формы приобретают нормы, направленные на предотвращение «вымывания» налоговой базы из юрисдикции РБ. На сегодняшний день, не считая нашумевшую 33 статью НК, к таким нормам относятся механизмы трансфертного ценообразования (далее - ТЦО) и тонкой (недостаточной) капитализации. Каждая из этих статей тем или иным образом устанавливает рамки в отношении цен, по которым совершаются сделки белорусской компании с ее взаимозависимыми лицами.

По итогам состоявшегося на прошлой неделе тематического круглого стола с участием начальника управления МНС необходимо отметить следующие тенденции.

1. Налоговые органы активно анализируют базу данных Кадастрового агентства по сделкам с недвижимым имуществом на предмет отклонения цен от рыночных.

2. МНС приобретена подписка на информационно-аналитическую систему СПАРК, которая используется для применения методов трансфертного ценообразования, в том числе основанных на сравнении рыночных показателей рентабельности. Это означает значительное расширение случаев, когда налоговыми органами может быть произведена корректировка налоговой базы. На сегодняшний день ИМНС применяло механизм ТЦО, только при наличии информации о рыночных ценах по конкретным сопоставимым сделкам, (в основном по сделкам с недвижимостью).

3. Под особым контролем сделки с нематериальными активами. Вознаграждение в виде роялти за использование товарного знака, ноу-хау, выплачиваемое лицам, которые зарегистрированы в юрисдикциях с традиционно низким налогообложением – под особым прицелом. С учетом комментариев специалистов МНС, при анализе таких сделок налоговые органы намерены в большей степени опираться не на рыночные ставки вознаграждений, а на наличие активов и вклада каждой из сторон сделки в совокупную прибыль.

4. Начальником управления МНС озвучено наличие практики признания компаний взаимозависимыми при отсутствии владения долями в уставном фонде. Такое признание взаимозависимости основано на собранных доказательствах о наличии фактического контроля над участником сделки.

Данные обстоятельства следует учесть при дальнейшем планировании сделок, а также при подготовке экономического обоснования цен, которое необходимо предоставить по запросу налоговых органов.
@businesscollegia

​​Налоги на подарки

Близятся праздники и время дарить подарки сотрудникам и их детям. Давайте вспомним, какой порядок налогообложения предусмотрен законодательством РБ.

Подарки своим сотрудникам и их детям:

НДС: Придется исчислить НДС, так как вручение подарка признается безвозмездной передачей. К вычету «входной НДС» также принимается, при его наличии.

ФСЗН: Для целей начисления взносов в ФСЗН подарки работникам и их детям считаются выплатой в натуральной форме в пользу работника. Поэтому на стоимость подарков нужно начислять взносы.
Страховые взносы в Белгосстрах начисляются по аналогии с взносами в ФСЗН.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: Подарок является доходом работника в натуральной форме и облагается подоходным налогом. При этом стоимость подарков включают в доход работника, освобождаемый от налогообложения в размере 1984 руб. за год.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: Стоимость подарков, выданных работникам и их детям, при налогообложении прибыли не учитывают. Взносы в ФСЗН включают по внереализационные расходы.

Напомним, что дарение алкогольных напитков и табачных изделий, в том числе посредством вручения в качестве подарков работникам, законодательством запрещается.

Альтернативой стандартным подарочным наборам сегодня являются подарочные сертификаты. Отличие порядка налогообложения в данном случае состоит в том, что при передаче работнику подарочного сертификата НДС не исчисляется. К тому же несомненным плюсом подарочного сертификата является относительная свобода выбора при его погашении.

@businesscollegia

​​Государство без налогов
#необычныеналоги

Что Вам приходит на ум, когда Вы слышите – «государство без налогов»? Заманчиво, не правда ли! Без них, возможно, наступит полная свобода и изобилие…

Вы действительно так считаете? Тогда давайте временно перенесемся в 17 век. И так, перед нами Томас Гоббс, Джон Локк и Жан-Жак Руссо. Это наиболее известные представители теории общественного договора. Именно они сформулировали и развили идеи, которые впоследствии легли в основу конституций демократических государств. Их теории, хоть и имели серьезные различия, но объединял их один фундамент - понятие общественного договора.

Предмет договора звучит примерно так: люди частично отказываются от своих суверенных прав в пользу государства, чтобы обеспечивать посредством его свои интересы.

Сторонники большинства теорий общественного договора воспринимают налоги как финансирование сделки, а чиновников и правительство как субъектов договора с членами общества, нанятых с целью разрешения общих трудностей.

Итак, вернемся к государству без налогов. Вы – народ, а ваш партнер по договору (власть) – предлагает оказывать Вам услуги БЕЗВОЗМЕЗДНО. Ничего подозрительного не замечаете?

Приведем один из наиболее ярких примеров государства «свободного от налогов».
«Полностью отменить налоговую систему как наследие старого общества!»
«Народ реализовал свою мечту жить в свободном от налогов мире и стал первым в истории достойным хозяином страны, где нет налогов!» - именно с такими лозунгами 21-го марта 1974 г. на сессии Верховного народного собрания налоги в Северной Корее были объявлены дополнительным средством эксплуатации трудящихся.

Был принят закон о полной отмене системы налогообложения. Таким образом, КНДР стала первой в мире страной, полностью свободной от налогов.

КНДР «интересная» страна для налогового планирования при структурировании сделок. Тем более, не смотря на отсутствие налогов, с КНДР имеется Соглашение об избежании двойного налогообложения http://www.nalog.gov.by/ru/kndr/ )))

@businesscollegia

​​«Ты меня уважаешь?!»

19 декабря состоялось заседание Пленума Верховного Суда Республики Беларусь по вопросам применения законодательства при рассмотрении «налоговых» дел (читать полностью: http://court.gov.by/ru/justice/press_office/5065fe92ef054a09.html). Основная цель пленума – устранить правовую неопределенность в проблемных вопросах при применении норм налогового законодательства.

Заместитель Председателя Верховного Суда Республики Беларусь Юрий Викторович Кобец, утверждает, что судебная практика в целом является стабильной, предпринимательское сообщество приняло и правильно поняло реалии более либерального законодательства. В ходе интервью, судья рассказал случай из практики.

«Предприятие учреждает торговый дом, который открывает представительства в областях. Сотрудники работают на основании трудового договора как наемные менеджеры. И вот руководство предприятия предлагает им получить статус индивидуального предпринимателя — это существенно экономит налоги предприятия и хорошо стимулирует продавцов. Но государство теряет серьезные суммы.

Есть два сценария развития событий. Разницу, которую предприятие сэкономило на налогах, должностные лица кладут себе в карман. Мы скажем, что это неправильная, недопустимая, незаконная оптимизация. Я описал конкретное уголовное дело, которое было возбуждено в Бресте. Обвинительный приговор уже вынесен. В другом сценарии эту разницу инвестируют в развитие: закупают оборудование, осваивают новую линейку продукции, выходят на зарубежные рынки.

То есть увеличивают обороты и, соответственно, налоговые отчисления. У суда нет никаких оснований кого-то привлекать к ответственности.
Мы оцениваем результаты: для чего вы это сделали. Учитываем даже коммерческий риск. Вы можете запустить новую линейку продукции, но дело не пошло: рынок просел... Мы все это анализируем. Если выручка не стала больше, то это не значит, что вы виновны. На такой подход мы нацеливаем суды».

- Мы научились друг друга уважать – подытожил зампред ВС.
Полное интервью: http://court.gov.by/ru/justice/press_office/02db02b7a4bf4235.html

Из рассмотренных районными судами 114 дел обжаловано всего 9 судебных постановлений, из которых 2 отменены, 1 изменено.

​З Новым годам і Калядамі!

Паважаныя калегі!

Мы, аўтары тэлеграм-канала Дзяніс Касцян і Юрый Кардымон, а таксама ўвесь калектыў Групы кампаній «БізнесКалегія» віншуем сваіх падпісчыкаў, кліентаў, партнёраў і сяброў з надыходзячымі святамі.

Жадаем ў Новым годзе арыгінальных ідэй, цікавых і плённых праектаў, магчымасцяў і перспектыў для росквіту і поспеху.

Няхай у вашых дамах будзе шчасце, у вашых сэрцах - каханне, а ў дзелавых адносінах - стабільнасць, давер i узаемаразуменне. Хай заўсёды шанцуе!

З Новым 2020 годам пацука!

@businesscollegia

​​Двойка по математике (НДС не зачелся)

МНС опубликовало очередной пример корректировки налогов на основании «антиуклонительной» статьи 33 НК. На этот раз налоговые органы выявили схему необоснованного возврата НДС из бюджета (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/).

Компания «А» документировала операции по ввозу товаров с территории Российской Федерации, оформляла реализацию в адрес другой подконтрольной компании «Б», завышая в десятки раз стоимость ввезенных товаров, создавала и направляла на Портал (при документировании ввоза) и покупателю (при документировании отгрузки) ЭСЧФ. Уплата «ввозного» НДС в бюджет таким «импортером» не производилась, обороты по реализации (выручка) в декларациях субъектом «А» не отражались.

Покупатель – субъект «Б», в свою очередь, документировал реализацию в розницу части «приобретенных» товаров на незначительную сумму, облагаемых по ставке НДС 10%, создавал и направлял на Портал ЭСЧФ, и заявлял под указанный оборот вычет сумм «входного» НДС в полном объеме.

По результатам проведенных контрольных мероприятий была собрана доказательная база, свидетельствующая об искажении фактов совершения хозяйственных операций, целью документирования которых являлся необоснованный возврат НДС из бюджета. Указанные хозяйственные операции фактически не осуществлялись. Собранные доказательства послужили основанием для корректировки налоговых обязательств в виде уменьшения сумм налоговых вычетов у покупателя по основания, определенным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Материалы проверки направлены в органы финансовых расследований для рассмотрения в рамках компетенции на предмет наличия в действиях лиц, причастных к созданию схемы по необоснованному возврату НДС из бюджета, признаков преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

Налоги 2020

Сегодня опубликован текст Указа от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении» (http://pravo.by/document/?guid=3961&p0=P31900503). В основном в 2020 году будут действовать нормы НК в редакции 2019 года. Большая часть изменений связана с индексацией величин и ставок для расчета налогов, однако есть и методологические правки.

ТОП-3 наиболее интересных нововведений:
1) Предоставлена возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль (с 01.01.2019) на суммы страховых взносов по добровольному страхованию предоставляется также и организациям, которые застраховали:
- товары, предназначенные для реализации;
- имущество, сданное в аренду (лизинг).


2) Затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования разрешено включать в состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в пределах норм, установленных руководителем организации. Такие нормы руководитель вправе установить:
- самостоятельно;
- путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.

3) Выведены из состава налоговой тайны сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, предоставляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

​Самое главное в жизни – баланс

С 2020 года повышается внимание к годовой бухгалтерской отчетности организаций, а соответственно и ее значимость.

Не позднее 31 марта 2020 года организации обязаны представить в налоговую годовую индивидуальную бухгалтерскую отчетность.
С апреля 2020 года сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, больше не являются налоговой тайной и их можно будет запросить с помощью Единого портала электронных услуг https://portal.gov.by/

Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, отменена обязанность предоставления аудиторского заключения в налоговые органы. Функции контроля за проведением обязательного аудита переданы Минфину.

С 2020 года Министерство финансов формирует и ведет информационный банк данных организаций, годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Аудируемые лица, заказчики аудиторских услуг обязаны в случае проведения обязательного аудита годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности в месячный срок с даты получения аудиторского заключения, но не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, представить информацию о факте проведения обязательного аудита в Министерство финансов для формирования информационного банка данных организаций.

Аудируемые лица предоставляют на электронный адрес Министерства финансов audit@minfin.gov.by информацию о факте проведения обязательного аудита отчетности с указанием:
- наименования аудиторской организации, проводившей обязательный аудит отчетности,
- даты заключения договора оказания аудиторских услуг,
- даты выдачи аудиторского заключения.

Обязанность ежегодно проводить аудит установлена для:
Открытых акционерных обществ;
Национального банка; банков, банковских групп, банковских холдингов; бирж;
страховых организаций, страховых брокеров;
резидентов Парка высоких технологий;
организации, осуществляющей гарантированное возмещение банковских вкладов (депозитов) физических лиц;
профессиональных участников рынка ценных бумаг;
акционерных инвестиционных фондов;
управляющих организаций инвестиционных фондов;
специальных финансовых организаций;
иных юридических лиц, у которых объем выручки от реализации за предыдущий отчетный год превышает 500 000 базовых величин (на 31 декабря предыдущего отчетного года).

До 2020 года обязательный аудит проводился при превышении выручки в эквиваленте 5 миллионов евро в эквиваленте.
Так как на 31 декабря 2019 года базовая величина составляла 25,5 руб., то за 2020 год подлежать обязательному аудиту по критерию выручки будут те организации, у которых выручка за 2019 год превысила 12 млн. 750 тыс. руб.
@businesscollegia

​​Срочно возьму авто в аренду. Дорого!

Практика по корректировке налоговой базы на основании 33 статьи НК продолжает обновляться (http://nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/). Из вновь добавленных ситуаций представляет интерес Пример № 7. В нем описана довольно распространенная ситуация, которую довольно часто использует малый бизнес:

«Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование арендованных автомобилей у индивидуального предпринимателя и физического лица, являющихся родственниками учредителя и директора проверяемого субъекта соответственно. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации и не использовались ее работниками, а фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя».

Предположим, что в данной ситуации налоговые органы для корректировки затрат могли использовать следующие доказательства:
- отсутствие документов, подтверждающих передачу автомобиля в пользование компании;
- отсутствие документов, свидетельствующих о пробеге автомобиля для производственных, управленческих целей (накопительные ведомости данных путевых листов или карточки учета расхода топлива);
- пояснения работников компании;
- противоречия сведений, отраженных в документах компании и фактических данных о нахождении автомобиля (например: данные о пересечении государственной границы на данном транспортном средстве).

Довольно существенным основанием для анализа сделки налоговыми органами является завышенная стоимость арендной платы, по сравнению с потенциальными расходами на приобретение аналогичного актива.